2019年-第05章商业银行结算业务的核算-PPT精选文档

（1）收款（持票）人开户行受理持票人送交转账支 票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开 户行。其收付款程序为：
收款人
收款人开户行 中央银行票据交换所
如未退票
付款人开户行
持票人开户行接到持票人送交的支票及两联进账单， 审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用”戳记和经办 人员章后，将第一联退还持票人，进账单第二联专夹 保管，支票按票据交换的规定及时提出交换。待退票 时间过后，第二联做转账贷方凭证。
收款人（持票人）开户行审查后通知退票，因 当天不能退票，作挂账处理。会计分录如下：
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：其他应付款——退票专户
付款人（出票人）开户行如发现付款人无款支 付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”， 提出退票，因当天不能退票，作挂账处理。会计分 录如下：
借：其他应收款——退票专户
四、结算业务的基本核算程序 （一）接受和审查凭证 （二）转移收付款单位间帐户资金 （三）通知收付款单位
第二节 票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺 在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票 据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务 的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务 的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。
第五章商业银行结算业务的核算
结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集 体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨 等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式 分为现金结算和转帐结算。现金结算指直接使用现金 的货币收付行为，转帐结算就是借助银行间的联系而 实现收付双方帐户上的资金转移。
在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使用 现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐 结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。
二、结算业务的核算要求 （一）执行国家经济政策，认真贯彻结算原则
结算原则是指： 1、恪守信用，履约付款。 2、谁的钱进谁的账、由谁支配。 3、银行不垫款。
（二）强化结算纪律，加强结算监督，抵制违法行为。
（三）科学组织凭证传递，准确、及时地办理结算业 务，加速资金周转。
三、结算业务的特点 （一）业务处理方法与会计处理手续完全一致 （二）结算业务的凭证格式由银行统一制定 （三）电子计算机在结算业务中普遍应用 （四）帐务处理程序为先付后收，以免发生透支
转账支票背面格式
1、收付款（持票与出票）人在同一银行开户 银行经审核支票和进账单无误后，以支票作为转
账借方凭证，进账单第二联做转账贷方凭证，办理转 帐，会计分录为：
借：活期存款——付款（出票）人户 贷：活期存款——收款（持票）人户
转账后，进账单第一联加盖转讫章做收账通知交 给持票人。
2、收付பைடு நூலகம்人（持票与出票）不在同一银行开户
1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金 的安全。
2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。
第一节
转帐结算概述
一、结算方式
目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、 银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种 信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、汇 票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。
知识链接： 央行全国支票影像交换系统试点运行
自2019年12月8日起，中国人民银行建设的全国支 票影像交换系统（CIS）开始在北京、天津、上海、 广东、河北、深圳六省（市）试点运行，六省（市） 之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互通使 用。该系统的运行对促进京津冀、长三角、珠三角 三大区域经济发展将发挥积极作用，并为我国支票 实现全国通用积累经验。这是我国支付体系建设的 又一项重要进展。
支票可分为现金支票和转帐支票。现金支票可以 支取现金，也可以转帐，转帐支票只能转帐，不能支 取现金。
对于支票的使用有如下规定：
1、现金支票既可转帐，又可支取现金，转帐支票只能转 帐，不能支取现金。
2、支票一律记名，金额起点为100元。
3、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。
4、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头 支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金 额5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔 偿2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
银行出售支票，原则上每次每个帐户只能购买一 本，业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行 行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支 票交回银行。
（二）转帐支票的核算
转帐支票一般由付款（出票）人签发，交收款 （持票）人办理进账，进账时应填写两联进账单连同 支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论（既收付 款人在同一行处开户及不在同一行处开户）
会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——持票人户
付款人（出票人）开户行通过同城票据交换提 回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，以转账 支票做借方凭证，办理转帐，会计分录为：
借：活期存款——付款（出票）人户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
支票若发生退票，持票人开户行应通过“其他 应付款——退票专户”科目核算。出票人开户行应 通过“其他应收款——退票专户”科目核算，
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银行签 章不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应 按规定处以罚款。会计分录为：
借：活期存款——出票人户

贷：营业外收入——结算罚款收入户
例题：A公司销售给B公司一批货物。A公司按合同 约定按期交货，B公司签发一张金额为30万元的转 帐支票，交给A公司。A公司到B公司开户行提示付 款时，发现该支票是空头支票，根据《票据法》的 相关规定，B公司开户行有权对B公司处以罚款，A 公司有权要求B公司给予经济赔偿。问银行可对B公 司进行多少元的罚款？A公司有权要求赔偿的最高 金额应当是多少？并写出会计分录。
（－）出售支票的核算 银行出售未使用的支票时，由存款人填写重要空
白凭证领用单，加盖预留银行印鉴。银行经审核，收 取手续费和工本费，会计分录为：
借：活期存款——领购人户 或现金
贷：业务支出——工本费 手续费收入
同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明 领用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。