《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 内部会计控制规范——采购与付款(试行)
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-09教学要点)
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
二、收入支出总表的结构和内容
按照“收入－支出＝结余”的基本原理结合其结余分配的有 关内容设计。
报表结构：表首、表体、表尾
表首部分由报表名称、报表编号、编表单位、编表时间及金 额单位等内容。
表体部分是该表的核心内容，采用表格形式将报告分为上下 两部分，并按照账户式结构将上下两部分各分为左右两方。 上部分以左右对照排列形式，列示事业单位全部收入、支出 及其构成项目的本月数和本年累计数；下部分以左右对照排 列形式列示事业单位的结余及其分配的有关数额。
中国高等教育出版社
预Байду номын сангаас会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第二节 事业单位年终清理结算和结账
一、年终清理结算 1、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项 2、清理、核对各项收支款项 3、清理、核对各种往来款项 4、清理、核对货币资产 5、清理、盘点财产物资
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
二、年终结账
表尾部分由单位负责人、会计主管、复核、制表人等签章内 容组成。
收入支出总表的具体格式如表9-5，9-7所示。
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
三、收入支出总表的编制 （一）表首、表尾部分的填列 （二）表体部分的填列 1、本月数的填制。 （1）根据收入、支出总分类账户本月发生额填列的项目 （2）根据收入、支出明细账户本月发生额填列的项目 （3）根据账簿资料分析填列的项目有： （4）根据报表资料计算填列的项目有： （5）月度报表不予填列的项目有： 2、本年累计数的填列。 3、收入支出总表填制的注意事项。 月度和年度收入支出总表的编制举例：参见[例9-3]、[例9-4]
预算会计(教学要点）
电子课件 《预算会计》王宗江 预算会计使用说明
重要著作文献资料
具体文件
制度内容
进入《预算会计》
课件主页画面
进入幻灯片放映
（观看放映）
网上答疑
网上联系
网上答疑
课件主页画面
进入幻灯片放映
（观看放映）
教学要点
选择具体章节
（1–21章）
具体章节
教学内容要点
进入《预算会训练
选择具体章节
（1–21章）
具体章节操作
训练内容及答案
进入《预算会计》
课件主页画面
进入幻灯片放映
（观看放映）
参考文献
会计法规制度汇编
国库财政集中支付
《预算会计》课件使用说明
步骤一
步骤一
步骤一
步骤一
步骤一
进入《预算会计》
课件主页画面
进入幻灯片放映
（观看放映）
教学大纲
课程性质
学习目的
教学计划
课程性质说明
学习目的说明
教学计划说明
进入《预算会计》
课件主页画面
进入幻灯片放映
（观看放映）
重点难点
选择具体章节
（1 --21章）
具体章节
重点难点
进入《预算会计》
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-19教学要点)
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
二、财政专户会计的任务 （1）财政专户会计的基本任务 （2）财政专户会计的任务具体内容：
三、财政专户会计的核算原则 1、按《财政总预算会计制度》中有关规定执行。 2、真实性原则 3、相关性原则 4、及时性原则 5、重要性原则 6、采用收付实现制
预算会计(教学要点）
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（三）应收款 1、应收款概念 2、“应收款”账户的说明 3、应收款核算的账户对应关系 4、应收款业务核算举例：参见[例19-3]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
二、财政专户会计负债业务 （一）应缴代收上级财政专户款 1、应缴代收上级财政专户款的概念 2、“应缴代收上级财政专户款”账户的说明 3、应缴代收上级财政专户款核算的账户对应关系 4、应缴代收上级财政专户款业务核算举例：参见[例19-4]
（二）政府调济支出 1、政府调剂支出概念 2、“政府调剂支出”账户的说明 3、政府调剂支出核算的账户对应关系 4、政府调济支出业务核算举例：参见[例19-8]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
三、财政专户会计净资产业务 财政专户会计净资产是指预算外结余 1、预算外结余的概念 2、“预算外结余”账户的说明 3、预算外结余核算的账户对应关系 4、预算外结余业务核算举例：参见[例19-9]
预算会计(教学要点）
预算会计 第四篇
中国高等教育出版社
第十九章 预算外资金财政专户会计核算
设计制作：王宗江
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第十九章 预算外资金财政专户会计核算
第一节 预算外资金财政专户会计概述
一、预算外资金的概念 1、预算外资金 （1）预算外资金的概念 （2）预算外资金实行收支两条线管理 （3）未纳入财政预算管理的财政性资金构成 2、预算外资金财政专户会计 （1）《预算外资金财政专户会计核算制度》 （2）预算外资金财政专户会计要求
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第十五章 债务重组与非货币性资产交换答案 (2)
第十五章债务重组与非货币性资产交换模拟实训参考答案（一）填空题1、发生财务困难、让步2、以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、混合重组方式3、不附有或有条件、附有或有条件4、25%5、该项交换具有商业性质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量（二）判断题1、×2、√3、×4、×5、×（三）单项选择题1、A2、D3、D（四）多项选择题1、ABCD2、ABC3、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(15-1)乙公司做会计分录如下：借：应付账款 35100贷：银行存款 31100营业外收入—债务重组利得 4000 甲企业做会计分录如下：借：银行存款 31100营业外支出——债务重组损失 4000贷：应收账款 35100实务操作(15-2)资料1B公司做会计分录如下：借：应付账款 85000 贷：主营业务收入 60000应交税费——应交增值税(销项税额) 10200营业外收入---债务重组利得14800 借：主营业务成本40000贷：库存商品40000 A公司做会计分录如下：借：库存商品 60000应交税费——应交增值税(进项税额) 10200坏账准备 1000营业外支出---债务重组损失13800贷：应收账款 85000 资料2红星公司做会计分录如下：借：应付票据 93150 固定资产减值准备 4000营业外支出—处置固定资产损失 21000贷：固定资产清理 85000 营业外收入---债务重组收益33150深广公司做会计分录如下：借：固定资产 60000 营业外支出—债务重组损失 33150贷：应收账款 93150资料3B公司做会计分录如下：借：应付账款 702000 长期股权投资减值准备 40000投资收益10000贷：长期股权投资 650000 银行存款3000营业外收入----债务重组利得99000A公司做会计分录如下：借：长期股权投资 600000 坏账准备 50000营业外支出—债务重组损失 52000贷：应收账款 702000实务操作(15-3)红星公司做会计分录如下：借：应付票据 206000 贷：股本100000 资本公积——资本溢价 60000营业外收入---债务重组收益46000 深广公司做会计分录如下：借：长期股权投资 160000营业个支出---债务重组损失46000贷：应收票据 206000实务操作(15-4)红星公司做会计分录如下：借：应付账款500000贷：应付账款—债务重组400000 营业外收入—债务重组利得100000 借：应收账款—债务重组400000坏账准备20000营业外支出—债务重组损失80000贷：应收账款500000实务操作(15-5)资料1长江股份有限公司的做会计分录如下：借：库存商品-----微机 80000应交税费----应交增值税(进项税额) 13600贷：主营业务收入 80000应交税费----应交增值税(销项税额) 13600 借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000黄河股份有限公司做有关计算和会计分录如下：借：库存商品-----机器 80000应交税费----应交增值税（进项税额） 13600贷：主营业务收入 80000 应交税费----应交增值税(销项税额) 13600 借：主营业务成本 85000贷：库存商品 85000资料2甲木器加工公司做会计分录如下：借：固定资产 65000贷：交易性金融资产 63000营业外收入—非货币性资产交换损溢 2000乙公司做会计分录如下：借：固定资产清理 68000累计折旧 12000贷：固定资产 80000 借：交易性金融资产 65000营业外支出—非货币性资产交换损溢 3000贷：固定资产清理68000实务操作(15-6)A公司做会计分录如下：计算确定换入资产的入账价值。
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-11教学要点)
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
三、暂存款
（一）暂存款的管理 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的 预收、代管等待结算的款项。 1、划清暂存款项与应缴款项和其他收入的界限，分别按照 有关规定管理。 2、暂存款要及时清理，并按规定办理清算手续，不得长期
挂账。
预算会计(教学要点）
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
二、应缴财政专户款
（一）应缴财政专户款的管理
1、财政专户。
财政专户实际上是财政预算外专户的统称。将预算外收入缴 入财政专户是加强预算外资金管理的一个有效办法。
预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位的自有资金， 必须纳入财政管理。财政部门要在银行开立统一的专户用于 预算外资金收入和支出的管理。部门和单位的预算外收入必 须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收入计 划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行 收支两条线管理”。
行政单位结余构成：
一部分是经常性经费收入和支出相抵后的余额，即经常性 结余；
另一部分是专项经费收入和支出相抵后的余额，即专项结 余。
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（二）经费结余的核算
1、“结余”账户的说明
2、结余核算的账户对应关系‘
年终，将“拨入经费”、“预算外资金收入”和“其他收入” 账户的余额转入“结余”账户的贷方；将“经费支出”、 “拨出经费”和“结转自筹基建”账户的余额转入“结余” 账户的借方。
3、结余业务核算举例：参见[例11-8]
具体要求有：
1、设立行政性收费项目或建立基罚没收入、行政性收费、基金等，应当使用合法 票据。
3、应缴预算收入属财政性资产，各部门无权支配，应及 时、足额上缴财政。
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-03教学要点)
（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按 估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。固 定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在 固定资产办理竣工决算之前发生的。应当计入固定资产价值；
预预算算会会计计(教学要点） 第二篇
中国高等教育出版社
第三章 事业单位资产
设计制作：王宗江
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第三章 事业单位资产
第一节 事业单位流动资产
一、现金的核算 （一）现金的管理 1、现金使用范围 2、现金收入范围 3、库存现金的限额 4、不准坐支现金 5、其他规定
预算会计(教学要点）
同时：借：事业基金－一般基金 1 500 000
贷：事业基金－投资基金 1 500 000
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（二）对外材料投资的核算
按合同协议确认的价值借记“对外投资”账户，贷记“材料”账户。差 额贷记或借记“事业基金－投资基金”账户；并相应调整事业基金账户。
涉及增值税的还应进行相关的增值税核算。
（2）材料业务核算的账户对应关系
（3）材料业务核算举例：参见[例3-12]
2、材料清查的核算
材料发生盘盈、盘亏，属于正常溢耗的，应按照实际成本调 整材料账户，其中属于事业用材料，调整事业支出账户；属 于经营用材料，调整经营支出账户。
举例参见[例3-13]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（三）产成品的核算 1、“产成品”账户的说明 2、产成品业务核算的账户对应关系 3、产成品收发业务举例：参见[例3-14]
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第八章 流动负债答案
第八章流动负债模拟实训参考答案（一）填空题1、流动负债、非流动负债2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负债、或有负债3、未来应付金额4、预提5、营业外收入6、总价法、净价法、总价法7、应付账款、短期借款8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资9、管理费用10、教育费附加、矿产资源补偿费11、一般纳税人、小规模纳税人12、销项税额、进项税额13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、（二）判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、× 10 ×（三）单项选择题1、A2、D3、C4、B5、B6、A7、C8、B9、D 10、A（四）多项选择题1、BC2、AD3、BCE4、ADE5、ABD6、BDE7、CD8、ACDE9、ABC 10、ABE（五）名词解释（参照教材有关内容）（六）思考题（参照教材有关内容）（七）实务操作题实务操作(8-1)1. 4月10日：借：银行存款 400 000贷：短期借款 400 0002. （350+390）÷2×3.6%÷12=1.11（万元）借：财务费用——利息支出 11 100贷：预提费用——预提利息 11 1003. 5月6日：借：短期借款 500 000贷：银行存款 500 0005月20日：借：银行存款 300 000贷：短期借款 300 0004.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元）借：财务费用——利息支出 11 400贷：预提费用——预提利息 11 4005.借：预提费用——预提利息 22 500财务费用——利息支出 11 100贷：银行存款 33 600实务操作(8-2)1. 借：在途物资——甲企业 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元）借：财务费用——手续费 100贷：银行存款 1003. 借：应付账款——乙企业 200 000贷：应付票据——乙企业 200 0004. 借：应付票据——丙企业 100 000贷：银行存款 100 000实务操作(8-3)1．付款时：借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账：借：原材料——B材料－100 000贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时：借：原材料——乙单位 102 790应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210贷：银行存款 120 0004. 借：银行存款 100 000.00贷：预收账款——丙单位 100 000.005. 借：预收账款——丙单位 177 500贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500银行存款 2 000 6. 借：银行存款 77 500贷：预收账款——丙单位 77 500 7. 借：预收账款——丁单位 200 000贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400银行存款 59 600实务操作(8-4)1. 借：材料采购——甲材料 8 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 000贷：银行存款 9 360 000 同时：借：原材料——甲材料 8 000 000 贷：材料采购——甲材料 8 000 000 2. 借：材料采购——乙材料 270 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000贷：银行存款 300 000 同时：借：原材料——乙材料 280 000 贷：材料采购——乙材料 280 000 借：材料采购——乙材料 10 000 贷：材料成本差异 10 000 3. 借：材料采购——丙材料 530 000贷：应付票据——某企业 530 000 同时：借：原材料——丙材料 500 000 贷：材料采购——丙材料 500 000 借：材料成本差异 30 000贷：材料采购——丙材料 30 000 4. 发出材料的实际成本=5 000 000-5 000 000×1%=4 950 000（元）发出材料应负担的进项税额=4 950 000×17=841 500（元）借：在建工程——办公楼建设工程 5 791 500贷：原材料——丁材料 5 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 841 500材料成本差异－50 000 5. 借：固定资产——生产设备 1 170 000贷：银行存款 1 170 000 6. 借：应收账款——M企业 58 500 000贷：主营业务收入 50 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 0007. 借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 0008. 借：应付职工薪酬--应付福利费 9 700贷：库存商品——A产品 8 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 7009. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020贷：原材料——甲材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 020 10. 借：其他应收款——保管员 7 020贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020 11. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 360 000贷：银行存款 360 000实务操作(8-5)1. 借：营业税金及附加 2 000贷：应交税费——应交消费税 2 0002. 借：营业税金及附加 120 000贷：应交税费——应交消费税 120 0003. 10 000÷（1+6%）×30%=2 830.19（元）借：营业税金及附加 2 830.19贷：应交税费——应交消费税 2 830.194. 借：委托加工物资——某酒厂 7 200贷：应付账款——某酒厂 7 2005. 应交关税=80 000×8.3×20%=132 800（元）应交消费税=（80 000×8.3+132 800）÷（1-8%）×8%=69 286.96（元）应交增值税=（80 000×8.3+132 800+69 286.96）×17%=147 234.78（元）借：固定资产——轿车 1 013 321.74贷：银行存款——美元户 664 000.00——人民币户 349 321.746. 借：银行存款 200 000贷：无形资产——专利权 120 000应交税费——应交营业税 10 000营业外收入——出售无形资产收益 70 0007. 借：固定资产清理 150 000借：累计折旧 150 000贷：固定资产——仓库 300 000 借：银行存款 200 000贷：固定资产清理 200 000 借：固定资产清理 10 000贷：应交税费——应交营业税 10 000 借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 40 000实务操作(8-6)1.（1）土地增值额=5 000 000-3 100 000=1 900 000（元）1 900 000÷3 100 000=61.29%该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数1 900 000×40%-0.05×3 100 000=605 000（元）借：固定资产清理 605 000贷：应交税费——应交土地增值税 605 000 （2）借：固定资产清理 3 000 000贷：固定资产——楼房 3 000 000 （3）借：银行存款 5 000 000贷：固定资产清理 5 000 000 （4）借：固定资产清理 250 000贷：应交税费——应交营业税 250 000 （5）借：固定资产清理 1 145 000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 1 145 0002. 借：银行存款 8 000贷：其他业务收入 8 000 借：营业税金及附加 960贷：应交税费——应交房产税 9603. 借：管理费用——税金 80 000贷：应交税费——应交土地使用税 80 0004. 借：待摊费用——待摊印花税 4 000贷：银行存款 4 000 借：管理费用——税金 666.67贷：待摊费用——待摊印花税 666.675. 借：营业税金及附加 7 420贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 420 6. 借：营业税金及附加 3 180贷：应交税费——应交教育费附加 3 1807. 借：应交税费——应交土地增值税 605 000——应交营业税 250 000——应交房产税 960——应交土地使用税 80 000——应交城市维护建设税 7 420——应交教育费附加 3 180贷：银行存款 946 5608. 借：利润分配——应付普通股股利 144 000贷：应付股利 144 0009. 借：应付股利 144 000贷：银行存款 144 00010. 借：生产成本——A产品 30 000——B产品 20 000制造费用 8 000管理费用——工资及福利费 26 000销售费用——工资及福利费 22 000应付职工薪酬--应付福利费 6 000贷：应付职工薪酬--应付工资 112 00011. 借：生产成本——A产品 4 200——B产品 2 800制造费用 1 120管理费用——工资及福利费 4 480销售费用——工资及福利费 3 080贷：应付职工薪酬--应付福利费 15 68012. 借：应付职工薪酬--应付工资 112 000贷：应交税费——应交个人所得税 8 000银行存款 104 00013. 借：应付职工薪酬—应付福利费 800—应付职工教育费 2 000—应付住房公积金 2 500货：银行存款 4 500现金 800 14. 借：应付职工薪酬--应付福利费 1 500贷：银行存款 1 500。
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-17教学要点)
预算会计( 教学要点）
4、一般预算收入的审核 一是审核预算级次； 二是审核分成比例； 三是审核预算科目； 四是技术性审核等。
中国高等教育出版社
预算会计( 教学要点）
中国高等教育出版社
（四）一般预算收入的列报基础
一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。
已建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡 （镇）国库收到数为准。县（含县本级）以上各级财政的各 项一般预算收入（含固定收入和共享收入），仍以缴入基层 国库数额为准。
未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡 （镇）总预算会计收到县级财政返还数额为准。
基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年 度收入记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律 记入新年度账。
预算会计( 教学要点）
中国高等教育出版社
二、一般预算收入的核算
1、核算的主要依据：“预算收入日报表”及所附的“缴款 书”等。 2、“一般预算收入”账户的说明 3、一般预算收入核算的账户对应关系 4、一般预算收入业务[例17－1]
4、专用基金收入的核算以总预算会计实际收到的数额记账。
预算会计( 教学要点）
中国高等教育出版社
二、专用基金收入的核算 1、“专用基金收入”账户的说明 2、专用基金收入核算的账户对应关系 3、专用基金收入业务核算举例：参见[例17－4]
预算会计( 教学要点）
中国高等教育出版社
第四节 资金调拨收入
一、资金调拨收入的管理 1、资金调拨收入的概念 （1）补助收入 （2）上解收入 （3）调入资金 2、资金调拨收入的核算应按上级财政部门的规定或实际发 生国高等教育出版社
二、资金调拨收入的核算 （一）补助收入的核算 1、“补助收入”账户的说明 2、补助收入核算的账户对应关系 3、补助收入业务核算举例：参见[例17－5]
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-08教学要点)
中国高等教育出版社
第八章 事业单位财政国库
集中支付业务
设计制作:王宗江
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第八章 事业单位财政国库集中支付业务 第一节 财政直接支付和财政授权支付
（一）实行财政国库集中支付管理制度后变化 执行现行的《事业单位会计制度》。纳入
国家预算的收入和支出，国家财政不再向事业 单位拨付款项由其自行按预算办理相关支出。 改为财政直接支付和财政授权支付两种形式。
财政直接支付年终结余资金业务核算举例：参见[例8-4]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
二、财政授权支付年终结余资金
1、年底额度注销
注销零余额账户用款额度：借记“财政应返还额度－－财政 授权支付”账户，贷记“零余额账户用款额度”
财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数， 根据两者间的差额，借记“财政应返还额度－－财政授权支 付”账户，贷记“财政补助收入－－财政授权支付”账户。
原“银行存款”账户仅核算反映事业单位未纳 入国库单一账户体系的其他银行账户的存款收 入、支出和结余情况。
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
一、财政直接支付的支出
事业单位根据原始凭证借记“事业支出”、“材料”等账户， 贷记“财政补助收入--财政直接支付”等账户。如果财政直 接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定 资产”账户，贷记“固定基金”账户。
“财政应返还额度”账户的说明：
财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年 度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差 额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终 结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数， 贷方登记下年度恢复额度数（如单位本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记 两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达 数）。
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第二章 货币资金 (2)
第二章货币资金模拟实训一、填空题1、货币资金按存放地点和用途不同分为-------、--------和---------。
2、货币资金的内部控制原则是-----------、----------、----------、和----------。
3、其他货币资金包括的内容有--------、---------、--------、-------、和----------。
4、现金的清查包括出纳员每日---------和清查小组进行的--------和---------的盘点和核对。
5、备用金按管理方式不同分为----------和-----------。
6、企业在银行开立的存款账户按用途不同分为---------、-----------、-----------和----------。
7、目前企业采用的转账结算方式主要有--------、--------、--------、---------、----------、--------、---------和---------。
8、商业汇票按承兑人不同分为------------和----------。
9、商业汇票的付款期最长不能超过-------------。
10、支票按支付票款的方式分为--------、---------和----------。
11、现金支票可以--------也可以------------。
12、划线支票只能用于--------不得----------。
二、判断题1、狭义的库存现金是指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。
（）2、不管在任何情况下，企业一律不准坐支现金。
( )3、每日终了，企业必须将库存现金日记账的余额与库存现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。
( )4、每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。
( )5、同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票结算方式进行。
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 教学大纲
《财务会计》教学大纲（162学时）一、课程性质和任务本课程是会计类专业的一门主干专业课。
它的任务是：以财政部颁布的《企业会计准则》和企业会计制度为依据，全面系统地讲授企业财务会计的原理、原则、方法，内容基本覆盖了目前我国财务会计核算的各个方面，使学生通过学习，了解我国财务会计核算体系，并能够掌握财务会计各个核算方法及相关的理论知识和基本技能，提高从事财务会计工作和理财工作的实际能力，增强适应职业变化的能力和继续学习的能力，为学生成为会计和理财方面的应用型高级人才提供专业会计知识和技能方面的支持。
二、课程教学目标本课程的教学目标是：通过教学使学生在基础会计学课程中所掌握的会计基本理论，基本知识和基本技能在专业会计领域中得到运用和提高；通过对企业财务会计的原理、原则和方法的学习、理解和掌握，使学生具备从事工业、商业、服务业等各行业各所有制类型企业的资金核算、资金监督、资金管理的实际能力，为学生将来在社会上从事会计核算工作、投资与理财工作奠定了坚实的基础。
并注意在课程教学中渗透思想教育，逐步培养学生的社会主义人生观，加强职业道德教育，提高职业素质。
基本知识教学目标是：1、了解财务会计核算体系的组成；2、理解企业会计准则和现行会计制度；3、掌握财务会计各核算环节的核算方法及相关的理论知识。
能力教学目标是：1、根据企业的各种经济业务编制记账凭证；2、根据记账凭证能够登记各种账簿，并能进行成本核算；3、根据账簿记录及有关资料能够编制会计报表。
素质教育目标是：1、具备辩证思维的能力；2、具有实事求是、遵纪守法的思想；3、具有创新意识和开拓精神；4、增强职业道德意识。
三、教学内容和要求基础模块（一）会计基本理论1、企业会计准则了解会计核算的基本前提和一般原则。
2、会计要素与会计等式理解各个会计要素的含义和分类，掌握会计等式的平衡原理。
3、会计法规体系了解我国会计核算根本大法—会计法，及会计准则，企业会计制度的具体内容。
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第十三章 利润及分配答案 (2)
第十三章利润及分配模拟实训参考答案（一）填空题1、营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失2、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，投资净收益3、处置非流动资产利得、非货币性交换利得、债务重组利得、罚没利得4、不高于5、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益6、应纳税所得额7、是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额8、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异9、递延所得税资产、递延所得税负债。
10、当期所得税费用、递延所得税费用11、当期所得税费用、递延所得税费用12、5年13、10%14、盈余公积、利润分配—盈余公积补亏15、税后利润补亏、盈余公积补亏16、弥补亏损、转赠资本、分配股利（二）判断题1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、√ 10、√11、√ 12、√(三)单项选择题1、D2、B3、A4、B5、D6、B7、A8、C9、C 10、D（四）多项选择题1、ACD2、ABCD3、ACD4、AB5、AB6、AB7、ABCD8、ABCD9、ACD 10、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(13—1)1、借：主营业务收入 5000其他业务收入 200营业外收入 40投资收益 30贷：本年利润 5270借：本年利润 3270贷：主营业务成本 2800其他业务支出 100营业税金及附加 50销售费用 30管理费用 120财务费用 25资产减值损失 60营业外支出 70公允价值变动损益 152、营业利润=（5000+200）-（2800+100）-50-30-120-25-60-15+30=2030利润总额=2030+40-70=2000所得税费用=2000×33%=660借：所得税费用—当期所得税费用 660贷：应交税费—应交所得税 660借：本年利润 660贷：所得税费用—当期所得税费用 660净利润=2000-660=1340实务操作(13—2)02年借：所得税费用---当期所得税费用 62700贷：应交税费---应交所得税 62700借：所得税费用---递延所得税费用 3300贷：递延所得税负债 330003年借：所得税费用---当期所得税费用 62700贷：应交税费---应交所得税 62700借：所得税费用---递延所得税费用 3300贷：递延所得税负债 330004年借：所得税费用---当期所得税费用 69300贷：应交税费---应交所得税 69300 借：递延所得税负债 3300贷：所得税费用---递延所得税费用 3300 05年借：所得税费用---当期所得税费用 69300贷：应交税费---应交所得税 69300 借：递延所得税负债 3300贷：所得税费用---递延所得税费用 3300实务操作(13—3)第一年借：所得税费用—当期所得税费用 36300贷：应交税费—应交所得税 36300 借：递延所得税资产 3300贷：所得税费用—递延所得税费用 3300 第二年同上第三年同上第四年本年所得税费用借：所得税费用—当期所得税费用 48000贷：应交税费—应交所得税 48000 借：递延所得税资产 3000贷：所得税费用—递延所得税费用 3000 税率变化对所得税费用的影响借：所得税费用—递延所得税费用 900贷：递延所得税资产 900 第五年借：所得税费用—当期所得税费用 39000贷：应交税费—应交所得税 39000借：所得税费用—递延所得税费用 6000贷：递延所得税资产 6000第六年同上实务操作(13—4)2005年借：所得税费用—当期所得税费用 42000贷：应交税费—应交所得税 42000 借：递延所得税资产 6000贷：所得税费用—递延所得税费用 6000 2006年借：所得税费用—当期所得税费用 42000贷：应交税费—应交所得税 42000 借：所得税费用—递延所得税费用 3000贷：递延所得税资产 3000实务操作(13—5)1、借：利润分配—提取法定盈余公积金 134贷：盈余公积---法定盈余公积金 1342、借：利润分配—提取任意盈余公积金 67贷：盈余公积---任意盈余公积金 673、借：利润分配—应付现金股利或利润 201贷：应付股利 2014、借：本年利润 1340贷：利润分配—未分配利润 1340 借：利润分配—未分配利润 402贷：利润分配—提取法定盈余公积金 134—提取任意盈余公积金 67—应付现金股利或利润 201 企业年末未分配利润=130+1340-134-67-201=1068。
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-12教学要点)
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
取得预算外资金收入的三种情况：
1、根据收支两条线的管理办法，由财政专户核拨给行政单 位的预算外资金收入。
2、预算外资金经财政部门核定按比例上交，直接留给行政 单位部分。
3、行政单位预算外资金经财政部门批准按收支结余的数额 定期缴入同级财政专户核算办法，发生预算外收入时，直接 作为“预算外资金收入”入账，用预算外资金支付有关费用 时，记入“经费支出”，结余上缴时，记入“应缴财政专户 款”账户。
在拨出经费的管理上，主要是按单位预算及时拨付，不得 越级或平级拨付；在拨付经费时，必须遵守领拨经费的有关 原则、依据、方式及其各种规定。
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（三）经费支出的核算 “经费支出”账户的说明 经费支出的核算：发生支出时，借记“经费支出”账户，贷 记“银行存款”等账户；收回本年度已列为经费支出的款项 或冲销转出时，借记有关账户，贷记“经费支出”账户； 收回以前年度已列经费支出的款项，借记“银行存款”、 “现金”账户，贷记“结余”账户，不得冲减当年经费支出。 “经费支出”账户余额在借方反映经费实际支出的累计数， 年终转入“结余”账户，借记“结余”账户，贷记“经费支 出”账户，年终转账后无余额。 经费支出业务核算举例：参见[例12-5]、[例11-6]、[例127]
（二）其他收入的核算
“其他收入”账户的说明。
其他收入的核算：
发生其他收入时，借记“银行存款”，贷记“其他收入”账 户；冲销转出时，借记“其他收入”贷记有关账户。平时本 账户为贷方余额，反映其他收入的累计数。年终结账时，本 账户贷方余额全部转入“结余”账户，借记“其他收入”账 户，贷记“结余”账户。
其他收入业务核算举例：参见[例12-4]
《财务会计》教案电子教案完整版授课教案整本书教案电子讲义(最新)
任务一库存现金狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。
一、现金的管理（一）现金的使用范围1.支付给职工的工资、津贴；2.支付给个人的劳动报酬；3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。
（二）现金的限额管理一般按照单位3～5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不能超过15天的日常零星开支需要量确定。
（三）现金收支的规定1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
3.开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
4.因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
二、现金的账务处理【例1】南阳公司2016年1月发生下列现金收、付业务：1.4日，从银行提取现金2 000元备用。
借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 0002.7日，业务员李林因公出差预借差旅费1 600元。
借：其他应收款—李林 1 600贷：库存现金 1 6003.10日，零售商品一批，价款200元，增值税34元，收到现金。
借：库存现金 234贷：主营业务收入 200应交税费—应交增值税（销项税额） 344. 15日，李林报销差旅费1 300元，交回余款300元。
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第九章 长期负债
第九章非流动负债模拟实训一、填空题1、非流动负债是指偿还期在的债务。
包括、和等。
2、对于长期借款发生的利息支出，应借记有关账户的同时，贷记账户。
3、借款费用的基本内容包括因借款而发生的、、、四个方面。
4、《借款费用》具体准则规定，借款费用可予以资本化的范围仅限于。
5、在固定资产的购置或建造活动中，如果发生了非正常中断，并且中断时间连续超过的，则中断期间所发生的借款费用应当暂停资本化。
6、属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，符合资本化条件的应按借款费用核算的规定予以，计入相关资产的成本；否则应计入。
7、债券的发行方式有三种，包括、、。
8、溢价发生债券期末应确认的利息费用为。
9、折价发行债券期末应确认的利息费用为。
10、长期应付款主要包括、、------------等。
11、我国《企业会计准则--借款费用》规定，借款费用应予资本化的资产是指。
12、我国《企业会计准则—借款费用》把借款分为和两部分。
二、判断题1、企业发行债券,当票面利率高于市场实际利率时,一般折价发行。
（）2、企业在正常经营期内，除购建固定资产的专门借款以外所发生的借款费用,应计入当期损益。
（）3、企业举借长期借款,不会影响企业原有的股权结构。
（）4、当一项用借款建造的工程在较长时间内发生了非正常停工,其停工期间发生的借款费用,应计入该项工程成本中。
（）5、债券溢价对发行者来说意味着将来多付利息预先收到的补偿，对投资者来说意味着将来多收利息预先付出的代价。
（）6、折价发行的债券，计提利息并摊销折价时，确认利息费用的金额为应计利息与折价摊销额之和。
（）三、单项选择题1、正常经营期间长期借款的利息及外币折算差额均应记入（）。
A.其他业务支出B.营业外支出C.财务费用D.营业费用2、筹建期间非购建固定资产所发生的借款费用，应记入（）。
A.财务费用B.营业费用C.待摊费用D.长期待摊费用3、下列项目中，不属于非流动负债的是（）。
A.长期借款B.实收资本C.应付债券D.应付融资租赁设备款4、应付债券票面利率会影响债券的发行价格，假如债券是溢价发行，则票面利率（）。
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-06教学要点)
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
三、办理事业支出的有关规定 1、按批准的预算和计划用款 2、按财务制度和开支标准办理支付 3、按规定的资金渠道列报支出
四、事业支出的核算 1、“事业支出”账户的说明 2、事业支出核算的账户对应关系 3、事业支出业务核算举例：参见[例6-1]
二、经营支出的核算 1、“经营支出”账户的说明 2、经营支出核算的账户对应关系 3、经营支出业务核算举例：参见[例6-8]、[例6-9]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第六节 事业单位成本费用和销售税金
一、成本费用的核算 （一）成本费用的核算特点 核算内容：不完全的成本核算 核算方法：不严格的成本核算 核算形式：内部的成本核算 （二）成本费用的核算要求 1、加强对各项费用开支的审核与控制 2、严格遵守成本开支范围 3、划清成本核算中的几个界限 4、建立和健全各项规章制度
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第三节 事业单位上缴及拨款支出
一、上缴上级支出的核算 1、上缴上级支出的概念 2、收入上缴主要形式：定额上缴、比例上缴
上缴时间：按月上缴、年终一次性上缴 主要来源：事业收入和经营收入 3、“上缴上级支出”账户的说明 4、上缴上级支出核算的账户对应酬关系 5、上缴上级支出业务核算举例：参见[例6-2]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
2、其他资本性支出（专项投资） （1）房屋建筑物购建 （2）办公设备购置 （3）专用设备购置 （4）交通工具购置 （5）基础设施建设 （6）大型修缮 （7）信息网络购建 （8）物资储备 （9）其他资本性支出。
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
电子课件 《预算会计》王宗江 07-08预算会计课件(03-20教学要点)
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（二）每日结算支付资金
每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出 结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，将总 预算会计结算资金，借记“财政零余额账户存款”账户，贷 记“已结报支出”账户。
具体业务核算举例：参见[例20-4]
预算会计(教学要点）
年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一 致后转账时，借记“已结报支出”账户，贷记“一般预算支 出”、“基金预算支出”账户。
具体业务核算举例：参见[例20-6]
中国高等教育出版社
二、财政国库支付执行机构业务核算
（一）为预算单位直接支付款项
财政国库支付执行机构业务核算为预算单位直接支付款项时， 根据银行支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项” 列报预算支出，借记“一般预算支出”“基金预算支出”等 账户，贷记“财政零余额账户存款”账户。
具体业务核算举例：参见[例20-3]
具体业务核算举例：参见[例20-2]
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
第二节 财政国库支付执行机构会计业务
一、财政国库支付执行机构账户设置 财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会 计核算按《财政总预算会计制度》执行。 “财政零余额账户存款”账户的说明 “已结报支出”账户的说明
预算会计(教学要点）
中国高等教育出版社
（三）对预算单位授权支付的款项，
根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与中 国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，借记“一 般预算支出”、“基金预算支出”账户，贷记“已结报支出” 账户。
具体业务核算举例：参见[例20-5]
预算会计(教学要点）ຫໍສະໝຸດ 中国高等教育出版社（四）年终转销已结报支出
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第十二章 费用 (2)
第十二章费用模拟实训一、填空题1、《企业会计制度》规定，凡应由本期负担而尚未支出的费用，作为——计入本期成本费用、凡已支出，应由本期和以后各期负担的费用，应当作为——，分期计入成本费用。
2、费用按经济用途可分为——和——。
3、产品展览费和广告费用属于----------内容。
4、期间费用包括——费用、——费用和——费用。
5、产品生产费用包括--------、--------、---------和----------。
6、企业发生的利息净支出、汇兑净损失、支付金融机构手续费等应记入——。
7、费用的特征表现为以下两个方面：——-------、——--------。
8、政府补助的主要形式分别为-------、-------、--------和------------。
9、政府补助主要分为------------和-----------两大类。
10、政府补助的非货币性资产应按----------计量。
二、判断题1、企业发生的所有借款利息都作为财务费用处理。
（）2、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
（）3、销售费用属于期间费用，直接计入当期损益。
（）4、费用与成本既有联系又有区别，成本是费用的一个重要组成部分，费用中予以对象化的部分就是成本，成本是对象化的费用。
（）5、商品流通企业在进货过程中发生的运费数额较小的可计入销售费用。
（）6、企业销售机构人员工资应计入管理费用。
（）7、企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。
（）8、管理费用、销售费用、财务费用和制造费用均属于期间费用。
（）9企业的技术转让费、业务招待费无论发生在哪个部门，都应计入“管理费用”科目。
（）10费用的发生最终会导致企业资源或所有者权益的减少。
（）11工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。
《财务会计》王宗江 课程资源 电子教案 第十章 所有者权益答案 (2)
第十章所有者权益模拟实训参考答案（一）填空题1、指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
2、所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失3、盈余公积未分配利润4、性质不同权利不同偿还期限不同风险不同计量不同5、怎样出资出资数额何时出资6、2、50、出资额、有限、债务7、收益分配权剩余财产分配权表决权优先认股权账簿查阅权8、发起设立募集设立9、所有者权益、投入资本10、现金股利财产股利股票股利（二）判断题1、×2、×3、×4、×5、√6、√7、×8、√9、√ 10、×11、× 12、× 12、√（三）单项选择题1、A2、D3、C4、A5、B6、D7、D8、A9、B 10、C11、B 12、A 13、D 14、D 15、C16、C 17、D 18、A 19、A 20、D（四）多项选择题1、BCD2、ABC3、BCD4、AD5、AC6、AC7、ABC8、ABCD9、ABC 10、CD（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（10-1）1、借：银行存款 400000贷：实收资本---A 200000B 200000（1）接受A增资：借：固定资产 126000贷：实收资本 100000资本公积 26000（2）接受B增资：借：原材料 110000应交税费――应交增值税（进项税额） 18700贷：实收资本 100000资本公积 28700（3）接受C投资：借：银行存款 390000贷：实收资本 300000资本公积 90000实务操作（10-2）1、借：银行存款 570无形资产 50固定资产—设备 150—轿车 30贷：实收资本—A 320—B 280—C 2002、2003年分配现金股利时：借：利润分配 100贷：应付股利—A 40应付股利—B 35应付股利—C 253、甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：100+58.5-1000×10%=58.5（万元）4、收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：借：银行存款 100原材料 50应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5贷：实收资本—D 100资本公积—资本溢价 58.5借：银行存款 100贷：实收资本—A 40实收资本—B 35实收资本—C 255、A股东占有比例=（320+40）/1000=36%B股东占有比例=（280+35）/1000=31.5%C股东占有比例=（200+25）/1000=22.5%D股东占有比例=100/1000=10%实务操作（10-3）1、借：银行存款 480000长期待摊牌费用 20000贷：股本 500000 2、借：银行存款 672000贷：股本 400000资本公积—股本溢价 2720003、借：无形资产 120000贷：股本—普通股 80000资本公积—股本溢价 40000 借：固定资产 360000贷：股本 240000资本公积—股本溢价 120000实务操作（10-4）1．借：利润分配——提取法定盈余公积 500——提取法定公益金 500贷：盈余公积——法定盈余公积 500——法定公益金 5002、借：利润分配——应付现金股利或利润 2000贷：应付股利 2000 借：利润分配——转作股本的股利 2000贷：股本 2000 3、借：资本公积 3000贷：股本 3000。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部会计控制规范——采购与付款(试行)
文号：财会[2002]21号
发文部门：财政部
发文时间： 2002-12-23
法规类型：会计制度
第一章总则
第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
已纳入政府采购范围的采购与付款业务。
还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审计；
（四）采购与验收；
（五）采购、验收与相关会计记录；
（六）付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。
办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。
对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章请购与审批控制
第十二条单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条单位应当加强采购业务的预算管理。
对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条单位应当建立严格的请购审批制度。
对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章采购与验收控制
第十五条单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。
一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。
小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章付款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
第二十条单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。
第二十四条单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章监督检查
第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
（二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。
重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
（三）应付账款和预付账款的管理。
重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。
重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第七章附则
第二十八条本规范由财政部负责解释。
第二十九条本规范自发布之日起施行。