金融工具四项准则讲解教学内容
《企业会计准则第金融工具确认和计量》解读
《企业会计准则第金融工具确认和计量》解读该准则的主要内容包括了金融工具的定义、确认和计量方法、公允价值和摊余成本的选择、金融工具的分类和转移、准确性调整等。
其中，金融工具被定义为任何可以在金融市场上成交的货币资金、债权、债务以及权益证券等。
金融工具的确认和计量方法主要包括公允价值和摊余成本两种方法。
公允价值是指根据市场上可以观察到的交易价格确定金融工具的价值。
企业应当按照公允价值原则确认金融资产和金融负债。
摊余成本是指按照借贷成本计量金融资产或按照户头计量金融负债。
选择公允价值计量还是摊余成本计量应当根据金融工具的特性、持有目的和会计报告的目标来确定。
准则对不同种类的金融工具进行了分类，并规定了其转移的条件和会计处理方法。
例如，准则将金融工具分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和贷款及应收款项等几个类别，并要求企业根据其特性和持有目的对其进行分类和计量。
准则还对金融工具的准确性调整进行了规定。
准确性调整是为了消除与公允价值计量相关的偏差，确保会计报表的准确性。
准确性调整应当按照公允价值计量的结果进行，并根据金融工具的特性和持有目的来确定具体调整方法。
总的来说，该准则通过明确金融工具的定义和确认和计量方法，规定金融工具的分类和转移条件，以及准确性调整等内容，为企业提供了具体的会计处理指南，有助于企业确保财务报告的准确性和可比性。
同时，该准则对企业会计人员提出了更高的要求，需要具备专业的知识和技能，能够准确判断金融工具的特性和持有目的，并选择适当的计量方法。
只有这样，才能确保企业能够正确处理金融工具，提高财务报告的质量。
新金融工具准则-2020.11月培训
6
金融工具的概念
7
金融工具的概念
控制有形资产和无 形资产能创造形成 现金或其他资产流 入的机会，但并不 形成收取现金或其 他金融资产的现时 权利
CAS 22.2（2006）
是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融
负债或权益工具的合同。
CAS 22.2（2017）
所有金融工具均由合同确定，非合 同权利/义务不是金融工具。
3
金融工具的概念
金融资 产
CAS 22.3（2017）
金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一 的资产：
4
金融工具的概念
金融负 债
CAS 22.4（2017）
金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债： （一）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 （二）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 （三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企 业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。 （四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固 定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同 除外。
公允 价值
会计计量 属性
重置 成本
现值
可变 现净
值
14
计量属性的逻辑
财务会计报告的目标
会计计量（《企业会计准则——基本准则》）： • 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有
新准则培训-金融工具
年初摊 利息收 现金流 年末摊 量 余成本d 年份 余成本 益 a b=a*10% c =a+b-c 20X0 1000 100 59 1041
20X1 1041 20X2 1086 104 109 59 59 1086 1136
20X3 1136
20X4 1190
2013-6-19
-1 -2 -5
4*(1+r) + 4*(1+r) +…+ 114*(1+r) =95
计算结果：r≈6.96%
2013-6-19
26
年初摊 利息收 年份 余成本a 益 b=a*r 20X0 95 6.61 20X1 97.61 6.79
现金 流量 c 4 4
年末摊 余成本d =a+b-c 97.61 100.41
2013-6-19
100 3 2 105
17
2 . 20X6年1月5日，收到最初支付价款中所 含利息3 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 3. 20X6年12月31日，债券公允价值为 110(不含利息) 借：交易性金融资产 10 贷：公允价值变动损益 10
2013-6-19
18
4 . 20X6年12月31日，计息 借：应收利息 贷：投资收益
6
金融资产和金融负债的分类
金 融 资 产 和 金 融 负 债
2013-6-19
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
持有至到期投资
贷款和应收款项 可供出售金融资产 其他金融负债
7
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
金融工具国际会计准则解析
金融工具国际会计准则解析【摘要】金融工具在企业中扮演着重要的角色，国际会计准则为金融工具的会计处理提供了统一的规范。
本文从背景介绍开始，详细解析了金融资产与金融负债的确认和计量、分类和计量，以及金融工具的披露要求和风险管理。
通过分析金融工具国际会计准则的意义和对企业的影响，可以更好地理解企业在财务报表编制中的操作。
未来发展方向也被提出，指引企业在面对不确定性和风险时如何更好地运用金融工具国际会计准则。
金融工具国际会计准则解析不仅有助于企业规范财务报表编制，提高透明度和可比性，也为投资者提供了更准确的信息，促进了金融市场的健康发展。
【关键词】金融工具、国际会计准则、金融资产、金融负债、确认、计量、分类、披露要求、风险管理、意义、影响、未来发展方向1. 引言1.1 金融工具国际会计准则解析金融工具国际会计准则（IFRS 9）是国际会计准则理事会（IASB）颁布的关于金融工具会计处理的权威准则。
它于2014年7月16日正式颁布，旨在提高金融工具会计的透明度和一致性，以满足用户对财务信息的需求。
金融工具作为企业最重要的资产和负债之一，其正确的会计处理对于企业的财务健康和稳健管理至关重要。
IFRS 9对金融工具的分类、确认、计量和披露做出了详细规定，同时强调了对金融风险的管理和评估。
金融工具国际会计准则解析的目的就在于帮助企业理解并正确应用这些准则，以更好地识别和量化金融工具对企业的风险和回报的影响。
通过解析金融工具国际会计准则，企业可以更好地理解其财务报表中金融工具相关信息的真实含义，从而提高财务信息的质量和可比性。
了解这些准则的意义和要求可以帮助企业更好地进行风险管理，避免潜在的会计处理错误和风险暴露。
金融工具国际会计准则解析是企业财务管理中的重要一环，对企业的可持续发展和稳健经营至关重要。
2. 正文2.1 背景介绍金融工具是企业在日常经营活动中广泛应用的一种重要资产，它包括了金融资产和金融负债两大类别。
新金融工具准则
新金融工具会计准则重点解读出炉啦小编呕心沥血的盘点不要错过，快快看过来！2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS24）等三项金融工具会计准则，随后，于2017年5月2日，财政部修订发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”），以反映上述新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。
上述四项准则统称“新金融工具准则”究竟其中有何变化，又会带来什么影响，请听小编细细道来。
一、新准则出台背景1.新问题亟待解决：随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化，有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题。
比如，现行金融工具分类和计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；金融资产转移的会计处理过于原则，对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。
因此，迫切需要通过修订金融工具相关会计准则来及时、有效地解决上述问题。
2.国际会计准则的修订及借鉴：据财政部会计司有关负责人谈到，2008年国际金融危机发生后，金融工具会计问题凸显，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。
为切实解决我国企业金融工具相关会计实务问题、实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，按照《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（财会〔2010〕10号）的要求，我们借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》并结合我国实际情况和需要，修订了金融工具相关会计准则。
二、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》重点解读表1 新CAS 22 与原CAS 22 的比较新CAS22 原CAS22分类原则根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征持有金融资产的意图和目的分类结果分为三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产计量凡是权益工具均以公允价值计量。
新金融工具准则完整版
新金融工具准则HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】新金融工具会计准则重点解读出炉啦小编呕心沥血的盘点不要错过，快快看过来！2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS24）等三项金融工具会计准则，随后，于2017年5月2日，财政部修订发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”），以反映上述新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。
上述四项准则统称“新金融工具准则”究竟其中有何变化，又会带来什么影响，请听小编细细道来。
一、新准则出台背景1.新问题亟待解决：随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化，有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题。
比如，现行金融工具分类和计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；金融资产转移的会计处理过于原则，对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。
因此，迫切需要通过修订金融工具相关会计准则来及时、有效地解决上述问题。
2.国际会计准则的修订及借鉴：据财政部会计司有关负责人谈到，2008年国际金融危机发生后，金融工具会计问题凸显，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。
为切实解决我国企业金融工具相关会计实务问题、实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，按照《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（财会〔2010〕10号）的要求，我们借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》并结合我国实际情况和需要，修订了金融工具相关会计准则。
金融工具专题介绍课件
国际会计准则第32号的出台标志着金融工具项目第一阶段任务的 完成。
第二阶段：进一步考虑金融工具确认、终止确 认、计量和套期会计问题（1995年—1998年）
二是公允价值的确定还存在非市场因素的影响。由于公 允价值的确定有赖于活跃市场上的报价或最近市场上的 交易价格抑或预期未来净现金流量的现值，这些都需要 主观判断。既然有主观判断，也就必然会不同程度地受 到企业管理当局和会计人员主观意志的影响。
4. 对会计信息披露的提出更高的要求
银行业的会计信息披露工作一直处于我国银行业各项工 作的薄弱环节。很多重要信息虚假披露甚至不能及时对 外披露，会使投资者的决策被误导，从而给投资者造成 重大损失。而我国银行业会计信息披露的不健全也会使 我国银行监管部门不能及时发现其银行业经营过程中存 在的风险，最终影响银行业的健康有序发展。
2003年6月，FASB启动了制定《公允价值计量》准则的 计划。2006年1月25日，美国财务会计准则委员会(FASB) 发布了一份征求意见稿，允许公司以公允价值计量指定 的金融资产和负债，其公允价值变动计入损益。
2006年9月19日，美国财务会计准则委员会(FASB)发布 了SFAS157《公允价值计量》，本准则的主要目的是要 规范公允价值的定义、建立计量公允价值的框架以及扩 展公允价值计量的信息披露。
基本的第一代金融工具主要有：现金、银 行存款、商业票据、债券、股票等。
现在金融工具不断创新出现第二代金融工 具—衍生金融工具，其主要包括：期权合 同、期货合同、互换合同、远期合同、利 率上限、利率下限等。
新企业会计准则讲座22金融工具详细版
借：银行存款
（实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备 （已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本 （账面余额）
——利息调整 （账面余额）
——应计利息 （账面余额）
贷（或借）投资收益
（差额）
11.03.2024
30
【例题】20×3年初，甲公司购买了A公司债券， 面值为1 000 000元，票面利率为4%，期限为5年， 买价（公允价值）为950 000元，交易费用为6 680元，划分为持有至到期投资，该债券每年末支 付一次利息，在第五年末兑付本金(不能提前兑付) 。
11.03.2024
8
◆利息或现金股利的处理
支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独 确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
在持有期间取得的利息或现金股利——应当确认 为投资收益。
11.03.2024
9
【例题·单选题】企业购入A股票10万股，划分为交 易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已 宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。 该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
11.03.2024
3
以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产
不 得 转 换
不 得 转 换
不 得 转 换
持有至到
可供出售
期投资
金融资产
转换是有
条件的
11.03.2024
贷款和应 收款项
4
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产
A．7.54万元
B．11．54万元
金融工具系列准则73页PPT
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
课程资料：第13讲_金融工具(4)
第四节金融工具的计量三、金融负债的后续计量（一）金融负债后续计量原则企业应当按照以下原则对金融负债后续计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
2.金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。
对此类金融负债，企业应当按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进行计量。
3.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，企业作为此类金融负债发行方的，应当在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除累计摊销额后的余额孰高进行计量。
4.上述金融负债以外的金融负债，应当按摊余成本后续计量。
【例题·2017年考题】资料三2.20×6年7月1日，A公司在一级市场按面值1000万元购入某非关联方发行的三年期企业债券，票面年利率为8%，到期一次还本付息。
A公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
20×6年12月31日，A公司将该债券账面价值由1000万元调整为当日公允价值1100万元，差额100万元计入其他综合收益。
要求：假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。
【答案】存在不当之处。
处理意见：该三年期企业债券（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产—债务工具）采用实际利率法计算的利息，应计入当期损益。
A公司应将20×6年12月31日该债券公允价值与账面价值的差额中属于实际率法计算的利息部分计入当期损益，其余部分计入其他综合收益。
【例题·2015年考题改编】审计项目组在审计过程中注意到以下情况：1.A公司于20×4年初以每股10元价格购入某上市公司股票1万股，意图长期持有并将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
新金融工具准则解读(一)：变化概述与核心要求
新金融工具准则解读（一）：变化概述与核心要求2014年7月，国际会计准则理事会（IASB）发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9）。
2017年3月，财政部发布了修订后的新金融工具准则，包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS 22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（CAS 23）、《企业会计准则第24号——套期会计》（CAS 24）和《企业会计准则第37号——金融工具列报》。
新金融工具准则分类分批实施，其中：在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。
新金融工具准则保持了与IFRS 9的趋同。
核心变化内容包括：一是金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”，减少金融资产类别，提高分类的客观性和有关会计处理的一致性；二是金融资产减值会计由“已发生损失法”改为“预期损失法”，以更加及时、足额地计提金融资产减值准备，揭示和防控金融资产信用风险；三是修订套期会计相关规定，使套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动。
本期主要解读新金融工具准则的变化概述与核心要求。
一、新金融工具准则的变化概述二、新金融工具准则的新旧衔接要求修订后的CAS 22、CAS 23实施时应当予以追溯应用，但企业不需要重述前期比较数据；除特定情况外，修订后的CAS 24采用未来适用法。
在新旧准则转换时，金融工具原账面价值和在新金融工具准则施行日的新账面价值之间的差额，计入新金融工具准则新施行日所在年度报告期间的期初留存收益或其他综合收益。
新旧准则转换时，主要涉及的衔接过渡事项包括：1.业务模式以施行日的既有事实和情况为基础；无须考虑企业之前的业务模式。
2.合同现金流量特征以初始确认时存在的事实和情况为基础，对特定货币时间价值要素修正及提前还款特征的公允价值等项目进行评估。
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确认、分类和计量－减值
➢ 减值不适用于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产
➢ 减值确认计量的三步骤： ▪ 第一步：客观的减值迹象 ▪ 第二步：计算预计未来现金流量现值 ▪ 第三步：确认减值损失
27
确认、分类和计量－减值迹象(债 权）
发行者严重的财务 困难
......
➢不符合金融工具定义的资产和负债包括：
▪ 实物、无形资产 ▪ 递延、待摊项目 ▪ 应交税费 ▪ 预付、预收款项
......
6
简介及范围
➢ 准则不涉及以下金融工具： ▪ 子公司、联营公司、合营公司的投资(CAS2) ▪ 股份支付(CAS11) ▪ 债务重组(CAS12) ▪ 企业合并中的或有对价(CAS 20) ▪ 租赁(CAS 21) ▪ 保险合同和再保险合同(CAS25,26) ▪ 自身权益工具(CAS37)
否
需
要
是
确 认
？
否
10
确认、分类和计量－分类
➢ 金融资产分类 ▪ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ▪ 贷款和应收款项 ▪ 持有至到期投资 ▪ 可供出售金融资产
➢ 金融负债分类 ▪ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ▪ 其他金融负债
11
确认、分类和计量－分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
3
简介及范围
➢ 准则适用范围： ▪ 上市公司(金融企业和非金融企业)2007年执行 ▪ 其他企业鼓励执行
4
简介及范围
➢ 金融工具定义： ▪ 形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负 债或权益工具的合同
5
简介及范围
➢ 符合金融工具定义的资产和负债包括：
▪ 货币资金 ▪ 应收、应付款项 ▪ 股权、债权投资 ▪ 贷款和借款 ▪ 衍生金融工具 ▪ 担保 ▪ 承诺
7
简介及范围
➢ 准则不涉及某些特殊的 金融工具： ▪ 预定购买、销售、使 用非金融项目的合同 ▪ 贷款承诺
8
确认、分类和计量
简介及范围
确认、分类 和计量
金融资产 转移
套期保值
负债或 权益
小结
9
确认、分类和计量－初始确认
➢ 初始确认时点：成为金融工具合同的一方，如：
无条件的应收款
是
确定承诺购买商品(如已下订单) 远期外汇合同 计划中的未来交易
14
确认、分类和计量－分类
可供出售金融资产
初始指定为可供出售或除其他三类外的金融资产
15
确认、分类和计量－分类
以公允价值计量变动计入损益的金融负债
交易性
初始指定
短期内回购； 为获取短期利润；或 衍生工具
有限制条件的初始指定
其他金融负债
16
确认、分类和计量－重分类
➢ 重分类限制
▪ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产/金融负债
摊余成本
＝ 初始计 － 已偿 量金额 还的 本金
＋/－ 折溢 价的 摊销
－ 减值
采用实际利率法摊销，不再允许直线法
24
确认、分类和计量－实际利率法
企业购入一批可供出售债券： 公允价值（假设等同支付对价） 交易费用 票面值 固定年利率 实际利率（=计算得出内含报酬率）
990 10
1250 4.70%
➢ 金融工具公允价值确定级次 ▪ 活跃市场报价 ▪ 最近交易市场报价 ▪ 估值技术
22
确认、分类和计量－公允价值
➢ 估值技术： ▪ 技术模型采用的要求 ▪ 市场参数的选择 ▪ 企业特定参数的选择 ▪ 估值技术前后期选择的一致性
➢ 对公允价值确定的其他几点考虑
23
确认、分类和计量－实际利率法
➢ 摊余成本
➢ 将尚未到期的持有至到期投资出售或重分类，可能引发惩 罚条款
▪ 违背承诺出售或重分类持有至到期投资金额相对总额较大的 ，剩余部分应划分为可供出售类，且随后两个完整的会计年 度内不能将任何金融资产划分为此类。
▪ 惩罚条款的三个例外情况
17
确认、分类和计量－初始计量
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
贷款和应收款项 持有至到期投资 可供出售金融资产 其他金融负债
18
公允价值
（注：交易费用计入当期 损益）
公允价值加交易费 用
确认、分类和计量－后续计量
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
贷款和应收款项 持有至到期投资 可供出售金融资产 其他金融负债
19
公允价值计量变动 计入当期损益
摊余成本计量
（注：按实际利率法）
公允价值计量变动直接计入 权益
（注：内合利息，股利，减 值，汇兑损益除外）
成本法
确认、分类和计量－利润表
公允价值计量变动计入当期损益 ➢ 持有期间：
▪ 期间取得利息、股利确认为投资收益 ▪ 当期变动计入公允价值变动收益 ➢ 处置时: ▪ 公允价值与初始计量金额之间差异确认为投资收益 ▪ 同时调整公允计量－利润表
公允价值计量变动直接计入权益 ➢ 持有期间：
▪ 期间取得的利息、股利计入投资收益 ▪ 当期变动计入其他资本公积 ➢ 处置时: ▪ 取得价款与账面价值之间差异计入投资收益； ▪ 同时将原直接计入权益的累计额转出，并计入投资收益
21
确认、分类和计量－公允价值
➢ 公允价值 ▪ 公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或债务请偿的金额 ▪ 不一定等同实际交易对价
10%
年份
现金流
25
0
1
2
3
4
5
-1000
59 59
59
59 1309
确认、分类和计量－实际利率法
年份 年初摊余成本
利息收入 现金流 年末摊余成本
1
1000
100
-59
1041
2
1041
104
-59
1086
3
1086
109
-59
1136
4
1136
114
-59
1190
5
1190
119 -1309
0
26
主要内容
简介及范围 确认、分类和计量 金融资产转移 套期保值 负债或权益 小结
1
简介及范围
简介及范围
确认、分类 和计量
金融资产 转移
套期保值
负债或 权益
小结
2
简介及范围
➢ 相关准则： ▪ CAS22 金融工具确认和计量 ▪ CAS23 金融资产转移 ▪ CAS24 套期保值 ▪ CAS37 金融工具列报
交易性
近期内出售; 为获取短期利润；或 衍生工具
12
初始指定 有限制条件的初始指定
确认、分类和计量－分类
贷款和应收款项
非衍生金融资产 回收金额固定或可确定 在活跃市场中没有报价 并非以交易为目的持有
13
确认、分类和计量－分类
持有至到期投资
非衍生金融资产 到期日固定、回收金额固定或可确定 有明确意图和能力持有至到期 并非贷款和应收款项