CPA 税法基础班第7章本章概述+资源税法(1)

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税法第七章资源税法课件ppt

返还方式
税收返还的方式包括直接返还、抵扣下期税款等。
其他优惠政策
投资抵免
企业若在资源开采、加工等方面进行投资，可以享受一定的投资抵免政策。
技术创新奖励
鼓励企业进行技术创新，对于在资源利用、开采技术等方面取得显著成果的企业，可以给予一定的奖励。
05
资源税的争议解决机制
资源税争议的解决方式
纳税期限
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向开采地或者生产地的主管税务机关申报缴纳资源税。
纳税地点
纳税人应当向应税资源的开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
纳税申报表
纳税人应当如实填写纳税申报表，报送主管税务机关，并按照规定缴纳税款。
资源税的征收方式和程序
征收方式
资源税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等。
税法第七章资源税法课件
目录
• 资源税法概述 • 资源税的种类和征收范围 • 资源税的征收管理 • 资源税的优惠政策 • 资源税的争议解决机制 • 资源税法的实施效果和展望
01
资源税法概述
资源税法的定义和特点
总结词
资源税法是对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于开发利用自然资源所取得的应税收入征收的一种税。
人民生活水平。
资源税法的完善和改革建议
针对不同资源种类和地区差异，进一步细化资源税税率和征收标准，以更好地发挥资源税的调节
作用。
加强资源税的监管和执法力度，防止偷逃税行为的发生，确保税
收公平和社会公正。
探索将资源税与环保税等其他相关税种进行整合，形成更加科学合理的税收体系，以更好地促进资源的可持续利用和环境保护。
天然气资源税

CPA税法第7章资源税法和土地增值税法(课后作业含参考答案)

第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口铜矿石的外贸企业B.销售液体盐的商店C.开采海洋油气资源的自营油气田D.销售外购原煤的煤矿企业2.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应（）。

A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.上报财政部决定3.某企业2015年2月将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6435元，关联企业对外含增值税销售额每吨6552元，当月全部销售。

已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税（）元。

A.0B.66000C.66600D.672004.根据资源税法的相关规定，纳税人将其开采的天然气直接出口，（）。

A.免征资源税B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税D.按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税5.某开采铁矿石的企业2015年2月将部分铁矿石原矿移送入选为精矿100吨，选矿比为20%，生产的精矿当月全部对外销售，取得销售额200万元。

已知铁矿石适用的资源税单位税额为15元/吨。

根据资源税法的相关规定，该企业当月应缴纳资源税（）元。

A.1875B.7500C.6000D.15006.甲煤矿2015年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。

已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，则该煤矿2015年2月应缴纳资源税（）万元。

A.200B.344C.440D.4007.某盐场（增值税一般纳税人）2015年2月生产液体盐500万吨，当月对外销售液体盐300万吨，取得不含税销售收入500万元；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，当月外购液体盐200万吨，取得普通发票上注明含税金额286万元，该批液体盐当月全部用于生产固体盐150万吨，生产的固体盐当月全部对外销售，取得含税销售收入2340万元。

2023年注册会计师税法7资源税法

第七章资源税法本章考情分析在近来3年旳考试中, 资源税法一章旳平均分值为2分, 在税法考试中属于非重点章。

资源税计税规则比较简朴, 考点清晰, 其与其他税种旳关系, 如与增值税旳关系等也易成为考点。

资源税作为小税种, 易出单项选择、多选题型, 也可以出计算题。

近来3年题型题量分析:近来3年题型题量分析2023年教材旳重要变化本章在2023年没有实质性旳变化。

第一节资源税基本原理（理解, 能力等级1）一、资源税旳概念资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐旳单位和个人课征旳一种税。

属于对资源占用课税旳范围。

二、资源税征收旳理论根据1984年开征资源税, 普遍认为征收资源税旳重要根据是受益原则、公平原则和效率原则三方面。

征收资源税旳最重要理论根据是地租理论。

三、资源税旳发展四、各国资源税旳一般规定现代资源税按照征收目旳不一样, 可分为一般资源税和级差资源税两类。

五、资源税计税措施由于资源税旳课税对象重要为计量单位原则旳矿产资源, 因此在对资源征税时, 往往采用从量定额旳征收措施。

长处：计算简朴, 便于管理。

缺陷：与价格脱节, 难以体现级差征税政策。

六、资源税旳作用（一）增进企业之间开展平等竞争。

（二）增进对自然资源旳合理开发运用。

（三）为国家筹集财政资金。

第二节纳税义务人（熟悉, 能力等级2）在中华人民共和国境内开采应税资源旳矿产品或者生产盐旳单位和个人。

包括内各类经济性质旳企业（含外商投资企业）、单位、机关、社团、个人。

【对纳税人旳理解】能否成为资源税旳纳税人要受企业开采地点、组织形式和开采品目限制。

1. 资源税进口不征、出口不退。

2. 中外合作开采石油、天然气旳企业不是资源税旳纳税义务人。

资源税是具有涉外性旳税种, 其纳税人包括外商投资企业, 不过只对中外合作开采石油、天然气旳企业征收矿区使用费。

除合作开采石油、天然气旳企业之外旳外商投资企业开采应税资源旳要征收资源税。

3. 资源从范围上看有应税与非应税旳区别。

2022年税法CPA资源税法和土地增值税法课后作业

第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单选题1.下列属于资源税纳税义务人旳是（）。

A.出口外购铁矿石旳外贸公司B.销售外购原煤旳商贸公司C.进口天然气旳外贸公司D.销售自产固体盐旳国有公司2.某煤矿1月，某煤矿开采原煤600万吨，当月对外销售原煤400万吨；将部分原煤移送加工生产洗煤50万吨，当月对外销售洗煤30万吨。

已知洗煤旳综合回收率为30%，原煤合用旳资源税税额为4元/吨。

该煤矿1月该煤矿应缴纳资源税（）万元。

A.B.2266.67C.2800D.3066.673.某盐场1月，某盐场生产液体盐300万吨，当月对外销售液体盐200万吨；以自产旳液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，以外购旳120万吨液体盐为原料生产固体盐100万吨，生产旳固体盐当月所有对外销售。

该盐场资源税合用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。

该盐场1月该盐场应缴纳资源税（）万元。

A.2860B.3100C.2700D.33004.某矿山1月，某矿山开采铜矿石600万吨，对外销售200万吨，将部分铜矿石入选精矿90万吨，选矿比为30%，入选旳精矿当月所有对外销售。

已知铜矿石原矿合用旳资源税税额为5元/吨。

该矿山1月该矿山应缴纳资源税（）万元。

A.1000B.1500C.2500D.30005.某矿山重要从事铁矿石和铜矿石旳开采和销售。

1月开采铁矿石800万吨、铜矿石600万吨，当本月销售提炼旳铜矿石精矿80万吨，选矿比为20%；销售铁矿石和铜矿石原矿共700万吨，该矿山未分别核算铁矿石和铜矿石旳销售数量及销售额。

已知该矿山资源税单位合用税额：铁矿石15元/吨，铜矿石5元/吨。

该矿山1月该矿山应缴纳资源税（）万元。

A.5500B.12500C.15000D.117006.某矿山1月，某矿山开采铁矿石800吨，当月对外销售600吨，另将100吨免费赠送给关联公司。

已知铁矿石合用旳资源税税额是10元/吨。

第07章资源税法(完整版)2

第七章资源税法1.删除了资源税根本原理的内容。

2.按照2022年新发布实施的资源税条例修订了资源税计税依据、税额计算、税收优惠等内容。

本章根本结构框架第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐〔以下称开采或者生产应税产品〕的单位和个人，为资源税的纳税人。

【归纳】关于资源税纳税人的四点理解：1.开采地点——进口不征、出口不退2.纳税人范围广泛3.应税与非应税4.有扣缴义务人的规定〔含个体户〕【例题1·多项选择题】以下各项中，属于资源税纳税人的有( )。

〔2022年〕A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【例题2·多项选择题】以下收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。

A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD二、税目、税率〔一〕税目资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。

【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规那么：1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。

2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。

【例题1·单项选择题】以下各项中，属于资源税征收范围的是〔〕。

A.人造原油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐【答案】D【例题2·多项选择题】以下各项中，应征收资源税的有〔〕。

〔2022年原制度〕A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气【答案】BD〔二〕税率资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的方法，实施“级差调节〞的原那么。

注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)

第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列属于资源税纳税义务人的是（）。

A.出口外购铁矿石的外贸企业B.销售外购原煤的商贸企业C.进口天然气的外贸企业D.销售自产固体盐的国有企业2.某独立矿山开采锰矿石的同时也开采铜矿石，2013年8月该独立矿山共发生两笔业务：（1）单独销售开采的铜矿石200吨；（2）将锰矿石和铜矿石捆绑销售1000吨，且未分别核算锰矿石和铜矿石的销售数量。

已知：本单位的锰矿石资源税单位税额为20元/吨，铜矿石资源税单位税额为15元/吨。

则该独立矿山当月应缴纳资源税（）元。

A.18000B.23000C.24000D.30003.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2013年8月开采原油1000吨，对外销售800吨，取得含税销售额256万元;另对外销售与原油同时开采的天然气6600立方米，取得含税销售额19800元，因天然气购买方延期支付款项收取延期付款利息5000元，则该原油企业上述业务应缴纳资源税（）元。

（原油、天然气资源税税率为5%）A.1070.77B.109615.38C.110499.05D.115518.454.某煤矿开采企业2013年8月开采原煤2000吨，对外销售800吨，取得不含税销售额50万元，企业内部食堂用原煤200吨，另移送部分原煤用于生产洗煤，当月对外销售洗煤300吨，已知洗煤的综合回收率为60%，则该煤矿企业2013年8月应缴纳资源税（）元。

（原煤的资源税税率为5元/吨）A.7500B.5000C.3500D.100005.某盐场2014年1月生产液体盐300万吨，当月对外销售自产液体盐200万吨；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，以外购的120万吨液体盐为原料生产固体盐100万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。

该盐场资源税适用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。

该盐场2014年1月应缴纳资源税（）万元。

(税法教学课件)第7章资源类税法

纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
VS
征税范围
包括原油、天然气、煤炭等能源矿产，金属矿产，非金属矿产等矿产品和盐。
资源补偿费的费率和计费依据
费率
根据资源的种类、开采条件、地理位置等因素确定，一般为销售收入的1%-4%。
计费依据
以应税资源的销售收入为计费依据，也可以根据实际情况采取其他合理方式计算。
土地使用税的纳税人和征税范围
纳税人
土地使用税的纳税人是土地的使用人，包括自然人和法人。
征税范围
土地使用税的征税范围一般包括城市、县城、建制镇、工矿区等区域内的土地。具体范围由当地政府根据实际情况确定。
土地使用税的税率和计税依据
税率
土地使用税的税率一般根据土地用途和地理位置等因素来制定，不同用途、不同地区的土地税率不同。
计税依据
土地使用税的计税依据是土地的面积，根据不同的土地用途和地区等级来确定每平方米的税额。
土地使用税的减免和优惠政策
减免政策
根据国家政策和地方实际情况，地方政府一般会制定相应的减免政策，如对某些特定用途的土地、困难企业和低收入家庭等给予一定的减免。
优惠政策
为了鼓励某些特定的经济活动或社会发展，地方政府会制定相应的优惠政策，如对某些新兴产业、高新技术产业等给予一定的税收优惠。
担。
效率原则
资源类税法应尽可能减少税收对经济活动的扭曲，保持经济效率。
环保原则
资源类税法应有利于环境保护和资源的可持续利用，对环境造成负面影响的行为应适当加大税收力度。
税收中立原则
资源类税法不应影响市场对资源配置的基础性作用，避免对
市场造成不必要的影响。

2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总

2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总第七章资源税法一、纳税义务人：1.三个要点：①只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。

②只要销售或自用，就要纳税。

③境内开采(进口不征，出口不退)。

2.特殊规定：①中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使用费。

②独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣缴义务人。

二、税目、税额(仅对原矿征收、从量定额)1.原油。

开采的天然原油征税;人造石油不征税。

2.天然气。

专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。

3.煤炭。

原煤征税;洗煤、选煤等不征税。

4.黑色金属矿(铁矿、锰矿及铬矿)、有色金属矿、非金属矿：5.盐。

①固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐;②液体盐不在列举范围的，由省级政府决定征或暂缓征收，并报国家税务总局备案。

代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税额标准进行代扣。

其他单位收购的，以税务机关核定的应税产品税额标准代扣。

三、课税数量：1.销售的：按销售数量2.自用的：按自用数量3.特殊情况课税数量的确定(折算比、综合回收率、选矿比)①纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。

②原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

③对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率折算，作为课税数量。

④金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

⑤)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量(不是销售量)。

外购的液体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除。

对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

四、应纳税所得额=课税数量×单位税额五、减免税项目1.开采过程中用于加热、修井的原油，免税。

cpa税法知识点全面总结

第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。

2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。

2.权利客体：即征税对象。

3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。

义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。

（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。

即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。

（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。

）2.征税对象。

即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。

我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。

3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。

6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。

7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。

CPA 《税法》基础班第七章资源税法111

C P A税法基础班主讲老师：马兆瑞第七章资源税法考情分析本章在历年的考试中均以客观题出现，偶尔会结合增值税出计算题。

分值约2—3分。

近三年题型题量分析本章的重点、难点1、征税范围2、计税依据——课税数量3、应纳税额的计算本章易错考点1、征税范围——只对未经加工的矿产品征税并且只对税法列举的税目征税，未列举的不征2、课税数量的核定中，原煤和原矿的课税数量的换算本章识记性的内容1、税目2、税收优惠3、征收管理（纳税义务发生的时间、纳税地点）本章主要内容一、纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。

中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

包括独立矿山、联合企业和其他单位。

二、税目（一）原油。

开采的天然原油征税；人造石油不征税。

（二）天然气。

专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税。

（三）煤炭。

原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

（四）其他非金属矿原矿。

（五）黑色金属矿原矿。

（六）有色金属矿原矿。

（七）盐。

一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，二是液体盐（卤水），是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。

三、税率（一）比例税率——原油、天然气；（二）定额税率——其他矿产品、盐；四、计税依据与应纳税额（一）计税依据1、从价定率征收的计税依据——销售额——全部价款+价外费用2、从量定额征收的计税依据（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的——以销售数量为课税数量。

（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的——以自用（非生产用）数量为课税数量。

（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

cpa税法笔记整理

cpa税法笔记整理税法是财务会计和审计专业考试（CPA）中的重要科目之一。

掌握税法知识对于取得CPA资格具有关键性的作用。

为了帮助考生更好地掌握税法知识，以下是一份CPA税法笔记整理，以便考生复习和备考。

第一章：税收基本原则及分类1.1税收的定义和特征税收是政府依法向纳税人征收的一种强制性非对等财政收入。

税收具有普遍性、强制性、非对等性和法定性等特征。

1.2税收的基本原则税收征收遵守三个基本原则：合法原则、公平原则和效率原则。

合法原则要求税务部门依据法律征税；公平原则要求税务部门在课税过程中公正无私；效率原则要求税务部门提高税收征管效率。

1.3税收的分类税收可以分为直接税和间接税。

直接税是指由纳税人自己承担和支付的税，如个人所得税和公司所得税。

间接税是指由纳税人转嫁给他人承担和支付的税，如增值税和消费税。

第二章：个人所得税2.1个人所得税的概念和适用对象个人所得税是针对个人收入征收的一种税收。

适用对象包括居民个人和非居民个人。

2.2个人所得税的税率和计算方法个人所得税根据税收档次和税率表计算。

税率表分为7个档次，税率逐级递增。

2.3个人所得税的减免和优惠政策个人所得税可以享受一些减免和优惠政策，如教育费用扣除和住房公积金缴纳等。

第三章：企业所得税3.1企业所得税的适用对象和纳税义务企业所得税是指对企业盈利所征税收。

适用对象包括居民企业和非居民企业。

3.2企业所得税的税率和计算方法企业所得税采用分类税制和综合税制相结合的税率，并根据税前利润和税务调整计算纳税额。

第四章：增值税4.1增值税的概念和征税范围增值税是在货物销售和服务提供过程中对增值部分征税的一种税收。

4.2增值税的计算方法和税率增值税根据增值税率和增值税销售额计算纳税额。

第五章：关税与进口税5.1关税的概念和分类关税是国家对进出口商品征收的一种税收，根据征收方式可分为进口关税和出口关税。

5.2进口税的计算方法进口税根据进口商品的税则号、法定税率和进口价值计算。