现代企业全面销售预算表格
浅谈现代企业的全面预算管理
浅谈现代企业的全面预算管理肖传虎中国铝业股份有限公司广西分公司【摘要】全面预算管理作为为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一，已受到理论界、政府和企业实务界的广泛关注。
随着现代企业制度的发展和完善，全面预算管理模式以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，已经逐渐演化成企业治理的一项重要管理制度。
本文主要对全面预算管理制度的内涵和基本构架，以及通过预算目标的组织、分解、编制、执行与调整、评价与考核等手段，对企业规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩发挥的作用等方面进行阐述，以求能加深对企业实施全面预算管理制度的了解和认识，对企业管理水平的提升和战略目标的实现，完善企业治理机制具有一定的帮助作用。
【关键词】企业全面预算管理温家宝总理在一次政府工作报告中谈到我国国有企业改革时，就明确地把“建立国有资本经营预算制度和企业经营业绩考核体系”作为深化经济体制改革的重要手段。
可见企业预算管理企业管理中的重要作用。
下面就简单的从以下几个方面浅谈对全面预算管理的认识。
一、全面预算管理的概念全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
全面预算管理作为一种管理机制，通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。
预算的编制和管理表明了在一定期间内公司管理层对所有部门、所有员工的期望和要求。
全面预算管理的过程，就是明确任务、发现问题、协调努力、不断改进的过程。
因此，预算管理既非财务部的特权也非财务部的专利，而是企业整个运营系统的总协调和配合，任何一个部门或环节上的松都将影响企业全面预算的执行，进而可能影响企业的发展。
全面预算管理操作指南(155页)(可编辑).doc
全面预算管理操作指南（155页）(可编辑) 前言全面预算管理是在企业战略目标的指引下通过预算编制、分解、执行、调整、分析、考核等一系列活动全面提高企业管理水平和经营效率实现企业价值最大化的科学管理方法。
国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业财务预算管理暂行办法》明确要求中央企业应当建立财务预算管理制度组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作完善财务预算工作体系推进实施全面预算管理。
集团公司成立以来全面预算管理工作经过几年来的不断探索机制不断健全作用不断强化取得了明显的成绩。
目前全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段成为组织配置各方面资源保障集团公司战略目标顺利实施确保各项经营发展目标落实的重要方法。
由于公司系统各单位在全面预算管理实施力度和管理水平上存在差距为全面提升公司系统全面预算管理水平增强企业对生产经营全过程、全要素的管控能力提高员工全面参与企业经营管理的积极性集团公司根据火电企业生产经营特点组织编写了《全面预算管理操作指南火电企业年试行版》为火电企业实施全面预算管理提供实际操作指南水电、风电等其他企业可结合自身的实际情况借鉴使用。
全面预算管理工作要求公司系统上下目标一致要求夯实基层企业预算管理水平要求解决好业绩考核与全面预算管理的关系。
集团公司层面的业绩考核机制要保证企业敢于善于抓好全面预算管理工作企业层面的考核机制要实现较好的激励和约束保证预算执行的钢性。
基层企业要根据集团公司编写的操作指南制订各企业全面预算管理实施细则并在工作中抓好落实使全面预算管理工作深入人心起到实效。
如何更好地发挥全面预算管理在火电企业的作用还需要大量的探索和实践。
另外由于时间原因本次编写的操作指南未能在系统各单位全面讨论和征求意见错误在所难免希望各单位在实际使用中认真总结提出完善意见和建议我们将在后续工作中进一步修改与完善。
中国华电集团公司财务管理部年月目录第一章集团公司全面预算管理介绍一、关于预算组织体系二、预算编制工作流程三、预算的执行与调整四、预算执行情况分析五、业绩考核第二章全面预算管理概述一、全面预算管理的含义二、全面预算管理的内容三、全面预算管理的作用四、实施全面预算管理应遵循的原则五、实施全面预算管理的前提六、全面预算管理体系建设七、全面预算的编制方法第三章火电企业全面预算的编制一、全面预算编制依据和程序二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明三、计划报告书的编制四、全面预算管理指标体系五、业务预算的编制流程及操作实务、销售预算、燃料采购预算、燃料成本预算、水费、购电费预算、折旧预算、职工薪酬预算、委托运营费用预算、检修预算、材料费预算、其他费用预算、财务费用预算、其他业务预算六、专门决算预算的编制流程及操作实务、基建项目投资预算的编制、技改项目投资预算的编制、小型基建项目投资预算的编制、对外参股投资和债权投资预算的编制、现金预算的编制、筹资预算的编制七、财务预算报表的编制流程及操作实务、资产负债预算表编制的编制、利润及利润分配预算表的编制、现金流量预算表的编制第四章预算分解和月度电量及煤炭采购计划的编制一、预算分解的原则、依据二、损益性预算目标的月度分解三、预算目标的逐级分解四、月度电量计划和煤炭采购计划的编制第五章全面预算的执行一、全面预算授权的控制二、全面预算的执行监控第六章全面预算的调整一、预算调整的含义和分类二、预算调整的执行流程和说明第七章全面预算执行情况分析一、预算执行情况分析的原则二、预算执行情况分析的要求和分工三、预算执行情况分析流程和说明第八章全面预算考核与业绩评价一、全面预算考核与业绩评价概述二、预算考核的基本原则三、预算考核的程序四、全面预算基础工作评分办法五、全面预算管理考核第章集团公司全面预算管理介绍全面预算管理是国资委近年来推行的财务监督的一种重要管理措施也是集团公司财务管理的一项重要工作。
试论现代企业的全面预算管理
１促 进 企 业 经 营 决 策 的 科 学 化 。 高 企 业 综 合 ． 提
盈利 能力 。
润之 间 的关 系 ， 使 职 工 想 方 设 法 从 各 自的 角度 为 促
完 成 企 业 的 目标 利 润 而 努 力 工 作 。 企 业 预 算 期 间 的 目标 利 润 具 有 一 定 的 内 部 激 励 作 用 ， 遇 到 困 难 或 当
企 业 进 行 全 面 预 算 管 理 耍 以 目标 利 润 为 导 向 ， 业 企
达到 目标 应采 取 的方 法 和 激 励 措 施 都 明 朗化 ， 全 使
体员 工 （ 包括 高层 领 导者 ） 明确 自己在 特定 时 间 的 都
工作 、 入等 各方 面 应达 到 的水平 和努 力 的方 向 ， 收 了 解 把 握 本 部 门 的 经 济 活 动 与 整 个 企 业 期 望 获 得 的 利
一
、
全 面 预 算 管理 在 现 代 企 业 管 理 中 的 作 用
追求 利 润 最 大化 是 现代 企 业 管 理 的 直接 动 因 ，
就成 为他 们在 特 定 期 间 的具 体 工 作 目标 。 同时 ， 预
算 的编 制过 程是 自上 而下 、 自下 而上 的循 环 ， 企业 高
层 领 导 者 制 定 目标 所 提 出 的 主 要 设 想 和 意 图 ， 及 以 企业 实现 利润 的 多少 最 能 反 映 企 业 的经 营成 效 ，
的控 制。推行全面预算管理要建立全局规 ， 同企业 经营者和职 工的经济利益相结合 。 要 关键词 ： 算管理 ；目 预 标利润 ； 控制 中图分类号 ：４６７ Ｆ０． 文献标识码 ： Ａ 文章 编号 ： ０ — ２７２０） — ０２ ０ １ ４ ２３（ ６０ ０ １— ４ ０ ０ ２
论全面预算管理在现代企业中的应用
筹划过程中应 树立的 正确 观念 ，并对 企业
集团税收筹划 的总体 策略进行 了设计 ． ．
（ ） 业集团税 收筹划是企 业集团 降 一 企 低纳税成本 、 规避纳税风 险的重 要措施 众所周 知 ，纳税成 本具有收 益变现程 度 的非对称性 和完全 的现金性两个显 著特 征。 按照税法的规定 ， 企业只要取得 了账面 的收入 与账 面的利润 ， 必须按 照适用税 就 些账面 收入或利润是 否已经变现 或能 否最 终变现 ， 这往 往使 得纳税 相对于账 面收益 的变现具有一定的 “ 预付 ” 质。 性 而且 ， 通常 情况下企业也 不能期望 有其他任何形 式的
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关于企业集 团税收筹划 问题 的探讨
口河南财经学院 董海 霞 ／ 撰稿
【 摘要 】 收筹划是企 业集团财务 管理 税
活动之一 。它服务于 集团价值最大化 的财
化整合优势 与管理协 同优 势 ，实现 整体资 源配置的秩序化与高效性 的重要保 证。
益的 目 的。 三、 全面预算管理 目 前存在的问题 当前， 虽然许 多企业已经应用了全面预
管理 、 库存管理 ） 。全面预算管理是建立 在 动安排与Ｎｇ 资源的配置 ， － 提高工作效率。 算体系 ， 通过其监督 、 激励及分配功能 ， 能够 济效益
责任 中心的 责任 、 明确各级责 权 、 明确考 核
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髓
口福建 省永安煤业有 限责任公司 郑英朝 ／ 撰稿
【 摘要 】本文界定 了全 面预算管理的含
义， 分析 了全面预算 管理在现代企业预算管
理 中的作用及其 效果 ， 出了全面预算管理 指 在 实际工作 中存 在的问题 ， 出了全面预算 推 管理必须切 实抓好的“ 四个结合” 的经验 ， 为 全 面预算管理在现代 企业 中的应 用提供 了
浅谈现代企业全面预算管理的作用及实施过程
【 关键词 】 全面预算管理作用 实施过程
预算 是帮助管理者进行计划和控 制的工 具 ， 旨在尽 早发现经营和 财务等方面的 问题 ． 并及 时采取措施避 免或纠正 问题 ． 最终确 保企业 战略 目 标 的实现 ， 预算 是指引我们 到达 目的地的地图。全面预算管理 是 集规划 、 控制、 考评于一体的系统化 管理 ， 绝非简单它一定涉及未 来； 一定 涉及行 动 ； 存在一个关 于驱动个人或 团体行 为的要 素 ； 以价值 性 为主 在科学 预测 的基 础上 ． 用各种指标 的形式反 映企 业未来一定 时期 的生产 经营成果和财务状况 的一 系列 目标 和规划 。静 态地看 ： 预 算 就是用 财务指标 或非 财务指标对企业 未来做 出的规划 。动态地看 ： 预算 的前提是预测 ： 预算 的功能是规划和控制 。 目 标和政策与企业资源有效对接。
Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ＆ Ｔｅ ｃ ｈ ｎｏ ｌ ｏ ｇ ｙ Ｖｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
科 技 视 界
科技・ 探索・ 争鸣
浅谈现代企业全面预算管理的作用及实施过程
吴 慧娟 （ 云 南华威 废 弃物 资源 化有 限公 司 ， 云南 昆明 ６ ５ ０ ０ ３ ３ ）
【 摘 要】 市场经济最大的特点就是竞争 ， 企业要在这种空前的竞争 中列于不败之 地， 只有 降低成本 ， 搞好全 面预算 。本文对全面预算的特
公司 组织设计 ｌ 司财年计划管理Ｉ ｌ 目 标执行
各岗位职位说明书Ｉ ｌ 部门目标管理 ± ． Ｉ 部门预算编制 职位评估 Ｉ ——— 一
预 算执 行
４ 企 业全 面 预 算 的主 要 内容
企 业全面预算 的主要 内容包括业务预算 、 资本预算 、 筹资预算 、 财 务预算 业务预算是反映预算期 内企业可能形成现金 收付的生产经 营 岗证工资 系统 绩效 奖金系统 目标绩效 考核 活动（ 或 营业 活动） 的预算 ， 一般包括销售或 营业预算 、 生产 预算 、 制造 （ 预算奖 金） 长期 留才计划 预 算 目标考 核 费用预算 、 产 品成本预算 、 营业成本预算 、 采购预算、 期间费用预算等 ， 垄 壅 婆 垄 ！ 塑 堕墨 旦 堕 里 些 生 垩笪 堡 ！ 企业可根据实 际情况具体编制 资本预算是企业 在预算期 内进行资本 图１ 企业全面预算管理 系统 的组成 性 投资活动的预算 ． 主要包 括固定资产投资 预算 、 权益性 资本投资预 算 和债券投资预算 。 筹资预算是企业在预算期 内需要新借人 的长短期 １ ． ２ 全面预算 管理系统应具 有简易性可操作性 借款 、 经批准发行 的债券 以及对原有借款、 债券还本 付息的预算 ， 主要 复杂的全面预算管理系统 应尽量 量化、 简单 化 ， 让各个部 门、 单位 依据企业有关资金需求决策资料 、 期初借款余额及利率等编制 财务 的员工都 能看懂 ， 知道怎么做 ， 越简单 的系统越接近真理。 为什么很多 预算 主要 以现金预算 、 预计资产负债表和预计损益表等形式反 映。 大公司管理几十亿 资产的老总有 时间打高尔夫 、 钓鱼 ． 很 多小企业一 把手一天假都不敢请、 也不能请 ， 原因就在于其管理系统不利于理解 、 ５ 全 面 预 算 管 理 的 实 施 过 程 执行 ， 不具有可操作性 的原 固 ５ ． １ 确定全面预算的 目标 １ － ３ 全 面预算 管理系统 最重要 的一点 是预算 规则 、 制度 的建立 全面 预算管 理的 目标包括利润 总额 ， 销售额 ， 利润率 ， 市 场地位 ， 全面预算 管理 的基 础是 预算规则 、 预算 制度 ， 有 了制度 、 规则以 市 场 占有率 ， 雇员 关系 、 行为 、 流动 ， 公 司知 名度 。 社会关 系等等 ， 它不 后． 部 门经理 可以在 财务中心的协 助下 。 制定本 部门的预算 ， 提交本部 是单一 目 标． 而是一套全面预算 目标体系。是依 据企业 战略和发展规 门的预算 到预算管理委员会 审定 ． 预算管理委员会 可以设 在财 务 中心 划制定 的量化 目标 ．企业预算年度 的工作必须 为完成核心指标 而努 属下 ． 由财务总监负责 ， 还可以设在董事会 属下 ， 由董事长直接 负责 ， 力。 预算 目标确定 的客观依据是市场平均利润 、 历史业绩和未来潜力。 也可 以设在 总裁属下 ． 由企业 总裁直 接负责 。从现在 的很 多大企业对 目标形成过程 ： 既是 自上而下 ． 又是 自下而上 ， 是董事会 与职业 经理人 外公 布的组织架构来看 ． 预算 管理委 员会 的从属 略有不 同。 达成的经营 目标 。全面预算管理的 目标确定 以后 ． 将目 标 一级接一级 １ ． ４ 财务 中心 、总裁 、董事会对各单 位各部门预算起监督检 查的作 地分解到组织的各个部门乃至个人 ． 使目 标具有 可操作性 。每个 人对 用、 有权进行监督检查 单位的贡献都很明确 如所有 的人都 实现了各 自的 目 标。 则他们 所在 在很多企业 ． 预算 由财务 中心来做 ． 这是财务 中心干 了生产 、 销售 单位的 目标也将达到 ． 整个企业的 目 标也将得到实现 等部 门的事 ． 财务 中心在帮各 部门做预算 ． 从很多 大企业成功之 路来 ５ ． ２ 预算的编制 看． 这是不可取 的． 这种现象将会越来越少 。 ５ ． ２ ． １ 预算的编制三种形 式
现代企业建立全面预算管理的策略探讨
现代企业建立全面预算管理的策略探讨摘要：文章分析了现代企业建立全面预算管理的必要性与重要性，并对现代企业建立全面预算管理体系及其运行策略进行了探讨。
关键词：现代企业；全面预算管理；策略一、企业全面预算管理概念及其重要性全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是企业管理系统的重要组成部分。
全面预算的内容主要包括业务预算、财务预算、资本支出预算等科学的全面预算管理体系，实质不仅是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，也是一种内部管理机制。
完善、有效的企业全面预算管理系统，通常包括预算管理的目标、预算范围和内容、组织体制、预算编制方法和预算保障制度等要素。
预算目标包括财务目标与非财务目标；预算范围和内容包括：业务预算，如销售预算、生产预算、直接人工预算；现金预算，如现金收支预算、预计财务报表；预算管理组织体系由预算管理网络和预算责任网络构成；预算的编制方法有很多，如固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等；预算保障制度，包括财务预算的执行与控制、预算的调整、财务预算的分析与考核等。
全面预算管理是现代企业的一项重要管理工具，它的主要作用是在帮助企业管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。
加深对企业全面预算管理内涵、框架体系等基本知识的了解和认识，对完善企业治理机制具有现实和深远意义。
随着现代企业制度的发展和完善。
全面预算管理模式以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，已经逐渐演化成企业管理的一项重要制度安排和途径。
推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理控制水平，增强未来竞争力有着十分重要的意义。
二、企业预算管理现状及其推行全面预算管理的必要性早在20世纪90年代初就陆续有一些企业开始探索全面预算管理。
全面预算管理的实施不仅提高了企业的总体管理水平，并取得了积极的进步，但是从计划管理——预算管理——全面预算管理的转化过程相对缓慢，已经不能满足现代化企业管理的需要，在执行的过程中暴露出一些问题：（一）预算制度不健全目前一些企业在预算制度方面还停留在早年制订的《企业资金预算管理办法》，其他预算制度尚属空白，内控环节薄弱。
现代企业全面预算管理ppt课件
–
决算方案；
–（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补 – 亏损方案； –（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议； –（九）对发行公司债券作出决议； –（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项 – 作出决议； –（十一）修改公司章程。
2）董事会
• 董事会对股东大会负责，行使下列职权：
· $×××
· 完成员工安排 系统 · 沟通项目 · 员工持股计划
· $××× · $××× · $×××
预算总额
$××××
资源合理配置的手段
• 预算是与整合企业实物流、资金流、信 息流和人力资源流要求相一致的经营指 标体系 （价值指标为主体） • 以目标利润效益为目标、以资金流量为 纽带、以成本费用控制为重点、以责任 报告信息为基础，以经营、财务预算指 标为依据的企业管理模式。
吸引和保持 更多的客户 服务 准时 最低票 价
快速地面周转
· 开发必要的技能
战略工作 舷梯管理 战略系统 员工安排 地面员工 协调一致 · 开发支持系统 · 地面员工与战略 协调一致
· 战略工作准备度
· 信息系统可用性 · 战略意识 · 地面员工持股比率
· 第1年70% 第3年90% 第5年100% · 100% · 100% · 100%
–（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作； –（二）执行股东大会的决议； –（三）决定公司的经营计划和投资方案 –（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；
–（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
3）高层经理人员
• 第一百一十九条 股份有限公司设经理，由董 事会聘任或者解聘。
–经理对董事会负责，行使下列职权： –（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董 – 事会决议； –（二）组织实施公司年度经营计划和投资方案； –（三）拟订公司内部管理机构设置方案； –（四）拟订公司的基本管理制度；
现代企业全面预算管理存在的问题及解决办法
为了使企业能够做出正确的决策，除了需要提升企业内部会计信息应用的质量，而且还应该加强对预算管理工作和财务报表的分析。
在信息化的时代背景下，各个企业的市场竞争变得越发激烈，为了能够提升企业在行业内的竞争力，企业就应该进行全面预算管理，使其能够在各项工序中降低自己投入的资金成本。
一、现代企业实现全面预算管理的重要意义(一)帮助企业管理层优化资源的配置只有在企业内进行全面的预算管理，才能够将相应的资金以预算指标的形式配置到每个业务部门中，这样就能够实现企业在自身正常经营的条件下，还能够提升资源的利用率，获得较高的经济效益。
企业在进行全面预算管理的工作过程中，为了使相应的管理工作能够真正地发挥成效，就应该要求各个部门的工作人员都能够按照企业管理层所制定的战略目标来完成自己的工作任务，这种方式能够有效地提升企业对资金的利用效率。
在这一背景下，只要企业内的财务工作人员能够有效地完成全面预算管理工作，那么就一定能够实现对企业内资金、资产的合理利用和分配，从而有效地提升企业内各个部门的工作效率［1］。
(二)帮助企业提高绩效管理水平在企业进行对所有工作人员的绩效考核中，首先，需要领导管理层能够根据企业提前制定的预算目标来了解每个部门是否完成分配的工作任务。
在此过程中需要将成本投入、预估经济收入等指标进行量化处理，然后运用绩效考核来评判工作人员组织的投资活动能否帮助企业完成预期的发展目标。
其次，企业还应该将绩效考核管理与全面预算管理有效地结合起来，对于积极有效运用预算管理指标进行业务往来的部门给予一定的薪资奖励，并且进行及时的语言表扬，从而调动企业内部所有业务部门工作人员的工作积极性，经过这样一段时间的管理之后,企业的管理能力就会得到明显的提升［2］。
(三)促使企业财务人员不断提高综合业务能力在企业内部为了落实好全面预算管理工作，不仅需要财务部门的工作人员能够掌握相应的法律法规和制度，而且还他们能够合理地运用与管理会计相关的知识点。
全面预算
全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。
概述编辑全面预算：的特点体现在“三全”：全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。
全方位：全部经济活动均纳入预算体系，全过程：各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程。
全员参与：各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。
[1]管理系统全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。
这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。
从最初的计划、协调，发展到2013年的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。
正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
销售预算全面预算以销售预算为起点，是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。
全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
全面预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。
其中财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为.。
全面管理全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
现代企业全面预算管理思考
2012年第03期吉林省教育学院学报No.03，2012第28卷JOURNAL OF EDUCATIONAL INSTITUTE OF JILIN PROVINCEVol .28（总291期）Total No .291收稿日期：2012—01—22作者简介：崔兵（1964—），女，河北遵化人，甘肃省电力天水供电公司，研究方向：现代企业管理。
现代企业全面预算管理思考崔兵(甘肃省电力公司天水供电公司，甘肃天水741000)摘要：全面预算管理作为现代企业管理中重要的管理工具和管理方法，越来越受到广泛的重视和推广，并取得了一定的成效。
本文从多方面阐述提升全面预算管理的有效措施，以解决现代企业实施全面预算管理工作中存在的主要问题和矛盾。
关键词：现代企业;预算管理;企业管理中图分类号：F279．23文献标识码：A文章编号：1671—1580(2012)03—0146—02一、现代企业进行全面预算管理的必要性全面预算管理是为全面完成企业预期经营目标，以预算调控为手段，将各种财务资源及非财务资源在系统内各单位之间进行合理分配、监督、考核、管控，以实现高效地管理企业生产经营活动为宗旨的管理模式。
企业全面预算管理分为决策与控制两种职能，不同的职能定位对构建全面预算管理体系起到不同的决定性作用。
全面预算管理是企业奋斗目标的具体化表现形式，可以通过协调各部门协调运作，控制企业日常经济活动，最终提供考核各部门业绩的标准。
然而，在全面预算管理的实际运行过程中仍存在一些问题，在预算制定、执行、控制及绩效考核等环节需要进一步加以完善。
二、现代企业全面预算管理存在的问题（一）预算制定缺乏企业战略导向现代企业通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标，这个经营目标实际上是企业未来经营活动预期达到的成果。
经营目标通常由企业董事会来制定，董事会作为出资人代表，要求经营者必须达到经营目标。
许多企业实行全面预算时，并没有把企业未来的战略目标作为首要位置，往往只关注短期效益，缺乏长远预期打算，短期目标和长期目标混为一谈甚至相互矛盾，最终导致预算结果低效、无效，甚至有损于企业整体经济利益（二）预算执行认识误区导致全面预算执行效果不佳现代企业全面预算下达后，就成为企业生产经营经济运行缩影遵循的基本准则，然而在实际执行过程中一些企业员工对全面预算缺乏统一认识，重视程度不够，“拍脑门”定数字的现象普遍存在，导致预算不能很好地贯彻执行。
全面预算编制及管理一——销售预算
全面预算之经营预算编制——销售预算篇本期内容介绍 1全面预算管理的具体内容 234 预算管理介绍 经营预算编制之销售预算编制流程销售预算编制中的难点分析目录 1全面预算管理的具体内容 234 预算管理介绍 经营预算编制之销售预算编制流程销售预算编制中的难点分析预算管理发展进程 B D A C E 18世纪，英国、美国出现预算管理方式20世纪初，标准成本会计出现，为企业执行预算管理提供了可靠的基础 1921年，美国颁布《预算与会计法案》1922年，麦金西的著作《预算控制》，第一次系统地阐述实行科学预算控制1930年前后，美国有162家公司实行了预算预算管理发展进程2000年9月28日，《国务院办公厅关于转发国家经贸委国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理基本规范（试行）的通知》（国办发【2000】64号）中第39条明确要求，国内大中型企业要在企业内部推行全面预算管理制度。
2002年4月10日，财政部发布的《关企业实行财务预算管理的指导意见》进一步规范了企业包括预算在内的全面预算管理。
2010年4月15日是，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》，对企业预算管理机构、预算编制、预算执行、预算考核等进行了明晰和规范。
什么是预算？你编制预算吗？为什么？什么是预算？预算是量化的经营目标，是用数量、金额表述的经营计划。
什么是全面预算？全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
什么是预算管理？预算管理是实现预算目标的管理活动。
什么是预算管理？全面预算管理是为数不多的企业把所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
关系全面预算管理体系全面预算管理预算企业为什么需要全面预算？☐预算是重要的管理工具☐预算是明确目标、落实工具☐预算是分权的基础☐预算是生成管理信息的基础☐预算是考核的重要依据什么样的企业需要预算？☐成长型中小企业☐上市企业☐成熟期企业☐转型期企业☐集团企业全面预算管理：整合管理的最佳工具！目录1全面预算管理的具体内容 234预算管理介绍经营预算编制之销售预算编制流程 销售预算编制中的难点分析全面预算的具体内容经营预算 销售预算资本预算 生产预算存货预算采购预算制造费用预算直接材料预算 直接工资预算销售成本预算产品成本预算现金收支预算预计损益表预计现金流量表预计资产负债表期间费用预算销售费用预算管理费用预算财务费用预算筹资预算长期规划预算编制流程☐确定目标☐收集资料☐建立模型☐分析结果☐报告结论预算编制流程与模式•模式战略层战术层 Tactical level营运层 Operational level 自上而下自下而上上下结合预算编制方法固定预算Fixed budget弹性预算Flexed budget期间预算Periodicbudget滚动预算Rollingforecast零基预算Zero basedbudget 增量预算IncrementalBudget项目预算Programbudget作业基础预算Program budget预算编制的起点（核心）以销售为核心 以生产为核心以现金流量为核心以资本为核心引入期成长期 成熟期衰退期以利润为核心大企业集团目录1全面预算管理的具体内容 234预算管理介绍经营预算编制之销售预算编制流程 销售预算编制中的难点分析销售预算的流程第一步：销售量的预测定量方法算术平均法移动加权平均法指数平滑法回归分析法定性方法市场调查法特尔菲法（专家调查法）定量方法：算术平均法 期数)之和各期销售量(或销售额计划期销售预测值=n X X i∑=即[例1]某公司今年下半年销售A 类产品的六个月的销售额资料，如表1所示。
全面预算管理概述
全面预算管理概述一、全面预算管理的含义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
二、全面预算管理的内容全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。
全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
全面预算管理内容主要分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。
（一）业务预算业务预算是基础，火电企业业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、成本费用预算（其中包括燃料预算、购电费预算、水电费预算、折旧预算、材料预算、修理费预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、其他费用预算、财务费用预算）、期末存货预算、应收应付款预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、利润预算和资产负债预算。
财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。
1、资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。
一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。
2、利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。
一般根据销售预算、成本费用预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。
现代企业全面预算管理创新论文
浅谈现代企业全面预算管理创新全面预算管理是现代企业经营目标顺利实现的有力保障，是企业管理的重要内容之一。
在全球范围内，许多大型企业一直将全面预算管理作为企业管理的通用方法。
全面预算对明确企业经营目标、协调企业内部关系、控制调整企业的日常经营活动、监督评价员工工作业绩等都有着很重要的作用。
我国企业在近些年来正逐渐的来熟悉和认知全面预算管理，在全面预算实施的过程中，虽然取得了一些良好的管理效果，同时我们也发现了许多与我国现代企业不相适应的地方，我们只有不断创新才能适应新的形势。
一、企业全面预算管理工作的内涵（一）全面预算管理具有全员性。
全面预算管理不仅要求企业经营管理者参与，而且还需要企业员工的配合和支持，经营管理者和员工在全面预算管理和实施中具有同等地位，全面预算管理强调的是企业全体员工间的互动和参与作用。
（二）全面预算管理具有全程性。
全面预算管理从事前、事中和事后来对企业的各项生产经营管理活动均列入预算管理，强调的是企业对过程控制与结果控制二者之间的均衡性。
（三）全方位的全面的预算管理。
全面预算管理要求企业内部所有的生产经营活动必须全部纳入到预算管控工作中去。
强调的是预算工作的全方位性和整体性，要不留任何空白点。
二、创新现代企业全面预算管理的措施（一）加强企业全面预算管理与企业战略规划的协同效应。
企业全面预算管理是企业实现战略目标的根本保障和有力支撑；企业战略规划则是企业制定和研究企业全面预算管理的基础，二者之间有着天然的关系。
因此，企业预算体系的建设必须要能够满足企业实施战略管理的需要，并要具有很好的扩展性，以满足企业的长期发展规划。
企业通过制定全面预算计划，合理地调度和配置企业资源，确保企业战略意图的具体贯彻。
此外，我们还必须考虑企业长期计划与短期计划的有效沟通与衔接，实现二者之间的充分互补，从而确保企业战略的指导性和可操作性。
具体而言，就是企业的决策者必须要将企业的长期战略规划分割成不同的阶段性的目标，然后结合这些目标制定企业的全面预算管理计划，并通过评判企业全面预算管理工作执行情况对企业战略规划做合理调整，提升企业的核心竞争力。
探讨全面预算在现代企业管理中的作用
探讨全面预算在现代企业管理中的作用摘要：本文对全面预算的含义和特点进行了陈述，并就全面预算在现代企业中的作用和存在的问题加以分析，最后就促进现代企业中全面预算管理作用发挥提出了几点建议。
关键词：现代企业全面预算管理战略目标一、全面预算的涵义和特点所谓全面预算管理，就是企业从整体生产经营的角度出发，通过对内部各部门机构进行财务或非财务的资源分配、控制等一系列的规划，达到一定经营目标的活动。
全面预算管理的实质就是通过内部控制来实现企业对所有生产经营活动的管理。
（一）全面预算的特点第一，全方位。
企业的所有与经济相关的活动都应该纳入预算管理，形成系统的综合预算体系，达到资源有效控制的目的。
第二，全过程。
就是预算管理覆盖了企业经营活动的事前、事中、事后的每个阶段，既包括了预算的规划、控制和协调，又包括了激励、评价等措施。
第三，全员参与。
包括企业内的领导、各个部门成员和生产岗位员工都必须具有成本效益观念，企业全员目标相同、步调一致的参与到预算工作中来。
（二）全面预算的基本内容全面预算包括了三个板块，即财务预算、经营预算和专项预算。
财务预算就是对企业在某一段时间内的资本支出和经营成果等方面的预算。
经营预算则是指与实质性生产经营活动有关的预算，包括了生产、销售等各方面的成本和收入的规划和控制。
专项预算主要是针对企业定期或者一次性业务预算，一般情况下都会与长期投资有关。
二、全面预算管理在现代企业管理中的作用（一）有利于促进现代企业发展战略和经营目标的实现强的执行力是企业战略实现的关键，有科学合理的战略目标，还必须制订相应的管理制度和度量目标，才能保证企业经营目标的实现。
全面预算就是一种度量的手段，它搭建起了企业经营的整体框架，在确立了某一阶段的生产经营目标的同时，也为企业各部门指出了具体的工作方向和目标。
全面预算可以从企业长远发展的战略角度进行分阶段规划，使企业每个阶段的执行目标更加具体，并且能够与行动方案合理的结合起来，确保规划的可执行性，从而实现企业发展和经营的阶段性目标。
论现代企业全面预算管理的作用及其强化
论现代企业全面预算管理的作用及其强化1. 引言1.1 现代企业全面预算管理的概念现代企业全面预算管理是指企业在制定财务预算时，不仅考虑到财务方面的因素，还综合考虑到市场、技术、人力和生产等各方面的因素，全面规划企业的经营活动。
全面预算管理的概念强调企业要以整体的角度来进行预算编制，综合各个方面的因素，以确保企业能够实现长期发展目标。
在现代企业中，全面预算管理的概念已经得到广泛的应用。
企业通过全面预算管理，可以更好地分配资源，提高资源利用效率，降低成本，提高经营效益。
全面预算管理不仅有助于企业更好地规划未来的经营活动，还能够更好地控制风险，应对市场变化，提高企业的竞争力。
现代企业全面预算管理是企业管理中的重要工具，通过全面预算管理，企业能够更好地应对市场的挑战，实现可持续发展目标。
在全球化、信息化的背景下，全面预算管理已成为企业成功的重要手段之一。
1.2 全面预算管理的重要性全面预算管理对企业来说至关重要。
全面预算管理可以帮助企业进行有效的资源规划和分配，确保各部门和项目能够按照预定的计划顺利运行。
通过全面预算管理，企业可以更好地控制成本，提高运营效率，从而增强竞争力和盈利能力。
全面预算管理可以帮助企业制定明确的目标和指标，为企业发展提供指导和战略方向。
预算编制过程中，企业需要根据市场需求、内部资源和竞争情况等因素做出合理的预测和分析，从而为企业的战略决策提供依据。
预算执行与监控阶段，则可以帮助企业及时发现问题和偏差，采取有效措施进行调整和优化。
全面预算管理还可以帮助企业提高绩效评价和管理效果。
通过预算分析与调整，企业可以及时了解业务运行情况，从而更好地评估人员绩效和业务表现，帮助企业实现持续改进和发展。
预算强化的方式则可以进一步提高全面预算管理的效果和价值，推动企业持续创新和提升核心竞争力。
全面预算管理对企业的重要性不言而喻。
只有通过系统、科学、全面的预算管理，企业才能实现长期可持续的发展和创造更大的价值。
现代企业集团全面预算的现状及对策
现代企业集团全面预算的现状及对策摘要：全面预算管理是现代企业管理的核心内容之一，也是行之有效的管理方法，对企业集团而言，实施全面预算管理具有重要的理论和现实意义。
本文首先分析了现代企业集团全面预算管理的现状，进而提出了强化企业集团全面预算的对策，希望对提高企业集团全面预算管理水平有所帮助。
关键词：企业集团；全面预算；现状；对策一、现代企业集团全面预算管理的现状1.全面预算缺乏企业战略导向性，预算目标短期化。
目前，许多企业集团并没有认识到企业战略的重要性，公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形式，公司核心竞争能力培育和公司远景预测止步不前。
在没有制定公司战略的前提下编制全面预算，就会导致注重短期经济活动，忽视长期经营目标，使短期的预算指标与未来长期的公司发展战略和规划相互冲突，各期编制的预算指标衔接性差，全面预算管理常常处于本末倒置的状态，难以取得预期的效果。
事实上，全面预算管理是企业战略实施的保障与支持系统。
战略管理在任何一个现代企业都应该居于核心地位。
其他的系统管理都要服从，支持企业战略的需要。
缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业价值；而没有预算支撑的战略是不具操作性的空洞的战略。
预算对战略实施非常重要，因为预算是配置资源的具体计划，是监测业务运行的过程，是其向实现长期战略目标推进的工具，是考核业绩的重要尺度。
2.全面预算的实施缺乏一套完整、有效的组织体系支持。
全面预算管理工作能否做好，主要依赖组织的保证。
企业集团的组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，也是全面预算管理得以实施的载体，犹如人体的骨架，在企业集团管理中起到支撑的作用。
企业作为一个组织客体，必须不断调整自身结构，在发展过程中不断适应种种环境变化的需要，相应的，以组织结构为基础的全面预算管理方法和程序也应做出相应的调整。
各级企业领导都要融入预算管理，要选择专业人才来组织和控制预算管理。
但现代企业集团在全面预算管理过程中，普遍存在缺乏全面预算管理组织体系保障的问题。
现代企业全面预算管理
现代企业全面预算管理探析摘要：企业的计划从经济的角度来反映就是预算。
而全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法，已日益受到了我国理论界和实业界的普遍重视和推崇。
宝钢、中原油田石化集团、新兴铸管、五矿集团等一批企业已成功推行了全面预算管理，并取得了减支增效的显著效果。
越来越多的企业已经深深认识到，全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的手段，更是企业充分利用内部各项经济资源，形成企业核心竞争力的关键。
关键词：企业；预算；管理中图分类号：f279.23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0017-01一、全面预算内涵及其特点全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是对公司相关的投资融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。
全面预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多个方面。
在具体实施过程中，预算管理的重点因企业情况不同，可以采取不同的预算管理模式，如可以采用以销售为核心的预算管理模式，以利润为核心的预算管理模式，以成本为核心的预算管理模式，或者以现金流量为核心的预算管理模式。
全面预算有如下特点：首先，全面预算管理应该是一种以人为本的管理。
它通过明确人在企业中的地位，通过明确各自的岗位、责任、权力、利益，将员工的作业内容、作业程序和方法、作业要求、业绩指标及考核予以规范，使之成为与企业日常管理过程相渗透的行为规范与标准体系，进而使之具备自我约束和自我完善的机制。
其次，全面预算具有极强的全面性。
具体体现为全员性、全程性和全方位。
全员性是指全面预算管理涉及公司各个部门，需要全员参与；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到公司经营活动中的每个环节；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。
现代企业责任预算制度
企业责任预算管理专题目录第一章释义 (2)一、经济责任制定义 (2)二、功能及内容 (2)三、支持性管理要素 (3)第二章责任中心 (4)一、责任中心划分标准 (4)二、集团责任中心分布及责任中心编码 (7)第三章责任中心的考核 (13)一、一般性说明 (13)二、考核依据 (13)三、考核方法 (14)第四章预算管理制度 ..................................................................................... 错误!未定义书签。
一、概述....................................................................................................... 错误!未定义书签。
二、责任预算管理模式............................................................................... 错误!未定义书签。
三、预算管理组织及关系........................................................................... 错误!未定义书签。
四、预算目标体系....................................................................................... 错误!未定义书签。
五、预算编制与调整................................................................................... 错误!未定义书签。
六、预算执行与监控................................................................................... 错误!未定义书签。
现代企业全面预算管理工作要求
现代企业全面预算管理工作要求1.目的作用预算是用来帮助管理者规划和控制各项经济活动的重要工具。
企业通过全面预算制度的建设和实施，能够有效地实现对生产经营活动进行控制，使各职能部门和基层单位协调好工作，在公司总体目标和具体行动计划的指导下，有计划、有步骤地做好各项工作。
为此特制定本制度2.管理职责企业的全面预算管理工作是企业管理的重大事项，应加强领导力量，以便对各部门的预算进行审核和协调以及最后的综合平衡。
企业可设一个预算委员会，由总经理负责，各职能部门负责人及总会计师参加。
其工作职责内容是:2.1提出企业在计划期间的生产经营总目标和对各职能部门的工作要求。
2.2审核并协调各部门所编制的预算，解决预算编制过程中的各种矛盾。
2.3对各部门上报的预算，经过反复协调平衡后，汇总成为全公司的全面预算，报公司最高领导批准后正式实施。
2.4经常检查预算执行情况，督促各部门努力完成预算规定的目标和任务。
2.5定期分析预算执行的结果，提出对预算的调整方案，并提出对编制下期预算的改进意见3.主题释意“预算”在企业中一般是指计划期间的收支预计金额，而根据管理会计的原理，所说的“预算”则是指计划的数量说明(不只是金额的反映)。
“全面预算”就是企业全部计划的数量说明.企业为了生存和发展，必须十分关心消费者的要求和市场上的供需情况。
竞争的规则，使管理当局认识到企业并不是产品产量越多越好，而是需要精心地探讨怎样才能适销对路，也就是研究在什么样的产量水平上，能够把产品全部销售出去，并使成本最低，利润最大。
因此编制全面预算必须以销售预算为中心，并要求其他预算和它相互配合，协调平衡.全面预算它必须以利润为最终目标，不能脱离经济效益这一主线。
为了达到和完成预定的目标利润，企业所有的职能部门应相互配合，并需均衡地开展工作.企业编制全面预算就是要使每个职能部门人员知道在计划期间应该做些什么，以及怎样去做，从而保证整个企业工作的顺利进行全面预算基本上分为业务预算和财务预算两类。
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现代企业全面销售预算表格销售预算（表一）
销售估计现金收入（表二）
生产预算（表三）
直接材料采购预算（甲产品）（表四）
直接材料采购预算（乙产品）（表五）
直接材料采购预算现金支出（表六）
直接人工预算（表七）
制造费用预算（表八）
制造费用估计现金支出计算表（表九）
产品成本预算（甲产品）（表十）
*期初单位变动成本×表三“甲产品期初存货”
**本期单位产品变动成本×表三“甲产品估计期末存货”
***估计单位产品销售成本=总成本/表一“甲产品估计销售量”
产品成本预算（乙产品）（表十一）
*期初单位变动成本×表三“乙产品期初存货”
**本期单位产品变动成本×表三“乙产品估计期末存货”
***估计单位产品销售成本=总成本/表一“乙产品估计销售量”
期末存货预算（表十二）
销售费用预算（表十三）
* 见表十、表十一
管理费用预算（表十四）
销售费用估计现金支出计算表（表十五）
现金预算（表十六）
估计损益表（表十七）
估计资产负债表（表十八）
估计现金流量表（表十九）
会×03表。