税务代理实务
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案版
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。
A. 减征税款B. 豁免应纳税款C. 提供纳税担保D. 延期缴纳税款2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2017年1月某企业（增值税一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。
厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附力D，则正确的账务处理有（）。
A. 借：固定资产清理 2300000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 6300000B. 借：应交税费——简易计税200000 贷：银行存款 200000C. 借：银行存款 10200000 贷：固定资产清理 10000000 应交税费——简易计税200000D. 借：税金及附加 600000 贷：应交税费——应交土地增值税 600000E. 借：固定资产清理 6550000 贷：营业外收入 65500003.(多项选择题)(每题 2.00 分) 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“营业税金及附加”科目中核算的有（）。
A. 车船税B. 土地使用税C. 契税D. 消费税E. 资源税4.(多项选择题)(每题 2.00 分)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。
下列各项中应计入年应税销售额的有（）。
A. 纳税评估调整销售额B. 税务机关代开发票销售额C. 稽查查补销售额D. 免税销售额E. 不征税销售额5.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（）。
税务代理实务
税务代理实务1. 引言税务代理是指纳税人委托代理机构处理其税务事务的一种方式。
税务代理实务是指在实际操作过程中，税务代理人员需具备的一系列技能和知识。
本文将介绍税务代理实务的相关内容，包括税务代理的定义、职责和操作流程。
2. 税务代理的定义税务代理是指纳税人委托代理机构代办纳税申务的行为。
税务代理可以由专业代理机构、会计师事务所等从事税务代理工作的机构或个人来完成。
税务代理人员在代办纳税申务时需遵守税法相关规定，并确保纳税申务的合规性和准确性。
3. 税务代理的职责税务代理人员的职责主要包括以下几个方面：3.1 纳税申报税务代理人员需根据纳税人提供的财务数据和相关证明文件，完成纳税申报表的填报工作。
同时，税务代理人员还需了解不同税种的申报要求和填报细节，确保申报的准确性和合规性。
3.2 税务筹划税务代理人员通过分析纳税人的财务状况和税务政策，提供合法且有效的税务筹划建议。
税务筹划可以帮助纳税人合理规避税收风险，减少税务负担，提高财务效益。
3.3 税务咨询税务代理人员需为纳税人解答税务相关问题，提供税务咨询服务。
纳税人在遇到纳税申报、税务处理等问题时，可以咨询税务代理人员，获得专业的指导和建议。
3.4 税务审计税务代理人员在接到税务机关的税务审计通知后，需协助纳税人与税务机关进行沟通和配合工作。
税务代理人员还需协助纳税人准备相关资料和证明文件，并参与税务审计过程，确保纳税人的合法权益受到保护。
4. 税务代理的操作流程税务代理的操作流程可以分为以下几个环节：4.1 了解纳税人需求税务代理人员首先需要与纳税人进行沟通，了解其具体的税务需求和问题。
纳税人需提供相关财务数据和证明文件，以便税务代理人员更好地进行代办工作。
4.2 收集和整理信息税务代理人员根据纳税人提供的财务数据和证明文件，收集和整理相关信息。
这些信息包括纳税人的收入、支出、资产负债表等，以及与税务申报相关的发票、凭证等。
4.3 填报纳税申报表税务代理人员根据纳税人的财务数据和文件，填报相应的纳税申报表。
税务代理实务：税务代理的执业风险
税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的法律责任。
【例1】税务代理的执业风险是指（ ）。
A.注册税务师因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的责任
B.税务专管员因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的责任
C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任
D.税务代理⼈员违反税务代理规定所要承担的法律责任
【正确答案】A
【答案解析】税务代理的执业风险是指注册税务师因未能完成代理事项和履⾏代理职责所要承担的责任，它主要表现在两个⽅⾯：⼀是注册税务师未能完成代理事项⽽使纳税⼈。
扣缴义务⼈遭受税收权益的损失；⼆是注册税务师未能履⾏代理职责⽽使纳税⼈。
扣缴义务⼈承担纳税风险。
⼀、从纳税⼈、扣缴义务⼈⽅⾯产⽣执业风险的因素
（⼀）企业委托代理的意向
（⼆）企业纳税意识的强弱
（三）企业财务核算的基础。
⼆、从税务代理执业⼈员⽅⾯产⽣的风险因素
（⼀）执业⼈员的职业道德⽔平。
（⼆）执业⼈员的专业胜任能⼒。
（三）税务代理机构执业质量控制程度。
【例2】税务代理的执业风险取决于下列因素( )。
A.执业⼈员的职业道德⽔平的⾼低
B.执业⼈员纳税意识的强弱
C.企业核算制度是否健全
D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本⼀致
E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系
【正确答案】ACDE
【答案解析】参见教材P381 －P382。
税务代理实务的实训报告
一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收征管手段的现代化，税务代理行业在我国市场经济中的地位日益重要。
为了提高税务代理人员的专业素养和实务操作能力，我校组织开展了税务代理实务实训课程。
本次实训旨在使学生了解税务代理的基本概念、业务流程、操作规范及法律风险，培养具备实际操作能力的税务代理人才。
二、实训目的1. 使学生了解税务代理的概念、特点、作用和发展趋势；2. 掌握税务代理的基本业务流程，包括税务登记、纳税申报、税收筹划等；3. 熟悉税务代理相关法律法规，提高学生的法律意识；4. 培养学生解决实际问题的能力，提高学生的团队协作精神。
三、实训内容1. 税务代理概述：介绍税务代理的概念、特点、作用和发展趋势，使学生了解税务代理行业的基本情况。
2. 税务登记：学习税务登记的相关法律法规，掌握税务登记的程序、要求和注意事项。
3. 纳税申报：学习纳税申报的相关法律法规，掌握纳税申报的程序、要求和注意事项。
4. 税收筹划：学习税收筹划的基本原则和方法，了解税收筹划在实际操作中的应用。
5. 税务代理法律风险及防范：学习税务代理过程中可能出现的法律风险，掌握防范措施。
四、实训过程1. 实训前期：学生通过自学、查阅资料等方式，对税务代理实务相关理论知识进行初步了解。
2. 实训中期：学生分组进行实际操作，模拟税务代理业务流程，包括税务登记、纳税申报、税收筹划等。
3. 实训后期：学生对实训过程中遇到的问题进行总结和讨论，提出改进措施，撰写实训报告。
五、实训成果1. 学生掌握了税务代理的基本业务流程，能够独立完成税务登记、纳税申报、税收筹划等工作。
2. 学生熟悉了税务代理相关法律法规，提高了法律意识。
3. 学生培养了团队协作精神，提高了沟通能力。
4. 学生撰写了实训报告，对实训过程进行了总结和反思。
六、实训体会1. 税务代理工作是一项专业性较强的工作，要求从业人员具备扎实的专业知识、丰富的实践经验和高尚的职业素养。
2023年注册税务师税务代理实务考试真题与答案
一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳旳税款, 自结算税款之日起（）年内发现旳, 可以向税务机关规定退还多缴旳税款, 并加算银行同期存款利息。
A.1B.2C.3D.42.下列有关停业旳税务管理, 表述对旳旳是（）。
A.定期定额征收方式旳个体工商户停业期不得超过六个月B.若停业期间发生经营行为时, 不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记, 税务机关收存其税务登记证正本, 纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业, 其未使用完旳发票由税务机关予以收存3.甲厂系由乙企业和丙商场共同投资旳食品生产企业。
因经营状况变化, 经投资双方协商, 丙商场将其持有甲厂旳所有股权转让给乙企业, 并签订转让协议, 于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了有关旳登记手续。
甲厂投资主体变化后, 有关各方旳税务登记, 对旳旳做法是（）。
A.甲厂、乙企业和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙企业和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记. 再办设置税务登记；乙企业和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先力、注销税务登记, 再办设置税务登记；乙企业和丙商场不需要办理任何税务登记手续4.下列销售不动产波及旳会计分录, 不对旳旳是（）。
A.企业销售不动产借: 银行存款贷: 固定资产清理B.计算缴纳营业税借: 应交税费贷: 固定资产清理C.发牛固定资产清理费用借: 固定资产清理贷: 银行存款D.销售不动产旳净收益借: 固定资产清理贷: 营业外收入5.某企业股东（自然人）将所有股权转让给第三方, 财务人员认为此股权转让过程中波及资产转让, 应交纳流转税。
有关该转让行为旳性质及应纳税种, 下列说法中对旳旳是（）。
A.该转让行为属于股权转让行为, 不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让, 应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为, 对转让方不征收流转税, 应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为, 应征收营业税6.下列有关个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目旳表述, 对旳旳是（）。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。
A. 国务院B. 共同上一级行政机关C. 共同上一级税务机关D. 县级人民政府2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 李某于2016年5月28日到6月4日为某大厦设一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢劳务获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列表述正确的有（）。
A. 设计业务分3次缴纳个人所得税B. 设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C. 设计业务可以和装潢业务合并纳税D. 设计业务共缴纳个人所得税4840元E. 装潢业务共缴纳个人所得税800元3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 进行税务咨询服务的核心是（）。
A. 弄清咨询问题所涉及的税种B. 收集咨询问题相关的税收政策文件C. 分析税收政策适用条款D. 根据需要作必要的沟通说明4.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某金融企业向税务师咨询关于本企业2016年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（）。
A. 公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除B. 企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除C. 企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除D. 企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润12%扣除5.(单项选择题)(每题 1.50 分)下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是（）。
A. 个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为3500元/月B. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除C. 投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补D. 投资者以企业资金为其儿子购买汽车的支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税6.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2016年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2016年4月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳?则9月5日在填写《增值税纳税申报表》时，以下填表中正确的有（）。
税务代理实务教学大纲
《税务代理实务》课程教学大纲课程名称：税务代理实务考核方式：考试课学时：48学时前导课程：会计实务、纳税实务后续课程：税收筹划一、课程定位1. 课程性质《税务代理实务》是高职院校财税专业的专业必修课。
本课程是研究税务代理的法律关系和法律责任、税务代理的实务操作流程以及税务代理执业风险的专业课程，着眼于从理论和实践的结合上研究税务代理的规范性。
本课程具有综合性强，实践要求高的特点。
2. 课程作用通过本课程的教学，旨在使学生比较广泛、系统地了解税务代理的基本理论和基本知识，掌握税务代理实务操作方法；培养和提高学生运用所学知识分析税务代理实践中出现的问题和解决这些问题的能力。
二、适用专业、课程代码本课程适用高职高专会计相关专业学生。
三、课程教学目标1. 知识目标：掌握税务代理实务的基本内容，明确税务代理实务的基本操作规程及方法。
2. 能力目标：掌握并学会运用税务代理知识为企业代理纳税申报、代理建制建账等工作的基本技能和技巧，以培养学生发现问题、分析问题、解决问题的能力。
3. 素质目标：培养适应社会主义市场经济建设需要，拥护党的基本路线，德、智、体、美等方面全面发展，掌握会计与税收核算等基本知识，具备会计核算、纳税申报与筹划、税务代理等职业能力，面向会计与税务行业，在企事业单位从事出纳、会计核算、代理记账、报税员等工作的高端技能型专门人才。
四、课程教学设计根据工学结合的培养目标，构筑以实践为主，知识能力素质并重的课程体系，强化实践教学和实践能力的培养。
课程总体安排上，理论部分以必需、够用为度，精炼课堂讲授内容；实践教学部分，以动手操作为核心，加大案例分析与实践操作课程内容，强化学生的实际应用能力；课程体系结构上，按照重要性原则与实际应用需要，依次为：税务登记代理实务、发票领购与审查代理实务、建账建制代理实务、企业涉税会计核算、纳税申报代理实务、纳税审核代理实务；课程内容的讲授上，结合税务代理特点进行取舍，以满足税务代理岗位技能的需要。
税务代理实务-14_真题-无答案
税务代理实务-14(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是______。
A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票 C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开2. 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是______。
A.商场向消费者个人零售商品 B.小商品市场向经销商批发商品 C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D.收购单位向农民收购农副产品支付款项3. 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是______。
A.验旧购新 B.交旧购新 C.批量供应 D.小额购买4. 根据《发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照______主体税种划分。
A.所得税 B.财产税 C.流转税 D.增值税5. 下列应当由国家税务局管理的发票是______。
A.国有金融企业的存贷凭证 B.国有邮政企业的邮票 C.服务业发票 D.商业零售统一发票6. 下列不符合发票管理规定的是______。
A.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票 B.不得转借、转让或者代开发票 C.企业自行将发票拆本交采购业务员使用 D.外商投资企业可以同时使用中文和一种外国文字填写发票7. 用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许领购新发票，这属于______的统印发票领购方式。
A.批量供应 B.交存购新 C.交旧购新 D.验旧购新8. 跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并______。
A.提供税务登记证 B.预缴税款 C.提供纳税担保或缴纳保证金 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本9. 注册税务师代理自制发票审批业务时，应代理填写______，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批。
第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件
6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
《税务代理实务》应试指导
222013年第4期注册税务师资格考试辅导《税务代理实务》考试具有考点多、考点分散、题目量大，综合性强、贴近实务的特点。
所以，全国注册税务师执业资格考试从1998年以来的15年间,《税务代理实务》平均通过率一直比较低。
一、《税务代理实务》课程与考试的特点（一）偏重专业能力的考核《税务代理实务》考试主要测试考生是否具备注册税务师执业所需要的专业知识，是否掌握专业基本技能和职业道德规范；要求考生综合运用专业知识和职业技能，具有职业判断力、保持职业道德操守，能够解决较为复杂的实务问题。
这种专业能力的考核包括：1.专业知识理解能力要求考生掌握构成注册税务师知识主体的基本原理和内容。
2.基本应用能力要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。
3.综合运用能力何以体现这种综合能力呢？可以从以下方面分析：首先，能够熟练掌握和运用税法、会计、审计的基本知识。
以税法综合运用为主、账务处理与审核为辅。
如：判别税种、确定计税依据、选择税率、是否享受优惠、可否进行税收筹划、账务处理正确与否等。
其次，能够将法定程序、权利与义务与具体业务相结合。
最后，知悉主要行业生产、经营活动过程的各个环节与基本特点。
2013年考生应当关注的典型行业举例：1.农业生产——农产品的流通——农副产品加工——农副产品的零售2.工业企业的原材料采购——加工生产——流通（批发、零售）；典型代表：烟、酒、车、金银首饰、软件。
3.房地产业：征地——开发——建筑——销售（自用、出租）（二）涉及知识点多、综合性《税务代理实务》教材共计14章的内容。
除个别章、个别年份外，几乎每一章都有考试题目。
通常，非重点章少的1分，重点章多的20分左右，分值有明显的正态分布特征。
即主要分布于税务管理概述、税务登记代理和税务行政复议代理；企业涉税会计核算、货物和劳务税纳税申报和纳税审核、所得税纳税申报和纳税审核、其他税种纳税申报和纳税审核中印花税、土地增值税纳税审核等章节，所占分值约在70分～85分左右。
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。
（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额√D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——应交增值税B.应交税费——未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费——增值税检查调整√解析：3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税√C.应交税费——应交增值税(销项税额)D.应交税费——应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。
（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职2E √D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。
（分数：1.00）A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税√解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √解析：7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分) 发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将非涉税鉴证服务业务工作底稿提供给第三方的有（）。
A. 税务机关因税务检查需要进行查阅的B. 税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C. 税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D. 公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E. 人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的2.(多项选择题)(每题 2.00 分) 关于复式账，下列表述正确的有（）。
A. 某个体快递接收点月销售额30000元，应建复式账B. 某餐饮个体工商户月销售额50000元，应建复式账C. 某个体洗车行月销售额60000元，应建复式账D. 某个体水果批发商月销售额70000元，应建复式账E. 某个体便利店月销售额90000元，应建复式账3.(多项选择题)(每题 2.00 分) 申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
A. 确认抵扣税款B. 停止出口退税权C. 税收保全措施D. 不予认定为增值税一般纳税人E. 确认税款征收方式4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 税务师在进行纳税审核时，对于发票的审查，下列说法正确的有（）。
A. 审查发票有无超经营范围填开的问题B. 税务师可以采用对照审查法进行审查，以确定用票单位是否按税法规定的确认收入实现的时间开具C. 审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题D. 税务师可以利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，检查发票中注明的货物单价、数量、单位、金额、税率和税额之间的逻辑关系是否正确E. 审查增值税专用发票时，还要注意对抵扣联的取得情况5.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于一般纳税人“营改增”政策的说法正确的有（）。
税务代理实务
注册税务师的权利与义务
• （一） • 1.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和 • 2.可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资 • 3.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意
见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违 法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（二）注册税务师应履行的义务
代理的 特征
4．被代理人的法律责任不转嫁
• • •
（二）税务代理的概念及内涵 税务代理的概念可以表述为： 税务代理人在国家法律规定的代理权限范围内， 受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理涉税事宜 的行为。
2．税务代理业务受到法律的 制约，要求税务代理业务内 容必须符合国家法律规定的 代理业务范围；
税务代理的规则
• （一）注册税务师可承办下列涉税鉴证业务： • （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； • （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
•
（3）国家税务总局和省税务局规定的其他 涉税鉴证业务。 （二）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的， 应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证 明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的；
•
• •
• （三）注册税务师执业，应当按照业务规程确定
• • • •
的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。注册 税务师出具报告时，不得有下列行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与 国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予
（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会 损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益， （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会 导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误 解，而不予指明； （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有
税务代理实务(第4版)思考题和实务训练题答案
各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。
由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。
请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。
我的邮箱为************.cn。
谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。
然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。
这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。
因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。
其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。
税务代理实务课程教学大纲
税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。
也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。
本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。
二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。
主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。
2 熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握 纳税人。
税务代理实务第八章02
六、新申报表的主、附表项目之间 的对应特点是什么？
新申报表主、附表的项目从对应关系上看， 具有以下特点：一是大部分主表项目有附 表对应，如：“营业收入”、“营业成本” 等；二是少部分主表项目没有附表对应， 如：主表项目中的“营业税金及附加”、 “投资收益”等；三是部分主表项目通过 其他主表项目运算得出，如：“利润总 额”、“应纳税所得额”、“应纳所得税 额”等；四是附表的项目有其他附表对应， 如：纳税调整项目明细表中的收入类的 “视同销售收入”等。
四、新申报表的总体架构是怎样的？ 新申报表的总体架构是怎样的？
新申报表由１张主表和11张附表组成，附表包括： 新申报表由１张主表和11张附表组成，附表包括： 收入类明细表、成本费用（支出）类明细表、纳 税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠 明细表、境外所得抵免计算明细表、以公允价值 计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年 度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、 资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所 得（损失）明细表。 附表中，收入类明细表和成本费用类明细表又针 对一般企业、金融企业和事业单位（包括社会团 体、民办非企业单位等）的会计核算特点的不同 划分为三类。
十四、如何填报“境外应税所得弥 十四、如何填报“ 补境内亏损” 补境内亏损”？
填报纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的 盈利可以弥补的境内营业机构的亏损额。 原则上：本表第22行“境外应税所得弥补境内亏损”＝附 原则上：本表第22行“境外应税所得弥补境内亏损”＝附 表六《境外所得税抵免计算明细表》 表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列“可弥补境内 亏损”合计数。 但是，填报本行时需要考虑本表内的情况按以下情况分析 填报： （1）当本表第13行“利润总额”+第14行“纳税调整增 ）当本表第13行“利润总额”+ 14行“纳税调整增 加额” -第15行“纳税调整减少额”≥0时，分两种情况： 15行“纳税调整减少额”≥ 一是如果企业没有以前年度亏损，则此行数据为“0 一是如果企业没有以前年度亏损，则此行数据为“0”； 二是如果企业前五个年度有亏损，则将前五个年度累计亏 损额与境外应税所得额比较，取较小的数据填列。
税务代理实务课后习题答案吴静税务代理实务练习参考答案
第1章练习参考答案【知识掌握】（答案略，均能直接在课本上找到）【案例分析】答案该事务所应承担的民事和行政双重责任。
《税收征收管理法实施细则》规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
对该税务师事务所处以0.5倍罚款5085.47元。
《民法通则》规定，税务代理因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。
因此，根据约定，企业缴纳的罚款和滞纳金也将转由该事务所承担。
【实践训练】答案委 托 协 议 书委托方： 南方商贸有限公司受托方：智诚税务师事务所有限责任公司委托事项：2005年度企业所得税汇算清缴的鉴证报告双方经过友好协商，就上述事宜达成以下协议：南方商贸有限公司（以下简称委托方）委托智诚税务师事务所有限公司 （以下简称受托方）就其2005年企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。
受托方接受委托方委托。
一、委托方应根据委托事项，为受托方的鉴证工作提供所需要的全部会计资料和其它有关文件资料，并对其真实性负责。
二、受托方按照《税务代理业务规程》的要求对委托事项开展业务，出具鉴证报告，并对报告所阐述内容负责。
受托方对在鉴证过程中获悉的委托方的商业资料和情况保密，未经书面许可，不得向第三者透露。
三、在有关政策法规允许的范围内，应甲方需要，乙方可为甲方进行税收筹划，设计纳税方案以及免费提供有关税收培训的师资力量。
四、经双方友好协商，确定本项鉴证业务的收费金额为人民币八万元整。
委托方应在受托方提交鉴证报告后的5个工作日内一次付清。
受托方在收到该项费用后，同时向委托方开具合法有效收款凭证。
五、对于本委托事项，在协议执行过程中若有不明确之处，双方应充分交换意见，本着友好合作精神协商解决。
六、乙方若有本协议之外的其它委托事项，费用另行计算。
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本科学生综合性实验报告
（封面）
项目组长＿＿＿＿学号＿＿＿＿＿
成员
专业＿＿＿＿班级＿＿＿＿
实验项目名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
指导教师及职称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
开课学期至＿学年＿＿学期
上课时间年月日
公司特征：
公司名称：湖南省长沙市水产品有限责任公司。
地址：湖南省长沙市常德工业园区。
经营范围：主营水产品初加工、处理、销售。
组织形式：为增值税一般纳税人。
规模：2003年公司注册资金为100万。
其主要业务如下：
1,1月1号湖南省长沙市水产品有限公司向社会公众发行普通股100000股，每股面值10元，发行价10元，所筹集资金已存入银行。
2，1月8号购入不需要安装的设备，发票价款50000元，增值税8500元，包装费1000元，运输费500元，保险费300元，已用银行存款支付。
3，1月12号够入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付。
4，2月28号，基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元。
5，3月10号购入原料虾一批，增值税专用发票上标明价款20000元，用银行存款支付，材料已入库。
6，4月到6月生产加工期间，无购销活动。
7，6月底销售汤料虾、辣粉虾价税合计35100元，款已收到，并存入银行账户，该批产品的实际成本为10000元。
8，7月到8月鄱阳湖水产品数量很少，属于淡季，本厂概不生产加工。
9，9月初，购入鮰鱼原料一批，增值税专用发票上注明，价款6000元，增值税1020元，款项已用银行存款支付。
10，9月到11月鮰鱼加工期间，无购销活动发生。
11，12月6日，销售加工好的鮰鱼肉片，共收取11700元，价款已存入银行，该产品实际成本为5000元。
12，12月末产房一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款支付，该项固定资产清理完毕。
13，12月末提取现金5000元，支付销售职工薪酬。
14，12月末以现金支付差旅费，业务招待费等1000元。
15，计算本期应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加。
16，结转各项费用到“本年利润”账户。
17，计算该公司应交所得税。
18，该公司按本年实现净利润的10%、18%的比例分别计提法定盈余公积、任意盈余公积。
19，该公司经过批准，确定分配给投资者利润4000元。
20.该公司结转本年度实现的净利润。
21.年末结转本年度已分配利润。
会计分录如下：
1.借：银行存款1000000
贷：实收资本1000000
2.借：固定资产——设备60300
贷：银行存款60300
3．借：在建工程——厂房15000
贷：银行存款15000
4.（1）借：在建工程——厂房20000
贷：应付账款——甲工程队20000
（2）完工交付使用：
借：固定资产——厂房35000
贷：在建工程——厂房35000
5.（1）借：在途物资——原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款——原材料23400
（2）借：原材料20000
贷：在途物资20000
6.无
7.（1）借：银行存款35100
贷：主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （2）结转成本
借：主营业务成本10000
贷：库存商品10000
8.无
9.借：原材料——鮰鱼原料6000
应交税费——应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款7020
10.无
11.（1）借：银行存款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700 （2）借：主营业成本7000
贷：原材料7000
12.（1）借：固定资产清理2000
累计折旧18000
贷：固定资产20000
（2）借：固定资产清理500
贷：银行存款500
（3）借：银行存款800
贷：固定资产清理800
（4）清理完毕时：
借：营业外支出1700
贷：固定资产清理1700
13.（1）借：库存现金5000
贷：银行存款5000
（2）借：应付职工薪酬5000
贷：库存现金5000
14，（1）借：管理费用1000
贷：库存现金1000
（2）借：主营业务成本5000
贷：原材料5000
15。
2380*0.03=71.4元
2380*0.07=166.6元
（1）借：营业税金及附加238
贷：应交税费-应交城市维护建设税166.6
-教育费附加71.4
（2）借：应交税费——应交增值税2380
——应交城市维护建设税166.6
——教育费附加71.4
贷：银行存款2618
16，（1）借：主营业务收入40000
贷：本年利润40000
（2）借：本年利润17870
贷：主营业务成本17000
营业外支出1700
销售费用5000
管理费用1000
营业税金及附加238
本期实现的利润总额是40000-17870=22130元
17, 22130*25%=5532.5元
（1）借：所得税费用5532.5
贷：应交税费——应交所得税5532.5 （2）待实际缴纳时：
借：应交税费——应交所得税5532.5
贷：银行存款5532.5
（3）借：本年利润5532.5
贷：所得税费用5532.5
18.该公司实现净利润22130—5532.5=16606.5 16606.5*10%=1660.65 16606.5*18%=2989.17
借：利润分配——提取法定盈余公积1660.7
——提取任意盈余公积2989.1
贷：盈余公积——法定盈余公积1660.7
——任意盈余公积2989.1
19.借：利润分配——应付现金股利4000
贷：应付股利4000
待公司公司支付时：
借：应付股利4000
贷：银行存款4000
20. 16606.5—1660.7—2989.1—4000=7956.7
借：本年利润16606.5
贷：利润分配—未分配利润16606.5
21.借：利润分配——未分配利润8649.8
贷：利润分配——提取法定盈余公积金1660.7
——提取任意盈余公积金2989.1
——应付现金股利4000
总分类账户是对企业经济活动的不同内容进行总括核算的账户。
如：“原材
料”，“应收账款”，“固定资产”账户均为总分类账户。
明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户。
大多数总分类账户都必须设置明细分类账户。
总分类账户与明细分类账户 其中总账和日记账采用三栏式，明细分类账采用多栏式。
总分类账和明细分类账要平行登记，而
日记账要根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，且月末要与总分类账户发生额和余额核对
相符.
1，固定资产总分类账按类别设包括产房，设备的二级账户，采用三栏式编制。
2，应交税费总分类账按种类设应交增值税，应交城市维护建设税，应交教育费附加设置二级账户，采用三栏式编制。
3，原材料总分类账按产品种类设置大肢虾、中肢虾、次虾设置二级账，采用数量金额式编制。
总分类账户 明细分类账户 二级账户 三级账户 原材料 原料及主要材料 龙虾
辅助材料 次虾
科目汇总表
2003年1月1日至12月31日记账凭证：总第1——10号
科目总账页码借方贷方记账库存现金5000 6000
银行存款1035900 109102.5
实收资本1000000
在途物资20000 20000
在建工程15000
原材料20000
库存商品10000
固定资产清理2500 2500
固定资产60300 20000
累计折旧18000
应付职工新酬5000
应交税费8302.5 8302.5
主营业务成本10000 10000
主营业务收入30000 30000
170 170
营业税金及附
加
营业外支出1700 1700
管理费用1000 1000
销售费用5000
本年利润33032.5 30000
利润分配12130
所得税费用3032.5 3032.5
1268937.5 1268937.5
合计
会计主管郭敏记账王玲复核邹鹏制单谢舟莹
工作底稿编号：
代理业务名称：
委托人：
代理时间：
过程记录：
记录人：年月日证据目录：
结果（结论）：
（项目）负责人（签章）：年月日复核：
复核人（签章）：年月日备注：。