营改增后企业IPO过程中支付的鉴证咨询服务等中介费用的财税处理
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节营改增是指将增值税纳入全部产品和服务消费环节，替代原有的营业税、增值税两部分税制的改革。
营改增的实施对企业财税工作产生了一系列的影响，同时也带来了新的挑战和机遇。
下面就来简析一下营改增后企业财税工作的关键环节。
一、税收政策的变化在营改增之前，企业需要缴纳多种税费，包括增值税、营业税等多种税费。
而经过营改增的改革后，大部分企业只需要缴纳增值税，这意味着企业的税负将会减轻，有利于降低企业的经营成本，提升企业的盈利能力。
营改增的实施也带来了一些新的挑战，比如企业需要适应新的税收政策，了解增值税的相关政策和规定，并及时调整企业的财务报表，确保依法纳税。
税收政策的变化是企业财税工作的关键环节之一，企业需要及时了解并适应政策的变化，确保企业的财税风险可控。
营改增对企业的财务报表和财务指标也会产生影响，比如资产负债表、利润表等会受到影响。
企业需要根据营改增的要求对财务报表进行调整，确保财务数据的真实、准确和完整。
三、税务风险的防范营改增的实施对企业的税务风险也带来了新的考验。
企业需要严格遵守增值税法律法规，避免出现违法违规的行为，避免发生税务风险。
营改增也增加了税收部门的监管力度，企业需要加强内部控制，落实税收合规管理，及时进行风险评估和预警，确保税务风险可控。
营改增的实施还会给企业的税务申报和缴纳带来新的挑战，企业需要建立健全的税务管理制度，加强内部管理，确保实现纳税合规，避免发生税务风险。
四、税收优惠政策的合理利用虽然营改增的实施会使企业的税负得到缓解，但也会带来新的成本。
为此，国家对一些行业和小微企业提出了一些税收优惠政策，比如减免增值税、免征增值税等。
企业需要了解并合理利用这些税收优惠政策，减轻企业的税负，提升企业的竞争力。
税收优惠政策也需要企业深入了解，并与税收部门进行沟通，确保企业能够合规地享受相关政策。
企业需要根据自身的情况，合理安排生产经营，合理使用税收优惠政策，最大限度地减轻企业的税收成本，推动企业的可持续发展。
从财务角度看“营改增”对鉴证咨询行业企业的影响
从财务角度看“营改增”对鉴证咨询行业企业的影响【摘要】2011年上海试点营改增，对试点的鉴证咨询行业企业产生了较大的影响。
本文从财务的角度分析营改增对试点鉴证咨询行业企业产生的影响。
从而得出营改增政策是否有力的推动了鉴证咨询行业企业的发展，并且分析政策对传统制造业拉动作用的初衷是否实现。
【关键词】营改增鉴证咨询行业财务与会计政策初衷我国2011年对上海市鉴证咨询行业进行了营改增试点。
实施该政策的初衷是推动鉴证咨询行业的发展，同时拉动我国制造业的发展。
营改增的实施对鉴证咨询行业企业产生了较大的影响。
本文中，笔者拟从财务角度分析营改增对鉴证咨询行业的影响，评价营改增政策实施的初衷是否达成。
一、“营改增”在鉴证咨询行业的政策规定简述根据我国财政部出台的《营业税改征增值税试点实施办法》等有关文件的规定，我国上海营改增中涉及的鉴证咨询服务主要包括认证服务、鉴证服务、咨询服务。
在营改增后，试点一般纳税人企业适用一般计税方法计税，税率设置为6%，可以抵扣进项税额。
对于试点小规模纳税人适用于简易计税方法计税，征收率为3%。
由于“营改增”对于一般纳税人和小规模纳税人的鉴证咨询企业的影响是不同的，在下面分析时，笔者拟对两者分别予以论述。
二、“营改增”对鉴证咨询行业企业财务的影响实施营改增政策影响了鉴证咨询行业企业在收入、成本、税金、利润等方面。
这些方面又会影响企业的财务情况。
（一）在财务能力方面。
第一，在偿债能力方面。
对于作为小规模纳税人的鉴证咨询企业，外购设备、办公用品的成本不能扣除进项税额，因此在其他条件不变的条件下，相比营改增之前，其资产总额是不变的。
对于应付营业税金来说，是减少的。
所以对作为小规模纳税人的鉴证咨询企业来说，营改增后偿债能力由于负债的减少而增强了。
对于作为一般纳税人的鉴证咨询企业进行同样的分析可知，其外购设备、办公用品的成本由于需要扣除进项税额而减少。
其应付营业税金增加了，因此其偿债能力由于资产减少负债增加而被削弱。
探析“营改增”对鉴证咨询行业财务管理的影响及应对措施
探析“营改增”对鉴证咨询行业财务管理的影响及应对措施作者：陈秋云来源：《时代金融》2014年第02期【摘要】为健全税制，消除重复征税，增强服务行业的竞争能力，支持服务行业的发展，按照建立现代型增值税模式，我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
经国务院批准，2012年1月1日率先在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点改革，从2013年8月1日起，在全国范围内试点改革。
鉴证咨询行业作为现代服务业的一种被纳入到“营改增”范畴中，本文详细探析了“营改增”对该行业财务管理的影响，并分析了税改前后会计账务处理的变化，最后提出了相关的应对之策。
【关键词】“营改增” 鉴证咨询财务影响“营改增”破除了制约现代服务业发展的税制难题，由原营业税制下的“道道征收，全额征税”被现行增值税制下的“环环征收，层层抵扣”取代。
以保证增值税规范运行为前提，以财政承受能力为基础，以不同行业发展特点为导向，设置合理的税制要素，使我国的税制向国际惯例趋同。
“营改增”后，对鉴证咨询行业的财务管理有什么影响？本文主要结合会计师事务所行业特征，将从以下方面进行分析。
一、有关鉴证咨询行业主要政策及相关规定（一）增值税纳税人认定及适用税率或征收率增值税纳税人按其应税服务年销售额是否达到500万元为界、或会计核算规范程度，分为小规模纳税人和一般纳税人。
认定为一般纳税人的鉴证咨询服务企业，适用税率为6%。
认定为小规模纳税人的按3%的增值税征收率适用简易计税方法计税，与原来5%的营业税率相比较，税负肯定降低。
因此本文举例的会计师事务所是作为一般纳税人，适用是6%的税率。
（二）进项税额抵扣规定从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣。
但因鉴证咨询行业其成本构成中的人工成本所占比重较高，而人工成本不能产生进项税额，因此其主要成本构成中可以抵扣进项税额的比重较低。
（三）优惠政策服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、企业所得税、教育费附加和城市维护建设税优惠。
营改增企业特殊业务的会计处理
营改增企业特殊业务的会计处理随着营改增政策的实施，企业在日常经营中面临着一些特殊业务，这些特殊业务可能对企业的会计处理产生一定的影响。
本文将针对营改增企业特殊业务的会计处理进行详细的探讨。
一、委托代征服务的会计处理营改增政策实施后，一些企业可能会选择委托代征服务，即将部分或全部的增值税申报、缴纳等工作委托给专业的服务机构进行。
在这种情况下，企业需要进行以下会计处理：1. 委托代征服务费用的会计处理：企业在委托代征服务后，需要支付一定的代征服务费用。
在会计处理时，应按照出纳原则，将代征服务费用列入企业的管理费用或业务成本中，并按月或按季度予以核算和计提。
2. 委托代征服务票据的处理：企业应要求代征服务机构提供正规发票或其他合规票据，作为企业的进项发票。
在收到相关票据后，企业须按照增值税一般纳税人的会计政策进行入账和处理。
二、租赁业务的会计处理营改增政策实施后，租赁业务也需要进行相应的会计处理，以满足税务申报和会计核算的要求。
1. 租赁收入的会计处理：企业在租赁产权或租赁服务中获得的租金收入，按照增值税的会计政策进行入账和处理。
具体做法是将租金收入列入主营业务收入或其他业务收入，并核算相应的增值税。
2. 租赁支出的会计处理：企业支付的租赁支出应按照会计政策进行入账和处理。
具体做法是将租赁支出列入相关的费用科目中，并按照增值税的政策核算相应的税费。
三、不动产开发业务的会计处理营改增政策对不动产开发业务也产生了一定的影响，企业在进行房地产开发、销售等业务时需要注意会计处理的相关要求。
1. 转让房地产的会计处理：企业在转让房地产时，应根据购房合同和税务局的要求，按照增值税的政策进行入账和处理。
具体做法是将房地产的销售价款列为主营业务收入，并按照增值税的政策核算相应的税费。
2. 持有房地产的会计处理：企业持有的房地产应按照会计政策进行入账和处理。
具体做法是将房地产列为资产科目，并按照相关规定计提折旧或减值准备。
【会计实务经验分享】营改增后企业IPO过程中支付的鉴证咨询服务等中介费用的财税处理
营改增后企业IPO过程中支付的鉴证咨询服务等中介费用的财税处理
企业境内上市募集资金往往需支付较多的中介费用，如承销费、保荐费、律师费、评估费、会计师费等。
营改增后，这些收到服务费用的境内中介机构均可以提供“鉴证咨询服务”增值税专用发票。
相关财税处理在实务中存在一些模糊认知。
笔者现就此问题理解如下，供探讨：
一、中介费用涉税处理
（一）增值税进项税额可否抵扣
财税[2016]36号文：
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
“营改增”对鉴证咨询服务业的影响
“营改增”对鉴证咨询服务业的影响作者：陈胤剑来源：《中外企业家》 2017年第10期一、引言“营改增”是指将营业税改为增值税的税改政策，在其原本“1+6”的政策实施模式下，“1”是指在交通运输行业进行试点工作，“6”是指在6个现代服务行业中进行试点工作。
鉴证咨询服务业，就属于6个现代服务行业的其中之一，它在如企业税负、企业财务管理、企业会计核算等等很多方面都受到了营改增税改政策的影响。
二、“营改增”对鉴证咨询服务业的影响鉴证咨询服务，指的是拥有专业鉴证咨询资质的企业，对相关企业产品、企业服务以及管理体系，提供认证、鉴证和咨询的服务业务，从而强制性地要求其产品和服务等都要达到相关技术的标准规范和专业水平。
比如，我们这里以某个提供专业桥梁检测服务以及设计咨询服务的企业为例，来对“营改增”对鉴证咨询服务业的相关数据影响进行说明。
自该企业被纳入“营改增”试点范围后，即自2012年开始，企业就开始缴纳增值税，同时企业还被纳入一般纳税人的范畴。
在“营改增”的税改政策实施以后，企业的增值税征收比率仍然保持原营业税负征收比率不变，其中，在征收城市的建设税款时，以增值税的应纳税额乘以相应的7%比率进行征税；征收教育附加额税款时，以增值税的应纳税额乘以相应的3%比率进行征税；征收地方的教育附加额税款时，则以应纳税额乘以相应的2%比率进行征税。
在实施“营改增”政策后，统计2012年11、12两月份期间该企业的税负数据变化情况如下所示：此两月期间，该企业的营业收入额总计约为5750万元，其中销项税额约为346万元，在将企业的进项税27万元进行税款抵扣以后，则该企业的营业税改增值税所缴纳税款实际约为319万元，而再加上该企业的增值税附加税款44万元，则在“营改增”政策实施后，该企业的所交税负总额应该约有363万元，与原本的346万元相比，则企业的税负增加约17万元，即说明该企业在2012年11、12两月份期间的利润实际上减少了17万元。
营改增试点地区的账务处理及案例精解
营改增试点地区的账务处理及案例精解营改增是指营业税改征增值税的一项税制措施。
为了探索营改增政策的实施效果，国家在2024年开始在部分地区进行了试点。
营改增试点地区主要包括北京、上海、天津、广东、四川、贵州等省市自治区。
1.迁入增值税发票使用：原来营业税纳税人需要迁入增值税纳税人的，需要办理相关手续。
迁入后，纳税人可以使用增值税专用发票进行交易，并按照增值税法规定进行账务处理。
2.营改增过渡期内收入和费用处理：在营改增过渡期内，企业业务收入和相关费用的账务处理方式发生了变化。
原来的营业税销售收入需要按规定缴纳营业税，但在过渡期内可以按照增值税的规定进行税款核算和缴纳。
相关费用也需要按照新的政策规定进行核算和处理，以确保相关业务的合规性。
3.营改增税率调整：营业税的税率和增值税的税率存在差异，营改增试点地区在试点过程中进行了税率的调整。
企业需要按照调整后的税率计算和缴纳税款，并进行相应的账务处理。
下面以北京市为例，来具体解析营改增试点地区的账务处理和相关案例：北京市于2024年开始进行了营改增试点，试点范围包括工、商、交、建、农、邮、运输等各个行业。
在试点期间，企业需要按照新的政策规定进行账务处理。
案例一：小李开了一家服装店，试点前他需要按照营业税法规定缴纳营业税。
在试点期间，小李需要办理迁入增值税纳税人手续，并按照增值税税率进行税款核算和缴纳。
他需要使用增值税专用发票进行交易，并在账务处理中记录相关收入和费用。
案例二：贸易公司在试点前按照营业税法规定进行账务处理。
试点后，该公司需要办理迁入增值税纳税人手续，并按照增值税税率进行税款核算和缴纳。
该公司的进销存等相关账务需要按照新政策进行调整和处理。
综上所述，营改增试点地区的账务处理涉及迁入增值税发票使用、营改增过渡期内收入和费用处理、税率调整等方面。
企业需要按照新的政策规定进行税款核算和缴纳，并在账务处理中记录相关收入和费用。
这些案例提供了一个清晰的示范，帮助企业理解和应用营改增政策，确保账务处理的合规和准确性。
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节
营改增是指取消增值税与营业税之间的“两税分开”的制度，取而代之的是“增值税
一票制”制度，即以增值税替代营业税的一种改革措施。
这种改革对企业的财税工作产生
了深刻影响，需要企业做好相应的调整。
关键环节一：增值税申报与缴纳
考虑到营改增后是以“增值税一票制”为纳税方式的，企业在申报纳税义务上需要重
点关注增值税。
同时，企业还需注意增值税与营业税之间的转换，防范因税额转换计算错
误可能带来的税务风险和经济损失。
关键环节二：财务报表结构调整
营改增后，企业的财务报表结构也需要做出相应调整。
主要涉及资产负债表、利润表
和现金流量表等。
经营管理需要对财务报表的调整进行合理规划，确保财务决策的准确性
和有效性。
关键环节三：业务模式优化
随着营改增的实施，企业经营税负的变化对于企业的未来发展战略和业务模式提出了
更高的要求。
面对改革带来的新机遇和挑战，企业需要适时调整经营模式，探索有效方法，降低财务成本，提高企业盈利能力。
关键环节四：人员素质提高
企业在营改增后面临着管理与操作方面的挑战。
因此，提高员工的财务专业知识和技
能素质、加强财务管理和内部控制等，成为企业应对营改增的重要途径之一。
优秀的人才
是企业财税工作的保证，企业应该加强培训和引入优秀财务人才。
综上可见，营改增深刻影响了企业的财税工作，企业要积极应对这种改革，做出相应
的调整和优化，以适应新的税收环境，确保企业的可持续发展。
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节营改增是指将原先的营业税逐步改为增值税的政策，其目的是推动供给侧结构性改革，减轻企业负担，促进经济增长。
通过营改增，企业的财税工作涉及到的关键环节主要有税务登记、税务申报、税务核查和税务退税等。
税务登记是企业财税工作的第一个关键环节。
企业在开展生产经营活动前，需要按照《中华人民共和国税收征管法》的规定，向国家税务机关办理税务登记手续。
税务登记包括税务登记申请、税务登记资料备查、税务登记审核和税务登记验核等。
税务登记申请是企业准备资料并向税务机关提交税务登记申请，必须提供公司工商营业执照、组织机构代码证、开票资料等相关证明材料。
税务登记资料备查是税务机关对企业的税务登记资料进行备案并留存备查，确保企业的税务登记资料完整、准确、规范。
税务登记审核是税务机关对企业的税务登记申请进行审核，核实企业的纳税人识别号、纳税地点、税务注册类型等信息的真实性和准确性。
税务登记验核是税务机关对企业的税务登记信息进行核对，核对企业的纳税人识别号、纳税地点、税务注册类型等信息是否与实际情况相符。
税务申报是企业财税工作的第二个关键环节。
企业在每个纳税期限内，需要按照《中华人民共和国税收征管法》的规定，向国家税务机关申报税款信息。
税务申报包括纳税申报、预缴申报和年度申报等。
纳税申报是企业向国家税务机关报送当期应纳税款和其他相关信息的申报行为，包括增值税申报、企业所得税申报、个人所得税申报等。
预缴申报是企业按照税务机关的规定，在每个纳税期限内提前缴纳当期应纳税款的申报行为，预缴申报的金额可以在后续纳税期限内抵免应纳税款。
年度申报是企业在每个财务年度结束后，向国家税务机关报送当年度年度盈余和其他相关信息的申报行为。
税务退税是企业财税工作的第四个关键环节。
企业在享受营改增政策后，可以按照国家税务机关的规定，向国家税务机关申请退税。
税务退税包括增值税退税、出口退税和留抵退税等。
增值税退税是企业将增值税发生额中已经交纳的增值税退还给企业的申请行为，主要适用于符合退税条件的小型、微型企业和一些特定行业的企业。
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节营改增是指从增值税(VAT)方式转为营业税(BT)方式征税。
其主要目的是降低企业的税负，促进经济发展。
营改增后，企业财税工作的关键环节主要包括纳税申报、税务稽查、税务监管和税收优惠政策。
纳税申报是企业财税工作的第一个关键环节。
企业需要按照税法规定，根据实际经营情况填报纳税申报表，并根据申报表上的数据计算税款。
纳税申报表包括销售额、进项发票、销项发票等重要信息。
正确填报和申报准确的纳税申报表是营改增后企业的重要义务，也是税务部门监管和征税的基础。
第二，税务稽查是企业财税工作的另一个关键环节。
税务稽查是税务部门对企业的纳税申报和税款缴纳情况进行核实和审查的过程。
税务稽查主要通过现场检查以及比对企业的经营情况和财务报表来验证企业纳税申报的真实性和准确性。
税务稽查的目的是确保企业按照税法的规定缴纳税款，避免偷逃税款，以维护税法的公平与公正。
税务监管是企业财税工作的又一个关键环节。
税务监管主要是指税务部门对企业纳税申报和税款缴纳情况的监督和管理。
税务部门通过建立税务登记和稽查制度，开展日常监管工作，对企业纳税申报和税款缴纳情况进行审核和监督。
税务部门还会根据监管结果，对不符合规定的企业进行纠正和惩罚。
税收优惠政策是企业财税工作的最后一个关键环节。
为了促进企业发展和降低税收负担，国家会对符合条件的企业实施各种税收优惠政策，例如减免税款、退税等。
企业可以根据自身的情况选择适用的税收优惠政策，以减少税收负担，提高竞争力。
营改增后企业财税工作的关键环节包括纳税申报、税务稽查、税务监管和税收优惠政策。
企业需要遵守税法规定，准确填报纳税申报表，并按时缴纳税款。
税务部门会进行稽查和监管工作，对企业纳税情况进行核查和管理。
企业可以根据自身情况选择适用的税收优惠政策，以降低税收负担。
这些环节共同构成了企业的财税工作，对企业的经营和发展起着重要的作用。
全面营改增对鉴证咨询服务业财务管理的影响
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（ 二） ） （ 日 Ｒ Ｌ环境下持续审计模式的构建
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据 的准确性 ，着 重检查Ｘ Ｂ Ｒ Ｌ 所 使用的分类标 准在 手工录入环节 使用
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节营改增是指将原来的营业税改为增值税，是中国改革税制的一个重要内容。
这一改革对企业的财税工作产生了很大的影响，需要企业及时了解并适应相关政策，确保财税工作的顺利进行。
营改增后企业财税工作的关键环节主要包括税务登记、增值税申报和纳税、税务风险管理等。
税务登记是营改增后企业财税工作的第一步。
企业需要及时完成增值税一般纳税人的登记，取得增值税专用发票和增值税一般纳税人资格。
税务登记是企业能否参与增值税税收征管的前提，因此企业应当积极配合税务部门，按时完成税务登记手续，确保财税工作的正常开展。
增值税申报和纳税是营改增后企业财税工作的核心环节。
企业应当按照相关规定，及时进行增值税申报和纳税。
增值税纳税期为月，需要企业每月按时向税务部门申报纳税。
企业还需每季度进行增值税年度申报，并按时缴纳税款。
增值税申报和纳税是企业应尽的税收义务，也是企业财税工作的关键环节，企业应当加强内部管理，确保申报和纳税工作的准确性和及时性。
税务风险管理是营改增后企业财税工作的重要环节。
随着营改增，税务政策不断调整，企业面临的税务风险也在增加。
企业应当加强税收风险的防范和管理，做好税收筹划，合理规避税收风险。
企业应及时关注税收政策的变化，积极配合税务部门的税收稽查，确保自身税收合规，避免不必要的税收风险。
在营改增后，企业财税工作的关键环节不仅包括以上几个方面，还应包括增值税发票管理、税务审计与申诉等，这些都是企业在财税工作中需要重视的环节。
企业应当加强财税工作的内部管理，确保各个环节的顺利开展，适应税收政策的变化，提高财税工作的效率和规范性。
企业还应当加强与税务部门的沟通和合作，及时了解相关政策，确保自身在财税工作中能够处于一个良好的状态。
营改增后企业财税工作的关键环节是一个复杂而又繁杂的系统工程，企业应当充分认识到税收政策的重要性，积极配合税务部门，加强内部管理，规范财税工作的各个环节，确保企业在税收上能够合规合法，为企业的长远发展保驾护航。
财税实务营改增后在财务核算方面有哪些注意事项
财税实务营改增后在财务核算方面有哪些
注意事项
增值税税制下, 对企业财务核算的规范性要求很高。
现行税法规定, 一般纳税人会计核算不健全, 或者不能够提供准确税务资料的, 企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票。
即如果一般纳税人企业税务核算不合规, 会按照企业适用的增值税税率（17%、11%和6%）直接计算当期应纳增值税。
同时, 现行税法规定, 增值税纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务, 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的, 从高适用税率。
纳税人兼营免税、减税项目的, 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的, 不得免税和减税。
因此, 会计核算不是单纯的财务问题, 也是税务管理的一个组成部分。
增值税全面覆盖以后, 企业不再需要对增值税和营业税分别核算, 但应根据具体经营内容正确选择税目和适用税率, 尤其在混合销售、混业经营等情况下, 避免税收风险的发生。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的
发展。
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节营改增是中国税制改革的重要一环，对于企业来说，营改增后的财税工作关键环节主要包括以下几个方面。
一、税务登记营改增后，企业首先需要完成税务登记，包括增值税纳税人、一般纳税人、小规模纳税人等类型的登记。
企业应按照自身情况选择适合自身的纳税人类型，确定好纳税人类型后，需要到税务局进行相应的证照办理，获取税务登记证照。
二、税务申报税务申报是企业营改增后的另一个重要环节。
企业需要按照税务局规定的时间节点和频率，提交增值税纳税申报和其他涉税报表，比如所得税、印花税等，这样才能按期缴纳税费，避免因滞纳金等问题带来损失。
三、发票管理企业开具发票是营改增后的另一个关键环节。
根据税务部门的规定，企业需要按照发票开具要求开具发票，包括普通发票、专用发票等各种类型的发票。
同时，企业还需要认真保存发票相关的资料，做好审核、盘点和归档等工作，以保证发票相关资料的合规性和完整性。
四、税收抵扣为了促进企业的发展，税务部门在税法上推出了许多税收减免和抵扣政策，企业可以通过合法途径多方面减免或抵扣税费。
企业需要认真学习税务政策和法规，了解各种税收抵扣的具体方法，提高税收管理的效率。
五、风险防范税务是企业运营中的重要环节，因此企业需要重视赋予税务问题的风险，防范处理税务风险，保证企业的经营正常开展。
企业应该建立健全内控制度，明确财务管理的责任和职责，加强对企业内部各环节的监督和管理，避免面对税务查缴时出现巨额税款和滞纳金等问题。
综上所述，营改增后企业财税工作包括税务登记、税务申报、发票管理、税收抵扣和风险防范等方面，企业需要根据自身情况建立完善的财税管理制度，提高财税管理和运营的效率，从而更好地服务于企业的稳定发展。
简析营改增后企业财税工作关键环节
简析营改增后企业财税工作关键环节营改增是指增值税改革的一种形式，即营业税逐步被增值税所取代。
这种改革对企业的财税工作会产生重大影响，涉及到企业的税务筹划、会计核算、税务申报等多个关键环节。
本文将从这些关键环节出发，对营改增后企业财税工作的影响进行简要分析。
一、税务筹划营改增后，企业需要重新进行税务筹划。
由于增值税和营业税的税负结构和纳税政策不同，企业需要根据自身业务特点和经营需求，合理调整营改增后的纳税策略。
在增值税制度下，企业可以通过按期申报和抵扣税款等方式，降低纳税负担，提升经营效益。
在营改增后，税务筹划将成为企业财税工作中的重要一环。
二、会计核算营改增后，企业的会计核算也将发生较大变化。
在增值税制度下，企业需要将增值税作为应交税款进行会计核算，并进行增值税专用发票的管理和使用。
企业还需要对增值税的抵扣、转出等进行精细化核算，确保增值税的纳税申报和会计核算的准确性。
营改增后，企业需要对会计核算流程进行调整，提升会计核算的精准度和规范性。
三、税务申报营改增后，企业的税务申报也将面临新的挑战。
在增值税制度下，企业需要按照规定的时间节点，对增值税进行申报和缴纳。
企业还需要及时、准确地填写各类纳税申报表，遵守相关的纳税规定，确保纳税申报的合规性和及时性。
营改增后，企业需要调整税务申报的流程和方法，提升税务申报的效率和准确性。
营改增后将在企业的财税工作中产生重大影响，主要集中在税务筹划、会计核算和税务申报等关键环节。
为了应对这些影响，企业需要加强财税管理，提升内部控制，加强人才培训，以及积极应用信息化技术，确保企业财税工作的稳健运行。
企业还应密切关注国家相关政策的变化，及时调整公司的财税管理策略，以适应税收政策的发展变化。
“营改增”后企业IPO中鉴证咨询服务增值税抵扣问题值得关注
“营改增”后企业IPO中鉴证咨询服务增值税抵扣问题值得关注在非上市公司IPO过程中，很多纳税人都需要接受包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估。
在“营改增”以前，由于鉴证咨询服务是缴纳营业税的，IPO公司如果是增值税一般纳税人，购进了这些劳务是无法抵扣增值税进项税的。
但是，在鉴证咨询服务员被纳入了“营改增”后，很多准备上市的企业认为，在IPO过程中，企业支付的相关鉴证咨询服务，在取得增值税专用发票后，就可以抵扣增值税进项税了。
但是，实际情况可能不是这么简单。
“营改增”后，企业IPO过程中发生的鉴证咨询服务增值税进项税能否抵扣还有待进一步明确。
纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额，可根据《增值税暂行条例》第八条的规定方法计算可抵扣的增值税进项税额。
但是，《增值税暂行条例》第十条明确规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
根据上述规定，如果增值税一般纳税人购进的鉴证咨询服务用于增值税应税项目，则购进的鉴证咨询服务可以抵扣增值税进项税。
比如A企业为生产钢铁的增值税一般纳税人，其接受管理咨询公司提供的改进业务流程，提升生产效率的咨询服务就属于用于增值税应税项目，其支付咨询费，如果取得了增值税专用发票，就可以抵扣增值税进项税。
如果增值税一般纳税人购进的鉴证咨询服务是非增值税应税项目的，比如A企业是增值税一般纳税人，其准备将一块土地对外出售，出售前，该企业支付了一笔土地评估费。
由于转让土地使用权没有纳入本次“营改增”试点范围，仍属于征收营业税的项目。
中介费用的税务处理
中介费用的税务处理
合同书
甲方：（公司名称）
地址：（公司地址）
法定代表人：（法定代表人姓名）
电话：（联系电话）
乙方：（公司名称）
地址：（公司地址）
法定代表人：（法定代表人姓名）
电话：（联系电话）
鉴于甲方作为买方，乙方作为卖方，双方就中介费用的税务处理达成以下协议：
一、中介费用支付方式
1. 甲方将支付给乙方的中介费用总金额为（具体金额），乙方应当在（具体日期）前将其提供的中介服务费用结算清楚；
2. 中介费用的支付方式为（具体支付方式），甲方应在（具体日期）通过（具
体支付方式）支付全部中介费用给乙方；
3. 如乙方提供的中介服务未达到约定标准，甲方有权要求乙方退还中介费用或
追究其违约责任。
二、税务处理责任
1. 乙方应负责按照国家相关税务法规处理其从甲方获得的中介费用；
2. 乙方应确保缴纳相关税费，并按照法律法规提供相关税务报告和证明文件给甲方；
3. 如因乙方未履行税务处理责任，导致甲方承担罚款、利息等额外费用的，乙方应负担相应责任并进行赔偿。
三、争议解决
双方在履行合同过程中如发生争议，应首先通过友好协商解决；若协商不成，可提交至所在地法院进行仲裁或诉讼解决。
四、合同生效和终止
1. 本合同自双方共同签字之日起生效，有效期为（具体期限）；
2. 本合同有效期届满前，如双方达成一致意见终止合同，应提前（具体期限）书面通知对方；
3. 合同终止后，双方应根据实际情况处理尚未履行完毕的义务，并进行相关结算。
本合同一式两份，甲方和乙方各执一份，具有同等法律效力。
甲方：乙方：
签字：签字：
日期：日期：。
现代服务业“鉴证咨询服务”营改增纳税筹划
现代服务业“鉴证咨询服务”营改增纳税筹划作者：翟磊来源：《中外企业家》 2016年第2期翟磊（中国核动力研究设计院，四川成都610000）摘要：当前，国家正在不断的进行“营改增”的试点推进，由于这一税制改革，我国的现代服务业必然会受到前所未有的影响。
笔者将会介绍“营改增”的背景以及相关过程，着重分析进行“营改增”的各种因素，并且从交通运输业、广告行业以及有形动产租赁这几个比较传统的现代服务业进行分析，找出现代服务业在“营改增”背景下的差额征税问题。
关键词：营改增；现代服务业；差额征税中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）04-0134-02收稿日期：2015-12-14作者简介：翟磊（1982-），男，四川乐山人，本科，会计师。
研究方向：财务管理。
我国当前的“营改增”正在停留在一个不断摸索进步的阶段，在2012年初的时候，在我国上海展开“营改增”的工作，我国开始对上海市的交通运输业和一些相关现代服务业进行试点，伴随着上海市的开始，紧接着在我国比较发达的几个城市也开始了这项工作，逐渐的扩展到了北京、广东等各大省会城市。
到目前为止，试点工作已经初显成效，随着“营改增”的范围不断扩大，将交通运输业、广告行业等部分现代服务业纳入“营改增”的范围，并且逐渐的会把改革推向全国各地，为全面实现“营改增”奠定良好的基础。
“营改增”的试点的不断增加必然会对我国的现代服务业差额征税产生积极深远的影响。
一、“营改增”的意义以及发展背景1.“营改增”的背景以及发展历程国家为了减少重复纳税这一环节，便增加了“营改增”。
“营改增”的实行是在现实税收政策存在很大的弊端的前提下，必须对目前的税收体制进行一定的改革。
所以说“营改增”是在必然的历史背景以及相关的社会发展状况下采取的。
增值税是在国外产生的，因为增值税的诸多特点，渐渐的被各大国家所效仿，并且在许多地区产生了十分良好的效果。
我国在1979年的时候引进了增值税，并且在货物范畴进行试点，取得了一定的成效。
IPO企业中介费用会计处理全面总结
一、拟 IPO 企业发生的中介机构费用处理。
（一）发行核准前辅导阶段①股改。
股改发生的律师、审计、验资、评估费用，凡是在业务约定书中明确约定针对本次股改的，则发生当期计入损益；②辅导阶段。
在制作和报送招股说明书和其他发行申请文件的阶段发生的中介机构专业服务费，包括保荐费、申报会计师费、律师费、评估费等，先计入其他流动资产或其他应收款（根据 IPO进度，如果较慢，则重分类进其他非流动资产），待证券发行后，从发行溢价中扣除。
当然也有很多会计师是谨慎性处理，全部费用化。
没有统一规定。
（二）发行核准后发行阶段①与发行直接相关费用。
招股说明书印刷费、承销费、上网发行费、 IPO募集资金的验资费、新发行股份在证券登记结算机构的初始登记费等，直接冲减股票发行溢价形成的资本公积。
② 与发行费直接相关费用（可有可无）。
广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用，应当于发生时直接计入当期损益，不能从发行溢价中扣减；③发行完成后，向证券交易所申请上市时发生的各项支出与本次 IPO发行已无直接关系，也应当计入当期损益，不能从发行溢价中扣减。
（三）未获准发行或发行失败等原因导致 IPO 终止前述计入其他流动资产或其他非流动资产的中介机构费用，应当立即转入当期损益。
（四）小结综上，争议就在辅导阶段费用，考虑 IPO的成功率，谨慎性原则全部一股脑计入管理费用就没错，但是如果公司觉得利润不太够，那就将辅导阶段的费用全部计入其他流动资产或其他应收款（现在审核速度快了，放流动资产没问题），待成功发行后，冲抵资本公积。
发行后的费用，冲减资本公积有理有据，没有争议。
二、案例备查科沃斯招股书（ 2017 年 12 月 19 日报送）沃格光电招股书（ 2018 年 1 月 3 日）三、法规备查证监会会计部“上市公司执行企业会计准则监管问题解答（ 2010年第一期，总第四期）”上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润；发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。
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营改增后企业IPO过程中支付的鉴证咨询服务等中介费用的财税处理
企业境内上市募集资金往往需支付较多的中介费用，如承销费、保荐费、律师费、评估费、会计师费等。
营改增后，这些收到服务费用的境内中介机构均可以提供“鉴证咨询服务”增值税专用发票。
相关财税处理在实务中存在一些模糊认知。
笔者现就此问题理解如下，供探讨：
一、中介费用涉税处理
增值税进项税额可否抵扣
财税[2016]36号文：
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工
修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
财政部和国家税务总局规定的其他情形。
按照上述规范，与不能抵扣情形相关的可能主要是购进的贷款服务。
什么是贷款服务？
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷
款服务缴纳增值税。
企业IPO上市发行股票，虽然募集了资金，是一种股权融资行为，但该融资并非取得的贷款服务，区别主要为：
1、企业发行股票筹集的资金，是股权、非借款，不需要按期偿还，没有偿还的利率、期限等；
2、上市企业取得服务的对象非提供金额服务的主体，而是在融资服务过程中提供鉴证咨询服务的相关中介机构；
3、上市企业取得的是鉴证咨询服务，非金融服务。
企业购买鉴证咨询服务只要不属于财税[2016]36号文上述所列示的不能抵扣情形，且取得了合法的扣税凭证，进项税额均可以从当期销项税额中抵扣。
中介费用可否在所得税前扣除
所得税前是否能够扣除，与会计处理基本相同，如果中介费用系发行证券直接相关的中介费用则冲减当期资本公积、盈余公积或未分配利润的，则不能在所得税前扣除；如果系非直接相关的公关费、上市酒会、路演费等费用，则按所得税法相关规定在所得税前扣除。
二、中介费用会计处理
会计处理依据：
《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》
问题 3.上市公司在发行权益性证券过程中发生的各种交易费用及其他费用，应如何进行会计核算？
解答：上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润；发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。
根据上述规定，上市公司取得的与发行权益性证券直接相关的承销费、保荐费、会计师费等应冲减当期资本公积，而取得中介费用增值税进项税额则为当期冲减当期资本公积金的抵减项。
假如发行直接相关的中介费用为5300万元，其中进项税额为300万元，则会计处理为：
借：资本公积50 000000
应交税费——应交增值税 3 000 000
贷：银行存款53 000 000。