税务代理实务_模拟题三_2010年版

1、下列关于纳税申报的说法中，正确的是（）。

A:甲公司2007年5月成立，5～8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报B:乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C:丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应坚持办理纳税申报D:丁公司因管理不慎发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款答案:C解析:选项A是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

选项B是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式；选项D是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

2、为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（）办理缴销手续。

A:领购专用发票的时间算起至30天内B:开具第一张专用发票的时间算起至30天内C:领购专用发票的时间算起至60天内D:开具第一张专用发票的时间算起至60天内答案:D解析:纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。

3、经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起（）内复运出境。

A:1个月B:3个月C:6个月D:1年答案:C解析:经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起6个月内复运出境。

4、关税纳税义务人因不可抗力或在国家征收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期纳税，但最长不得超过（）。

A、1个月B、3个月C、D、A:1个月B:3个月C:6个月D:1年答案:C5、某公司2008年5月境内销售货物实纳增值税80万元和消费税100万元，进口货物缴纳的增值税50万元，另外被税务机关查补营业税20万元，加征滞纳金2万元，A:5.4B:6C:7.5D:7.86答案:B解析:（80＋100＋20）×3％＝6（万元）。

教育费附加以实际缴纳的三税为计税依据，不包括进口环节缴纳的三税，也不包括查补的三税的滞纳金和罚款。

6、某电视机厂采用分期收款结算方式于5月份出售彩电200台，每台成本3000元，不含税售价3500元，合同约定产品发出后先收货款的一半，余款以后分三次收回，5月份如期收回货款409500元，则本月应确认此笔业务的销售额（）。

A:350000B:409500C:700000D:819000答案:A解析:（200×3500）÷2＝350000（元）。

7、某电视机厂家为增值税一般纳税人，本月销售电视机采用以旧换新方式促销，销售电视1000台，每台旧货作价250元（不含税），按出厂价和扣除旧货收购价实际取得的不含税销售收入2000000元，则本月上述销售的销售额为（）。

A:2000000B:2340000D:2250000答案:D解析:以旧换新方式销售，不得扣除旧货的价款。

本月销售额＝2000000＋1000×250＝2250000（元）。

8、企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和（）计算免税核销进口料件的组成计税价格。

A:实际分配率B:计划分配率C:交互分配率D:定额分配率答案:B解析:教材88页。

9、某百货商场（一般纳税人）2008年2月零售收入为800万元。

当月取得防伪税控系统开具的增值税专用发票50张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票10张，上面注明销售额共计220万元；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。

同时2月份有上月售出的彩电10台，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。

该商场2月应缴纳的增值税为（）万元。

A:14.11B:13.25D:12.81答案:C解析:该商场2月份应缴纳的增值税：当期销项税额＝800÷1.17×17％－0.3÷（1＋17％）×17％×10＝115.8（万元）。

当期进项税额＝300×17％＋220×17％－2÷（1－13％）×13％－0.25×17％×10＝87.68（万元）。

当月应纳增值税＝115.8－87.68＝28.12（万元）。

10、某白酒厂销售白酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物收取押金11.7万元，定期60天收回，到期未收回包装物押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是（）万元。

A:18.7B:17C:19.04D:17.34答案:A解析:100×17%＋11.7/1.17×17%＝18.711、以下的情况中，属于税务代理关系变更的情况的有（）。

A:甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理B:乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更C:丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更D:丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的注册税务师进行了变更生变化，导致协议的时间延长答案:A,D,E解析:税务代理关系的变更：（1）委托代理项目发生变化；（2）注册税务师发生变化；（3）由于客观原因需要延长完成协议时间。

12、甲企业2007年6月成立，截止2007年底尚欠税款50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有（）。

A:由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金B:税务机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款C:税务机关处以拒缴税款50%以上5倍以下的罚款D:处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金E:处以3年以上10年以下的有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金答案:A,B,D解析:抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。

依照《征管法》及《刑法》有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款、滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

构成犯罪的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的处以3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。

以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。

”13、依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是（）。

A:北京市达成建筑材料公司，2007年4月到天津实际经营，截至2008年4月份，累B:德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目C:某股份有限公司开展经营业务D:某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖E:未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人答案:A,B解析:选项BE属于应核发税务登记证的纳税人，选项D属于不需要办理税务登记证的纳税人。

14、某集团企业2007年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中有误的是（）。

A:将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%。

借：应付利润140.4万贷：主营业务收入120万应交税费－应交增值税（销项税额）20.4万B:将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本100万元，售价120万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率17%。

有关消费税的会计分录如下：借：营业税金及附加6万贷：应交税费－应交消费税6万C:收购未税矿产品铁矿石，收购价款100万元，收购数量1250吨，单位资源税税额15元/吨，有关资源税的会计分录如下：借：营业税金及附加1.875万贷：应交税费－应交资源税1.875万D:当年度启用会计账簿20本，其中现金、银行存款账簿2本，实收资本账簿1本，按规定计算缴纳了印花税，有关会计分录如下：借：管理费用95万贷：应交税费－应交印花税95万E:当期采购小汽车1辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统一发票上注明的价款是10%）借：管理费用2万贷：应交税费－应交车辆购置税2万答案:B,C,D,E解析:B项属于外购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税；C项属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加”；D项印花税是直接缴纳的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算；E项车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。

15、注册税务师代理填制《营业税纳税申报表》时，说法正确的是（）。

A:邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人按照各地的申报办法进行纳税申报B:同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表C:凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡D:纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由县级地方税务机关确定E:交通运输业、娱乐业等营业税纳税人均需根据营业税纳税申报办法进行纳税申报，不得实行简易申报方式答案:A,B,C解析:D项，纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务机关确定；E 项，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均根据营业税纳税申报办法进行纳税申报。

16、企业所得税年度纳税申报表（附表八）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表中A:尚未支付费用的广告费支出B:非专门机构制作的广告费支出C:会计师事务所的业务广告费支出D:广告性赞助支出E:没有取得合规凭据的广告费支出答案:A,B,E解析:“不符合条件的广告费支出”：填报符合税收规定条件的广告费支出之外的广告费。

17、注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得税计算的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有（）。

A:企业将预收账款计入应收账款的贷方反映B:企业将管理人员的工资计入了生产成本中核算C:企业将消费税的税款滞纳金计入了营业税金及附加科目中核算D:企业将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本E:企业本年发生的业务招待费超过了税前扣除的标准答案:B,D解析:选项A属于非损益类科目的账务差错，对于企业所得税的计算没有影响，所以从企业所得税的计算角度考虑，不用调整；选项C，税款滞纳金误计入营业税金及附加不影响所得税的计算；选项E属于税法与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整。