浅谈资源型企业内部控制环境构成内容研究
浅析企业内部控制
浅析企业内部控制1. 引言企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分,对企业的健康发展起着至关重要的作用。
本文将对企业内部控制进行浅析,探讨其定义、目的、原则以及实施过程等方面的内容。
2. 定义与目的企业内部控制是指企业为达到经营目标,通过建立一系列组织、制度、方法、程序等控制措施,对企业员工的行为、管理过程和运营活动进行约束和引导,从而确保企业资源的有效利用、风险的控制和财务报告的可靠性。
企业内部控制的目的是提高企业的管理效能、降低风险,防止财务舞弊、错误和疏漏,保障企业的稳定运营和健康发展。
3. 基本原则企业内部控制具有以下基本原则:3.1 有效性原则企业内部控制应该具有合理性、完整性和适用性,能够达到预期的目标并适应企业的实际情况。
3.2 管理层责任原则企业内部控制由企业管理层进行设计和实施,并对其有效性负责。
3.3 风险导向原则企业内部控制应该从风险角度出发,评估和管理不同风险带来的影响,采取相应的措施进行控制。
3.4 适度原则企业内部控制应该根据企业规模、性质、经营特点等因素进行适度的设计和实施,避免过度控制和过程繁琐。
3.5 统一原则企业内部控制应该具有统一性,确保各个环节和部门之间的协调和配合,形成一个完整的内部控制体系。
4. 实施过程4.1 内部控制环境建设企业应该建立一个良好的内部控制环境,包括明确的组织结构、明确的职责分工、有效的信息系统、明确的沟通渠道等。
4.2 风险识别与评估企业应该全面识别和评估可能存在的风险,包括内部控制风险和外部环境风险等,并制定相应的应对策略。
4.3 控制措施设计与实施企业应该根据风险识别和评估结果,设计和实施相应的内部控制措施,包括制度、流程、审计等方面的控制措施。
4.4 监督与评价企业应该建立有效的监督和评价机制,对内部控制的有效性进行跟踪和评估,并进行必要的调整和改进。
4.5 持续改进企业内部控制需要不断进行改进和优化,以适应企业发展和环境变化的需求,保持内部控制体系的有效性和适用性。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业为有效实现经营目标,保护企业利益,提高经济效益和效率,采取的一系列规划、组织、领导、协调和监督等控制措施。
内部环境是企业内部控制体系的重要组成部分,是指企业内部各种元素相互作用形成的环境。
企业内部环境包括组织文化、管理层风格、组织结构、人力资源、信息系统和企业道德等方面。
研究企业内部环境的意义在于了解企业内部的整体情况,为制定有效的内部控制政策和措施提供依据。
组织文化是企业内部环境的核心要素。
企业的组织文化决定了企业内部的各种行为和决策模式,影响着员工的行为和态度。
一个良好的组织文化可以促使员工形成积极的工作态度和团队精神,提升企业的绩效。
如果企业的组织文化不良,例如存在权力垄断、腐败等问题,将导致企业内部控制的失灵,容易出现财务造假等问题。
企业应加强组织文化建设,培养正向的价值观和行为规范,创造积极向上的工作氛围。
第二,管理层风格是指企业管理层对待员工的方式和作风。
管理层风格直接影响着企业内部控制的落实和执行。
如果管理层风格严厉、专制,不重视员工的意见和建议,将造成员工的工作积极性降低,容易出现各种不利于企业发展的问题。
相反,如果管理层风格开放、民主,注重与员工的沟通和互动,将激励员工的创新和进取,推动企业实施有效的内部控制。
组织结构是企业内部环境的重要组成部分。
一个合理的组织结构可以营造良好的工作秩序和协作机制,促进信息的传递和决策的执行。
如果企业的组织结构混乱、不明确,将导致职责不清、权责不对等问题,容易出现内部控制的漏洞。
企业应建立适应企业规模和业务特点的组织结构,明确各个岗位的职责和权限,加强各部门之间的协作和沟通。
第四,人力资源是企业内部环境的重要因素。
优秀的员工是企业内部控制的基石。
企业应注重员工的选拔、培养和激励,建立完善的人力资源管理制度,确保企业有足够的人力资源保证内部控制的有效运行。
企业应加强对员工的培训和职业发展,提高员工的专业素养和综合能力,为企业的内部控制提供有力的支持。
浅析企业内部控制环境
交流和协调 , 以至信息沟通不畅。
( 三) 企Байду номын сангаас业 文 化 现状
境等。我国《 基本规范》 首次将法制环境作为内部控 制的内部
环境加 以明确 。 本文借鉴 C O S O报告 , 主要结合我 国《 基本规范》 的有关
摘
要: 内部控制是现代公司制度 中一 项重要的管理手段 , 内部控制环境则是企 业内部控制体 系建立的基础 。我
国企业的控 制环境在公 司治理 、 组织结构、 企业文化 、 人 员素质及 法律环境等方面存在诸 多问题 , 影响 了内部控制体 系 整体框 架的建立和 实施效果 。因此 , 要优化公 司治理结构 , 完善组织结构 , 建立优 秀的企业文化 , 提 高员工整体素质和
C O S O报告认为 , 控制环境集中反映为董事会与管理层对 内部控制重要性 的认识和态度 。它包括 : 管理 当局 的哲学理
要求 的遵循 , 更别说对企业经营战略的实现 。
( -) 组织结 构现状 我 国企业存在机构臃肿 、 管理层次多和工 作效率低 的问
念和经 营作风 ; 诚信原则 和道德价 值观 , 主要取决 于企业负 责人 ; 董事会 与审计委员会 , 主要强 调其 独立 性 ; 人力资源政
一
理人机 制不 健全等 问题 , 公 司治理结构 的混 乱状况 , 影响 了 内部控制 目标 的实现 。一方 面, 中小投资者对企业经 营缺乏
关心 , 对 财务报告及管 理信 息监督力度不够 ; 另一方面 , 由于
、
内部 控制 环境 概述
董事长兼任 总经理 的现象较为普遍 , 董事会根本起不到监督 作用 。董事长或总经理 的权力过大 , 发生 舞弊的概率大大增 加, 使 内部控制保 护资产的安全 完整 目标难 以实现 ; 同时 , 许 多 国有控股公 司的董事长或总经理任 由政府任命 , 缺乏企业 经 营知识 , 实难保证企业经营的效率和效果 。缺乏权力制衡
企业内部控制环境初探
企业内部控制环境初探2008年5月五部委联合下发《企业内部控制基本规范》,明确了内部控制的五要素,即:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
控制环境位居于五要素之首,可见控制环境对企业建立健全内部控制中重要影响。
因此,建立健全企业内部控制首先要从控制环境入手,梳理企业控制环境存在的风险并加以完善。
一、内部控制环境的内容内部环境是企业实施内部控制的基础,支配着企业全体员工的内控意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
内部环境类指引有5项,包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。
二、我国企业在内部控制环境方面存在的不足针对对内部控制应用指引对内部控制环境的要求,我国企业在内部控制环境建设方面主要存在以下不足:(一)公司治理结构存在缺陷,企业核心人员知识结构、综合素质方面有待进一步提升。
治理结构不完善,内部组织结构责权分派不合理;根据德勤2010年上市公司治理结构的调查报告,上市公司股权结构中不同程度地存在着一股独大、监事会未能发挥职能等问题。
董事会人员主要为原有整合企业的叠加,主要解决领导岗位的人事安排,较少从企业的发展需要、人员知识结构对企业战略等方面的制度安排方面做考虑。
(二)企业战略规划不明确,缺少长远的战略规划或战略规划不切合实际。
素有“中国民营经济风向标”之称的浙江中小企业,连续出现多起倒闭案例,江南皮革、波特曼、三旗集团三家较大企业接连宣布破产或倒闭,更是引起较大反响。
产生问题的主要原因在于企业缺少明确的发展战略,盲目扩张、过分投机导致资金链断裂。
由于企业缺少战略,导致内部控制缺乏预见性,从而导致经营决策的失败。
(三)人力资源管理机制不合理。
近年来,由于人力资源管理的缺失,导致公司核心人员、管理团队的流失,给公司造成致命的影响,如2010年酒鬼酒三位高管的集体离职,2011年平安证券投行部门的保荐人近20人离职,这些事件都在不同程度暴露公司在人力资源管理方面人员选人用人、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序方面存在的不足。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究1. 引言1.1 研究背景企业内部控制是企业管理的重要组成部分,对企业的稳定运营和持续发展起着至关重要的作用。
而企业内部控制的有效性又很大程度上依赖于企业的内部环境。
内部环境是指企业内部各种因素相互作用形成的综合环境,是影响员工行为和企业运作的重要因素。
研究企业内部环境对企业内部控制的影响具有重要意义。
在当今复杂多变的经济环境下,企业面临着日益激烈的竞争和变革,内部环境的稳定与否直接影响着企业的经营状况和发展前景。
研究企业内部环境的特点和影响因素,对于加强企业内部控制、提高经营效率具有重要意义。
本文旨在通过对企业内部环境的概述、因素分析、对内部控制的影响等方面展开研究,探讨提升内部环境的方法,借助案例分析验证理论,最终得出内部环境对企业内部控制的重要性,建立良好内部环境的意义,并展望未来研究的方向。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨企业内部控制中的内部环境,分析内部环境因素对内部控制的影响,探讨提升内部环境的方法,并通过案例分析验证研究结论的有效性。
通过本研究,旨在揭示内部环境对企业内部控制的重要性,探讨建立良好内部环境的意义,为企业实现有效的内部控制提供理论支持和实践指导。
将对未来内部控制领域的研究提出展望,为进一步探讨企业内部控制的发展方向和策略提供参考。
通过本研究,将有助于提高企业对内部控制的认识和管理水平,促进企业内部管理的健康发展,实现企业内部控制的有效运行和持续改进。
2. 正文2.1 企业内部环境概述企业内部环境包括组织文化、管理层风险认知、员工素质、内部机构设置、信息技术等方面。
组织文化是内部环境中最为重要的一个方面,它代表着企业的核心价值观和行为准则。
良好的组织文化可以有效地引导员工行为,增强员工认同感和归属感,提高员工忠诚度和工作积极性。
管理层风险认知是指管理层对企业内部风险的认知程度和能力。
管理层是否能够准确、全面地识别企业内部存在的风险,对企业的发展和经营决策至关重要。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业为了实现各项经营目标,采取的一系列有组织、有计划、有指导、有检查和有纠正措施的管理活动。
而企业内部环境主要是指企业内部的组织结构、内部人员、管理文化、价值观念和内部制度等因素,对企业内部控制的实施产生影响的因素。
内部环境是影响企业内部控制的重要因素之一,好的内部环境能够为企业提供稳定的管理基础和可靠的内部控制支持,有助于企业实现各项经营目标,促进企业持续发展。
同时,一旦出现内部环境问题,将直接影响企业内部控制的有效实施,从而威胁企业的经营安全。
为了深入研究企业内部环境对内部控制的影响,以下从组织结构、内部人员、管理文化、价值观念和内部制度五个方面分析其关系。
一、组织结构组织结构是企业内部环境的基础,直接影响企业内部控制的体系建立和实施。
合理的组织结构可以使企业内部控制体系的达成目标更加顺畅,而不合理的组织结构则会给内部控制产生很大影响。
对于中小企业来说,由于规模较小,往往采用类似“一人负责”的组织结构,决策权和执行权都在同一人手中,内部控制中往往缺乏有效的制衡机制。
相反,一些大型企业往往采用精细化的组织结构,针对内部控制体系制定了严格的管理程序和执行规章,实现了内部控制的有效运作。
二、内部人员内部人员是企业内部环境中的重要因素,直接关系到企业内部控制的实施和质量。
一方面,企业需要拥有高素质的内部员工和管理人员,他们能够熟练掌握内部控制政策和方法,能够正确执行内部控制程序和要求,为企业内部控制提供强有力的保障;另一方面,如果企业内部人员不够专业,或者不拥有较高的诚信水平,就容易破坏企业内部控制,从而导致企业内部控制失效或无法达到预期目标。
三、管理文化管理文化是企业独特的价值观念和行为方式的总体体现,影响企业内部控制的实施方式和结果。
好的管理文化能够促进内部控制的顺利实施,提高内部控制的效果,在企业内部培养一种诚信、合规和风险意识的文化,能够为企业未来的经营发展提供重要的保障。
内部控制环境的研究
内部控制环境的研究【摘要】内部控制环境是组织内部控制系统中的一个重要组成部分,对组织的运行和发展起着关键性作用。
本文首先从内部控制环境的定义与特点入手,探讨了其对组织的影响和影响内部控制环境的因素。
介绍了评价内部控制环境的方法和改进措施。
在强调了内部控制环境的重要性,并展望了未来研究方向。
通过对内部控制环境进行深入研究,可以帮助组织建立更加稳健的内部控制体系,提升管理效率和风险控制能力,实现持续发展。
本文为相关领域的研究和实践提供了重要参考和借鉴价值。
【关键词】内部控制环境、研究目的、研究背景、研究意义、定义与特点、影响组织、因素、评价方法、改进措施、重要性、未来研究。
1. 引言1.1 研究目的研究目的主要是探讨内部控制环境在组织中的重要性和影响,分析影响内部控制环境的因素,探讨内部控制环境的评价方法和改进措施。
通过研究内部控制环境的定义与特点,可以更好地理解内部控制环境在组织管理中的作用和意义,为组织提升管理效率和降低风险提供指导。
深入研究内部控制环境对组织的影响,可以帮助组织建立健全的内部控制体系,提高业务流程效率,确保信息和资产的安全性。
通过分析影响内部控制环境的因素,可以为组织提供识别和解决潜在问题的线索,有效改进内部控制环境。
最终,通过探讨内部控制环境的评价方法和改进措施,可以为组织提供实用的指导,帮助组织建立高效、可靠的内部控制环境,提升组织管理水平和竞争力。
1.2 研究背景内部控制环境的研究背景:在当今日益复杂和不确定的商业环境下,组织面临着越来越多的风险和挑战,需要建立有效的内部控制系统来保护组织利益、维护财务稳定和增强治理能力。
内部控制环境作为内部控制的核心要素之一,对整个内部控制体系的有效性和可靠性起着至关重要的作用。
对内部控制环境进行深入研究,对于加强组织内部控制、提高风险管理水平、增强财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
过去,内部控制环境的研究主要集中在理论层面,缺乏实证性的验证和案例分析。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是企业管理中非常重要的一环,它涉及到企业内部的运作机制、管理方式、风险控制等方面。
而企业内部环境作为企业内部控制的基础,对于企业的健康发展具有非常重要的作用。
本文将重点研究企业内部控制之内部环境,探讨企业内部环境对企业内部控制的影响,并提出相关建议。
一、企业内部环境的概念企业内部环境是指企业内部的各种管理制度、文化氛围、员工素质以及企业内部各种利益相关方之间的关系等。
一个良好的企业内部环境对于企业的健康发展非常重要,它能够有效地促进企业内部控制的实施和落实。
企业内部环境包括企业的管理制度。
管理制度是企业内部管理的重要手段,它规范了企业内部管理的各个方面,包括组织结构、权责清晰、流程规范等。
一个完善的管理制度能够帮助企业建立起有效的内部控制机制,保障企业内部各项工作的顺利进行。
企业内部环境还包括企业的文化氛围。
企业文化是企业的精神面貌,它包括企业的核心价值观、员工的工作态度、团队协作精神等。
一个积极向上的企业文化能够激励员工积极工作,提高员工的责任心和使命感,从而有效地促进企业内部控制的实施。
企业内部环境也包括员工的素质。
员工是企业内部环境的重要组成部分,他们的能力、素质直接影响着企业的内部控制。
高素质的员工能够更好地履行自己的职责,保障企业的正常运转。
企业内部环境还包括企业内部的利益相关方之间的关系。
企业内部的利益相关方包括股东、管理层、员工、客户、供应商等,他们之间的关系会直接影响到企业内部控制的实施。
良好的利益相关方之间的关系能够促进企业内部各方面的合作,使企业的风险得到有效的控制。
二、企业内部环境对企业内部控制的影响企业内部环境对企业内部控制有着直接的影响,良好的内部环境有利于企业内部控制的实施和落实,而恶劣的内部环境则会严重影响企业内部控制的有效性。
良好的企业内部环境能够促进企业内部控制的实施。
一个积极向上、和谐稳定的企业内部环境能够激发员工的积极性和创造性,使他们更加主动地参与到内部控制的建设和落实中。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业对其经营活动进行全面规划、组织、指挥、控制和监督的一种组织机制和管理体系。
内部环境是企业内部各种因素所构成的现实环境,对企业内部控制起到重要的影响作用。
本文将从企业文化、组织结构、人力资源和信息系统四个方面来探讨内部环境对于企业内部控制的影响。
首先是企业文化方面。
企业文化是指企业内部的价值观念、规章制度、行为准则和工作氛围等组成要素。
一个良好的企业文化有助于形成正确的价值观念和行为准则,提高员工对内部控制的认同和遵守程度。
相反,如果企业文化腐败、不健康,就容易导致员工对内部控制体系的不配合甚至绕过,给企业带来严重的风险和损失。
其次是组织结构方面。
组织结构是指企业内部各部门、职能和岗位之间的关系和布局。
一个合理的组织结构有利于信息的流通和沟通,便于内部控制的建立和实施。
相反,如果组织结构混乱、权限不明确,就容易造成信息孤岛和权责不清,影响内部控制的有效性。
再次是人力资源方面。
人力资源是企业最重要的资产,员工素质和能力直接影响到内部控制的效果。
一个合格的内部控制人员队伍和良好的员工素质,能够提高内部控制的水平和机制的有效运作。
相反,如果企业缺乏专业的内部控制人员,员工素质低下,就容易造成内部控制的漏洞和失效。
最后是信息系统方面。
信息系统是企业内部控制的重要支撑和基础。
一个完善的信息系统能够提供准确、及时、完整的信息,为内部控制的实施和监督提供有力支持。
相反,如果企业的信息系统不健全、不完善,就会给内部控制带来很大的风险和挑战。
企业内部环境对于内部控制具有重要的影响。
企业应该重视内部环境的建设和改善,加强企业文化建设,优化组织结构,注重人力资源的培养和引进,加强信息系统的建设和管理,不断提升内部控制的水平和有效性。
只有建立良好的内部环境,才能够有效地实施内部控制,保证企业的正常运营和可持续发展。
浅析企业内部控制环境
浅析企业内部控制环境作者:李宝华来源:《经济研究导刊》2013年第20期摘要:内部控制是现代公司制度中一项重要的管理手段,内部控制环境则是企业内部控制体系建立的基础。
我国企业的控制环境在公司治理、组织结构、企业文化、人员素质及法律环境等方面存在诸多问题,影响了内部控制体系整体框架的建立和实施效果。
因此,要优化公司治理结构,完善组织结构,建立优秀的企业文化,提高员工整体素质和胜任能力,加强企业内部法律环境建设,以规范企业内部控制制度,提升企业经营管理水平。
关键词:企业;内部控制;控制环境中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)20-0031-02内部控制是现代公司制度中一项重要的管理手段,而控制环境则是企业内部控制体系建立的基础和有效实施的保障,其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果,因此,要准确把握通过内部控制制度达到规范和提升企业经营管理效果的目的,关注内部控制环境的建设是重中之重。
本文针对我国企业的控制环境的现状分析其成因,从公司治理因素、组织结构因素、企业文化因素、人的因素、法律环境等五个方面提出了内部控制的关注点及完善与优化的措施。
一、内部控制环境概述内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境。
控制环境是其他控制要素的基础,是一种氛围和条件,影响员工的控制意识和实施控制的自觉性,决定着其他控制要素作用的发挥,并影响到企业经营目标及整体战略目标的实现。
COSO 报告认为,控制环境集中反映为董事会与管理层对内部控制重要性的认识和态度。
它包括:管理当局的哲学理念和经营作风;诚信原则和道德价值观,主要取决于企业负责人;董事会与审计委员会,主要强调其独立性;人力资源政策和实务;组织结构和责任的分配与授权;员工的胜任能力。
我国《企业内部控制基本规范》(2008)借鉴美国COSO框架将内部环境定义为影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。
浅谈企业内部控制中的内部环境要素
浅谈企业内部控制中的内部环境要素发表时间:2017-12-07T19:15:18.267Z 来源:《电力设备》2017年第22期作者:毕喜鹏[导读] 摘要:内部环境是企业实施内部控制的基础,支配者企业全体员工的内控意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
本文浅谈企业内控控制的五大内部环境要素。
旨在从分析内部环境的风险和措施入手,促使企业制定更符合自身情况的内控措施。
(国网登封市供电公司河南省登封市 452470)摘要:内部环境是企业实施内部控制的基础,支配者企业全体员工的内控意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
本文浅谈企业内控控制的五大内部环境要素。
旨在从分析内部环境的风险和措施入手,促使企业制定更符合自身情况的内控措施。
关键词:内部控制;组织结构;发展战略内部控制的内部环境要素主要有五大方面,分别是:组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。
1、组织架构组织构架是企业按照国家有关法律法规、股东会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
企业要实施发展战略,必须要有科学的组织架构,主要包括治理结构和内部机构设置。
1.1组织架构设计与运行中需要注意的主要风险(1)治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。
(2)内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。
1.2组织架构的设计与运行(1)企业应当根据国家有关法律法规的规定,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,确保决策、执行和监督相互分离,形成制衡。
(2)企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等,应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业为保护自身利益和资产安全,设计并实施的一套管理性制度,旨在确保财务报表的真实可靠性,有效预防和发现潜在的内部风险。
内部环境是企业内部控制的基础和前提,指企业内部各种因素和条件的组合,包括组织结构、管理体系、人员素质、文化氛围、制度相关因素等。
本文将从组织结构、文化氛围、制度外部环境等方面探讨内部环境的构成和影响,为企业改进内部控制提供借鉴。
一、组织结构组织结构是企业内部控制的重要组成部分。
它直接关系到企业内部控制的层次和分工,是企业内部控制能否顺利实施的重要因素。
事实上,一个良好的组织结构可以有效地促进企业内部沟通,建立内部控制制度,提高员工工作效率和执行力。
具体来说:1. 分工明确企业内部控制的实施需要各个部门分工,确保每个部门都有相应的职责、权限、责任。
在此基础之上,员工才能够根据自身职责合理分工、进行相应的内部控制和业务流程的管理。
因此,企业组织结构的设计模式必须要分工明确、责权分离,以达到事无巨细的内部控制目的。
2. 保持高效沟通企业内部控制需要部门之间、员工之间进行高效沟通,以确保上下游合作、业务流程落实、时限节点的完成等。
因此,在组织结构设计上需要保持高效沟通,建立职责清晰、信息畅通的协同机制,让企业内部的业务流程能够在高效率的情况下被推进。
二、文化氛围文化氛围在企业内部控制中同样起到重要的作用。
企业的文化氛围涵盖了组织文化、价值观念、员工道德水平、领导思想意识等多个方面,对企业内部控制的执行和发展会造成重要的影响。
1. 企业文化塑造对于企业来说,有效的内部控制不仅需要制度的约束和执行,更需要企业形成良好的文化氛围。
这个文化氛围需要全员参与,领导树立示范,对于不遵循企业文化的行为予以批判和纠正。
根据企业内部文化,企业内外的利益方都可以清晰地看到企业内部的运作,建立起对企业内部控制的信心和信任。
2. 强调员工道德修养一个道德水平高的员工可以保证企业内部控制的有效性,提高企业抗风险能力。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业组织为实现自身目标,通过对各类活动、风险、资源等的管理和审计,保障企业整体运营的有效性和合规性的一种机制。
而企业内部环境则是内部控制的基础,是指组成企业的人员、管理制度、道德理念、企业文化等方面的综合影响。
企业内部环境对于内部控制的有效性有着重要的影响。
一个良好的内部环境可以为内部控制提供稳定的基础,确保其能够顺利进行。
良好的内部环境可以建立起正确的管理制度和规范,明确各部门的职责和权限,避免权力过于集中或者分散的情况出现,从而有效地实施内部控制。
良好的内部环境可以促进员工的道德素质和职业道德规范,使其具备正确的价值观念和职业道德,提高员工的工作质量和效率,减少内部控制中的人为因素。
良好的内部环境还能够提供积极向上的文化氛围,鼓励员工自主学习和创新,提高企业的竞争力和创造力。
目前一些企业在内部环境方面存在一些问题。
一些企业在管理制度和规范方面存在欠缺。
一些管理制度不完善,职责不明确,导致工作流程混乱,责任不落实。
一些企业在员工道德素质和职业道德方面存在不足。
一些员工缺乏职业道德意识,对公司财产不尊重,甚至存在利益输送等行为。
一些企业在企业文化方面存在问题。
一些企业缺乏良好的企业文化,导致员工没有归属感和认同感,不能够积极投身企业的发展。
为了改善企业的内部环境,提高内部控制的有效性,企业可以采取以下措施。
企业应该建立和完善管理制度和规范,明确各部门的职责和权限,建立起科学、规范、合理的工作流程,确保工作落实到位。
企业应该注重员工的职业道德建设,加强对员工道德素质的培养和教育,提高员工的职业道德素质和责任意识,从根本上减少内部控制中的人为因素。
企业应该注重企业文化的建设,营造出积极向上的文化氛围,鼓励员工自主创新和学习,增强员工的凝聚力和向心力。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业的内部环境是企业内部控制的基础,它对企业内部控制的有效性和可持续性产生重要的影响。
内部环境是企业内部环境的总体风气或氛围,它包括企业文化、企业结构、人员素质、管理制度和道德风险等各个方面。
首先,企业文化是内部环境的关键因素,它是由企业的价值观、信仰、态度和行为所组成的。
企业文化的存在对企业内部控制的有效性有着重要的影响。
好的企业文化可以促进员工始终遵循诚信、尊重和正直的行为准则,促进企业内部控制的实施和执行。
其次,企业结构是内部环境的另一个重要因素。
企业内部结构必须是合理、透明和高效的,才能确保内部控制的有效性。
与此同时,企业结构的改变也会对企业内部控制产生影响,例如集中管理模式使得内部控制更加容易实现。
另一个关键因素是人员素质,人员素质的提高可以提高员工内控意识和素质,增加员工诚信度,提高员工能力和责任心,从而提升企业内部控制的有效性和可持续性。
企业管理层要重视员工的培训和工作经验积累,以便协助员工树立正确的价值观和行为准则。
管理制度和内部控制制度是企业内部环境重要构成部分。
良好的管理制度能够为企业内部控制创造优秀的机制,以及确保员工的行为符合准则。
合理的内部控制制度也能够有效地帮助企业预防和解决管理风险,例如,内部控制制度能够防止员工进行不正常的金融操作等。
最后是道德风险,道德风险是指由人类的道德行为所带来的风险,如员工的违反道德行为(例如操纵数据、贿赂等)会损害企业的声誉甚至生存。
企业需要对道德风险进行全面的风险评估并采取相应的管理策略,例如企业需要明确员工的操守标准,以确保员工坚守道德原则。
综上所述,企业内部控制的有效性取决于企业内部环境的优劣。
为了确保企业内部控制的有效性,管理层需要强化企业文化的建设,合理设计企业结构,提高员工素质,建立完善的管理制度和内部控制制度以及完善道德风险管理措施。
企业内部控制环境研究.doc
企业内部控制环境研究-摘要:近些年来,国内外企业财务丑闻频曝,不仅反映出会计信息失真,更暴露出企业内部控制存在着缺陷,尤其是内部控制环境不尽人意。
内部控制环境可分为外部环境和内部环境。
在有效的控制环境中,管理层先进的理念和科学严谨的经营风格可以创造一个积极的氛围,促进业务流程和内部控制的有效运行。
企业文化建设可培养员工合乎企业及社会发展要求的道德人格,并以此引领其自身价值的实现,从而达到促进企业发展、实现企业价值的目标。
关键词:企业内部控制环境一、内部控制的涵义及其演进(一)内部控制的涵义内部控制(Internal Control)是经济发展到一定阶段的产物。
内部控制作为思想和实践,历史悠久,源远流长,作为专有名词的提出,是在二十世纪中叶由美国著名审计学家蒙哥马利《蒙氏审计学》(1940年)第六版开始提出。
最早给内部控制下定义的是美国执业会计师协会所属的审计程序委员会1949年发布的《注册会计师对财务报表的审查》文稿中。
随后,随着经济的发展和竞争的加剧,内部控制扩大到了企业的各个领域,人们对内部控制的认识逐渐深化。
(二)我国内部控制制度演进我国的内部控制研究起步较晚,始于20世纪80年代,自90年代起,政府才加大企业内部控制制度建设的重视。
二、企业内部控制环境的影响因素分析(一)外层环境1.经济环境全球经济一体化是21世纪世界经济发展的趋势,任何企业都不可能脱离国际国内环境单独搞建设,随着中国加入WTO,竞争日益加剧,企业面临的国际国内环境更加复杂多变。
而竞争则将推动企业组织形式、管理方式等的改善,促进内部控制的发展。
2.法律法规环境目前,我国内部控制相关的法律法规还不健全,而且还没有对违反规定的行为做出严格的处罚规定,这会造成约束机制的缺乏,影响内部控制环境作用的发挥。
内部控制本身应该是一个有法可依的管理过程,企业的内部控制应做到有法可依,这样的内部控制才“具有权威性”。
3.社会监督社会监督主要来自于国资委、中国证监会、银监会、中国注册会计师协会等部门。
企业内部控制管理的调研分析
企业内部控制管理的调研分析企业内部控制管理是指企业内部进行的控制措施,以确保企业能够有效实现业务目标,并且能够有效管理和控制可能出现的风险。
企业内部控制管理包括五大方面,即环境控制、风险评估、内部控制措施、信息与通讯、监督与反馈。
首先,环境控制是企业内部控制管理的基础。
环境控制包括企业内部的组织架构和管理制度、企业文化和价值观以及员工素质和能力。
企业内部的环境控制要求企业建立一个健康的管理体系,制定合理的目标,明确任务职责,规范管理行为,激发员工的积极性,树立良好的形象,增强企业的竞争力。
其次,风险评估是企业内部控制管理的关键。
风险评估是指企业通过对内部和外部环境的分析,识别自身可能面临的各种风险,制定出相应的防范措施和应急预案,确保企业的长期健康发展。
企业的风险评估应关注管理风险、市场风险、信用风险、经营风险等,针对其可能造成的影响,制定合理的风险控制策略。
第三,内部控制措施是企业内部控制的核心。
内部控制措施是指企业通过设立一套合理的业务流程和管理制度,解决管理中常见的问题,控制和防范内部风险,提高企业效率和盈利水平。
内部控制措施应当建立在风险评估和环境控制之上,确保措施的合理性和有效性。
企业内部控制措施的设计和实施应满足“公正性、可靠性、适度性、合法性、规范性”等原则。
第四,信息与通讯是企业内部控制管理的有机组成部分。
信息与通讯是指企业内部通过合理的信息流和沟通渠道,确保准确和及时传达信息,增强内部的沟通和协作,保证企业内部控制管理的顺利进行。
信息与通讯应优先考虑保密和安全问题,建立各种信息传递和处理渠道,并且设立严格的权限和审批制度,避免信息泄露和滥用的情况。
最后,监督与反馈是企业内部控制管理的重要环节。
监督与反馈是指企业设立专门的内部监督机构,对企业内部控制管理的各个方面进行持续的监督和检查,并且及时反馈问题和不足,确保内部控制得到持续改进和优化。
企业的内部监督机构需要具备一定的专业性和独立性,保证监督工作得以有效开展。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制(Internal Control)是指企业为达成经营目标所制定的一系列控制活动。
内部环境(Internal Environment)是企业内部控制的基础和核心,它是指企业整体氛围、管理层的信念和行为、员工的道德水平以及企业管理的风格和理念。
企业内部环境的好坏直接影响内部控制效果的好坏。
良好的内部环境是企业确保内部控制有效性的重要保证。
良好的内部环境要求企业管理层具有高度的诚信和道德水平,始终坚持以诚信为基础的经营和管理原则。
管理层应该以身作则,严格遵守法律法规,积极履行社会责任,树立企业良好的形象和声誉。
良好的内部环境要求企业管理层具有强烈的风险意识和风险管理能力。
管理层要认识到风险是不可避免的,要做到有风险就有控制,及时发现和应对各种潜在风险。
企业管理层要注重企业文化建设,塑造积极健康的企业价值观和行为规范,激励员工积极主动地参与内部控制的建设和运行。
良好的内部环境还要求企业尊重员工的权益和需求,关心员工的发展和福利,建立健全的人才培养和激励机制,提高员工的工作积极性和责任感。
良好的内部环境要求企业建立健全有效的内部控制制度和流程,明确岗位职责和权限划分,细化工作流程和制定明确的工作规范。
企业内部环境研究主要包括以下几个方面。
研究企业管理层的诚信和道德水平,分析企业管理层的行为对内部控制效果的影响。
研究表明,管理层的道德水平越高,企业的内部控制系统越完善,风险管理能力越强。
研究企业管理层的风险意识和风险管理能力,分析企业管理层对潜在风险的识别和应对能力。
研究表明,管理层的风险意识越强,企业的内部控制越严密,风险管理能力越强。
研究企业文化对内部控制的影响,分析企业文化建设在内部控制中的作用和影响。
研究表明,积极健康的企业文化有助于提高员工的责任感和主动性,促进内部控制的有效运行。
研究企业内部控制制度和流程的建设与改进,研究企业的岗位职责和权限划分,分析制度是否科学合理,流程是否畅通有序。
企业内部控制之内部环境研究
企业内部控制之内部环境研究企业内部控制是指企业为实现经营目标,保护企业财产,确保财务信息的真实可靠,合法合规的进行业务活动所建立的一系列组织、政策、流程、制度以及内部控制具体操作方法等的总称。
内部环境是企业内部控制体系中的重要组成部分,是企业制定和执行内部控制的基础和前提。
内部环境是企业内部控制的基础,它影响和塑造着企业内部控制的运作方式和效果。
良好的内部环境对于企业的内部控制具有重要的促进作用。
好的内部环境有助于明确企业管理者对内部控制的重视程度和意识。
只有企业管理者高度重视内部控制,认识到其对企业经营的重要性,才会下决心投入资源,制定相应的内部控制制度和流程,并将其融入到企业的整体管理中。
良好的内部环境营造了诚信、规范的企业文化。
企业的内部环境不仅仅来源于管理者对内部控制的关注,还与企业的价值观、道德观等紧密相连。
一个诚信、规范的企业文化有助于员工自觉遵守企业内部控制制度,从而促进内部控制的有效运作。
好的内部环境有助于员工的主动参与。
企业内部控制不仅仅是管理者制定的一套制度和流程,更需要全员参与。
良好的内部环境能够激发员工的积极性和主动性,使其自觉遵守内部控制制度,主动发现和纠正企业内部控制存在的问题和风险,并提出改善和完善的建议。
好的内部环境有助于形成有效的风险管理机制。
企业内部控制的目的之一就是对风险进行管理和控制。
在良好的内部环境中,企业能够建立完善的风险识别和监控机制,及时发现并应对风险,提高企业的抗风险能力和应对能力。
企业内部控制的内部环境是企业进行内部控制的基础和前提。
良好的内部环境有助于明确管理者对内部控制的重视程度,营造诚信规范的企业文化,激发员工的积极性和主动参与,以及形成有效的风险管理机制。
企业需要重视和加强内部环境的研究,不断完善和优化内部环境,以提升企业的内部控制水平和能力。
企业内部控制环境的研究
企业内部控制环境的研究摘要:与其他管理控制手段相比,由于企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节计划和目标,制约和引导经济活动,内部控制始终贯穿于企业管理的全过程,能否建立和完善有效的企业内部控制环境,将直接关系到企业经济目标能否实现。
本文试图通过探讨建立与完善内部控制制度的必要性,分析企业内部控制环境的现状、利弊和欠缺的方面和原因,从而提出完善内部控制环境的措施。
关键词:内部控制;内部审计;现代企业制度前言目前我国企业的经济效益普遍较差,造假行为严重,财务信息严重失真,各种违法违纪现象愈演愈烈。
造成这一问题的原因很多,但是内部控制制度不健全是重要原因之一。
因此,为了建立现代企业制度、提高会计信息质量、提高企业经济效益、参与国际竞争、遏制腐败都迫切需要建立健全和完善内部控制环境。
1建立健全企业内部控制制度的必要性1.1建立健全企业内部控制制度是加强企业管理,建立现代企业制度的客观需要在市场经济条件下,建立以“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为基本特征的现代企业制度,切实转换企业经营机制,使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场经济竞争主体,是我国企业改革的一项根本任务和长远目标。
1.2建立健全内部控制制度是提高企业经济效益的必要条件“加强企业管理,提高经济效益”始终是我国经济建设的重要任务。
近几年来,通过改革、改组、兼并、资产重组和加强管理等,企业改革和脱困取得了明显成效。
但是,这只是一个阶段性的成果,譬如目前我国国有企业整体盈利能力仍然不强,脱困基础仍不牢固。
因此,提高企业经济效益,从内部入手治理企业十分必要。
1.3建立健全内部控制制度是加强会计核算,提高会计信息质量的必然要求虽然我国已经进入市场经济时期,但企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象仍然较为普遍,无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生;有些企业为了一时的私利,实行“两本账”或“多本账”制度,私设小金库;更有甚者是单位领导授意、指示内部会计人员篡改会计账目,侵吞国家财产,这些都严重损坏了国家相关法律法规的严肃性和权威性,扰乱了正常的社会经济秩序。
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浅谈资源型企业内部控制环境构成内容研究
论文关键词:资源型企业内部控制内部环境
论文摘要:内部控制环境是内部控制其他要素的基础,其他控制要素是否有效,取决于控制环境的强弱程度,其有效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。
资源型企业与其他企业相比特有一些经济学特征,其内部控制环境的内容也有些不同,具体包括组织架构、发展战略、人力资源和企业文化四个方面。
一、资源型企业及其经济学特征
资源型企业,是指集合各种生产要素,以开发矿产资源为主,为社会提供矿产品及初级品,以赢利为目的,具有法人资格,实行自主经营,独立核算的经济实体。
其特征如下:第一,自然资源的不可再生性决定了资源型企业较短的生命周期。
资源型企业主要依赖自然资源,其特征在很大程度上由自然资源的特征所决定。
自然资源(尤其是矿产资源)为耗竭性资源,这就影响到资源型企业的生命周期,自然资源的储量决定了企业的寿命。
第二,经济效益波动性大。
资源型企业的产品是一个十分典型的上游产业产品,始终受制于下游产业的发展状况,受制于最终消费的层次和数量。
无论价格还是产品的需求,都与宏观经济形势密切相关,经济波动及景气状况、市场供需格局的变动等都会引起资源型产业的剧烈波动。
并且自然资源的储量决定了经济效益的高低,当储量较高时,企业的经济效益较好;反之,当储量较少时,企业经济效益较差。
第三,其生产经营活动对生态环境具有较大的负外部性。
一般制造业也存在对环境的负面影响,但资源型
企业在消耗大量自然资源的同时,对环境的负面影响更为严重。
煤炭、石油、有色金属等自然资源开发和初加工过程中,会产生大量的废气、废水和固体废弃物,也是地面沉降、坍塌、滑坡以及泥石流等地质灾害的潜在诱因。
第四,资源配置中自然资源所占比重较大,具有规模经济效应,边际收益递减。
与其他加工型、服务型、知识型产业相比,资源型企业是追求规模经济的,它需要追加大量的资本、设备以及人力等,特别是前期勘察费用多,采掘成本高,设备投资比例大,其相对收益呈逐步下降趋势。
特别是采掘业,大量的投入是一次性的,无法持续地发挥投资效益。
资源型企业在国民经济中具有举足轻重的作用。
然而,当前社会正处于社会转型期,恰是对自然资源依赖程度很高的发展时期,同时也是危机事件的高频率发生期,资源型企业的发展必然会遇到资源瓶颈。
因此,健全有效的内部控制被视为是解决许多潜在问题的有效方法,而资源型企业的内部控制更大的挑战来自于企业的内部控制环境。
二、内部控制环境构成概述
1、国内外关于内部控制环境构成内容研究情况
(1)国外。
随着对内部控制研究的深入,人们对内部控制环境重要性的认识也越来越重视。
内部控制环境研究发展情况大致分为以下几个阶段:内部牵制阶段:从原始社会出现管理需求的时期开始一直到20世纪40年代,还没有对内部控制环境构成内容的研究;内部控制制度阶段:20世纪40年代开始,控制环境构成内容问题受到重视,人们开始意识到内部控制环境对内部控制的重要作用,认为内部
控制的研究范围必须包括控制环境问题;内部控制结构阶段:提出控制环境是内部控制的三要素之一。
1988年5月美国注册会计师协会(AICPA)发布的《审计准则公告第55号》(SASNO.55)第一次提出内部控制范畴包括控制环境;内部控制整体框架阶段:提出控制环境是内部控制的五要素之一。
美国COSO委员会1992年,发布了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制——整体框架》,即COSO报告,提出内部控制由五要素构成,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督,同时指出内部控制环境是其他内部控制要素构建的基础;企业风险管理框架阶段:“内部环境”概念提出,提出内部环境是内部控制的八要素之一。
2004年9月,COSO又提出了《企业风险管理——整体框架》,提出企业管理的重心是以风险管理为中心,不再是以内部控制为中心。
在内涵界定、目标体系、构成要素等方面都进行了拓展和延伸,提出“内部环境”的概念,取代了“控制环境”。
将内部控制的组成内容增加到八要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。
(2)国内。
国内对内部控制环境的研究也是根据内部控制的不断深入而逐渐形成和发展的。
理论界对内部控制环境的描述主要包括经营管理的观念、方式和风格,董事会,组织结构,授权和分配责任的方法,内部审计,人事政策和实务,管理控制方法及外部影响八个方面。
其代表观点主要有:王世定(2001)认为控制环境包括管理者的经营风格和经营理念,组织结构与权责分配体系,董事会,人力资源政策与实务及管理控制方法等内容。
阎达五、杨有红(2001)认为
内部控制环境的重要因素应包括员工的道德水准和价值观念。
李心合(2008)认为内部环境因素可以划分为管理因素(包括公司治理、内部监督与内部审计);人的因素(包括人力资源政策、管理者素质);组织因素(包括组织结构、企业文化);新增因素(包括会计信息、流程再造)。
2、政府等权威机构对内部控制环境的规范
上海证券交易所和深圳证券交易所于2006年都发布了《上市公司内部控制指引》,都对内部控制环境进行了定义。
其中上交所更关注公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素,深交所则更侧重于影响公司内部控制制度的制定、运行及效果的各种综合因素。
财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日制定并发布了《企业内部控制基本规范》(简称《基本规范》),其中明确提出内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计等。
《基本规范》被看作是“中国萨班斯法案”,主要是因为它是以美国的《萨班斯法案》为蓝本制定的。
五部委于2010年4月15日又制定了《企业内部控制配套指引》(简称《配套指引》),将《基本规范》里的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计并入组织架构中,新增了发展战略和社会责任两个内容。
即将内部控制环境界定为组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化五要素。
《基本规范》和《配套指引》的出台,要求首先在上市公司范围内实行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行,由此将我国企业的内部控制和风险管理提
升到一个前所未有的高度。
三、资源型企业内部控制环境构成内容分析
从上面分析可以看出,无论是美国COSO还是国内权威机构,对内部控制环境的界定都是指企业的内部控制环境,而忽视了企业的外部环境。
事实上,企业的内部控制同时受着内外环境的影响。
内部控制的环境既包括内部控制的内部环境,也包括内部控制以外的对内部控制系统有着影响作用的外部环境。
内部环境是企业可以控制的,外部环境是企业不可控制的,比如资本市场的完善程度、整个社会的经济形势、国家的法律法规等。
本文暂不讨论外部环境。
美国COSO更强调“人”的重要性和“软控制”的作用,认为内部控制受公司的董事会、管理层及其他员工的影响;同时它主要指那些属于精神层面的事物,如高级管理层的管理哲学、管理风格、内控意识、公司文化等。
我国政府制定的内部控制规范引用了发展战略、公司治理、社会责任等热点词汇,对控制环境内容的划分主要借鉴美国COSO 框架的观点。
可以说,《基本规范》和《应用指引》是框架性、原则性要求,如何把这些要求细化成为各行各业的可操作性标准及做法正是目前迫切需要解决的问题。
本文认为,资源型企业与一般企业相比,除了具有一般企业所具有的特点外,还有一些特殊性。
对其内部控制环境内容的界定既有一般企业共性的一面,也有一般企业不同的一面。
我们认为资源型企业内部控制环境内容应当设定为组织架构、发展战略、人力资源和企业文化四个方面。
1、组织架构方面
《配套指引》在《基本规范》的基础上,引入了组织架构的概念,范围比原来宽了很多,包括治理结构、组织结构及权责分配和内部审计三个方面。
其中把组织结构及权责分配合并在一起,这种处理是比较科学合理的,因为两者都以企业为责任主体,无论在理论上还是在实际工作中总是结合在一起进行的,两者密不可分。
组织结构是权责分配的基础,同时组织结构要靠权责分配来落实;而权责分配要以组织结构为框架。
对资源型企业来说,要实现发展战略,必须将建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
组织架构存在缺失或缺陷,其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。
资源型企业的组织架构包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计。
其中,核心是完善公司治理结构、健全企业内部管理体制和运行机制。
2、发展战略方面
《配套指引》将发展战略纳入内部控制环境内容比较科学的。
由于资源型企业主要以自然资源为依托,自然资源的储量决定了其生命周期,所以发展战略在企业战略中占有重要地位,被认为是企业各种战略的总战略,是统率其他企业战略的最高战略,其整体性在企业各种战略中更加突出。
发展战略与内部控制有着密切的关系,它是评价内部控制有效性的根本依据和标准,判断内部控制是否有效及是否存在重大缺陷,其中一个根本的标准就是看它能否有效地保证发展战略的顺利实施。
如果没有发展战略或者发展战略不科学,就是盲目发展。
可以说,资源型企业发展战略是该类企业实现发展的纲领与灵魂,它
也决定着要实施控制活动的范围及如何实施这些控制活动。
反过来说,控制活动的建立和实施必须保证发展战略的有效实施。
所以,发展战略应作为资源型企业的内部控制环境重要内容之一。