工会财务报表讲解

⼯会财务报表讲解
会财务报表讲解
、⼯会会计报表的概述
⼀）⼯会会计报表的概念
⼯会会计报表是反映各级⼯会财务状况、业务活动和预算执⾏结果的书⾯⽂件，是各级⼯会领导、上级⼯会及其他会计报表使⽤者了解情况，掌握政策，指导⼯作的重要资料。

⼯会财务⼈员要负责对所属单位会计报表和下级⼯会报送的年报进⾏审核、核批和汇总⼯作，并定期向本级⼯会领导和上级⼯会报告本级⼯会预算执⾏情况。

⼆）⼯会会计报表的分类
⼯会会计报表分为资产负债表（⼯会01 表）、收⼊⽀出表（⼯会02 表）和附注。

其中：附注⼜包括往来款项明细表（⼯会01 表附表1 ）和经费收缴情况表（⼯会02 表附表1 ）。

⼯会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。

以短于⼀个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和⽉度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。

三）编制⼯会会计报表的重要意义
1、如实反映各级⼯会经济资源、债务情况、收⼊、⽀出和现⾦流量情况
般⽽⾔，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。

各级⼯会组织通过编制会计报表，
可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收⼊、⽀出情况以及现⾦流量情况等，从⽽反映出各级⼯会组织的经济实⼒、偿债能⼒和现⾦周转情况等⼴泛信息。

2、为会计信息使⽤者决策提供有⽤的信息
⼯会会计报表是对⼯会⽇常⼯作中形成的⼤量数据进⾏⾼度浓缩整理后编制⽽形成的，各级⼯会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使⽤者尤其是各级⼯会领导提供对其决策有⽤的信息。

3、提⾼各级⼯会组织的透明度，增强其社会公信⼒
随着国家经济的发展，各级⼯会的财⼒显着增强，信息的透明对各级⼯会组织的发展⾄关重要。

通过编制会计报表可以有效提⾼透明度，增强社会公信⼒，从⽽有利于各级⼯会组织在社会公众中树⽴良好、可信的形象，促进长远发展。

四）⼯会会计报表的编制要求
编制⼯会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。

1、数字准确。

要求会计报表要如实反映本级⼯会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，
不能弄虚作假，隐瞒谎报。

2、内容完整。

⼀是要严格按全国总⼯会规定的统⼀种类、格式、内容编制各种报表，不得随意增减款、项科⽬，不得漏
编、漏报；⼆是报表及附件要完整。

（如: 上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的⼯会机关⽀出预、决算以及全⾯完整
的预、决算报表说明书）；三是会计报表必须经会计主管⼈员和单位负责⼈审阅签章并加盖公章后上报。

年终报表封⾯和表
内各页均应加盖公章及有关⼈员名章。

这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章⼈均作了统⼀，增加了复核
⼈，即：⼯会主席、财务负责⼈、复核和制表。

旧制度中的会计报表⼀般是三个⼈，只有决算汇总报表中是以上这四个⼈签
章。

3、报送及时。

会计报表的时间性很强，必须按上级⼯会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。

⼆、资产负债表
⼀）资产负债表的概念
资产负债表，是反映⼯会某⼀会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。

⼯会⾄少应当编制⽉度、年度资产负债表，
可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。

⼆）资产负债表的格式
新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三部分组成。

资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到期⽇远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付
个⼈收⼊、借⼊款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费；净资产包括固定基⾦、在建⼯程占⽤资⾦、投
资基⾦、专⽤基⾦、后备⾦、结余。

具体格式（详见新《⼯会会计制度》39 页）。

三）资产负债表的编制⽅法
资产负债表编制遵循左右双⽅平衡的原则，即资产总计等于负债和净资产总计。

资产负债表主体部分的各项⽬都列有初数”和“期末数”两个栏⽬，其中: “年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“年末数”栏内数字填列（这
和以前不同，以前是期初数，要随着⽉度、季度的变化⽽变动，⽽新制度⾥，⽆论按⽉、按季、按年编制资产负债表，“年
初数”这⼀栏的数据是不变的，即：和上年度资产负债表的“年末数”是⼀致的）。

“期末数”栏内各项数字（除结余科⽬
外）根据本期末总账各科⽬余额填列。

“结余”科⽬根据上期资产负债表“结余—期末数”加上本期收⼊⽀出表“本期结余
—本⽉数”并加上本期收回投资，减去本期对外投资后的余额填列（在新的财务软件中，采取“表结账不结”的操作⽅法，
即：平时账务上，收⽀是不转⼊“结余”科⽬的，但在⾃动⽣成报表时，软件会⾃动把收⽀转⼊“结余”科⽬，以使报表平
衡）。

年底编制资产负债表时，将第⼆栏期末数”改为“年末数”，栏内各项⽬，根据本年末总账各科⽬余额填列。

四）资产负债表的编制举例
例1：假设某⼯会2010 年1 ⽉1 ⽇的资产负债表如下：
⼯会01表
贷：拨缴经费收⼊ 100,000 应付上级经费
50,000
资产负债表
编制单位：某⼯会
年1⽉1⽇
单位：元
2010
假设某⼯会2010年1⽉发⽣的经济业务如下：
收到基层上缴⼯会经费 15万元，本级留成10万元，应上缴上级⼯会经费收到上级⼯会转来送温暖补助 20 暂收某基层⼯会购书款
1万元。

向银⾏提取现⾦ 2000元备⽤。

机关组织⼲部李某岀差，借差旅费李某报差旅费
1700元，冲原借款， 1、 1⽉ 20 ⽇， 2、 1⽉ 21 ⽇
，
3、 1⽉ 22 ⽇，
4、 1⽉ 22 ⽇，
5、 1⽉ 23 ⽇，
6、 1⽉ 26 ⽇，
7、 1⽉ 27 ⽇，
8、 1⽉ 29 ⽇，
5万兀。

万元，专项补助 10万元。

1000 元。

付现⾦ -
700 元。

借给XXX 会 3万元，期限⼀年，转账⽀付。

购⼊⼀台不需要安装就可投⼊使⽤的办公设备，设备价格为某⼯会2010年1⽉的会计分录如下：
1、借：银⾏存款 150,000
6万元，以银⾏存款⽀付。

2、借：银⾏存款 300,000
贷：上级补助收⼊⼀专项补助
⼯会01表
编制单位：某⼯会
年1⽉31⽇
单位：元
2010 100,000
—送温暖补助 200,000
假设某⼯会2010年2⽉⾄12⽉发⽣的经济业务如下: 1、2⽉10⽇某⼯会将现⾦ 600元存⼊银⾏。

借：银⾏存款600贷：库存现⾦600
2、12⽉19⽇某⼯会召开财务⼯作会议，转账⽀付会议费借：业务
⽀岀⼀会议费
5,000 贷：银⾏存款
5,000
编制2010年度资产负债表如下
资产负债表
⼯会01表
年12⽉31⽇单位：元
编制单位：某⼯会
2010 5000 元。

、收⼊⽀出表
（⼀）收⼊⽀出表的概念
收⼊⽀岀表，是反映⼯会某⼀会计期间全部收⼊、⽀岀及结余情况的报表。

⼯会⾄少应当编制⽉度、年度收⼊⽀岀表。

可以根据需要编制季度、半年度收⼊⽀岀表。

（⼆）收⼊⽀出表的格式
新制度中收⼊⽀岀表是按照“收⼊ -⽀岀=本期结余”的平衡公式来设计，由收⼊、⽀岀、本期结余三部分组成，其基本结构是按收⼊、⽀岀、本期结余的顺序分明细项⽬列⽰。

具体格式（详见新《⼯会会计制度》 40 页）。

（三）收⼊⽀出表的编制⽅法
收⼊⽀岀表的主体部分的各项⽬都列有“本⽉数”和“本年累计数”两个栏⽬，其中：“本⽉数”栏内各项⽬⼀级科⽬是根据本⽉总账各科⽬借⽅或贷⽅发⽣额填列；明细科⽬根据本⽉明细账各科⽬借⽅或贷⽅发⽣额填列；“本年累计数”栏内各项⽬⼀级科⽬，根据本⽉末总账各科⽬余额填列；明细科⽬根据本⽉末明细账各科⽬借⽅或贷⽅余额填列，也可以根据上⽉收⼊⽀岀表“本年累计数”栏内各项⽬加上本⽉收⼊⽀岀表“本⽉数”后的余额填列。

本期结余，是当期收⼊减⽀岀的实际数，和资产负债表中的结余不是完全对应的。

编制年度收⼊⽀岀表时，将表头中的“ 年__⽉”改为“ _年度”；并将“本⽉数”栏改为“本年数”，将“本年累计
数”栏改为“上年数”栏。

其中：“本年数”栏内各项⽬⼀级科⽬，根据本年度总账各科⽬借⽅或贷⽅发⽣额填列；明细科⽬根据本年度明细账各科⽬借⽅或贷⽅发⽣额填列；“上年数”栏内各项⽬，根据上年度收⼊⽀岀表“本年数”栏内各对应数字填列。

（四）收⼊⽀出表的编制举例
例1:假设某⼯会2010年1⽉31⽇收⼊⽀岀表如下：收⼊⽀出表
⼯会02表
编制单位：某⼯会
年1⽉单位：元 2010
项^ 本⽉数本年累计数
40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 404
405
406
407
408
⼆、⽀出501 50101 50102 50103 50104 502 50201 50202 50203 回拨补助专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
政府补助收⼊
⾏政补助收⼊
事业收⼊
投资收益
其他收⼊
本期收⼊合计
职⼯活动⽀出
职⼯教育费
⽂体活动费
宣传活动费
其他活动⽀出
维权⽀出
劳动关系协调费
劳动保护费
100,000
200,000
400,000
100,000
200,000
400,000。