6第六章审计计划
第六章 审计程序
二、重要性的运用 1、运用重要性原则的一般要求 ①对重要性的评估需要运用专业判断； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； A 是为了提高审计效率； B 是为了保证审计质量。 抽样审计下注册会计师对未查部分是否正确要承担一 定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。 ③在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种。 在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种。 A、制定审计计划时：确定审计程序的性质、 时间、 范围 B、审计结果评价时：是否超过重要性水平
具体审计计划的基本内容 1. 识别和评估财务报表重大错报风险，注册 会计师计划实施的风险评估程序的性质、时 间和范围； 2. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注 册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、 时间和范围； 3. 其他审计程序。
审计计划的繁简程度取决于被审单位的 经营规模和审计业务的复杂程度及注册 会计师工作能力的高低等因素。
实施阶段 1、进驻被审单位，召开见面会，听取 基本情况介绍，协商有关审计事宜。 2、了解评价被审单位内部控制，调整 原审计方案。（控制测试） 3、运用各种审计方法，获取充分、适 当的审计证据，形成审计记录，汇总 编制审计工作底稿。（实质性测试）
报告阶段 1、整理和分析审计工作底稿 2、编写审计报告初稿，征求被审单位意见 《审计法》规定审计报告报送审计机关前， 应当征求被审计单位的意见。被审计单位 应当自接到审计报告之日起十日内，将其 书面意见送交审计组或者审计机关。 3、撰写审计报告正稿，报送审计机关，审 计机关审定报告后作出审计结论和处理决 定 审计机关应当自收到审计报告之日起三十 日内，将审计意见书和审计决定送达被审 计单位和有关单位。
4、拟订审计工作方案 审计工作方案包括：被审单位或项目名称、 审计目标、审计方式、审计依据、审计范 围和内容、审计要点、审计计划时间、审 计人员和分工、审计实施步骤等。 5、下达审计通知书 《审计法》规定审计机关应当在实施审计 三日前，向被审计单位送达审计通知书。 审计通知书的内容包括：被审单位名称、 执行审计任务的依据、审计内容范围和时 间、对被审单位提出的配合审计工作的要 求、审计组成员姓名和职务、审计机关公 章及签发日期等
注册会计师审计计划习题及答案
第六章审计计划（课后作业）一、单选题1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。
A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确定进一步审计程序D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。
A.管理层认可并理解其承担的责任B.被审计单位的内部控制无缺陷C.被审计单位的财务报表不存在重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承担责任3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。
A.组成部分注册会计师的委托人B.是否对组成部分单独出具审计报告C.审计收费金额D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（）。
A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.确定审计方向D.计划的其他审计程序5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。
A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改D.审计计划一旦确定就不能更改6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。
A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的C.重要性的确定离不开职业判断D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。
注册会计师辅导：第六章审计目标
&本章重点&中国财务报表审计的总⽬标；财务报表审计的责任划分，特别是财务报表审计的⼀般原则、审计范围、职业怀疑态度、合理保证；管理层对财务报表的认定；具体审计⽬标；认定、⽬标、程序之间的关系。
&&本章难点&⼏个重要概念和管理层认定与具体审计⽬标之间的关系。
&本章重点内容总结&§1 财务报表审计的总⽬标⼀、审计总⽬标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总⽬标也不相同。
⼆、我国财务报表审计的总⽬标财务报表使⽤者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由第⼀，利益冲突。
各财务报表的使⽤者与被审计单位之间往往存在着利益冲突，因担⼼被审计单位提供带有偏见、不公正的财务报表，他们便向外部独⽴⼈员寻求鉴证，以维护其⾃⾝利益。
第⼆，重⼤性。
财务报表是其使⽤者们进⾏投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源，其使⽤者需要确定被审计单位是否按公认的会计准则编制财务报表。
第三，复杂性。
会计业务的处理及财务报表的编制⽇趋复杂，财务报表的使⽤者因缺乏会计知识⽽难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于CPA对财务报表的质量进⾏鉴证。
第四，间接性。
距离遥远的会计报表使⽤者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠CPA 的审计。
§2财务报表审计的责任划分⼀、被审计单位管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适⽤的会计准则和相关会计制度。
（2）选择和运⽤恰当的会计政策。
（会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法。
）（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
（会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利⽤的信息为基础所作的判断。
审计作业
2009级《审计》作业第六章审计计划——关于重要性水平的确定及其运用的例题【例1】假设计划的财务报表层次的重要性水平为50,000元，注册会计师为两个不同的的重要性水平（50,000元），但各账户受到的风险关注不一样。
对单位B，注册会计师要对存货进行更详细的检查，因为其可容忍的误差较低，这意味着注册会计师会特别关注存货余额的真实性及其估价是否正确。
与单位B相比，单位A的应收账款的风险更大，因为其可容忍的误差较低，在对单位A的应收账款的审计中注册会计师必须做出更大的努力。
对可容忍的误差的实际评价是注册会计师必须谨慎作出的职业判断。
【例2】假设某企业的资产结构如下表所示财务报表层次的重要性水平=选取的基准×确定的百分比=资产总额×5%=20,000×5%=1,000（万元）甲方案采用相同的比例按各项资产的5%分配重要性，没有考虑错报的可能性和审计成本。
乙方案不采用按相同的比例分配的方法，考虑到存货和应收账款发生差错的可能性比固定资产大，所以给前者分配较高的重要性水平，以节省审计成本；给后者分配较低的重要性水平。
假如经审计后，存货仅发现300万元的错报和漏报，且注册会计师认为所执行的审计程序充分有效，则可将剩余的100万元未分配的重要性水平再分配给应收账款账户。
【例3】审计人员对甲公司2010年度的年报进行审计，报表中年末资产总额为3000万元，全年利润总额为500万元，经过综合分析，审计人员对财务报表层次的重要性水平初步判断为年末资产总额的2%或全年利润总额的7%；请确定财务报表层次的重要性水平。
解答：资产负债表的重要性水平=3,000×2%=60（万元）利润表的重要性水平=500×7%=35（万元）为谨慎起见，应该以35万元作为财务报表层次的重要性水平。
这样，审计人员实施审计程序时可以收集相对较多的审计证据，以降低审计风险。
本例中，审计人员采用分配的方法分配财务报表层次的重要性水平，其结果如下表：甲公司的资产负债表（简化表）及分配的重要性金额单位：万元审计人员采用分配的方法分配财务报表层次的重要性水平时，采取了一下分配原则：（1）避免把重要性水平全部分配给某一个项目。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
第六章 审计目标
第六章审计目标一、单选题1、下列各项中，（）违反了分类的认定。
A、把寄存的商品记录在会计账上B、已发生的销售业务不登记入账C、将接近资产负债日的交易记录于下年度D、将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入答案:D 解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与截止认定有关；D与分类认定有关。
2、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货项目的（）认定。
A. 存在B. 权利和义务C. 列报D. 计价和分摊【答案】D 【解析】存货周转率＝营业成本／平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为“计价和分摊”所涉及的内容。
3、如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（）认定。
Ａ.“计价和分摊”Ｂ.“权利与义务”Ｃ.“完整性”Ｄ.“存在”【答案】D【解析】不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在”认定被违背。
4、下列属于“计价和分摊”认定的是（）。
A．确认了未曾发生的营业收入B．没有计提持有至到期投资减值准备C．没有注销已报废的生产设备D．结转的销售成本的金额是否正确【答案】B【解析】“计价和分摊”目标是针对期末账户余额的一种认定，主要涉及资产负债表项目。
A 和D均非资产负债表项目。
C使固定资产项目违反了“存在”认定，与“计价和分摊”认定无关。
5、A注册会计师审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，检查确认Ｕ公司记录的与Ｖ公司之间的所有交易均正确，并通过往来函件发现Ｖ公司实际上是U公司重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方清单未包含V公司。
这种情况表明U公司违反了下列（）认定。
A．与交易和事项相关的完整性认定B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定D．与列报相关的完整性认定【答案】Ｄ【解析】Ｕ公司并未隐瞒其与Ｖ公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露，从而导致财务报表附注违反了与列报相关的完整性认定。
第六章审计计划习题集
第五章审计计划习题集一、单选题1．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A．会计师事务所 B．被审计单位C．进行审计的注册会计师 D．委托单位2．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（）证据。
A．管理当局声明书 B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表C．由被审计单位保管的银行函件 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务的函件3．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用（）程序来获取审计证据。
A．检查B．计算C．分析性复核D．估价4．下面审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）。
A．注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B．购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C．销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D．注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票5．下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有（）。
A．企业营业执照 B．审计调整分录汇总表C．审计报告书未定稿 D．控制测试时形成的工作底稿6．注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A．书面证据 B．口头证据 C．实物证据 D．环境证据7．注册会计师所实施的以下各项程序中，（）属于交易的实质性测试。
A．检查内部控制生成的文件与记录 B．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况C．向债权人发出应付账款询证函 D．追查销售发票至销售明细账8．审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的（）认定。
A．存在或发生 B．完整性 C．估价或分摊 D．表达与披露9．被审计单位下列事项中，属于估价或分摊认定的是（）。
A．向甲公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产C．将应收账款乙公司一笔贷款50万元记为100万元D．将预付账款列示于应付账款中10．在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现一般审计目标中的截止目标。
审计计划--注册会计师辅导《审计》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义1审计计划考情分析：本章提出了一些重要的理念和定义，在考试当中主要是考查对于本章的一些概念的具体应用。
学习建议：要重点把握本章的一些具体概念的应用，要与其他章节进行前后联系。
计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。
知识点1：初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容简而言之，初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。
（一）初步业务活动的目的（1）具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。
【例题1·单选题】在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性[答疑编号5743060101]【答案】D【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据有关质量控制准则的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。
6、第六章审计计划重要性审计风险练习
第六章审计计划、重要性、审计风险一、单选题1、ABC会计师事务所拟指派注册会计师B前往XYZ公司股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师B经XYZ公司股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（）。
A注册会计师 B就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题B由于之前没有承接过XYZ公司股份有限公司的审计业务，因此注册会计师B特地询问了前任注册会计师关于XYZ公司股份有限公司内部控制方面的问题C注册会计师B向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为D由于初次承接XYZ公司股份有限公司的审计委托，注册会计师B对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础。
2.如果ABC会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款XYZ 股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书内容的是（）A业务范围与审计目标 B审计收费C违约责任 D被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等3.C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。
在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断（2）.在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法正确的是（）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（3）.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
审计计划重要性和审计风险x
审计计划重要性和审计风险x第六章审计计划重要性和审计风险一、单项选择题A会计师事务所在首次承接B公司2022年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2022年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。
A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为B公司审计项目合伙人。
甲注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据审计准则的相关规定，根据B公司的特点，代甲注册会计师判断以下事项中需要修改具体审计计划的包括（）。
A.甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审计领域甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员注册会计师在（）情形下应当扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
A.项目组成员专业素质提高B.评估的重大错报风险增强C.对独立性要求加大D.审计时间比预算缩短下列对重要性含义的表述中，不恰当的是（）。
如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响对重要性的判断是根据具体环境作出的对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响注册会计师负责对乙公司20某8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险某检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
重大错报风险是因错误使用审计程序产生的重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性重大错报风险独立于财务报表审计而存在重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。
审计计划
会计名词
01 的类型
03 的审核 05 的程序
目录
02 的原则 04 的功能 06 的问题
所谓审计计划（Audit Plan），是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行 审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。
的类型
1、总体审计计划 总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过 程基本工作内容的综合计划。 总体审计计划的基本内容包括： （1）被审计单位的基本情况。 （2）审计目的、审计范围及审计策略。 （3）重要会计问题及重点审计领域。 审计计划（4）审计工作进度及时间、费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名词叫审计资源，注册会计 师必须明白审计资源是多少？如何分配这些审计资源？审计资源还包括审计人员。 （5）审计小组组成及人员分工。 （6）审计重要性的确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险 与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。
3．减少未来不确定因素的负面影响
社会在不断地发展，审计也在不停地发展。无论是审计组织的外部环境因素还是审计组织内部因素，在未来 的发展中都具有一定的不确定性和变化性。
的程序
要做好审计计划工作，就要科学设置审计计划的程序。审计计划的程序具有时间性和次序性，要将审计内容 的时机性和审计项目的时期性结合起来，按照科学的顺序进行统筹安排，以达到最高效率。要运用运筹学等科学 方法来设计审计计划各步骤之间时间、空间上的衔接次序，高效率、高效益地实现政府审计的宗旨，完成政府审 计的使命。
的审核
总体审计计划的审核事项： 1、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当。 2、时间预算是否合理。 3、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 4、对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当。 5、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。 具体审计计划的审核事项： 1、审计程序能否达到审计目标。 2、审计程序是否适合各审计项目的具体情况。 3、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当。 4、重点审计程序的制定是否恰当。