境内机构和个人对外汇支付的常见误区
第三方网上跨境支付存在的问题与政策性建议
第三⽅⽹上跨境⽀付存在的问题与政策性建议lectronic Payment随着国内⽀付市场竞争⽇趋⽩热化，境外业务越来越受到⼤型第三⽅⽹上⽀付机构的重视。
以国内知名的第三⽅⽹上⽀付机构⽀付宝为例，其跨境⽀付业务的年增速超过100%。
为了满⾜境内个⼈通过⽹络购买境外商家物品的⼩额⽀付需求，⽀付宝与国内银⾏合作开展了境外收单业务。
在现⾏管理体制下，此项业务有其现实可⾏性和必要性，但同时也对当前的外汇管理⼯作提出了更⾼要求，对⽹络及电⼦商务快速发展中的外汇收⽀管理带来了挑战。
如何积极⽀持⽹上跨境⽀付，有序疏导外汇流出，值得我们作进⼀步的调查和思考。
⼀、境外收单的业务流程与可⾏性分析1.境外收单的业务流程通过与国内银⾏的合作，⽀付宝为境内的买家在境外购物提供便利的电⼦⽀付⼿段，境外商户可直接收到对应币种货款。
具体业务流程主要分为前台购物⽀付流程和后台购汇清算流程。
前台购物⽀付流程是境内买家拍下境外商家的货品后，按显⽰的⼈民币报价⽀付相应款项到⽀付宝，尔后境外商户向境内买家发货。
后台购汇清算流程主要发⽣在⽀付宝和境内合作银⾏之间，由⽀付宝向境内合作银⾏查询汇率并向境内买家显⽰⼈民币交易价格，同时根据交易情况通过银⾏进⾏批量购汇，在买家收到货物后向银⾏发送清算指令，通过SWIFT直接将外币货款打⼊境外商户开户银⾏，从⽽完成整个交易。
2.开展境外收单业务的可⾏性分析（1）便利⽹上跨境交易和⼩额汇兑⽀付交易。
第三⽅⽹上⽀付机构尚不能直接提供本外币转换⽀付服务，即境内客户如需⽹上购买境外商品，必须直接以外币⽀付或在⽹下通过银⾏⽀付，境外商家也⽆法实时向境内买家提供商品的⼈民币报价。
⽽⽀付宝境外收单业务却解决了这⼀交易瓶颈，境内买家可以实时获取境外商家的⼈民币报价并以⼈民币⽀付货款，境外商家也可以通过⽀付宝直接收到相应的外币货款，满⾜了⽹上跨境交易产⽣的汇兑和⽀付需求。
第三⽅⽹上跨境⽀付存在的问题与政策性建议中国⼈民银⾏太原中⼼⽀⾏郝建军国家外汇管理局⼭西省分局王⼤贤67E电⼦⽀付lectronic Payment（2）有利于⽹上个⼈跨境交易的规范管理。
【涉外实务解读】对外支付税务备案五大常见认识误区
【涉外实务解读】对外支付税务备案五大常见认识误区摘要：随着“一带一路”战略的实施，境内机构和个人对外汇支付的需求也将不断提高，税务风险出现的概率相应增加。
为更好的帮助纳税人规避风险，笔者结合实际工作，总结对外支付五大常见认识误区，以供参考。
关键词：对外支付；税务备案在经济全球化背景下，国际间的交往和协助越发普遍，我国服务贸易外汇收支规模持续增长，随着“一带一路”战略的实施，境内机构和个人对外汇支付的需求也将不断提高，税务风险出现的概率相应增加。
对外支付究竟有哪些认识误区需要注意呢？笔者结合实际工作总结如下：误区一：所有对外支付均需要办理税务备案正解：根据《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号，以下简称40号公告）的规定，境内机构和个人向境外支付外汇资金需要进行税务备案主要包括三种情形：一是境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；二是境外个人在境内的工作报酬，以及境外机构或个人从境内获得收益和经常转移收入；三是境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
以上三种情况仅属于一般规定，如发生境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销费用等40号公告规定的十五种情形，则无需办理和提交《备案表》。
纳税人发生对外支付事项，应该按照40号公告规定进行分析，判断支付项目类别，是否属于需要进行税务备案范围，如属于范围之外，则可以直接支付。
值得注意的是，以上规定仅适用支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的情形，如支付金额不超过5万美元，不管属于哪一类项目，纳税人可直接办理支付手续，无需提前办理税务备案。
误区二：5万美金为对外支付税款征收起征点正解：为便利纳税人对外支付，自2013年9月1日起，国家税务总局和国家外汇管理局提高支付金额监管起点，由3万美元提高至5万美元。
部分纳税人误认为这是对外支付的起征点。
汇发[2008]64号国家外汇管理局、国家税务总局(关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知)
![汇发[2008]64号国家外汇管理局、国家税务总局(关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知)](https://img.taocdn.com/s3/m/27f5aaf07c1cfad6195fa726.png)
国家外汇管理局、国家税务总局汇发[2008]64号(关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知)汇发[2008]64号成文时间：2008-11-25国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。
二、本通知所称服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。
本通知所称收益，包括职工报酬、投资收益等。
本通知所称经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。
三、对于本通知第一条所列的对外支付，外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》以及国家规定的其他有效单证，并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章，留存原件五年备查。
按规定由外汇局审核的上述对外支付，外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理，无需审核及留存《税务证明》。
四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；（七）国家规定的其他情形。
企业对境外支付需注意八大涉税问题
企业对境外支付需注意八大涉税问题2012年7月9日信息来源：会计网校点击次数：《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法，都作出了境外机构或个人在中国境内应税的，以支付人为扣缴义务人的规定。
即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时，应承担税款代扣代缴义务。
2008年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64号，以下简称64号《通知》)出台，规定对服务贸易等项目对外支付，应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。
2009年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2009]52号，以下简称52号《通知》)出台，对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。
相关的规定还有2008年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。
问题之一：对外支付金额的标准根据64号《通知》规定，需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。
在此，“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”，而是“本次支付金额”。
问题之二：对外支付项目的界定1．服务贸易(ServiceTrade)，指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。
64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。
2．收益(Receipts)。
64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益，包括职工报酬、投资收益等。
境内外币支付系统业务介绍
境内外币支付系统业务介绍境内外币支付系统是指在国内金融市场进行的一种支付结算业务，涉及到境内外币的支付功能。
随着国际贸易和金融的不断发展，境内外币支付系统逐渐成为金融机构和企业进行跨境支付的重要工具。
本文将对境内外币支付系统的业务进行介绍。
境内外币支付系统的业务主要包括两个方面：一是境内外币支付结算业务，二是外汇交易业务。
境内外币支付结算业务是指在国内金融市场进行的一种支付结算活动，包括人民币支付和外币支付两种形式。
人民币支付主要指在国内金融机构开立的人民币账户之间进行资金划转的支付结算业务。
外币支付则指在国内金融机构开立的外币账户之间进行资金划转的支付结算业务。
境内外币支付结算业务具有更高的效率和安全性，可以更好地满足金融机构和企业跨境支付的需求。
外汇交易业务是指在国际金融市场进行的一种外汇交易活动，包括外汇买卖、外汇衍生品交易等形式。
外汇交易业务可以满足金融机构和企业对外汇资金需求的多样化需求，提供更多的风险管理工具和策略，具有更高的灵活性和创新性。
境内外币支付系统的业务具有许多优势和特点。
其一，境内外币支付系统可以提供更快速、安全的支付结算服务，大大提高企业的资金使用效率。
其二，境内外币支付系统可以提供多种支付渠道和支付工具，如网银支付、手机支付、POS机支付等，满足不同消费者的支付需求。
其三，境内外币支付系统可以提供多种货币结算服务，如人民币清算、美元清算、欧元清算等，为跨境交易提供更便捷、高效的支付结算服务。
其四，境内外币支付系统可以提供丰富的外汇交易产品和服务，如外汇现货、外汇期货、外汇掉期等，为金融机构和企业提供更多的投资和套利机会。
但是，境内外币支付系统的业务面临一些挑战和风险。
首先，境内外币支付业务涉及到多种货币和支付工具，其运营和风险管理面临较高的难度。
其次，境内外币支付系统的业务涉及到多个国家的法律法规和监管要求，需要金融机构和企业具备更高的合规能力。
另外，境内外币支付系统的业务面临外汇市场波动、流动性不足等市场风险，需要金融机构和企业具备更高的风险管理能力。
最新个人境外汇款规定
最新个人境外汇款规定个人境外汇款规定是指个人在国内向境外进行汇款时需要遵守的相关规定。
最近，我国对个人境外汇款规定进行了一些调整和改进，以下是最新的个人境外汇款规定。
首先，个人境外汇款依然需要按照相关法律法规进行操作。
境外汇款是涉及跨境资金流动的重要行为，必须严格遵守监管要求，杜绝违规操作和洗钱行为。
因此，个人在境外汇款时必须符合相关规定，提供真实、完整的汇款信息，并通过合法途径获取汇款资金。
其次，个人境外汇款的额度限制有所调整。
根据国家外汇管理的规定，个人境外旅游、留学、购房等合法需求的汇款额度可以适当放宽。
具体额度根据个人情况和用途的实际需要来确定。
同时，对于境外投资和投资移民等大额汇款，要求个人提供相关的投资文件和证明材料，确保资金合法合规。
第三，个人汇款手续简化方便。
为了方便个人境外汇款，我国建立了一套便捷、高效的汇款服务系统。
个人可以通过银行网点、手机银行、互联网银行等渠道进行境外汇款操作。
同时，个人还可以自主选择汇款币种和汇款方式，根据自己的实际需求和情况进行选择。
最后，在监管方面，我国将继续加强对个人境外汇款的监管力度。
银行和其他金融机构在进行个人境外汇款业务时，必须切实履行反洗钱和反恐怖融资等相关义务，加强对汇款人身份和资金来源的核实。
同时，相关部门还将进一步完善信息共享机制，加强跨部门合作，形成合力，确保个人境外汇款的合规和安全。
综上所述，最新的个人境外汇款规定旨在进一步规范和优化个人境外汇款业务，方便个人合法需求的汇款，同时加强对跨境资金流动的监管，确保资金的合法来源和用途。
在遵守相关规定的前提下，个人可以便捷地进行境外汇款，并享受更好的服务。
但同时也需要提醒个人汇款人务必遵守相关规定，避免涉及违规操作和违法行为，保护个人权益和资金安全。
国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知
国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局,国家税务总局•【公布日期】1999.10.18•【文号】汇发[1999]372号•【施行日期】2000.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理正文*注：本篇法规已被《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（发布日期：2008年11月25日实施日期：2009年1月1日）废止国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（１９９９年１０月１８日汇发（１９９９）３７２号）国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付５００美元（含５００美元）以上，境内机构对外支付１０００美元（含１０００美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。
二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。
三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。
2022年外汇展业知识竞赛题库
2021年外汇展业知识竞赛题库一、单项选择题1、境内居民个人一次出境携带等值〔〕美元以上外币现钞出境需要办理?携带证?？A.3000B.4000C.5000D.6000答案：C2、境外个人结汇单笔等值5万美元以上结汇所得人民币资金应〔〕。
A、存入本人储蓄账户；B、直接划转至交易对方的境内人民币账户；C、凭本人身份证件提取人民币现金答案：B3、境内个人外汇储蓄账户内资金汇出境外用于经常工程支出，当日累计等值〔〕美元以下〔含〕，可以凭本人有效身份证件在银行办理。
A.5000；B.1万；C.5万；D.3万答案： C4、银行办理个人结售汇业务时，哪些情况应纳入个人结售汇系统？〔〕A.电子银行个人结售汇B.外币卡境内消费结汇C.境内卡境外使用购汇还款D.通过银行柜台尾零结汇、转利息结汇等小于等值100美元〔含100美元〕的结汇答案：A5、个人经常项下非经营性结汇不包含〔〕A.赡家款和职工报酬B.参与境外上市公司员工持股方案C.保险外汇收入D.房租类支出答案：B6、?个人外汇管理方法实施细那么?〔汇发[2022]1号〕规定，个人对外贸易经营者办理对外贸易购付汇、收结汇应通过本人的〔〕进行：A.外汇储蓄账户B.外汇结算账户C.资本工程账户D.外国投资者投资专用账户答案：B7、个人外币现钞存入外汇储蓄账户，当日累计等值〔〕美元以下〔含〕的，可以在银行直接办理？A.5000；B.1万；C.5万；D.2000答案：A8、以下哪种描述不属于个人能够携带超过等值1万美元的外币现钞出境的情况？〔〕答案：C12、“关注名单〞内个人的关注期限为()。
A.1年B.2年C. 列入“关注名单〞的当年及之后连续2年答案：C13、以下哪些个人结售汇数据信息录入错误无需采取撤销后补录的操作？〔〕A.业务类型B. 证件类型C.证件号码 D、金额答案：D14、?境内机构外币现钞收付管理方法?〔汇发【2022】47号〕规定，境内机构收取外币现钞说法正确的选项是：A、境内机构资本工程项下不得收取外币现钞B、境外机构或境外个人因临时使用境内港口等交通设施所支付的效劳和补给物品的费用不得收取外币现钞C、境内免税商品经营单位和免税商店销售免税商品的外汇收入不得收取外币现钞D、境内机构非贸易项下可收取外币现钞答案：A15、?境内机构外币现钞收付管理方法?〔汇发【2022】47号〕规定，境内机构提取外币现钞正确的选项是：A、银行汇路不畅的经常工程交易。
企业对境外支付需注意八大涉税问题
企业对境外支付需注意八大涉税问题《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法,都作出了境外机构或个人在中国境内应税的,以支付人为扣缴义务人的规定。
即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时,应承担税款代扣代缴义务。
XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]64号,以下简称64号《通知》)出台,规定对服务贸易等项目对外支付,应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。
XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]52号,以下简称52号《通知》)出台,对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。
相关的规定还有XX年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。
问题之一:对外支付金额的标准根据64号《通知》规定,需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。
在此,“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”,而是“本次支付金额”。
问题之二:对外支付项目的界定1.服务贸易(ServiceTrade),指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。
64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。
2.收益(Receipts)。
64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益,包括职工报酬、投资收益等。
外管局境外汇款规定
外管局境外汇款规定境外汇款即指境内个人或单位将资金汇入境外的行为。
外国汇款是我国开放程度的重要体现，有助于促进国内经济发展和国际经济合作。
为了规范境外汇款行为、保障资金安全，中国外汇管理局制定了一系列规定。
第一，个人外币汇款限额。
根据外管局规定，个人每年的外币购汇和汇出额度分别为50,000美元，个人通过非居民银行账户汇走的限额为当次购汇的50%。
如需超过限额，需提供相应证明材料并经外汇局核准。
第二，个人外币汇款目的必须合法。
个人外币汇款的目的必须符合国家法律、法规和外汇管理政策，不能用于违法活动或可能危害国家安全的行为。
同时，汇款人必须按照规定填写境外汇款申请表，提供真实有效的身份证明材料。
第三，企业外汇汇款需满足合规条件。
企业外汇汇款的金额和用途需符合相关外汇管理规定，同时要求企业提供相关证明文件、合同等资料，确保资金的合法性。
外汇局会根据资金的去向以及企业信用状况等情况对外汇汇款进行审核。
第四，外汇管理局实行严格的监管制度。
外汇局通过对银行、金融机构的监管，加强对外汇汇款行为的监控与控制。
对于不符合汇款规定的行为将进行严肃处理，包括警告、罚款甚至吊销汇款人的外汇业务资格。
第五，对于境外汇款的用途有一定限制。
根据外管局规定，汇款人在使用境外汇款时不能用于买卖楼盘、参与赌博、购买投资产品、支付高保费等违法活动。
同时，境外汇款不能直接或间接用于非法融资、虚假交易等违规行为。
总之，境外汇款规定旨在规范个人和企业的境外汇款行为，保障资金的安全和合法性。
这些规定对于防范资金外逃、维护金融体系稳定至关重要。
因此，汇款人在进行境外汇款时必须严格遵守相关规定，确保合规操作。
同时，银行和金融机构也要加强对境外汇款行为的监管，防范各种金融风险。
规范支付机构跨境外汇业务的建议
规范支付机构跨境外汇业务的建议2013年,我国开展支付机构跨境外汇支付业务试点以来，大力支持了我国跨境电子商务发展，交易额成倍增长，但支付机构跨境支付交易繁荣的背后，部分支付机构存在未履行真实性审核职责、编造物流信息将资金转移境外、超范围超限额办理跨境支付业务等问题，易造成资金异常流出风险，本文对此进行了研究梳理，并提出了相关建议。
一、支付机构跨境外汇业务存在的问题（一）未明确支付机构直连电商平台采集数据要求，存在一定风险。
实际操作中，支付机构难以像银行柜台一样对每一笔支付业务实施严格的真实性审核，故其主要基于对跨境电商平台的订单信息、客户的支付信息及物流公司的物流信息匹配审核，辅之以比例抽查与核实。
但《支付机构跨境外汇支付业务试点指导意见》仅要求支付机构按照完整性、可追溯性原则采集主笔交易明细数据，未明确数据采集来源要求，存在客户编造订单和物流信息，支付机构参与和协助构造交易信息的可能，导致跨境资金异常流出。
如QB支付公司参与或协助几十家公司和个人虚构交易背景，构造交易订单信息、物流信息，对外支付达数十亿元人民币。
深圳ZF支付公司通过虚构交易为境外非法黄金、炒汇平台提供支付服务。
（二）二级商户成为支付机构审核管理重要风险点。
支付机构为拓展境外业务，通常与境外机构服务商合作发展境外二级商户。
一是支付机构受人员与技术等因素限制，仅能审核境外一级商户，但对二级商户的真实性、合法性难以进行核实。
二是支付机构难以有效采集二级商户的交易信息，事后也缺乏处理措施，成为支付机构的薄弱环节，易规避限额管理和大额交易报告要求，为不法分子通过虚构交易境内外运转异常资金提供了重要通道。
如，上海SFT支付机构为不具备网络运营服务商资格的杭州某科技公司提供跨境电商交易服务，交易金额达5000万美元。
深圳CFT支付公司的二级商户存在房地产中介。
（三）支付机构业务系统存在风险隐患。
目前，跨境外汇支付业务占各支付机构业务规模比例较低，故多数支付机构将跨境外汇业务与国内人民币支付业务混在同一系统中进行处理，一方面跨境外汇支付业务数据混在境内支付交易业务中，易造成跨境收付信息采集的错误和遗漏；另一方面支付机构难以按照跨境外汇支付业务要求进行严格审慎管理。
国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告
国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局,国家外汇管理局•【公布日期】2013.07.09•【文号】国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号•【施行日期】2013.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告为便利对外支付和加强跨境税源管理，现就服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题公告如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。
二、境内机构和个人（以下称备案人）在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一式三份，以下简称《备案表》，见附件1）。
同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。
向境外股东分配利润付汇的操作程序
向境外股东分配利润付汇的操作程序第一篇：向境外股东分配利润付汇的操作程序向境外股东分配利润付汇的操作程序2009年，我国出台了很多规范非居民企业的税务管理政策，向境外股东分配利润过程中，也有很多新的变化，包括如何申请享受税收协定优惠税率、如何办理税务证明等。
外商投资企业在会计年度终了后，向境外股东分配利润的流程如下：1.董事会制定润分配方案→2.股东会或股东大会审议通过利润分配方案→3.向主管税务机关申报办理扣缴税款登记→4.申请享受税收协定的优惠税率→5.扣缴税款，取得完税凭证→6.先国税，后地税申请开具《税务证明》→7.提供材料办理付汇手续1.向主管税务机关申报办理扣缴税款登记对于非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，根据国税发[2009]3 号规定，实行源泉扣缴，扣缴义务人需向主管税务机关提交相关材料，办理扣缴税款登记。
2.申请享受税收协定或避免双重征税安排规定的优惠税率非居民企业取得来源于境内的股息、红利等权益性投资所得，按照10%的税率缴纳企业所得税。
如果股东所在国或地区与中国签署的税收协定或避免双重征税安排有规定更优惠的税率，可以申请享受协定优惠税率。
例如香港企业如果直接拥有境内被投资企业至少25%股份的，可以享受5%的优惠税率。
境外投资方要享受协定优惠税率，需向税务机关提交相关资料提出申请，经审查确认后才能享受。
具体办理程序可浏览《非居民企业如何申请享受税收协定优惠》。
3.申请开具《税务证明》根据汇发[2008]64号文规定，向境外支付股息、红利、利润等权益性投资所得，单笔支付等值3万美元以下的，无需申请开具《税务证明》，可以直接对外付汇。
企业需要注意的是，免予开具《税务证明》，不代表可以免予征税，如果被投资企业没有按规定扣缴税款，存在税务风险。
向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）股息、红利、利润等权益性投资所得，需要按照国税发[2008]122号文的规定，提交相关资料，先向国税，再向地税申请开具《税务证明》相关链接：关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知4.提交相关资料办理付汇手续根据汇发[2002]29号、汇发[2008]64号文规定，外商投资企业汇出利润、股息、红利，需提交以下材料：（1）书面申请（2）《外商投资企业外汇登记证》（3）董事会利润分配决议书（4）注册会计师事务所出具的验资报告以及相关年度利润或股息、红利情况的审计报告（5）单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的，提交《税务证明》。
外汇业务培训第二期测试
外汇业务培训第二期测试1、境内机构和境内个人与境外机构境内外汇账户之间的外汇收支，按照什么进行管理？ [单选题] *A. 跨境交易(正确答案)B. 境内交易C. 境外交易D. 特殊交易2、境外机构境内外汇账户从境内外收汇、相互之间划转、与离岸账户之间划转或者向境外支付，境内银行需要什么批准？ [单选题] *A. 需经外汇局批准后办理B. 可以根据客户指令等直接办理(正确答案)C. 需经人民银行批准后办理D. 需经银保监会批准后办理3、境内银行为境外机构开立外汇账户时，应当在外汇账户前统一标注什么？ [单选题] *A. NRA(正确答案)B. FOR NRA PAYMENTC. NRAPAYMENTD. NRA 外汇账户号码4. 以下哪项不是跨境人民币结算业务的优势？（） [单选题] *A.降低汇率风险B.简化结算流程C.提高资金效率D.增加交易成本(正确答案)5. 以下哪种情况需要按照相关规定申报外汇账户信息？（） [单选题] *A.所有外汇账户(正确答案)B.特定金额以上账户C.特定类型的账户D.以上都不是6. 外汇账户管理规定中对账户资金的使用有（）限制。
[单选题] *A.严格B.一定(正确答案)C.没有D.不确定7. 以下哪些主体需要关注外汇账户相关规定和通知（）。
*A.企业(正确答案)B.个人(正确答案)C.金融机构(正确答案)D.政府8. 关于外汇账户管理规定，以下说法正确的有（）。
*A.保障外汇市场稳定(正确答案)B.规范账户行为(正确答案)C.保护投资者权益(正确答案)D.促进经济发展(正确答案)9. 在境内外汇账户管理中，以下哪些方面可能受到规定约束（）。
*A.账户的开立(正确答案)B.资金的使用(正确答案)C.账户的变更(正确答案)D.账户的注销(正确答案)10、境内银行为境外机构开立外汇账户，应当审核什么等开户资料？ *A. 境外机构在境外合法注册成立的证明文件(正确答案)B. 境外机构在境内合法注册成立的证明文件C. 开户申请书(正确答案)D. 工商行政管理部门颁发的营业执照正本及其复印件(正确答案)11.跨境人民币结算业务可以完全消除汇率风险。
2023年境内外汇账户管理规定
2023年境内外汇账户管理规定引言：随着中国经济的快速发展和对外开放的不断推进，境内外汇账户管理规定也在不断更新和调整。
2023年，中国将进一步加强对境内外汇账户管理的监管，以促进资金流动、稳定金融市场，并维护经济安全。
本文将详细介绍2023年境内外汇账户管理规定的主要内容。
一、境内外汇账户管理的背景2023年，中国将提高对境内外汇账户管理的监管水平。
这是基于当前国内外经济形势的需要，也是金融领域风险防控的需要。
通过加强对境内外汇账户的监管，能够更好地维护金融安全，促进资金流动，保障经济的稳定发展。
二、境内外汇账户管理的主要内容1. 境内个人外汇账户2023年，境内个人外汇账户管理将更加便利和灵活。
个人外汇账户将实现外汇资本项下结汇、购汇的一站式服务，对可兑换外币的额度限制也将相应放宽。
这将更好地满足个人对跨境资金流动的需求，推动个人境外投资和消费，并促进旅游、教育等服务业的发展。
2. 境内企业外汇账户2023年，境内企业外汇账户管理将更加严格。
企业外汇账户将增加实名认证、交易信息备案等环节，以提高交易的透明度和稳定性。
对于涉及敏感行业和领域的企业外汇账户，将进一步加强审核和监管措施，以防范金融风险。
3. 外国个人境内外汇账户2023年，外国个人境内外汇账户管理将进一步规范和加强。
外国个人境内外汇账户将实行实名认证和资金来源审查，同时加强对账户资金的监测和追踪。
对于存在资金洗浴、逃漏税等违法行为的账户，将采取限制或关闭账户的措施。
4. 外国企业境内外汇账户2023年，外国企业境内外汇账户管理将更加开放和便利。
外国企业境内外汇账户将享受与境内企业相同的待遇，可以自由进行跨境资金流动。
这将吸引更多外国企业投资到中国，并提升中国作为全球投资目的地的吸引力。
5. 银行及金融机构的监管2023年，对银行及金融机构的监管将更加严格。
监管机构将加强对银行及金融机构境内外汇账户管理的监督和检查力度，确保各项管理规定的执行情况。
个人外汇及跨境业务办理规定
个人外汇及跨境业务办理规定附件1：一、个人结售汇限额规定根据国家外汇管理局现行政策，对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额目前分别为每人每年等值5万美元。
个人年度总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件办理；超过年度总额的，经常项目项下凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料办理。
个人资本项目下的结汇、售汇按照《个人外汇管理办法实施细则》中“资本项目个人外汇管理”有关规定办理。
二、个人跨境汇款限额规定（一）境内个人外汇汇出境内个人外汇汇出境外用于经常项目支出，按以下规定办理：1.外汇储蓄账户内外汇汇出境外当日累计等值5万美元以下（含）的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证办理。
2.手持外币现钞汇出当日累计等值1万美元以下（含）的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。
（二）境外个人外汇汇出境外个人经常项目外汇汇出境外，按以下规定在银行办理：1.外汇储蓄账户内外汇汇出，凭本人有效身份证件办理。
2.手持外币现钞汇出，当日累计等值1万美元以下（含）的，凭本人有效身份证件办理；超过上述金额的，还应提供经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。
（三）跨境人民币汇款个人跨境人民币汇款，按以下规定办理：1.持香港居民身份证件的个人经由清算行汇入内地银行，且以汇款人为收款人的汇款，每一汇款人每天汇入的最高限额由50000元人民币提高至80000元人民币。
如同一汇款人同一天从香港汇入的人民币金额超过80000元的，内地银行应将相应的人民币款项原路退回香港汇出行，不得为收款人办理解付。
2.持澳门合法居留证件的个人经由清算行汇入且以汇款人为收款人的汇款，每人每天从澳门汇入的最高限额为50000元人民币。
国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号的解读
对国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号的解读从9月1日起，从事服务贸易等项目的企业，对外付汇时不再需要税务机关审批，只需要事前备案即可。
对此，有关专家表示，今后企业对外付汇将会更加便捷，但这也意味着，在没有税务机关“兜底性审核”的前提下，企业自身的责任加重，税务风险出现的概率相应增加。
现就《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号，以下简称40号公告）中的要点解读如下。
第一，40号公告的主要变化点。
自2008年《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发…2008‟64号）施行以来，对外支付税务证明一直是税务机关加强跨境税源管理的重要抓手。
随着近日40号公告的发布，我国现有的对外支付税务管理模式实现了重大变化。
40号公告主要有三方面的重大变化：一是监管起点提高。
原来对外支付3万美元就要纳入税收监管，现在这一标准提高到了5万美元。
二是监管方式改变。
境内支付人原来在付汇时，必须首先向税务机关提交与交易相关的资料，待税务机关审核通过后方可取得付汇证明。
现在，境内支付人只需要在付汇前备案即可。
三是监管流程简化。
境内支付人原来必须分别向国税机关和地税机关申请开具付汇证明，现在境内支付人统一向所在地主管国税机关进行备案即可。
主管税务机关仅为地税机关的，境内支付人向所在地同级国税机关备案即可。
事实上，为了规避繁琐的汇兑流程对开展业务的影响，现在很多大型跨国企业往往会在集团内部建立净额结算程序——集团内各公司之间结算时，先用往来资金互抵，再支付差额部分即可，以此来减少实质性现金收付。
吴东明表示，40号公告的发布，既是一个利好纳税人（扣缴义务人）的重要消息，又是有利于人民币走向国际化的重要一步。
如果未来人民币完全国际化后，这种净额结算方式就会逐步消失，从而使企业资金流更加符合经济活动的实际情况。
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境内机构和个人对外汇支付的常见误区
经济高速的发展，伴随着境内外资金流向需求的增加，境内机构和个人对外汇支付的需求将不断提高其中有很多常见易错的误区。
随着“一带一路”战略的实施，境内机构和个人对外汇支付的需求将不断提高，税务风险也会相应增加。
本文依据《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》等规定，对境内机构和个人在实务中常见的七大误区给予正解。
误区一：只要发生对外支付就需办理税务备案
正解：40号公告第一条规定，备案人向境外单笔支付等值5万美元以上的服务贸易、收益、经常转移和资本项目的下列外汇资金，以及外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上，应办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》：一是境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；二是境外个人在境内的工作报酬，以及境外机构或个人从境内获得收益和经常转移收入；三是境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
例如，2016年11月1日，根据借款合同规定，居民企
业A公司需向非居民B公司支付10月份借款利息万美元。
由于支付金额低于5万美金，故A公司不需要向主管税务机关办理和提交《备案表》，可直接到外汇指定银行办理支付业务。
误区二：只要办理税务备案就需先行扣缴所得税
正解：40号公告第六条规定，备案人提交的资料齐全、《备案表》填写完整的，主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，1份当场退还备案人。
第七条规定，备案人完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，按外汇管理规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。
例如，2016年5月10日，经股东大会决定，居民企业A公司向非居民企业B公司支付2016年度股息100万元人民币。
5月11日，A公司向主管税务报送了完整的备案资料，提交了《备案表》。
主管税务机关当即在《备案表》编制流水号，并退还备案人一份。
备案人持《备案表》于当日在外汇指定银行办理了付汇手续。
误区三：只要办理税务备案就避免了税务风险
正解：40号公告第八条规定，主管国税机关或地税机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。
第九条规定，主管税务机关审查发现对外支付项目
未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
例如，2016年8月1日非居民企业A公司与居民企业C 公司签订《股权转让协议》，将持有的居民企业B公司股权转让给C公司，并于当日生效。
10月10日，股权变更手续办理完毕，C公司向主管税务机关提交《备案表》等资料。
10月20日，主管税务机关对《备案表》及所附资料进行审查，发现A公司并未按规定缴纳税款，随向其下达《税务事项通知书》，A公司最终补缴了税款和滞纳金。
误区四：低于5万美金的支付项目不必扣缴企业所得税正解：企业所得税法第三十九条规定，依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。
纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。
例如：2016年3月5日，居民企业A公司与非居民企业B公司签订特许权使用费协议，需要支付特许权使用费4万美元。
按照40号公告第一条规定，尽管支付金额小于5万美金，不需要申请税务备案，但A公司在支付款项时仍需按企业所得税法规定扣缴B公司应缴纳的所得税。
误区五：双方签订的合同金额即为扣缴税款计税依据
正解：《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
例如，2016年6月1日，非居民企业A公司与居民企业B公司签订特许权使用费合同，合同金额人民币100万元。
则A公司应纳税款的计税依据＝合同金额÷＝100÷＝。
B公司应扣缴增值税＝×6%＝；应扣缴企业所得税＝×10%＝。
该情形下，合同金额大于计税依据。
误区六：备案人扣缴的增值税不可在申报时予以抵扣
正解：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：……从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
例如，非居民企业A公司于2016年5月派遣人员到居民企业B公司进行设备安装技术指导，经主管税务机关认定，
活动构成常设机构。
5月份，B公司支付劳务费人民币10万元，扣缴A公司增值税万元。
故B公司6月份申报时，应在“增值税纳税申报表附列资料”第七栏税额列填报万元，作为进项税予以抵扣。
误区七：备案人向境外关联方支付的费用均可税前扣除正解：《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》规定，依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。
企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
例如，2016年12月，居民企业B公司向其境外A集团公司支付服务费人民币300万元。
如果A集团公司既没有派人到B公司也没有提供任何服务，即A集团公司未对B公司履行服务职能、未承担任何风险，那么，B公司在计算2016年度应纳税所得额时，就不得将其支付给A集团公司服务费300万元扣除。