促进我国高新技术产业发展的税收优惠政策研究_1
关于促进高技术产业发展的政策支持
关于促进高技术产业发展的政策支持随着科技的不断进步和经济的快速发展，高技术产业已成为许多国家重要的经济增长点。
为了进一步推动高技术产业的发展，政府应该提供政策支持，为企业和科研机构创造良好的发展环境。
本文将探讨促进高技术产业发展的一些政策支持措施。
一、财政支持为了鼓励企业投入高技术产业领域，政府可以提供财政支持，包括税收优惠、科研资金补贴和研发成果转化资金扶持等。
例如，对于从事高新技术研发的企业，可以享受减免企业所得税的政策，降低企业的研发成本。
此外，政府还可以设立专项基金，用于支持高技术产业创新项目的研发和推广应用。
二、知识产权保护高技术产业的发展离不开创新，而创新需要保护知识产权。
政府应该加强知识产权保护力度，建立健全的知识产权法律体系。
对于侵犯知识产权的行为，应该加大处罚力度，维护创新者的权益。
同时，政府还可以鼓励企业注册和运用自己的知识产权，为企业提供便利的知识产权服务。
三、人才引进和培养高技术产业对人才的需求较高，政府应该制定相应的人才引进和培养政策，吸引优秀的科技人才投身于高技术产业。
一方面，政府可以提供在高技术企业的岗位上的补贴和优惠政策，吸引人才从事相关工作；另一方面，政府可以加大高校科研力度，为培养高技术人才提供更多的资源支持。
四、科技金融支持高技术产业的发展需要充足的资金支持，政府可以打通科技创新与金融服务之间的通道，提供科技金融支持。
例如，设立科技创业投资基金，为高技术企业提供风险投资和投资撮合服务；建立科技企业上市加速通道，降低企业上市门槛，促进高科技企业的融资渠道拓宽。
五、推动产学研合作高技术产业的发展需要产学研深度合作，政府可以加大推动力度，鼓励企业与高校、科研院所开展合作研发。
政府可以设立专项基金，资助高校和科研机构与企业开展合作研究项目。
同时，政府还可以为合作项目提供政策支持，如税收优惠和研发成果共享等，促进产学研合作的持续深入。
在促进高技术产业发展的过程中，政府的政策支持至关重要。
高新技术企业税收优惠政策
高新技术企业税收优惠政策高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，具有自主知识产权，并进行高新技术研发、推广和应用的企业。
为了鼓励高新技术企业的发展，我国制定了一系列税收优惠政策。
接下来，本文将从不同方面介绍高新技术企业税收优惠政策的相关内容。
一、高新技术企业认定条件首先，高新技术企业税收优惠政策的基础是高新技术企业的认定。
按照我国相关法律法规的规定，高新技术企业认定需要满足以下条件：1. 企业应在符合国家和地方高新技术企业的认定标准的基础上，通过申请和评审程序，由认定机关进行认定。
2. 企业应具有自主知识产权，即拥有能够得到法律保护的专利、著作权、软件著作权等知识产权。
3. 企业应从事高新技术领域内的研发、推广和应用，具有良好的技术研发实力和市场应用能力。
二、高新技术企业税收优惠政策高新技术企业税收优惠政策主要包括企业所得税优惠和其他相关税收优惠。
1. 企业所得税优惠（1）减按15%征收企业所得税：高新技术企业的年度应纳税所得额，可以按照15%的税率缴纳企业所得税，较一般企业所得税税率有所降低。
这一政策可为高新技术企业节约相当于企业利润的一部分税款。
（2）研发费用加计扣除：高新技术企业的研发费用可以加计扣除。
具体来说，对于符合一定条件的研发费用，可以在计算企业所得税时，再加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。
这种政策的实施，可以鼓励企业增加研发投入，刺激创新活力。
（3）技术入股可延缴企业所得税：对于高新技术企业通过技术入股方式获得的股权收益，在满足一定条件的情况下，可以按约定期限延缴企业所得税。
这一政策帮助企业推动技术创新与资本运作相结合，降低了企业的财务风险。
2. 其他相关税收优惠（1）增值税优惠：对于高新技术产品的销售额，可以按照一定比例免征增值税。
这一政策的实施，可以降低企业的税负压力，提高产品的竞争力。
（2）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减免：高新技术企业可以根据实际情况，按照一定比例减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。
发展高技术产业的税收优惠政策研究
制 三 个 方 面总 结 了发 达 国家 的税 收 优 惠 政 策 的 可取 之 处 ， 进一 （ 术 密集 型 产 业 为 ， 产 资 料 产业 为 ５ 提 取 技 术 开 发准 技 生 ％）
步指 出我 国对 于高技 术产 业 的 税 收优 惠政 策 存在 的 不足 ， 最后 备金 ， 允 许 在 三 年 内 用 于 技 术 开 发 费 、 术 信 息及 培 训 费 和 并 技 提 出 了发 展 我 国 高技 术 产业 税 收优 惠政 策的 改进 建 议 。 有 关 技 术革 新 投 资计 划 资金 等方 面 。四 是在 税收 政 策 的 运用 上
一
（ ） 种 的 选择 二 税 目前 ， 达 国家 对 高 新 技 术 产业 实 施 优 惠 政 策 的 税 种主 要 发 是 企业 所 得 税 、 值 税与 个 人 所 得 税三 种 。企 业 所 得 税属 于 效 增 益 型税 种 。 能 体现 科 技 对 经 济 发 展的 拉 动 效 应 。因 此 发达 国 最
【 关键词 】 高技 术 政策
引言
税收优惠
注重基础研 究与应用相结合 ， 如美 国法规定公司委托大学或科
研 机 构 进行 基 础研 究 从 ５可
近 年来 ， 国 给 予 了 高 技 术 企 业 许 多的 优 惠 政 策 ， 中税 所 得 税 中抵 免 ， 我 其 同时 对 新 产 品 的 中间 试 验 产 品 给予 免税 优 惠 政
加速我国高新技术产业发展的税收优惠政策选择
成本和投 资风 险， 提高其预期收益 ， 增强 其对 高级人才 的吸引等方面做起 ；同时
从 科 技 创 新 的过 程 看 ，各 税 种 实 现 对 该
一
、
我 国 扶 持 高 新 技 术 产
术 服 务 、科 研 单 位 的技 术 转 让 收 入 及 与 之 相 关 的技 术 咨 询 、技 术 服 务 收 入 免 征 营 业 税 外 ， 其 他 流 转 税 方 面 的 优 惠 几 乎
部 门文件 来 规定 ，很少 在 税 收法 律 或
条 例 中 明确 规定 。这在 一 定程 度 上体
开发 企业 的 工资薪 金按 实际支 出 扣除 ，
笔 者 认 为 实 施 范 围应 扩 大 到 所 有 达 标 准
】】
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福建税务 ・ ０ ２・ ２０ ７
总 额 准 予 扣 除 ，尽 管 我 国 已实 行 对 软 件
技 术研究开 发本身及扩 大新产品 的消费
市 场 方 面 未 能 予 以足 够 重 视 。虽 然 企业
研 发费用可据 实税前列 支，但其抵扣应 纳税所得额 的力度仍显 不足 。因为 该部
分 费 用 理 所 当 然 应 该 相 当 于成 本 给 予 扣
特 点 ： １ ．优 惠 措 施 主 要 通 过 行 政 规 章 、
步加大对高新技术产业 的优惠力度 ：
（ ） 税 收 对 企 业 的 激 励 方 面 一
１考虑高新技术企业工资薪金普遍 ． 较高 的实际状况 ，企业费用扣 除中对高 新技术企业 的工资 、 薪金支 出取 消“ 计税 工资扣 除 ”办法而应 按实际发放 的工资
的 高新 技 术 企 业 ，退 …’ 也 应 提 高 高 新 步 技 术 企 业 的 “ 税 工 资标 准 ” 减 轻 企 计 ，以 业 的 所 得 税 负 担 ；２ 为 降 低 科 研 企 业 风 ． 险 ， 国 已实 行 对 新 产 品 、 我 新技 术 工 艺 研
促进高新技术产业发展的税收优惠政策探讨
本 文就 如何进 一 步 完 善税 收政 策 分 发挥 税 收 充
对 高新技术 产 业 发 展 的促 进 作 用 ， 探讨 性 提 出促 进 高新技术 产业 发展 的税 收优 惠政策 问题 。
￣
１科 学技术 的高速 发 展 ， 新 技 术 产 业 在 国 ． 高
制 造业 结构 调整 的作 用 越 来 越 大 ， 为 支 撑 我 国 成
制 造业 发展 的新 兴力量 口 。 ］ ２ 我 国确定 了信息 产业 、 ． 新材 料 产业 、 物技 生
术及 新 医药 产业 、 能源 产 业 、 洋 产 业 、 空航 新 海 航
税收 对 高新技 术产 业技 术进 步 的作用 主要 是
通过 制定 有利 于技 术进 步 的税收 优惠 政策 来 实 现 的， 而税 收优 惠政 策 从 本 质 上讲 是 政府 放 弃 了一 部分 根据 法律 规 定 应 该 征 收 的税 收收 人 ， 而将 其
让渡 给企业 。
天产 业 等六个 高 新 技 术 产业 群 ， 有 先进 制造 技 还 术产 业 、 环保产 业 、 核应用 技术 产 业等 几个 较小 的 高新 技术 产业 。经过 多 年 来 的大 力 发 展 ， 破 了 突
民经 济 中的地 位 不 断加 强 。根 据 资 料 显 示 ， ９ ３ １ ９ ２０ ０ ５年 的高新技术产 业年 总额 如表 １所示
表 １我 国 高新技 术产 业 年 总产 值表
计 量单位 ： 亿元 ， ％
收 稿 日期 ：Ｏ ８ ５ １ ２ Ｏ —０ — ０
作者简 介： 燕（ ９ ５ ） 女 ， 耿 １６ 一 ， 安徽 阜南人 ， 乌鲁木 齐市气 象局 财务 处， 经济师 ， 究方向： 研 财务 管理 。
促进我国高新技术发展和风险投资的税收分析
㈦ 企 业科 研 机 构 ， 包括研 究 所 、 木 中 心 等 ， 拉 直接 用
于科 学研 究 、 学试 验 的进 １仪 器 、 备 、 学试 荆和 技 科 ： ２ 设 化 术资料 ， 在新 的 免税 如法 下 达 以前 可 以按 照 《 华 人 民 中
科 技 用 品报 送进 １ 免 税 ” 通 知 》 规 定 ， 征 增 值 税 ： ２ 的 的 免 和 减免 关税 的优 惠政 策 。
得额。
新粒 术 产 品 目录 》 鲥 的先 进 技 术 ， 合 同规 定 向境 外 所 按 （］ 列 入科 技部 、 经 贸部 《 国 高新 技 术 商 品 出 ５对 外 中 口 目录》 出 口产 品 ， 产 品 出 １ 后 ， 国 家税 务 总局 核 的 在 ： ２ 经
３、 区域性 税 收优 惠 政 策 地 方政 府 各 自为政 ， 野 出 台土政 策 。 绮
的发 展 需要 风 险投 资 支撑 这 一规 律 ， 政 策 上 只 制 定 了 在 升 高新技 术 企 业 嵌 农的 状 持 政 策 。 ㈠ 我 国现 行 ． ｊ 勺高新 牧 术 企 业税 收 优 患政 策 过 滥 但 对 高新技 术 产业 发展 的促 进 力鹿 远 远 不 够 ：
Ｉ 所 得 税 优 惠政 策 、
得 ， 净收 八 在３ 万 元 以 下的 ， 免征 收 所 得 税 。 年 Ｏ 暂
（］ 企 业 为 生产 《 家 高新 技术 产 品 目录》 ４对 国 的产 品
： ７的 ｆ】 业 研 究开 发新 产 品 、 技 术 、 工 艺 所发 生 的 而进 口 所 需 的 自甩 设 备 噩 按 合 同随 设 备进 １ 技 术 厦 ３企 新 新
减按 ｌ％税 率征 收 企 业所 得 ５ （ｊ 我 国境 内新 办软 件 企 业 经认 定 后 ，自开始 获 刺 企 业都 实行 税 收优 惠 政 策 ， ６对
促进高新技术产业创新的税收优惠政策研究的开题报告
促进高新技术产业创新的税收优惠政策研究的开题报告一、研究背景近年来，高新技术产业快速发展，成为推动我国经济高质量发展、加速产业转型升级的重要力量。
为进一步促进高新技术产业创新，加强技术创新能力，我国政府实施了一系列税收优惠政策，旨在吸引和鼓励企业加强科技创新，提升企业竞争力。
然而，有关高新技术产业税收优惠政策实施效果的研究相对较少，尤其是对税收优惠政策促进高新技术产业创新的作用机制和影响因素的深入探究也有待深入。
因此，本研究旨在对促进高新技术产业创新的税收优惠政策进行研究和分析，以期为相关政策制定提供有益参考。
二、研究目的通过对促进高新技术产业创新的税收优惠政策进行研究和分析，旨在：1.探究我国高新技术产业税收优惠政策的实施情况和效果；2.深入分析税收优惠政策对高新技术产业创新的促进作用机制；3.探究税收优惠政策与企业创新行为之间的相关因素，为政策制定提供建议和参考。
三、研究方法本研究将采用文献研究和实证研究相结合的方法，具体步骤如下：1.收集和整理相关文献，分析和总结现有研究成果，梳理高新技术产业税收优惠政策相关理论和政策框架；2.采用实证研究法，借助高新技术企业样本数据，利用计量经济学方法进行数据分析和模型构建，分析税收优惠政策对高新技术企业研发投入、技术创新、产品创新等创新行为的影响，并探究税收优惠政策实施过程中存在的问题和不足；3.在此基础上，提出针对税收优惠政策的完善和优化建议，为我国高新技术产业可持续发展提供参考和指导。
四、研究意义通过对税收优惠政策的研究和分析，本研究有望为以下方面提供参考和借鉴：1.为政府部门制定促进高新技术产业创新的税收优惠政策提供理论依据和实证支持；2.为高新技术企业了解税收优惠政策的实施情况和效果，提高创新活力提供参考；3.为相关研究机构和学者进一步深入探究我国高新技术产业税收优惠政策提供思路和方法。
高新技术产业税收优惠政策的实证分析
高新技术产业税收优惠政策的实证分析一、概要随着全球经济一体化的不断深入，高新技术产业已经成为各国经济发展的重要引擎。
为了推动高新技术产业的发展，各国政府纷纷出台了一系列税收优惠政策。
本文旨在通过对高新技术产业税收优惠政策的实证分析，探讨这些政策对高新技术产业发展的影响，以期为我国高新技术产业的发展提供有益的启示和借鉴。
本文首先介绍了高新技术产业的定义和发展现状，然后分析了各国在税收方面的优惠政策，包括减税、免税、退税等措施。
接着本文从实证研究的角度出发，选取了具有代表性的数据样本，运用计量经济学方法对高新技术产业税收优惠政策进行了实证分析。
根据分析结果，本文总结了高新技术产业税收优惠政策的主要特点和效果，并提出了相应的政策建议。
1. 高新技术产业的重要性和发展现状；高新技术产业作为现代经济发展的重要引擎，对于推动经济增长、提高国家竞争力具有重要意义。
近年来随着全球经济一体化的加速和科技水平的不断提高，高新技术产业已经成为各国竞相发展的战略性新兴产业。
在中国高新技术产业也得到了国家的高度重视和大力支持，成为推动经济结构调整和转型升级的重要力量。
然而高新技术产业发展过程中也面临着一些问题和挑战，如知识产权保护不力、人才短缺、融资难等。
为了进一步推动高新技术产业的发展，各级政府出台了一系列税收优惠政策，旨在降低企业成本，提高创新能力，促进产业集群发展。
2. 税收优惠政策的作用和意义；首先税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
通过减免企业所得税、增值税等税收，企业可以减轻财务负担，将更多的资金用于研发、生产和市场拓展等方面，从而提高企业的竞争力。
这对于高新技术产业来说尤为重要，因为高新技术产业往往需要大量的研发投入，税收优惠政策有助于企业更好地实现技术突破和创新。
其次税收优惠政策有利于吸引国内外投资，税收优惠政策可以降低投资者的成本，提高投资回报率，从而吸引更多的资本流入高新技术产业领域。
高新技术企业税收优惠
高新技术企业税收优惠高新技术企业是指以科技创新为依托的企业，其具有较高的技术含量和市场竞争力，对于促进经济发展和增加创新动力具有重要作用。
因此，为了鼓励和支持高新技术企业的创新发展，我国推出了一系列税收优惠政策。
一、高新技术企业所得税优惠政策：1、研发费用加计扣除：高新技术企业通过技术创新而产生的研发投入费用，在实际税前利润基础上，可按照150%的比例予以加计扣除。
这意味着，高新技术企业在缴纳企业所得税时，可以将部分研发费用算作当期的成本，从而减少企业所得税负担。
2、减半征收企业所得税：对于符合条件的高新技术企业，企业所得税税率可从25%降至15%。
同时，对于“中关村才俊计划”和“千人计划”等创新人才计划引进的高端人才所创办的企业，在企业启动、产权转让、上市等环节，均可享受税收优惠政策。
3、停业损失税前扣除：对于因技术原因无法继续经营而停业的高新技术企业，企业可以将停业前最后一年的亏损，按照税前利润的100%扣除，从而减轻企业经营风险和财务压力。
4、税前扣除技术入股收益：高新技术企业对外出售股权，将取得的收益以技术形式再次投入到研发领域，企业可以将这部分技术入股收益按照实际支出的50%抵扣当期涉及的所得税。
二、高新技术企业研发费用加计扣除“四百万元限额”政策：为进一步鼓励和支持高新技术企业的研发活动，我国财政部、国家税务总局联合发布了《关于研究开发费用加计扣除政策的通知》。
通知中明确规定，高新技术企业在计算研发费用加计扣除时，按照当期实际研发费用与上一年度销售收入的比例确定研发费用加计扣除的限额，最高不超过400万元。
三、高新技术企业增值税优惠政策：1、进口设备免征增值税：对于高新技术企业购进的生产设备和技术装备以及进口的技术装备和零部件等，可以免征增值税。
2、知识产权转让免征增值税：高新技术企业的知识产权转让，可免征增值税。
此外，对于高新技术企业通过技术合作和许可的方式进口高新技术产品，可以从进口环节直接退税。
中国高新技术产业税收政策研究
艘
中国高新技术产业税收政策研 究
太原理 工大学经 济管理 学院
【 摘
胡晓娜
陈新 国
要 】文章针 对中国高新技术产 业税 收政策的现状 ， 运 用高新技 术产业 、 相 关税 收政 策的基本 理论 ， 从税 收激励 角度研 究 中国高
新技 术产业发展 ， 分析流转税 、 所得税 、 政府 资助对 高新技 术产业 的激励效应 ， 提 出了税收激励与政府 资助 对 Ｒ＆ Ｄ投入 的模型。最后根 据
具有重要的现实意义 。
（ 二） 国 内外 研 究 现 状
二、 相关理论基础 （ 一） 中国高新技术产业 １ ． 高新技术产业的相关理论 中国学者史及伟（ ２ ０ ０ ７ ） 指 出高 新技 术是一个包含 多层
１ ． 税收对高 新技 术产 业效应 的理论 分析
以色 列 经 济 学 家 罗 伯 特 ・ 奥曼 （ Ｒ ｏ ｂ ｅ ｒ ｔ Ｊ ． ａ ｕ ｍａ ｎ ｎ 。
资担保 。
带来 巨大利润。 第三 ， 高新技术是一个动态性概念 。 第 四， 高
高渗透性 的概念 。笔 者认 为： 郑 士贵 （ ２ ０ ０ ７） 在对 中国高技术产业化 过程机制研究 中 新技术是一个 具有高综合性 、 写道高技术产 业化 的动 力主要有 ： 技术 推力 、 需 求拉力 、 政 高新技术是 能引起 当代生产领域 变革的技术 ，处于 当代 科
１ ９ ９ ９） 认 为 其 国家 的高 新 技 术 产 业发 展 是 政 府 “ 种 子 基 含义的概念 ：第一 。高新 技术是一个科学技术领 域 内的概 高新技术是一个经 济学概念 ， 即通过商业化 能够 金” 的大力推 动。“ 种子基金 ” 包括财政 支持 、 税 收优惠 、 融 念。第二 ，
促进我国高新技术产业发展的税收优惠政策剖析
我国政府很早就 已经意识到税收优 惠对高新技术产业发 展的重要作用 ，改革开放以来陆续制定 了一系列税收优惠政 策， 建立 了比较合理 的税收激励政策体系 ， 主要包括以下几方
观能动性 ， 从而影响其技术进步 的规模和速度 。 ３ 税 收优 惠政 策可 以促进科研 成 果向现 实生 产力 的转 ．
化。 高新技 术企业 的科研成果要转 化为现实 的生产力 ， 须与 必 生产实践 、 品的技术和工艺等紧密结合起来 ， 产 被企业 的生产 制造过程所采用。 税收优惠政 策鼓励对新技术 、 新工艺进行投 资 ， 业在享受税收优惠的情况下 ， 企 可将节省的资金用于加速 新技术 、 新工艺 的应用等方面 ， 短科研成果 向现实生产 力 以缩 转化的周期。
２ 企业 所得 税 的优 惠政 策。 据《 ． 根 企业所得 税法 》 ２０ （０ ８
年 １ １日起施行 ）国家对高新技术产业 的税收优惠政策主 月 ，
要有 ：①对 国家需要重点扶持 的高新技术企业实行 １％的优 ５
优惠政策从本质上讲 是政府放弃一部分根据法律规定应该 征 收的税 ， 而将其让渡给 了企业 。 如果让渡 的这部分税 收收入发
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促 我 高 技产 发的收 惠策 析 进 国 新 术 业 展 税 优 政 剖
张巧华 许 敏（ 教授）
（ 京工 业 大 学 经 济 管 理 学 院 南 京 ２０ ０ ） 南 １０９
【 摘要】 本文在 阐述税收优惠政策对高新技 术产 业发展 重要作 用的基础上 ， 针对 目前我 国高新技术产业税收优惠政策 存在的 问题 ， 出了改革和完善建议 。 提
发展我国高新技术产业的财税对策研究
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性税 收资源 和地 方 税 体 系 的构 建 及 分 税 制 的 实 施 和完 善 ， 同时还 可能诱 发地 方政 府越权 行 为 。 ３科技 税 收制度 的项 目孤立 ， ． 不便 于税 收宏 观调 控 和管理 功 能 的充 分 发 挥 。在 科 技 税 收立 法上 ， 有一 个 总 体 规 划 ， 数 表 现 为 近 年 来 的 没 多
家 法律 中几乎 没有 规定 ； 在授 权立 法 和行 政 法 规 中 ， 很少 有规 定 ， 数 是 由部 门规 章 加 以规 定 也 多 的。因此 ， 法律层 次很 低 ， 缺乏 应有 的权威 性 、 规
、
我国商新技术产业化财税对 策存在的问
题
（ ） 一 第一种 观点认 为 ， 高新技 术 产 业化进 程
收优 惠 ； 并且 对 高新技术 企业 中的非 高新 技 术收 入 和“ 四技 ” 人 中 的非 技 术 性 收 入 也给 予 优 惠 收
２税 法 的单一立 法 体制 ， ． 不能 完 全适 应地 方 科 技发展 的 需要 。 这 不仅 不 利 于 根据 地 方 科 技
发展 需要 和可 能制定税 收 规定 ， 以促 进 地 方科 技 和 经 济发展 ， 而且 不利 于 因地制 宜调 控 配 置区域
术企 业 的税 收优惠 主要集 中在所得 税上 ， 而很 少 涉及 到流转 税 的优 惠 ； 接 优 惠 较 多 ， 接优 惠 直 间 较少 ； 税收 优惠 的政策效 果 不很理 想 。
促进高新技术企业发展的税收政策研究
要 》 后 ，２０ ０６年 ２月 国 务 院 配 套 发 布 了 《 施 实 （ 国家 中长期 科 学和技 术发 展规 划 纲要 ） 的若 干政 策》 ，进一步 强化 了税 收政 策对 高新 技术 企业 的促
进 作用 。 １ １ 高新技 术企 业相 关的税 收优 惠政 策 ．
施 ，我 国 出台 了多项 高新技 术企 业税 收优 惠政 策 ， 从 某 种程 度 上促 进 了高 新 技术 企 业 的发 展 。本 文 企 图通 过 梳理 高 新 技 术企 业 税 收优 惠 政 策 ，同时 借 鉴 发达 国家 的经 验 ，以期 完 善 高 新技 术 企 业 相 关 税 收政策 ，促进 我 国高新 技术 企业发 展 。
税 收优 惠 。
１１２ 流转税 优惠政 策 ．．
表 ２ 结 了高新 技术 企业有关 流转税 的优惠 政策 。 总
表 ２ 高新技术企业有关流转税的优惠政 策 优惠范围 具 体 优 惠 措 施
２０ ６月 ，为进一步支持软件 产业和集成 电路 产业的发展 ，国务 院印发 了 《 ００年 关于鼓 励软件
第 ３期 （ 第 ２９ ） 总 ０期 ２１ 年 ３月 ０１
工 业技 术 经 济
ｏ ｎ ｕ ｔｉｌＴｅ ｈ ｏｏｆｃ ￣ ｎ ｍｉ ｓ ｆＩ ｄ ｓｒａ ｃ ｎ ｌｔ ａ Ｅ ｏ ｏ ｃ ｉｌ
Ｎ ． Ｇ ｎｒ ，Ｎ ．０ ） ｏ３（ ｅｅ ｌ ｏ２ ９ ａ
Ｍａ ． Ｏ ｌ ｒ２ １
产 业 和 集 成 电路 产 业 发 展 若 干政 策 的通 知 》 ，对 软 件 产 品 和 集 成 电路 的税 收 优 惠 政 策 作 了进 一
体 现在 高新 技 术 的 匮乏 与 落 后 。作 为 微 观 经 济 主
体 的高 新技 术 企业 ，提 升 其 自主创 新 能 力对 我 国 而 言显得 格 外重要 。为 了贯 彻 落 实 《 国家 中长 期 科 学规 划与 发展 纲要 （ ０６～２ ２ ） ２０ ０ ０ ） 其 配套 措 ）及
对加快高新技术产业发展的税收政策研究
税收研
对 加
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我 国现 行 高新 技 术产 业税 收 政 策与 制度 存 在 的 问题 分 析 （ ） 一 有关 高新技 术产 业的税 法体 系不 够 完善 和 健 全 １ 科 技 税 收 政 策 的 法 律 层 次 低 ， 互 之 ． 相 同衔 接较 差 ， 响 了其 作用 的发挥 。在 我 国 影
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税 收 研
未 能 考 虑 和 顾 及 这 个 问题 ， 是 在 科 技 成 果 只 的产 业化 阶段 有 所体 现 。其 实施 的结 果 ， 往 往 只 是 使 那 些 已经 具 备 较 强 科 技 实 力 的 高 新 技 术 企 业 以 及 有 成 果 转 化 为 收 入 的 单 位 成 为 最 大 的受 益 者 ， 对 于 那 些 技 术 陈 旧 、 待 更 而 亟 新 改 造 以 及 正在 进 行 研 究 开发 与 成 果 转 化 阶 段 的企 业 ， 缺 少应 有 的 税 收激 励 措 施 。 却 （ ） 三 目前科 技 税 收 制 度 本 身 的 一 些 内容 规 定 与 高新 技 术 产 业 的发 展 不 够 协 调 与 适 应 １ 现 行 “ 产 型 ” 值 税 制 在 鼓 励 科 技 ． 生 增 进 步 方 面 存 在着 明显 的 制 约 因 素 。 高 新 技 术 企 业 一般 拥 有 较 高 价 值 的 精 良设 备 和 无 形 资 产 ， 资 本 的 有 机 构 成 相 对 较 高 ， 购 人 的 原 其 而 材 料 等产 品成 本 的 比重 则 相 对较 小 。 由 于企 业 购 进 的 固定 资 产 不 能 抵 扣 进 项 税 款 ， 致 导 了企 业 的 实 际 税 收 负 担 加 重 ， 碍 了企 业 技 妨 术 设 备 的 更 新 。 同 时 ， 代 科 技 企 业 的科 研 现 与 开 发 投 入 的增 量 较 大 ， 人 的专 利 权 、 专 购 非 利 技 术 等 无 形 资 产 和 研 究 开 发 费 、 术 转 让 技 费 、 许 权 使 用 费 以 及 科 技 咨 询 费 等 各 类 间 特 接 费 用 不 断 上 升 ， 些 无 形 资 产 与 技 术 开 发 这 过 程 中的 智 力 投 入 ， 由 于 现 行 增 值 税 的 征 则 收 范 围投 有 囊 括 所 有 行 业 ， 关 费 用 支 出 不 相 能 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 成 这 一 部 分 税 款 造 不 能 进 行 抵 扣 ， 响 了 企 业 对 高 新 技 术 的 开 影 发 和引进 。 ２ 现 行 所 得 税 制 中 的 有 关 科 技 税 收 优 ． 惠政策 不利 于高 新 技术 企 业 的全 面发 展 ， 突 出 表 现 在 三 个 方 面 ： 是 科 技 税 收 的 优 惠 对 一 象 缺 乏 针 对 性 ， 技 税 收 优 惠 只 针 对 科 研 单 科 位 与 科 研 成 果 ， 非 针 对 具 体 的 科 技 研 究 开 而 发 活 动 及 其项 目， 一 做 法 使 得 政 策 的 受 惠 对 这 象 仅 限于 那 些 已 经 和 能 够 获 得 技 术 开 发 收 益 的企 业 和 单位 ， 而对 些 亟 需 进 行 技 术 改 造 的 企 业 和 正 在 进 行 中 的研 究 开 发 活 动 缺 乏 应 有 的鼓 励 措 施 ， 于 促 进 老 工 业 基 地 的 技 术 改 对 造 、 业 升 级 与 结 构 调 整 产 生 了一 定 的 负 面 效 产 应 。 二 是 科技 税 收 的优 惠方 式较 为 单 调 ， 往 往 局 限 于 税 率式 优 惠 方 式 和税 额 的定 期 减 免 ， 侧 重 对 事 后 的 利 益 让 渡 ， 对 于 发 达 国 家 普 遍 采 而 用 的 加 速 折 旧 、 资 抵 免 、 收信 贷 、 术 开 发 投 税 技 基 金 等 手 段 和 举 措 运 用 较少 ， 容易 导 致 政 府 财 政 收 入 绝 对额 的减 少 ， 策 的实 施 受 财 政 压 力 政 的影 响较 为 明 显 。三 是 过 分 注 重 区 域 性 的税 收优 惠政 策 ， 视 了对 产 业 税 收 优 惠 政 策 的运 忽 用 。 现行 所得 税 方 面 的 优 惠 政 策 主 要 集 中在 经 济 技 术 开 发 区与 高 新 技 术 开发 区 内 ， 种 状 这 况 对 开 发 区 外 的企 业 形 成 了税 收歧 视 ， 利 于 不
我国发展高新技术产业税收优惠政策存在的问题及对策研究
问题
１ 重直接轻 间接优惠问题 。税收直 接优惠 ．
方式包括税率式优惠与税额式优惠， 主要表现为
对 企业 最终 经营结 果 的减免 税 ， 一种 事 后 的利 是
益让渡 ， 对引导企业事前进行技术进步和科研开 发的作用较弱。而税收间接优惠方式 （ 税基式优 惠） 则侧重于税前优惠， 主要表现为对企业税基 的减免。如通过对高新技术产业 的固定 资产 实 行加速折旧、 对技术开发基金允许税前列支以及 高新技术企业可享受投资抵免 、 延期纳税等措施
中规定 ： 营利 企 业研 究 开 发新 产 品 、 技 术 、 “ 新 新 工 艺所 发生 的各 项 费用 ， 比上 年 实 际 发生 额 增长 达到 １％ 以上 （ １％ ） 其 当年 实 际发 生 的费 ０ 含 ０ ，
至在开发区 内进行假注册， 这有悖于促进高新技
术产 业 发 展 的初 衷 。 （ ） 收 优 惠 政 策 的 时 效 ２ 税
用除按规定据实列支外 ， 年终经 由主管税务机关
审核批 准后 ， 可再 按 其 实 际发 生 额 的 ５ ％ ， 接 ０ 直 抵 扣 当年应 纳 税 所 得 额 ； 长 未 达 到 １ ％ 以上 增 ０ 的， 不得 抵 扣 。亏 损 企 业 发 生 的研 究 开 发 费 用 ，
格后 ， 因改变经营方 向或其他原 因不再属于国家 税收政策扶持范围之 内时， 对其 已享受的税 收减 免是否予 以追 征 ， 否给 予惩罚 等均 无 明确规 是
在 Ｒ Ｄ费用的扣除 、 ＆ 固定资产折 旧 、 投资减免 、
延 期纳 税等 方 面 缺 乏 实质 性 的优 惠 。 这不 断 造
成 了政府收入绝对额 的减少 ， 而且也不利于从根
本 上鼓 励 高新技 术 产业 的发 展 。
促进高新技术产业发展的财税政策探讨
２ １年第 ２期（ ００ 总第 １６期） ５
促进高新技术产业发展的财税政策探讨
张
摘
娜
赵冰洁
（ 河北大学管理学院
河北保定
０ １０ ） ７ ００
要 ： 经 济发展 的 巨大冲力 和资 源环境 的刚性 约束 两 个方面 的冲撞 下 ． 在 高新技 术产 业在 国民经
济中的战略性 、 先导性作用愈加 凸显 ， 而其 自身所带有的高风险性和 高收益性要 求国家对其给予一定的 支持 。 财税政策作为政府调控经济运行的最直接手段 ， 可有效降低产业风险 ， 鼓励产业投入 ， 从而刺激企
使 财税支 持 高新技 术 产业 发展 走上 法制 化 和规 范 化 的道路 。
设立投 资基金 和风险投 资公 司 ， 入风 险资本和风 进 险投资领域 。政府可 以通过提供 与风险投资相 配套
的无息 或低息长 期优 惠贷款 ， 大对商业银 行 向风 加
险项 目贷款的担保力度 ． 向风险投资企业提供一种
但创新活动投资大 ， 周期长 ， 企业面临的风 险高 。这
种风险一 方面可 以依靠 企业 自身 的技术 和财务 手 段 来化解 ； 另一方 面 ， 要政府 采取 相应 的政策来 需 降低风险 ， 鼓励企业创新 。政府 采取的措施 主要 是 税 收优 惠 ， 通过税 收优惠政 策 的实施 。 以减少 企 可
从 而减少企业盈 利方 面的风险 ， 增强企业科技 创新
的能力。
产 经营 所需 的资 金 主要 依赖 于 自身 的积 累 和银 行 贷款 。 但这并不排 除政 府通过恰 当的财税政 策对企
业 资金 的积累起 间接 作用 。如通过税收 的让渡 、 贴
此 外 ， 以通过财税政 策引导消费者对高新 技 可 术产 品进 行消费 。 促进高新 技术 产业 的发展 。 主 这 要是通过流转税来实现的。由于流转税可 以对不同
加快高新技术产业发展的税收对策初探
场 经 济 研 究 ☆
Ｈ Ｇ ＪＮ ＩＹ Ｎ Ｉ ＡＮ ＩＧＪ Ａ ＪＵ☆
地 存 在 着 上述 的 通 病 。 突 出 表 现 在 科技税 收法规 之间 的衔接性较 差 ，
回税收征管
和税 收政 策 ，也 应 当从 系统 论 的 角 度 加 以考 虑 。 业 创 新 是 一个 完 整 的 过 程 ， 企 在 发明、 发 、 计 、 开 设 产业 化 、 品化 直 至 商 产 品化 的诸 多 环 节 中 ，我 国 当前 的科 技 税 收政 策 并 不 利 于 推 动 技 术 创 新 ，存 在 一 定 程 度 的 片 面 性 ，难 以发 挥 税 收 在 促 进 科 技 进 步 或 成 果 研 究 开 发 与转 化 上 的 整 体 政 策 效 应 。 如 ， 研 开 发 的具 体 实 践 例 科 证 明 ，其 在 实 验 室 与 中 间 放 大 试 验 阶段 的风 险 较 大 ，而 收 益 很 少 或 根 本 没有 收 益 ， 成 为政 策 扶 持 的重 点 。 我 国 现行 应 但 的科 技 税 收政 策 却 恰 恰 未 能 考 虑 和顾 及
发 投入 的 增 量 较 大 ， 入 的 专 利 权 、 专 购 非 利技 术 等 无 形 资 产 和 研 究 开发 费 、技 术 转让 费 、 特 许 权 使 用 费 以及 科 技 咨 询 费 等 各 类 间 接 费 用 不 断 上 升 ，这 些 无 形 资 产 与技 术 开 发 过 程 中 的智 力 投 入 ，则 由 于现 行 增 值 税 的 征 收 范 围 没有 囊 括所 有
励 措施 。
直实 行单 一 的立 法 体 制 。 立 法权
集 中在 中 央政 府 ，地 方 政 府 在 发 展
地 方 经 济 方 面 缺 少 税 收 的 调 控 能 力 。在 现 行 管 理 体 制 和地 区 之 间 的 竞 争 压 力 下 ，地 方 政 府 为 了 发 展 本 地 经 济 特 别 是 高 新 技 术 产业 ，纷纷
促进科技创新的税收政策研究
促进科技创新的税收政策研究一、前言科技创新是国家发展的重要支撑，也是企业和经济增长的重要动力。
为了促进科技创新，各国都采取了一系列的政策措施。
税收政策是其中一个重要方面，通过税收政策的调整，可以鼓励企业加大科技创新投入，提高科技创新效率和水平。
本文将从税收政策的角度出发，研究如何促进科技创新。
二、降低企业税负1. 减少企业所得税率对于从事高科技研发的企业，可以采取减少企业所得税率的方式来鼓励其加大研发投入。
同时，在研发费用方面还可以给予一定程度的抵扣。
2. 免征印花税和土地增值税为了鼓励企业进行知识产权交易和科技成果转化，可以免征印花税和土地增值税等相关费用。
3. 减免其他相关税费对于从事高新技术产业的企业，在营业税、城市维护建设税等方面也可以给予一定程度的减免或者免除。
三、建立专项资金1. 建立科技创新专项资金政府可以建立科技创新专项资金，用于支持高科技产业的研发和创新。
这些资金可以通过政府拨款、税收优惠等多种方式进行筹集。
2. 建立风险投资基金政府可以建立风险投资基金，用于支持初创企业和高新技术企业的发展。
这样可以吸引更多的私人资本进入到高科技领域，提高科技创新的活力和效率。
四、鼓励知识产权保护1. 减免专利申请费用为了鼓励企业加强知识产权保护，可以减免相关的专利申请费用。
这样可以降低企业的成本压力，提高其对知识产权保护的积极性。
2. 加强知识产权执法力度加强知识产权执法力度，打击侵犯知识产权行为。
这样可以维护企业合法权益，促进科技创新的顺利进行。
五、完善人才引进政策1. 给予优惠税收待遇对于从事高科技领域工作的人才，可以给予一定程度的优惠税收待遇。
这样可以吸引更多的高端人才进入到高科技领域，提高科技创新的水平和质量。
2. 加强人才培养和引进政府可以加强对于高科技领域人才的培养和引进力度，通过各种方式来提高企业和国家的创新能力。
六、总结通过以上措施，可以有效地促进科技创新。
政府应该在税收政策、资金支持、知识产权保护、人才引进等方面进行积极探索和尝试，不断完善相关政策，为科技创新提供更好的环境和条件。
促进我国创业投资发展的税收优惠政策研究
促进我国创 业投资发展 的税收优惠政策研 究
薛青 （ ห้องสมุดไป่ตู้西大学商学院
摘 要 ： 为 国 家宏 观 调 控 的重 要 手 段 ， 用 税 收优 惠 政 策 促 进 创 业 投 资 来 ， 国 陆续 制 定 了一 些促 进 创 业投 资发 展 的 税 收法 规 。从 １９ 年 作 利 我 １ ９ 发展 ， 已成 为很多国家普遍采用的重要方式。在我国深化投融资体制改革的 国务院颁布的《 国家高新技术产业开发 区税 收政 策的规定＞ ２ ０ 到 ０７ 关键 时期 ，如何 充 分发 挥 税 收 优 惠 政 策 的作 用 来 提 升 创业 投 资的 生 存 空 间 、 促进 创 业 投 资 的 发展 ， 一 个 需 要 认 真研 究 的重 要 课 题 。 是
年财政部和国家税务总局联合下发 了 《 关于促进创业投资企业发展 有关税收政策的通知》 等法规文件。 ０ ８年又正式 实施的《 ２０ 企业所得 关键 词 ： 业投 资 税 收 优 惠 政 策 促 进 发 展 创 税法》 目前 ， 。 我国对创业投资业征收的主要税种包括企业所得税、 个 ０ 引 言 人所 得税 、 业 税 、 营 印花 税 等 ， 相 关 的优 惠政 策 主要 体 现 在 企 业 所 而 创 业 投 资 在推 动 企 业 技 术 创新 ， 促进 产 业 结 构调 整 、 变社 会 就 改 得税 和 个 人 所 得税 两 个 税种 上 ： 业 结构 、 大个 人 投 资 的选 择 渠 道 、 强 资 本 市场 的深 度 等 方面 有 着 扩 加 ２１１企业所得 税。现行《 ．． 企业所得税法》 规定 ： 企业取得的股 极其 重 要 的意 义 。 因此 ， 何 促 进 我 国创 业 投 资 的 发展 ， 一个 当前 如 是 息、 红利等权益性投资收益为每一纳税年度的收入总额 ， 除各项法 减 需 要认 真 研 究 的课 题 。 税 收优 惠政 策 作 为 政府 调 控 经 济 运行 的重 要 定 后 的余 额 为应 纳 税 所 得额 ， ２ ％缴 纳企 业 所 得 税 。 同 时税 法 规 按 ５ 手段 ， 促 进 创 业 投 资 发展 中被 各 国 政府 广 泛 运 用 。 实践 证 明 ， 是 在 它 定 了相应的优 惠政策 ．①对企业取得的符合条件的居 民企业之间的 影 响创 业 投 资 兴盛 和 发 展 的 有 力举 措 。 股 息 、 利 等 权 益 性投 资收 益 和 在 中 国境 内设 立机 构 、 所 的 非居 民 红 场 １税 收 优 惠 政 策是 促 进 创 业 投 资发 展 的 重 要 手段 企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联 系的股息、 红利等权益 在 市 场经 济 条 件 下 ， 收 分 配 以 多种 方式 与 价格 机 制 相 互 配合 ， 税 性投 资收益为免税收入。②刨业投资企业从事国家需要重点扶持和 在很 大程 度 上 影 响 或决 定 着 社 会 的投 资 方 向和 规 模 ，各市 场 主 体 在 鼓励 的创 业投 资 ， 以按 投 资额 的一 定 比例 抵 扣应 纳 税 所得 额 。 Ｕ 可 （ 其 它市 场 条 件和 环 境 相 同的 情 况下 开 展 竞 争 时 ，税 收 负担 的轻 重 和 业 投 资 企 业采 取 股 权 投 资 方 式投 资于 未上 市 的 中小 高 新技 术 企 业 ２ 税收优惠的多少 自然成为影Ⅱ其投资和经营决策 的重要因素。若国 向 年 以上 的 ， 以 按 照其 投 资 额 的 ７ ％在 股 权 持 有 满 ２年 的 当年 抵 扣 可 ０ 家在 税 收 政 策 中赋 予 某 些 纳 税 人或 某 些 经济 行 为税 收优 惠 或倾 斜 安 该 创 业 投 资企 业 的应 纳 税所 得 额 ： 当年 不 足抵 扣 的 ， 以在 以后 纳 税 可 排 ， 些经 济 行 为 便 会 形成 快 速 发展 的态 势 。 这 年 度 结 转 抵扣 。 １１ 创 业 投 资 的 正 的 外 部 性 需 要 税 收 优 惠 政 策 的 激 励 作 为 一 ． ２１２ 个人 所 得 税 。 现 行 《 人所 得 税 法 》 ．＿ 个 的规 定 ： 人 （ 合 伙 个 含 种新 型 、 高效 的支 持创 新 的投 融 资机 制 ， 创业 投 资 可 以通 过 支 持 企 业 企 业 和 个 人 独 资企 业 ） 外 投 资 取 得 的股 息 、 利 所 得 按 ２ ％ 缴 纳 对 红 ０ 包括 科 技 创新 在 内 的各 类创 业 活 动 ，促 使高 新 技 术产 业 的形 成 和 产 个人所得税 。 同时 ， 财政部 、 国家税务 总局在《 关于股息红利个人所得 业结 构 的 提 升 ， 而 对推 进 创 新 型 经济 的发 展 ， 挥 着 不可 或缺 的 重 从 发 税 有 关 政 策 的通 知 》 中规 定 ： 个 人 投 资者 从 上 市 公司 取 得 的股 息 红 对 要作 用 。显 然 ， 业投 资 具 备 明 显 的正 的外 部性 。 获 得和 放 大 创 业 创 要 利 所 得 ， 减 按 ５ ％计 入 个 人 应 纳 税所 得 额 。 国家 给 予创 业 投 资 的 暂 ０ 投 资 的这 些 正 的外 部 性 ，需 要政 府 考 虑 运 用 公共 资 源激 励 其 外 部 性 相 关 税 收优 惠 政 策 ， 于 改 善创 业 投 资 环 境 ， 高刨 投 企 业及 投 资 人 对 提 的充 分释 放 ， 引导 更 多 资金 流 向 创 新企 业 或 早 期创 业 项 目 ， 以期 取 得 的收益率 ， 从而促进创业投资的发展起着 至关重要的调控作用。 相 关社会资源的快速优化 ， 促进我国创新型经济建设和发展的步伐。 ２２ 现 行 的 税 收政 策 对 创 业投 资发 展 的 扶持 力 度 不 足 ＿ １２ 创 业投 资 的 高 风 险 性 需 要 税 收 优 惠 政 策 的 照顾 创 业 投 资 。 ２２１创业投资业税负仍然较重 在企业所得税 方面 。虽然＜ ＿． 企 是 以股 权 方 式投 资 于 初 创 企业 或高 成 长 型企 业 （ 主要 是 高 科技 公 司 ） 业所得税 法》 对创业投资企业给予 了税额抵免 的优惠， 但优 惠程度仍 的商 业 投 资行 为和 资 本 运作 方式 ，其 投 资对 象 没 有 固定 资 产 或 资 金 显 不 足 。 是 资 本利 得 税 负 重 。 本 利得 是 创 业投 资企 业 的 主要 收 益 一 资 作 为抵 押 和 担 保 ， 加上 技 术 、 管理 、 场 、 策 等 不 确 定 的 因素 影 响 ， 市 政 形式 ， 对其按 ２ ％的基本税率征税 ， ５ 使创 业投 资企业承担着较重的 决定 了创 业投 资经 营 风 险 很 高 ，而 高 风 险特 征 又 决 定 了其 收 益 的 不 税 负 ， 不利 于 轻 装前 行 。二是 亏损 弥 补 年 限短 。创 业投 资 企 业平 均 要 稳定 性 。 经 营风 险一 方 面 要依 靠 企 业 自身通 过 技 术 手段 和 财 务 手段 到第 ５ ７年 才会产生盈利， ～ 但新法 的亏损弥补 期限只有 ５年。 来 防范 和 控 制 ，另 一 方 面 也 需要 政 府 采 取 有别 于 传统 行 业 的有 效 的 在 营业 税 方面 。 现 行 营业 制规 定 ， 业 投 资企 业 要 对 其从 事 的 按 创 税收优惠政策， 来降低和化解行业风 险， 并解决创投企业在某一特定 管理 、 咨询 服 务 取 得 的收 入 缴 纳 ５５ 的 营 业 税 及其 附加 ， 加 了创 ．％ 增 时期 内可 能具 有较 高 的 收 益 ，但 在 另 － Ｈ期 可 能 要承 担 很 大 亏 损 的 １ ， － 业 投 资 的 总体 税 收成 本 。 收益 的不 稳定 性 问题 。 ２２ 存 在 重 复征 税 问题 创 业 投 资 的整 个 运作 过 程 涉 及创 业 资 ＿＿ ２ １３ 创业 投 资 回收 的长 期 性 需 要 税 收优 惠政 策 的支 持 创 业 投 本供 给 方 、 业 资本 运 作 方 、 业 资 本 需求 方 以及 创 业 资 本退 出过 程 ． 创 创 资是 周 期 性 的 中 长 期投 资 ， 业 投 资 企 业 平均 要到 第 ５ ７年 才 会 产 创 ～ 中的收购者等多个参与者 。 按照《 企业所得税法》 个人所得税法＞ 和《 规 生盈利。 这意味着 ， 如果企业所得税计税时亏损弥补期限达不到创业 定 ， 人 （ 合 伙 企 业和 个人 独 资 企 业 ） 股份 公 司 投 资 ， 司 分配 股 个 含 向 公 投 资活 动 投 资 周期 的客 观 需要 ，那 么 创 业投 资企 业 的 实际 亏 损 将 不 息 前 ， 资 所 得在 企 业 环 节 要缴 纳 一 道 企 业所 得 税 ， 人 从 公司 取 得 投 个 能得 到 有 效弥 补 ， 这对 于 创 业 投 资企 业 的发 展 是极 为不 利 的 。 此 就 为 股 息 时 ， 持 股者 环节 还 要再 缴 纳一 道 个人 所 得 税 ， 以 ， 个 人投 资 在 所 对 要 求税 收 政 策针 对 其 特 点 来设 计 相 应 的优 惠措 施 。 取 得 的股 息所 得 ，实 际 上征 收 了企 业所 得 税 和 个 人所 得 税 两道 所 得 １４ 吸 引社 会 资 金 投 入 需 要 税 收 优 惠 政 策 的助 力 在 市 场 经 济 ． 税， 存在经济性重复征税问题。虽然国家 目前对个人投资者取得 的股 条件下 ， 对创 业投 资的投入将主要依靠各个市场 主体 ， 而各个市场主 息红利所得 ， 给予暂减按 ５ ％计入个人应纳税所得额的税收优惠 ， ０ 但 体投资的动因又取决于经济利益的刺激和政府有关经济政策包括 税 重复征税并未得到彻底消 除。 收政 策的诱导。 我国创业投资 中政府扶持 的财政资金 占很大比重， 从 ２２３ 税收征管 未能体 现创业投 资的行业 特点 我 国的税制收 ＿． 各 国经 验 看 ， 在 创业 投 资 发 展 初 期是 必 要 的 。 是 随 着创 业 投 资 的 度不能适应创业
促进高新技术产业发展税收政策论文
促进高新技术产业发展的税收政策研究【摘要】作为国家调控经济的重要手段，税收政策在促进高新技术产业发展方面发挥着极其重要的作用。
本文概括了我国高新技术产业税收政策的现状，分析了我国发展高新技术产业的必要性，提出高新技术产业在不同阶段对税收政策的不同需求,结合国内外的成功做法，提出促进高新技术产业持续发展的税收政策建议，为高新技术产业发展营造良好的税收政策环境。
【关键词】高新技术产业；产业发展；税收政策一、我国高新技术产业的发展现状（1）产业结构进一步优化。
高技术服务业、生物、新能源、新材料、航空航天等一批新兴产业蓬勃发展。
信息产业“一枝独秀”的局面逐步得到改变，占高技术产业的比例由2005年的80％调整到2010年的69％。
一批高技术产业基地初具规模，93家国家高技术产业基地、83个国家高新技术产业开发区、127个国家级经济技术开发区、58个国家科技兴贸创新基地等已成为高技术产业发展的重要增长极。
东部地区高技术产业进一步向高端延伸，中西部地区高技术产业规模快速增长。
产业空间的合理格局逐步形成。
（2）产业技术创新实力明显增强。
产业的研发投入稳步提高，2009年达到892亿元，是2005年的2.5倍，年均增长25.2％。
产业的发明专利拥有量大幅增长，2009年达到41170件，是2005年的6.2倍，年均增长57.7％。
在信息、生物、新能源等领域新建一批国家工程研究中心和国家工程实验室，产业技术创新的物质基础进一步夯实。
高速铁路、超级计算机等一批核心关键技术取得重大突破并实现产业化。
涌现出华为、联想等一批具有较强创新活力的企业，营业收入过百亿元的高技术企业超过40家，企业的国际竞争力不断增强。
（3）产业国际化水平进一步提高。
“十一五”期间，高技术产业的国际化步伐不断加快，高新技术产品出口占出口总额的比重由2005年的28.6％提高到2010年的31.2％，我国成为世界重要的高技术产品生产制造基地。
随着产业创新能力的不断增强，高技术产业出口开始由简单的加工贸易出口向资本、技术输出和高附加值产品出口转变，在国际分工中的地位日益提升。
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促进我国高新技术产业发展的税收优惠政策研究
摘要以税收优惠政策对高新技术产业的作用为切入点，了当前我国高新技术产业税收优惠政策存在的缺陷，进而提出了改革和完善高新技术产业税收优惠政策的思路。
关键词高新技术税收税收优惠政策
21世纪高新技术产业将是决定一个国家地位与实力的关键。
税收优惠政策作为政府调控经济运行的有效手段，在促进高新技术产业发展中被各国政府广泛运用。
实践证明，它对促进高新技术产业发展有着极为重要的推动作用。
1 税收优惠政策对高新技术产业发展的重要作用
1.1 税收优惠政策高新技术技术进步的成本和收益
税收对高新技术产业技术进步的作用主要是通过制定有利于技术进步的税收优惠政策来实现的，而税收优惠政策从本质上讲是政府放弃了一部分根据规定应该征收的税收收入，而将其让渡给企业。
显然，如果税收能合理降低企业技术进步的成本或增加其收益，必然会提高高新技术企业进行技术进步和技术创新的主观能动性，从而影响其技术进步的规模和速度。
1.2 税收优惠政策可以降低高新技术企业技术进步活动的风险
高新技术领域的开发以及产业化活动投资大、周期长、风险高。
企业技术进步活动的风险一方面要依靠企业自身通过技术手段和财务手段来降低和化解，另一方面也需要政府采取相应的政策和措施进行降低和化解，税收优惠政策是其中之一。
毕业论文
1.3 税收优惠政策可以促进科研成果向现实生产力的转化
高新技术企业的科研成果要转化为现实的生产力，就必须与生产实践、产品的技术和工艺过程紧密结合起来，被企业的生产制造过程所采用。
税收优惠政策在这一过程中发挥着相当重要的作用。
如果税收政策允许对企业技术含量高的中试产品、新产品实行减免税优惠，对新技术、新工艺的投资进行税收抵免，则必然会加速新技术、新工艺的运用，缩短技术成果向现实生产力转化的周期。
2 高新技术企业税收优惠政策存在的缺陷
多年来，我国政府已经认识到税收优惠政策对高新技术产业发展的重要作用，相继出台了许多税收优惠措施来推动高新技术产业的发展，并取得了一些成就。
但是，随着技术的高速发展和国内外经济形势的变化，我国税收优惠措施在促进高新技术产业发展方面存在的日益突出，主要体现在以下几个方面：
2.1 重直接轻间接优惠
税收直接优惠方式包括税率式优惠与税额式优惠，主要表现为对企业最终经营结果的减免税，是一种事后的利益让渡，对引导企业事前进行技术进步和科研开发的作用较弱。
而税收间接优惠方式（税基式优惠）则侧重于税前优惠，主要表现为对企业税基的减免。
如通过对高新技术产业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及高新技术企业可享受投资抵免、延期纳税等措施来调抵税基。
这样可以充分调动企业从事研究开发的积极性，有助于事前满足高新技术企业研究开发主体的资金来源，充分体现政府支持高新技术产业发
展的政策意图，达到国家产业升级和优化产业结构的目的。
而我国高新技术产业的税收优惠政策基本上局限于税率的降低和税额的减免，而在R﹠D费用的扣除、固定资产折旧、投资减免、延期纳税等方面缺乏实质性的优惠。
这不断造成了政府收入绝对额的减少，而且也不利于从根本上鼓励高新技术产业的发展。
毕业论文
2.2 重所得税轻流转税优惠
我国现行税制尽管是双主体模式，但流转税是我国税收收入的主体来源，而所得税收入所占比重较低。
但在高新技术产业的税收优惠上却以所得税为主，显然与税制不符，也与高新技术产业促进经济增长的作用机制不相适应。
高新技术产业的特点是中间环节多，一项成熟的科研成果于生产一般要经过实验室、中试和产业化三个阶段。
这三个阶段中前两个阶段风险大、收益小或几乎没有收益。
而我国现行的高新技术产业税收优惠政策却没有渗透到这两个阶段，仅仅停留在产业化阶段。
从而使得税收优惠政策作用的力度大打折扣。
另外，目前所得税优惠主要对已经形成实力的高新技术的企业和已经享受科研成果的技术性收入实行优惠，而对技术落后、急需对技术更新的企业以及正在进行科研开发的活动缺少鼓励措施，导致企业只关心科研成果的应用，而不注重对科研开发的投入；另一方面容易出现优惠滥用的现象。
2.3 重区域性轻行业性税收优惠
我国现行的高新技术税收优惠主要体现在经济特区、某些国家的、省级经济技术开发区和高科技园区内，区域优惠明显而全国范围内的产
业（或行业）优惠较少。
在经济发展初期，区域性税收优惠政策可以起到先导性、示范性、积聚性和辐射性的作用，可以在短期内吸引资金流向对高新技术产业优惠的地区，建立起高新技术产业发展的区域环境。
但是随着经济的不断发展，这种区域性优惠的弊端也日益显现出来：第一，对设在高新技术开发区内的企业，不论其是否是高新技术企业都按15%的税率征收企业所得税，不能实现税收的引导、激励作用，体现不出税收优惠力度；第二，税收优惠政策的时效性不强，我国对高新技术产业的税收政策只规定了减税政策的起始时间，而没有规定减税政策的有效期限，更没有规定相关的限制条件，如此“无期限”的税收优惠待遇不利于企业创新机制的建立，也不利于企业增加对研究开发的投入；第三，不同时期批准成立的高新技术开发区税收优惠政策有所不同，造成政策性差异，随着我国经济的发展，单纯的特区、开发区、高科技园区的科技税收优惠政策不仅不适应国家产业政策，有悖于税收公平的原则，还大大弱化了税收手段在促进全国科技进步方面的作用。
毕业论文
2.4 重企业所得税轻个人所得税优惠
我国现行的高新技术企业实行15%的企业所得税税率（为普通企业所得税税率的一半），个人投资高新技术企业获取的个人所得（如股息、利息和个人分得的利润）却没有所得税方面的优惠措施，并且企业所得税和个人所得税的课征形成了双重课税。
由于高新技术产业的利润率一般较高，个人投资者所获得的利润也相对较高，因而其所适用的个人所得税累进税率较高，承担的税负也相对较高，这在一定程度上
影响了个人投资高新技术产业的积极性。
若能够增加高新技术产业个人投资所得的税收优惠，则可以刺激民间投资者投资高新技术产业的积极性，弥补政府投资财力的不足，改进产业缺乏资金的状况，促进其快速发展。
3 促进高新技术产业发展的税收政策选择
高新技术产业实行税收优惠政策有助于其“造血”机能的增强，使我国的高新技术产业在激烈的世界经济竞争中发展壮大起来。
基于我国高新技术产业税收优惠政策存在以上弊端，在一定程度上影响了税收优惠政策对高新技术产业发展的扶持作用，因而有必要进行改革和完善。
3.1 逐步实现由直接优惠为主向间接优惠为主转变
高新技术产业的发展需要国家的大力支持，为防止企业的短期行为，我们应逐步由直接优惠为主向间接优惠为主转变，走直接优惠与间接优惠相结合，以间接优惠为主的道路。
借鉴国际相关经验，可以采取以下措施：。