博尔塔拉蒙古族自治州实务税务技巧：企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题(三)
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业为了鼓励科技创新，加快科技成果转化，国家推出了一项税收优惠政策。
企业在进行研发活动时发生的费用可以在企业所得税计算中得到加计扣除，从而减轻企业的税负。
研发费用加计扣除实务中存在一些难点，包括研发费用认定、项目备案、费用计算及核算等方面，本文将针对这些难点进行解析，并提出相应的建议。
研发费用加计扣除实务中的难点一：研发费用认定研发费用认定是研发费用加计扣除实务中的第一个难点。
根据《企业所得税法实施条例》的规定，研发费用是指用于从事科学研究、技术开发和试验发明的支出，包括直接研发成本和间接研发成本。
直接研发成本是指专门用于研发活动的人工、材料、能耗等支出，间接研发成本是指与研发活动相关的管理、销售、财务等费用支出。
在进行研发费用认定时，企业需要充分了解国家对研发费用的定义和界定，确保将符合规定的费用纳入加计扣除范围。
企业还需要建立健全的费用核算制度，确保能够准确、全面地核算研发费用，避免漏报或误报。
建议一：加强对研发费用政策的学习和了解，确保研发费用认定的准确性和规范性。
建立健全的费用核算管理制度，加强费用的跟踪和监控，保证研发费用的准确核算和申报。
研发费用加计扣除的政策要求企业在进行研发活动时，需要提前进行项目备案，明确研发项目的内容、期限、预算等信息。
项目备案是为了防止企业为了获得税收优惠而进行虚假研发，确保企业真实开展科技创新活动，增强政策执行的透明度和规范性。
在进行项目备案时，企业需要完整、准确地填写项目备案表，提供真实、可靠的项目信息，同时做好备案材料的归档和保存工作。
企业还需注意备案时限的要求，确保在规定的时间内完成项目备案。
建议二：加强项目备案的管理和监督，确保备案信息的真实性和完整性。
同时建立健全的档案管理制度，做好备案材料的归档和保存工作，以备税务部门的审查和核实。
费用计算及核算是研发费用加计扣除实务中的又一个难点。
研发费用的计算和核算需要遵循一定的会计和税务规定，确保计算的准确性和合规性。
企业研究开发费用税前扣除管理办法
企业研究开发费用税前扣除管理办法一、研究开发费用的范围研究开发费用指企业为完成研究开发项目而发生的专利申请费用、研究试验不成功费用、软件开发费用、技术开发费用、论证费用、鉴定费用、知识产权转让费用等直接与研究开发项目相关的费用。
研究开发费用必须是合理、真实有效的，企业需要通过会计凭证、票据等来证明费用的发生。
二、研究开发费用税前扣除的管理办法1.扣除比例根据国家有关规定，企业可以在计算应纳税所得额时将研究开发费用的30%直接扣除。
对于高新技术企业、科技型中小企业等，扣除比例可以适当提高。
2.扣除条件企业需要满足以下条件才能享受研究开发费用税前扣除的优惠政策：（1）经登记注册并合法经营的企业，有固定的研究开发机构或者配备了专业研究开发人员；（2）研究开发费用是合理、真实有效的，企业需要通过会计凭证、票据等来证明费用的发生；（3）研究开发费用是为开展符合国家科技发展方向的项目所发生且能够得到资金拨付的；（4）企业在计算研究开发费用税前扣除时，需按照国家相关规定进行审核备案。
3.扣除程序企业在年度纳税申报时，可以通过填写《企业汇总纳税申报表》的附表，将研究开发费用的30%交纳的税额从应纳税所得额中扣除。
三、注意事项1.填报申报时，企业需准确、全面地填写研究开发费用的项目、金额、发生时间等相关信息。
2.企业应严格按照国家相关规定进行研究开发费用的备案和审核，确保费用的合理性和真实性。
3.企业研究开发费用的扣除额度不能超过研究开发费用的实际发生额。
4.对于存在研究开发费用虚增、偷税漏税等违法行为的企业，税务部门将依法予以查处，并追究企业法定代表人或相关责任人的法律责任。
通过企业研究开发费用税前扣除，企业可以减轻负担，提高科研开发的积极性和创新能力，促进企业技术进步和竞争力的提升。
在实施过程中，企业需要按照相关规定履行申报、备案等程序，以确保扣除的合法性和合规性。
同时，税务部门也应加大对企业的监管力度，确保政策的有效实施。
企业所得税税前扣除项目常见问题解析
企业所得税税前扣除项目常见问题解析企业所得税税前扣除项目是指在计算企业所得税时，可以从企业的应纳税所得额中提取一定的费用或支出，以减少企业应缴纳的税款。
税前扣除项目旨在为企业减轻税负，鼓励企业持续发展和创新。
然而，由于涉及税法和财务会计等方面的专业知识，企业在进行税前扣除时经常遇到一些常见问题。
本文将针对企业所得税税前扣除项目的常见问题进行解析和说明。
一、研发费用的税前扣除问题在许多国家和地区的税法中，企业的研发费用通常可以作为税前扣除项目。
但是，企业在研发费用的扣除过程中，常常会遇到以下问题：1. 研发费用的确认和界定：企业在进行研发活动时，需要明确研发费用的界定范围和确认标准。
研发费用必须与企业的研发项目相关，并符合税法和财务会计准则的要求。
2. 研发费用的核算和报告：企业应按照税法和财务会计准则的规定，对研发费用进行准确的核算和报告。
这涉及到对研发活动的费用支出、资本化和摊销等过程的合规性管理。
3. 研发费用的审计和风险防控：为避免涉及研发费用的风险和纠纷，企业需要进行研发费用的内部审计和风险防控。
这包括建立研发费用的审计制度、加强内部控制等。
二、员工薪酬的税前扣除问题企业支付给员工的薪酬在一定条件下可以作为税前扣除项目。
但是，企业在处理员工薪酬的税前扣除时，也会遇到一些常见问题：1. 薪酬标准的合理性：企业在确定员工薪酬时，需遵循市场经济规律和税法的要求，确保薪酬标准的合理性和公正性。
2. 薪酬的合规性和申报：企业需要按照税法要求，合规申报员工的薪酬，包括薪金、奖金、津贴等各项补偿。
同时，还需注意纳税申报期限和方式，避免未申报或申报不准确导致的税务风险。
3. 薪酬与股权激励的关联：对于含有股权激励的企业，薪酬与股权的关联性会带来额外的税务处理和管理问题。
企业需要遵守相关税法规定，正确处理薪酬和股权的税前扣除。
三、资产折旧和摊销的税前扣除问题企业在进行资产购置和使用过程中，可以将资产的折旧和摊销作为税前扣除项目。
研发费用扣除注意哪些事项 -回复
研发费用扣除注意哪些事项-回复标题：研发费用扣除注意哪些事项在企业的运营过程中，研发费用的扣除是一个重要的财务环节。
合理的研发费用扣除不仅可以降低企业税负，还能激励企业进行技术创新和产品升级。
然而，这一过程涉及到诸多法规和操作细节，需要企业谨慎处理。
以下是一步步解答关于研发费用扣除应注意的事项。
一、明确研发费用的定义首先，我们需要明确什么是研发费用。
根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，研发费用主要包括直接从事研发活动的人员工资、材料费、设备折旧费、租赁费、试验费、咨询费、专利申请费等直接支出，以及为研发活动所发生的间接费用。
二、符合研发费用扣除条件并非所有的研发活动都能享受税收优惠。
企业要想扣除研发费用，必须满足以下条件：1. 研发活动必须是为获取新的科学技术知识、创造性运用科学技术知识、或者实质性改进技术、产品（服务）、工艺而进行的活动。
2. 研发活动必须具有创新性，即在技术、工艺、产品（服务）等方面有显著的进步或突破。
3. 研发活动必须是企业自身的活动，不能是委托其他单位进行的研发活动。
三、准确归集和核算研发费用企业在进行研发费用扣除时，需要准确归集和核算各项研发费用。
这包括：1. 建立健全研发费用的会计核算体系，确保每一笔研发费用都能准确记录和分类。
2. 对于直接参与研发活动的人员工资，应按照实际工作时间进行分配和计算。
3. 对于材料费、设备折旧费、租赁费、试验费、咨询费、专利申请费等直接支出，应提供相应的发票和凭证。
4. 对于间接费用，如水电费、房租、管理费等，应按照合理的方法进行分摊。
四、及时申报和备案企业进行研发费用扣除，需要及时向税务机关进行申报和备案。
具体包括：1. 在年度企业所得税汇算清缴时，将研发费用单独列示，并在申报表中填写相关信息。
2. 提供研发项目计划书、研发费用明细表、研发成果报告等相关证明材料。
3. 对于重大研发项目，可能还需要进行专项审计，并提交审计报告。
企业研究开发费税前加计扣除政策问答
企业研究开发费税前加计扣除政策问答目录一、政策依据1. 《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（中发〔2012〕6号）2．《中共浙江省委关于全面实施创新驱动发展战略加快建设创新型省份的决定》（浙委发〔2013〕22号）3．《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条5.《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）6.《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第八项7.《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）二、政策问答1.什么是加计扣除？2.哪些企业可以享受加计扣除？3.企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除？4.企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除？5.企业研究开发费用包括哪些内容？6.是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除？7.企业研究开发活动有哪些方式？8.企业合作研发项目的可加计扣除费用如何归集？9.企业委托研发项目的加计扣除费用如何归集？10.企业集团集中研发项目的加计扣除有哪些规定？11.如何计算企业研发费用加计扣除额？12.研发费用资本化应具备哪些条件？13.企业取得来自政府部门的财政拨款可否加计扣除？14.企业为什么要成立专门的研发机构？15.为什么要求企业专门设立台账归集研发费用？16.同时进行多个研发项目，研发费用如何归集？17.为什么要求企业对研发项目进行立项管理？18.企业一般在什么时候申报加计扣除？19.企业在预缴所得税时是否可以加计扣除研究开发费用？20.企业超过计划时间（立项注明的研发时间段）的研发项目，其产生的费用是否可归集到研发费用并享受加计扣除？21.企业在亏损期间，其研发费用可否享受加计扣除？22.企业如何申报加计扣除？23.主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业如何向科技部门申请鉴定？24.政府科技部门如何对企业研发项目作出鉴定意见？一、政策依据1．《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（中发〔2012〕6号）第（四）：落实企业研发费用税前加计扣除政策，适用范围包括战略性新兴产业、传统产业技术改造和现代服务业等领域的研发活动；改进企业研发费用计核方法，合理扩大研发费用加计扣除范围，加大企业研发设备加速折旧等政策的落实力度，激励企业加大研发投入。
企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题
企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题作者：肖太寿发布时间：2011-1-21 15:59:13企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题作者：中国财税培训师肖太寿1、我公司２００８年主营业务收入1300万，利润大约５万左右，如果研发费用税前加计扣除的话就没有利润产生了，请问有必要申请吗？答：当然要申请！因为如果２００８年度形成亏损，其亏损额可往后递延５年税前扣除。
2、我公司今年收到财政拨款时，该如何作账务处理？财政拨款要交所得税吗？答：会计上，财政拨款有两种处理方法：－是收益法，即将财政拨款计人当期收益或递延收益。
它又分总额法和净额法两种，总额法是在确认财政拨款时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减；净额法是将财政拨款确认为相关资产账面余额或者费用的扣减。
二是资本法，即将财政拨款计入所有者权益。
我国旧企业会计准则对财政拨款的会计处理没有统—：有些采用收益法，如按销量或工作量收取的定额补助计入“补贴收入”；有些采用资本法，如无偿划拨的固定资产计入“资本公积”；有些采用总额法，如先征后退的增值税计入“补贴收入”；有些采用净额法，如将实际收到的财政贴息冲减“财务费用’，或“在建工程’’等。
又如《企业会计制度》规定：收到具有专门用途的财政拨款时，记入“专项应付款”。
使用时，对形成资产的部分，借：固定资产等资产科目，贷：银行存款等，同时，借：专项应付款，贷：资本公积—拨款转入；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借：专项应付款，贷：银行存款等；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借：专项应付款，贷：银行存款。
新企业会计准则统一了财政拨款的会计处理。
具体而言，首先，需要判断这项拨款是属于政府补助，还是政府的资本性投入。
如果是属于政府补助的，采用收益法中的总额法处理。
属于政府补助的具体又应分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助两种情况，针对这两种情况应分别进行会计处理，计入营业外收入或递延收益。
财税实务研究开发费用的税前扣除热点问题
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务研究开发费用的税前扣除热点问题
● 由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费是否允许在成员公司之间进行分摊？
根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）第十五条规定：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司之间进行分摊。
● 税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的应如何处理？根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）第十三条规定：主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。
税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的应如何处理？
根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）第十九条规定：税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的的研究开发费。
企业研发费用加计扣除面临的税务风险及应对策略
企业研发费用加计扣除面临的税务风险及应对策略企业研发费用加计扣除是我国税收政策鼓励企业增加科研投入的一项重要措施，正常情况下，企业可以按照实际发生的研发费用加计扣除一定比例的额外扣除金额。
然而，在实际操作中，企业可能面临一些税务风险，需要采取相应的应对策略。
一、税务风险分析1.被认定为非研发费用：税务部门对企业的研发费用进行审核时，可能存在认定为非研发费用的情况，导致企业无法享受加计扣除的税收优惠。
2.研发费用计算不准确：企业在计算研发费用时，可能存在计算不准确的情况，如将非研发费用算入研发费用中，或者漏报研发费用等情况，导致企业享受的加计扣除额度不足。
3.税务部门对研发费用的认定标准：税务部门在对企业的研发费用进行审核时，可能存在对研发费用认定标准的歧义性，导致企业在享受加计扣除时发生争议。
二、应对策略1.加强内部管理：企业应建立完善的财务管理体系，确保研发费用的收支情况能够清晰记录，针对研发活动的费用进行分类、核算。
通过加强内部管理，减少因财务不规范而导致的税务风险。
2.合理界定研发费用：企业应尽量采用明确的研发费用界定标准，并确保研发费用的计算准确无误。
同时，加强对研发费用的内部审核和审计，确保研发费用的真实性和合规性。
4.主动配合税务部门：企业应积极配合税务部门的审核工作，如提供相关研发费用凭证和资料，接受税务部门的抽查，配合解决问题。
与税务部门保持良好的沟通和合作关系，提升企业在税务风险应对方面的主动性和积极性。
综上所述，加计扣除是一项有益的税收优惠政策，能够鼓励企业增加科研投入。
然而，在享受加计扣除的过程中，企业也面临一定的税务风险。
企业应加强内部管理，合理界定研发费用，预判税务师意见，主动配合税务部门，并积极寻求专业税务顾问的帮助，以降低税务风险，确保企业能够充分享受加计扣除带来的税收优惠。
财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知
财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税〔2013〕70号全文有效成文日期:2013年9月29日字体：【大】【中】【小】财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据〘中华人民共和国企业所得税法〙、〘中华人民共和国企业所得税法实施条例〙（国务院令第512号）和〘中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见〙等有关规定，经商科技部同意，现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下：一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
（四）新药研制的临床试验费。
（五）研发成果的鉴定费用。
二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。
三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。
四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照〘国家税务总局关于印发〖企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〗的通知〙（国税发〔2008〕116号）的规定执行。
五、本通知自2013年1月1日起执行。
财政部国家税务总局2013年9月29日。
研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务
研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务研究开发费用是指企业为开展科学研究、技术开发而发生的支出。
在中国，研发费用在纳税时可以享受税前扣除的政策，这为企业提供了一定的财务优惠。
本文将对研究开发费用税前扣除政策进行解读，并简要介绍操作实务。
首先，研究开发费用的范围是非常广泛的，包括工资薪金、试验设备购置费、研究设备购置费、研究用耗材费、研究用仪器、设备购置费等。
这些费用均可列入研究开发费用的范畴，并在纳税时享受税前扣除的政策。
其次，研究开发费用税前扣除政策的具体操作如下。
企业在申报纳税时，需要将研究开发费用列入成本支出项，一般在企业会计报表的费用科目中进行记录。
在填报纳税申报表时，企业需要按照相关税法和规定，将研究开发费用列入抵扣项目，并按照规定的比例进行扣除。
通常，研究开发费用的税前扣除比例为75%。
值得注意的是，企业在享受研究开发费用税前扣除政策时，需要满足以下几个条件。
首先，企业需具备研发实力，即具备开展科学研究、技术开发的能力和条件。
其次，相关研究开发费用必须是合法且真实存在的，不能存在假冒、虚报、被冒的情况。
此外，企业还需要将研发费用进行详细的账务记录，并收集相关的发票、收据、合同等材料作为备查依据。
在操作实务中，企业可以采取以下几个步骤来确保研究开发费用的税前扣除。
首先，企业应建立完善的研发项目管理机制，包括项目选择、经费安排、进度控制等。
其次，企业需建立健全的研发费用核算制度，确保研发费用的准确计算和合理分配。
此外，企业还可以通过与科研院所、高校等进行科技合作，进一步提高研发成果的质量和效益。
最后，在纳税申报时，企业需要仔细审查相关文件和材料，确保研发费用的真实性和合规性，以便顺利享受研究开发费用税前扣除政策。
总之，研究开发费用税前扣除政策在一定程度上鼓励了企业进行科学研究和技术创新，提高了企业的研发投入和创新能力。
企业在享受该政策时需加强内部管理，确保研发费用的准确计算和合规申报。
希望本文对研究开发费用税前扣除政策的解读及操作实务有所帮助。
企业研究开发费用税前扣除政策
企业研究开发费用税前扣除政策企业研究开发费用是指企业为了实施技术创新和科技进步而发生的各项费用，包括研究和试验开发费用、新产品试制费用以及专利、商标和其他知识产权费用等。
在企业发展和经济转型的过程中，研究开发费用的扣除政策对于鼓励企业加大研发投入、推动科技创新具有重要意义。
下面，将介绍并分析我国企业研究开发费用税前扣除政策的相关情况。
我国企业研究开发费用税前扣除政策的实施可以追溯到2008年。
当时，我国税法进行了重大修订，增加了对于企业研发费用税前扣除的规定。
根据现行的税法规定，《中华人民共和国企业所得税法》第六章第四十六条和第六十七条对于企业研发费用的税前扣除进行了详细的规定。
其中，第四十六条规定了以自身名义对外发行深圳证券交易所创业板创新层股票的研究开发费用，可以按照实际发生额扣除；第六十七条规定了对于投资方向为高新技术产业以及技术转移、技术开发服务等领域的企业研发费用，可以按照实际发生额的150%计算。
根据这些规定，企业在核算研究开发费用时，可以根据实际情况以及相关凭证将研发费用加以核算，并按照一定的比例进行扣除。
这种税前扣除政策的实施，有助于降低企业的税负，进一步激发企业加大研发投入的积极性。
同时，这也为科技创新和技术进步提供了经济支持和保障。
然而，目前我国企业研究开发费用税前扣除政策仍存在一些问题和挑战。
首先，扣除比例和政策范围仍然有待进一步完善。
当前，我国对于企业研发费用的税前扣除比例相对较低，而且政策范围也相对狭窄，主要适用于高新技术产业和技术转移、技术开发服务等领域。
这使得其他行业的企业在享受税前扣除的政策上存在一定的限制。
其次，研发费用的核算和认定标准不够明确。
在实际操作中，一些企业往往面临研发费用的核算和认定难题，导致无法享受税前扣除的政策。
此外，税务部门对于企业研发费用的核查和认定也存在一定的困难和挑战。
为了进一步推动科技创新和技术进步，我国可以进一步改进企业研究开发费用税前扣除政策。
企业研究开发费税前扣除政策解读
企业研究开发费税前扣除政策解读首先，企业研究开发费是指企业为开展科学研究、技术开发、自主创新等活动所发生的费用。
我国政府高度重视创新发展，为了鼓励企业加大科研投入，提高自主创新能力，于2024年起实施了研究开发费税前扣除政策。
该政策允许企业将研发费用在计算所得税时直接从收入中扣除，减少企业的税负，提高研发投入的积极性。
根据《企业所得税法》，企业研究开发费税前扣除政策的具体规定如下：企业研究开发费用应符合国家有关政策规定，并经企业财务会计记录，支出原始凭证与凭证汇总资料存档齐全。
同时，企业应按月申报研发费用，并经主管税务机关核准后，方可享受税前扣除政策。
企业研究开发费用的扣除金额不得超过当期税前利润的50%。
第一，降低企业研发成本。
传统上，企业研发费用计算为当期研发费用减去政府给予的补贴。
而研究开发费税前扣除政策取消了补贴的计入，使得企业可以更直接、更全面地计入研发费用，降低企业研发成本。
第二，提高企业研发投入的积极性。
研发费用的税前扣除意味着企业可以在计算所得税时直接扣除研发费用，减少企业的税负。
这使得企业可以将更多的资金用于研发活动，提高企业的自主创新能力，进一步推动创新发展。
第三，促进企业技术升级和产业升级。
通过研发费用的税前扣除政策，政府鼓励企业加大技术创新力度，推动企业技术升级和产业升级。
这有助于提高企业的竞争力，推动我国经济实现由要素驱动向创新驱动的转变。
然而，企业研究开发费税前扣除政策也存在一些问题和挑战。
首先，政策执行存在一定的主观性和主观认定成分，容易导致企业之间的申报差异，给税务机关的核准工作带来一定的难度。
其次，政策的实施需要企业提供大量的财务和会计凭证，这对于一些小微企业来说存在一定的负担和困扰。
为了进一步完善和推动企业研究开发费税前扣除政策的落地和实施，政府可以考虑以下几点建议：一是进一步明确和规范企业研发费用的范围和标准，减少申报差异。
二是加强对企业的政策宣传和培训，提高企业的知晓率和操作能力。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，依法按照一定比例增加扣除研发费用支出的一种税收优惠政策。
研发费用加计扣除政策的出台，旨在鼓励企业增加科技创新投入，促进科技创新、产业升级和经济转型升级。
实务中涉及到的具体操作和难点却不容忽视。
在进行研发费用加计扣除时，企业需要特别留意的一些关键问题，下面就是这些问题的实务解决方案及建议。
1. 研发费用核算和认定研发费用核算要求企业对具体的研发项目进行意识的费用核算，而这一过程需要企业具备较强的财务管理能力和研发实务经验。
研发费用的认定也需要严谨的资料和流程支持，如研发项目的研发方案、研发实施计划、研发人员名单、实际支出费用等材料。
这对于一些非科技型企业来说可能会遇到不小的困难。
2. 研发费用标准化问题研发活动种类繁多，费用支出的标准化程度相对较低，这给研发费用加计扣除带来了一定的操作难度。
一些研发费用可能与普通经营费用难以划分，需要企业具备较强的财务分析和定量化能力，进行科学合理的费用分摊。
3. 成本与效益的评估在进行研发费用加计扣除时，企业必须能够清晰地展现研发活动带来的经济效益。
部分研发项目的收益回报周期较长，或者存在一定的不确定性，这就给成本与效益的评估带来了一定的困难。
4. 税收政策变化影响由于研发费用加计扣除政策是与税收政策相关的，因此一旦税收政策发生变化，就可能对企业的研发费用加计扣除产生一定的影响，企业需要及时了解最新政策，做好规划和调整。
二、研发费用加计扣除实务中的解决方案和建议1. 建立专门研发费用管理团队针对研发费用核算和认定的难点，建议企业建立专门的研发费用管理团队，对研发费用进行规范的核算和认定，提高费用支出的准确性和合规性。
这个团队不仅需要具备财务管理和会计专业的知识，还需要了解研发实务，具备科技研发经验。
3. 科学合理地评估成本与效益对于成本与效益的评估，企业需要建立科学合理的评估体系，利用财务分析和成本管理手段，对研发活动的成本和效益进行评估和核算。
研发开发费用税前加计扣除鉴证存在的问题及解决对策
1引言2017年引发的《研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则（试行）》对研究开发费用的加计扣除鉴证业务作出了相应的规范要求。
2019年1月9日中税协发布《涉税鉴证业务指导（试行）》对税务人员开展鉴证工作提出了明确要求。
基于近些年国家对科研项目支持力度的不断增加，研究费用税前加计扣除的项目越来越多，因此迫切要求做好税前加计扣除鉴证工作，以此推动我国税务管理工作的健康发展。
2研究开发费用税前加计扣除鉴证的必要性研究开发费用税前加计扣除鉴证就是执业注册税务师（以下称“注册税务师”）接受相关部门和纳税人的委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，依照税收法律法规和相关标准，通过对纳税人的财务会计报表、纳税资料及其所反映的经济活动的审核和鉴别，确定其纳税情况是否具有真实性、准确性、完整性和合法性，并出具鉴证意见，是注册税务师对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。
随着国家对科技创新扶持力度的不断增强，尤其是近些年国家出台的优惠政策进一步扩大了科研费用税前加计扣除的范围，使得研发费用归集核算工作更加复杂，因此急需要加强税务鉴证工作。
结合工作实践，实施科研费用税前加计扣除鉴证工作具有重要的现实必要性：首先，实施鉴证是维护纳税人合法权益的重要举措。
纳税人按照国家税法规定对科研费用税前加计扣除是享有的基本权益，通过对涉税业务活动的鉴证可以确保企业涉税的合规性，以此达到纳税筹划的要求，达到节税的目的。
其次，实施鉴证是提高被鉴证人税法遵从度，维护国家税收利益的重要手段。
最后，实施科研费用税前加计扣除鉴证是拓展注册税务师业务、体现税务师价值的内在要求。
3研究开发费用税前加计扣除鉴证存在的问题做好研究开发费用税前加计扣除鉴证具有重要的意义，结合多年工作实践，研究开发费用税前加计抵扣鉴证工作存在以下问题：①鉴证风险比较高，存在资料虚假难以发现的问题。
根据相关规定，鉴证人在对科研费用税前加计扣除鉴证时只能根据被鉴证人提供的方式取得相关的鉴证证据资料，虽然在鉴证证据资料的提供上，我国相关制度规定被鉴证企业应该积极配合鉴证人的鉴证行为提供相应的证据资料，如研究项目的财务核算资料等，同时需要对原始凭证进行审核。
研发费用加计扣除热点问题、注意事项
研发费用加计扣除热点问题、注意事项为进一步支持科技创新，鼓励企业加大研发投入，不断提高研发费用税前扣除比例。
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
一、科技型中小企业研发费用加计扣除有什么新的变化？答：根据《科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（公告2022年第16号，以下简称16号公告）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
在2022年以前，只有制造业的研发费用可以享受100%的加计扣除，其余企业的研发费用加计扣除，只能享受（〔2018〕99号）规定的75%加计扣除。
二、制造业企业研发费用享受100%加计扣除政策，对企业主营业务收入占比有无规定？三、答：《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）对制造业企业研发费用享受100%加计扣除政策时，要求以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
四、我企业既是科技型中小企业也是制造业，现在都可以享受研发费用100%的加计扣除，我们能叠加享受优惠政策吗？答：《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定的制造业企业和16号公告规定的科技型中小企业，是可能存在重叠的部分，但是两个公告规定税收优惠政策均是针对研发费用，因此优惠性质和优惠项目完全一致，是不能叠加享受的，企业只能选择其中一项享受。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在进行研发活动时, 在符合国家相关政策和法规的情况下, 可以将研发费用按一定比例加计扣除, 增加企业税前扣除额, 降低企业税负, 促进企业加大研发投入。
研发费用加计扣除实务中存在一些难点, 为了帮助企业更好地理解和应对这些难点, 在本文中将重点介绍研发费用加计扣除的相关政策和实务中的难点, 并提出一些建议。
一、研发费用加计扣除的相关政策和规定研发费用加计扣除政策最早出台于2008年, 2016年, 我国进一步修订完善了相关政策, 并提出了更加明确的加计扣除标准和办法。
根据现行政策规定, 对于企业在进行符合规定的研发活动时所发生的费用, 可以在计算企业所得税时按一定比例加计扣除。
具体规定如下：1. 研发费用加计扣除的对象研发费用加计扣除适用于符合条件的研发费用支出, 包括但不限于人工费、试验检测费、材料费、设备购置费、知识产权费用等。
符合条件的研发费用, 需要满足国家相关规定和标准, 并经过财务审计机构的审计认定。
2. 加计扣除标准目前, 研发费用加计扣除的标准为150%。
也就是说, 企业在计算所得税的时候, 可以将符合条件的研发费用按实际支出的150%计入企业所得税的税前扣除额, 进而降低企业的实际税负。
3. 申报程序企业在享受研发费用加计扣除政策时, 需要在当年的企业所得税汇算清缴时提出申报, 并提交相关的资料和证明。
税务机关会对企业提交的研发费用进行审核, 并最终确定享受加计扣除的研发费用额度。
二、研发费用加计扣除实务中的难点1. 研发费用的界定研发费用加计扣除政策规定了研发费用的范围, 但是在实际操作中, 企业往往会遇到研发费用的界定难题。
一方面, 企业需要明确研发费用的具体项目和内容, 否则很难确定哪些费用可以纳入加计扣除范围。
另一方面, 研发费用的界定需要符合国家相关政策和标准, 这就需要企业充分了解政策规定, 并在内部建立完善的财务管理制度和档案资料体系。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将符合规定的研发费用加计扣除一定比例。
这一政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入，提升企业创新能力和竞争力。
在实际操作过程中，研发费用加计扣除存在一些难点，需要注意和解决。
难点之一是研发费用认定的问题。
研发费用是指企业为技术研究、试验发展和工艺改进等而发生的支出。
由于研发活动的特殊性，研发费用的认定并不容易。
有些企业在进行研发活动时，可能会同时进行多项工作，例如技术研究、试验发展和工艺改进等，这就需要企业将相关支出加以区分和归类，以便获得研发费用的准确数额。
建议企业在进行研发活动时，应明确界定每一项研发活动的范围和目标，制定详细的研发计划和预算，并建立科学合理的会计制度和管理流程，以便更好地计算和认定研发费用。
难点之二是研发费用认证的问题。
研发费用加计扣除需要企业提供相关文件和资料，以证明研发费用的真实性和合法性。
由于研发活动的复杂性和多样性，可能存在研发费用难以明确的情况，例如一些人员和设备费用的分摊、研发项目的周期性支出等。
在这种情况下，企业需要进行合理的分析和认证，确保研发费用的计算和认定符合相关法规和准则。
建议企业在研发活动开始时，就要制定详细的研发计划和预算，并与财务部门充分沟通和协作，确保研发费用的认定和核定符合实际情况，并留存相关文件和资料，以备税务机关的审查和核实。
难点之三是研发费用申报和核定的问题。
研发费用加计扣除需要企业在年度纳税申报时，填报研发费用加计扣除的相关信息，并经税务机关的核定才能享受该项优惠政策。
由于企业对研发费用的认定和核算存在差异，可能导致企业在填报时出现误差或漏报的情况，进而影响研发费用的加计扣除。
为避免这种情况的发生，建议企业在年度纳税申报前，要对研发费用加计扣除的相关信息进行仔细核对和审查，并充分利用税务机关提供的相关政策解读和咨询服务，确保研发费用的申报和核定准确无误。
企业研究开发费用税前加计扣除税务鉴证关注点
立项报告 研发费用归集 委外开发项目 共同合作开发项目 其他证明材料
研究开发费用税前加计扣除 税务关注点（一）
立项报告
I.项目是否符合研发活动的定义（关注核心技术和创新 点）； II.项目的执行期是否在申报期当年（如：在2011年已结 题并且没有项目延期变更的证明材料，就不能在2012年 申报）；
委外开发的研发费用 I.凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣
除，受托方不得再进行加计扣除； 供的研发费用支出明细。
II.须提供委外开发的合同、付款凭证、受托方提
14
研究开发费用税前加计扣除 税务关注点（四）
共同合作开发的研发费用 I.凡符合条件的，合作各方就自身承担的研发费
用分别按照规定计算加计扣除；
5
研究开发费用税前加计扣除 税务关注点（二）
研发费用归集 II.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
具体审核：1）是否为研发活动直接消耗 （如：研究机构所在企业用小汽车接送研究人员 发生的燃料费，不是在研发过程中发生的，则不 能加计扣除）；2）只限于材料、燃料和动力费 用；3）需提供购货发票、研发部门用于此项研 发活动的领料单等原始凭证作为证明。
文字可编辑目录点击添加标题点击添加标题点击添加标题点击添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本01020304添加标添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会议基调年会视频
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
博尔塔拉蒙古族自治州实务税务技巧：企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题(三)
报表上对应的栏目是“存货”。
22、如果我公司前两年都是亏损的，今年申请研发费用加计抵扣，有没有用，还是５年内都可以抵扣吗？
答：仍然申请（当年的项目要当年申请），亏损额增大，可享受５年税前抵扣。
23、我公司有一个研发专利，跨年的，2008年判断是研究活动阶段，所以列入费用化（管理费用）了，如果我到2009年下半年，判断该项目成功的机会又很大，或者成功了，那么2009年是做资本化了，那2008年费用化的那部分还要调整吗？还是说对于同一个项目，跨年了，可以1年费用化处理，1年资
本化处理？
答：我国新准则对研究开发费用采取了有条件资本化处理的会计核算方法。
首先，企业根据研究与开发的实际情况将开发项目区分为研究阶段与开发阶段。
其次对研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；对开发阶段的支出，同时满足资本化条件的，确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。
若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。
因此，对贵公司的这一年度的研发项目支出，是费用化还是资本化处理，不是以年限来判断，而是判断其所处的阶段是研究阶段还是开发阶段，若判断是开发阶段，还需看是否满足资本化的确认条件，只有满足资本化确认条件的才允许资本化处理，其余均作费用化处理，对以前年度已作费用化处理的，也不可再调为资本化处理。
24、我公司的费用已经分了生产经营费和科研经费，但是，科研项目的研究开发过程中有购进－些材料，而这些材料是开了增值税专用发票回来，并拿到税所去认证抵扣了，而那些材料不是用于生产经营的，那该怎样处理那些用
干科研项目的材料和它相关的进项税金呢？还是用它抵减销项吗？如果抵减销项，那税所可能又不行？
答：你的问题实际是有关研发过程领用原材料，其进项税额该如何处理的问题。
25、费用化的研发费用中的材料货款中是否需要结清款项？
答：材料费是在研发领用时才作为研发费用计入“研发支出”成本账户，与材料货款是否结清无关系。
26、在本公司材料仓库领用的材料是否要做进项转出？
答：研发领用材料的进项税额是否转出需根据其研发用途而定。
如果研发的目的是为企业生产提供新产品、新技术、新工艺，即用于增值税应税项目，则可抵扣，即使将来研发失败，已抵扣的进项税额不作转出处理；如果研发的目的是以转让技术成果来获利，即用于非增值税应税项目，则不可抵扣，作进项税额转出处理。
建议最好与税局沟通。
27、研发人员工资是不是要缴纳个人所得税的工资才可以加计扣除？是不是要附个人所得税凭证？
答：是。
28、如果企业没有建立研究开发费用明细账，应该怎样申报研究开发费用税前扣除项目。
答：企业必须对研究开发费用实行专账管理，建立以研发项目为基础的明细账。
29、我公司处于两免三减半的阶段，今年免征所得税，请问今年的研究开发费可否结转抵扣？
答：新税法并没有对研究开发费用是否可结转抵扣进行明文规定，只是企业发生亏损额可往后5年进行税前扣除。
因此如果是研发费用加计扣除导致亏损的，可连续5年税前弥补;但对你所说到的情况建议和税局沟通，也可采取资本化处理方式。
30、我公司是受委托方进行技术开发，委托方为香港企业。
我公司能否申请研究开发费用税前扣除？
答：受托方不可以享受加计扣除。
委托方享受加计扣除时，需要受托方提供该研发项目的费用支出明细情况．否则，也不可享受加计扣除。
31、我公司用SAP软件，工程部和设计部两个成本中心对两个部门的费用进行核算，这两个部门是研发的部门，我们把这两个部门的费用都作为研发费用，行不行？另外，我们对产品的检测包括了没量产的检测和量产的产品检测，有没有－些合理的方法把这部分研发费用分出来？
答：判断是否属于研发费用，最为关键的是把握其是否与研究开发项目相关，即相关性原则，其次是是否合理、是否合法。
对于多个研发项目共性研发费用或研发项目与生产项目的共性费用的分配标准问题，由企业根据自身实际情况合理确定。
32、关干研发费用加计扣除的所得税税额需要在账上反映吗？例如：我公司2008年发生研发费用500万元，加计扣除额为250万元，所得税额为37.5
万元，账上需要做：借：所得税费用37.5万，贷：应交税费—应交所得税
37.5万吗？
答：需要做此笔会计分录。
33、公司设置“研发支出”成本账户归集研究开发费用，若到年末才转为“管理费用或无形资产”，则对公司各月的损益影响较大，该如何处理？
答：对“研发支出－费用化支出”部分，每月末转至“管理费用”；对“研发支出—资本化支出”部分，－直待无形资产达到预定用途时才转至“无形资产”账户。
34、请国外的公司帮助研发，与他们发生技术转让的情况，这些研发费用可以抵扣吗？
答：首先判断与国外公司的关系，是合作研发还是委托研发。
对于合作研发，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除；对于委托研发，由委托方按照规定计算加计扣除，但需由受托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，不得实行加计扣除。
35、2008年企业有研发支出（资本化），但月还未形成无形资产，但是属于资产科目，那么在2008年可以享受这个优惠政策吗？
答：不能在２００８年享受这个政策，资本化在未形成无形资产之前是不能享受该36、国内居民企业在国外申请专利所发生的费用，能不能税前抵扣？
答：能，但不能享受加计扣除。