【税会实务】出口免税和退税率为零的账务处理
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算随着国际贸易的发展，出口货物退免税成为了减轻企业税负的重要方式之一。
为了确保准确无误地进行退免税的会计核算，企业需了解相关政策规定，建立有效的内部控制，并按照规定的程序进行操作。
本文将探讨出口货物退免税的会计核算的应注意事项，以及其中涉及到的核算处理过程。
一、政策规定在进行出口货物退免税的会计核算前，企业首先需要了解相关的政策法规。
根据中国的相关税务政策，出口货物可享受增值税退税和关税免税的政策，企业可以通过将相关证明材料提交给海关、国税局等相关部门进行办理。
在办理退免税手续时，企业需要提供出口货物的发票、报关单、报检单等相关单证，以证明出口货物的真实性和合法性。
二、内部控制为了确保出口货物退免税的会计核算准确无误，在企业内部需要建立一套完善的内部控制制度。
首先，企业需要明确责任分工，设定明确的流程和操作规范，确保相关人员按照规定流程进行操作。
其次，企业需要建立完善的档案管理制度，对于每一笔出口货物退免税的交易都要进行准确的记录和归档，方便后续的审计和核对工作。
此外，企业还需要加强对涉及退免税的员工培训，提高员工的法律法规意识和专业知识水平，以减少出错的可能性。
三、核算处理过程出口货物退免税的会计核算处理过程包括了多个环节，各个环节都需要依照相关规定进行操作。
1. 销售环节在销售环节，企业需要先与海外客户签订出口合同，并按照合同约定的价格进行销售。
同时，企业需要按照相关规定填制发票，并在发票上注明是出口货物。
发票应包含清晰的货物信息、金额、税率等内容，以便后续的退税核算。
2. 报关环节在报关环节，企业需要按照海关的规定填制报关单，并按照海关要求申报相应的关税和进出口增值税。
同时，企业还需要按照相关规定填制报检单，申报出口货物的质量和数量等信息。
3. 退税环节在办理退税手续时，企业需要准备好相关的退税申请材料，包括出口货物的发票、报关单、报检单等。
企业需要按照海关和国税局的要求，将退税申请材料提交给相关部门，并按照规定的程序进行办理。
出口企业“免、抵、退”税务如何处理
出⼝企业“免、抵、退”税务如何处理出⼝企业与⼀般国内⽣产销售相⽐，有增值税及消费税免税的基本规定、关税部分免税等税收优惠。
为确保出⼝企业合理利⽤相关税收优惠，防⽌⾮出⼝企业钻漏洞多享受优惠，海关及国家税务总局规定了复杂的出⼝程序，企业需要报送的数据多且繁琐。
笔-者根据多年从事出⼝企业税务咨询⼯作的经验以及对出⼝企业税务政策的研究，就企业货物出⼝的相关税务处理进⾏探讨。
出⼝类型较多，依据出⼝类型不同⼤致可将出⼝企业出⼝分为⽣产型出⼝企业和外贸型出⼝企业;依据出⼝⽅式不同，⼜可分为⾃营出⼝和委托代理出⼝。
⽣产型⾃营出⼝企业⼀般采⽤增值税“免、抵、退”税务处理，本⽂仅就具有代表性的⽣产型企业⾃营出⼝的增值税“免、抵、退”业务税务处理相关事项从以下⼏个⽅⾯进⾏探讨。
1.免、抵、退税办法的含义⽣产型⾃营出⼝的企业使⽤“免、抵、退”税这种简易征收的计算办法，⾃1994年制定到现在不断修订更新。
但主导思想并未改变：“免、抵、退”税办法包含免税、抵税、退税三个⽅⾯。
具体含义可以从以下三个⽅⾯理解：免：“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对⽣产企业出⼝⾃产及视同销售⾃产货物，免征本企业⽣产销售环节增值税。
对上述企业，出⼝⾃产货物时直接体现为出⼝销售环节的销项税为0。
如：甲⽣产性企业⽣产销售电⼦元器件，货物全部出⼝，此货物在出⼝时不征收增值税。
抵：“免、抵、退”税办法的“抵”税，是指⽣产企业出⼝购买⽤于⾃产及视同⾃产出⼝货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等承担的进项税额，可以抵顶内销货物的增值税应纳税额。
退：“免、抵、退”税办法的“退”税，是指对⽣产企业出⼝⾃产及视同销售货物，在当⽉应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，未抵顶完的税额部分按规定予以退税。
企业⼀般按照增值税的规定进⾏处理：⾸先不区分采购材料⽤于国内还是国外商品⽣产，全部予以抵扣进项税;其次再根据“免、抵、退”管理办法将不得抵扣部分进项税额予以转出;最后将不能抵顶完部分申报退税。
出口0税率普通发票账务处理流程
出口0税率普通发票账务处理流程
出口0税率的普通发票账务处理流程主要包括以下几个步骤：
1、销售时的会计处理
当企业销售出口的商品时，应进行正常的会计处理，即借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”。
2、进项税金的转出
由于商品的退税率为零，需要全额转出该商品的进项税金。
具体来说，应借记“主营业务成本”，贷记“应交税费-应交增值税（进项转出）”科目。
3、结转销售进价
在向银行交单转销售收入时，应结转销售进价，即借记“自营出口销售成本”，贷记“库存商品”。
4、出口收汇时的会计处理
当银行收到出口企业的全套出口单证，并经审核无误后，向国外银行办理收汇手续。
收到外汇后，应按当日现汇买入价折成人民币，并转入出口企业账户。
此时，应借记“汇兑损益”和“银行存款”，贷记“应收外汇账款”。
5、支付国外费用时的会计处理
当企业支付国外的费用（如国外运费）时，应借记相关费用科目，贷记相应的支付工具科目。
出口免税和退税率为的帐务处理
于 浩 洋
（ 尔滨保 利 房 地 产 综合 开发 有 限公 司 ， 尔滨 １ ０ ０ ） 哈 哈 ５ ０ １
目前我 国 的 出 口 货物 税 收 政 策 主 要
额转 出 ）ｏ ｏ ６ ０ｏ Ｏ
的 出 口 货 物 ，如 果 生 产 企 业 已 按 规 定 计
万美元 ， 有 内销收人 ， 没 当月 可抵 扣进 项
货 物 、 间接 出 口货 物 和 一 些 特 定 的商 品 如 油 画 等 。 在 财 务 核 算 上 要 注 意 区分 一
般 贸易 出 口免 税 、来 料 加 工 贸 易 免 税 和
增 值 税 ：一 ） 家 明 确 规 定 不 予 退 （ ） （ 国 免 增 值 税 的货 物 。 （ ） 口企 业 未 在 规 定 二 出 期 限 内 申报 退 （ ） 的 货 物 。 （ ） 口 免 税 三 出 企 业 虽 已 申报 退 （ ） 但 未 在规 定 期 限 免 税
入 成 本 科 目的 ，可 以 从 成 本 科 目转 入 进
项 税 额科 目。 外 贸 企 业 如 果 已按 规 定 计 算 征 税 率 与退 税 率 之 差 ．并 已 转 入 成 本 科 目 的 。可 将 征税 率 与退 税 率 之 差及 转
入 应 收 出 口退 税 的 金额 ．转 入进 项税 额 科 目。 例如 ： ＭＭ 公 司 为 生 产 性 企 业 。 ０ ８ ２ｏ
按 一 定 的 比例 将 出 口免 税 耗 用 的 国 内采 购材 料 的进 项 税 额 计 算 并 转 出 。 而 出 口退 税 率 为 零 主 要 适 用 于 一 些 国家 限制 出 口 的商 品 。 据 《 根 国家 税 务 总
算 面 的退 税 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 并 已转
出口货物退(免)税的会计处理
7 000 000
（4）计算不予退税的税额，作如下会计分录:
不予抵扣或退税的税额=119－700×13％=28（万元）
借：主营业务成本
280 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）280 000
（7）计算应退增值税额时，作如下会计分录：
应退税额＝700×13％＝91（万元）
借：应收补贴款
（1）外购原辅材料、备件等时
借：原材料等
12 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 040 000
贷：银行存款
14 040 000
（2）免税进口料件时
借：原材料
2 000 000
贷：银行存款
2 000 000
（3）产品外销时
借：应收账款
14 000 000
贷：主营业务收入
14 000 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190 000
库存商品
7 000 000
贷：银行存款
8 190 000
（2）出口A设备时，作如下会计分录：
借：应收账款
10 000 000
贷：主营业务收入
10 000 000
（3）结转销售成本时，作如下会计分录：
借：主营业务成本
7 000 000
贷：库存商品
实行“免、抵、退”办法的有进出口经营权的生产性企 业货物出口销售，企业在核算出口货物免税收入的同时， 对免税收入按征、退税率之差计算的不得抵扣税额，计入 出口货物成本.
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
企业按照国家规定的退税率计算出口货物的进项税抵 减内销产品的应纳税额时
借：银行存款
出口应税消费品免税和退税的账务处理问题有哪些
出⼝应税消费品免税和退税的账务处理问题有哪些出⼝应税消费品免税和退税的账务处理问题出⼝应税消费品的消费税应分别以下不同情况进⾏会计处理：(1)⽣产企业直接出⼝应税消费品时按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，因此，⽆需进⾏消费税账务处理。
(2)⽆进出⼝权的企业，通过外贸企业出⼝，如按规定实⾏先税后退的办法，应按通过外贸企业出⼝的不同⽅式，进⾏不同的账务处理。
①⽣产企业委托外贸企业代理出⼝。
⽣产企业采⽤委托外贸企业代理出⼝⽅式的，应由⽣产企业先交消费税，待外贸企业办理报关出⼝后再向税务机关申请退税，所退税款应由外贸企业退还给⽣产企业。
委托外贸企业代理出⼝的⽣产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科⽬，贷记“应交税⾦——应交消费税”科⽬，实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
收到外贸企业退回税⾦时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收账款”科⽬。
发⽣退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出⼝应税消费品的外贸企业，收到税务部门退回⽣产企业交纳的消费税时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应付账款”科⽬。
将此项税⾦退还⽣产企业时，借记“应付账款”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税时，借记“应收账款——应收⽣产企业消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬，收到⽣产企业退还的税款，作相反的会计分录。
例某⽣产企业委托外贸企业出⼝⾹烟，计销售收⼊为500000元，适⽤消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。
则⽣产企业委托外贸企业出⼝时应作的会计分录如下：借：应收账款725000贷：主营业务收⼊500000应交税⾦——应交消费税255000⽣产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：借：应交税⾦——应交消费税255000贷：银⾏存款255000依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该⽣产企业。
外贸企业的会计处理如下：收到税务部门退回的消费税时：借：银⾏存款255000贷：应付账款255000⽀付给⽣产企业的税款：借：应付账款255000贷：银⾏存款255000⽣产企业收到退款时：借：银⾏存款255000贷：应收账款255000例若上项业务，发⽣了100000元退货，应补缴已退货的消费税45000元。
出口货物免、退税会计处理
出口货物免、退税会计处理出口货物免、退税是对报关出口的货物免征或退还其在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
即对出口货物实行零税率，零税率的实质是，货物在出口时，其整体税负为零，不仅在出口环节不必纳税，而且还应该退还其以前纳税环节已纳的税款。
出口免、退税的货物必须是属于增值税、消费税的征税范围的货物，必须已报关离境，并且已做出口销售的会计处理。
一出口货物免、退税类型根据我国现行税收政策，出口货物免、退税有三种类型。
（一）既免又退既免又退，是指对已征过的税予以退还，未征过的税，予以免征。
主要适用以下两种情况：1.企业自营出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可以在货物报关出口，并在财务会计上作销售实现后，凭有关凭证退还、免征增值税和消费税。
2.特准退、免税。
下列企业，不论有无出口经营权，均可在货物出口后，退还或免征增值税和消费税：①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮而收取外汇的货物；④利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；。
⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。
（二）只免不退下列出口货物免征增值税、消费税，但不办理退税：①来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工产品出口不退税；②避孕药具和用具、古旧图书，内销、出口均免税；③出口卷烟。
有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。
非计划内出口的卷烟要照章纳税，出口一律不退税；④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税；⑤国家规定免税的货物出口，不办理退税。
（三）不免不退除经批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物，既不免税，也不退税。
不免税是指不免征出口环节的增值税和消费税；不退税是指不退还出口货物从购进原材料到产成品销售各环节已缴纳的增值税和在生产环节缴纳的消费税。
外贸企业出口退税率为0的商品后,企业不知,以后发现,该如何税务处理？
外贸企业出口退税率为0的商品后，企业不知，以后发现，该如何税务处理？外贸企业出口退税率为0的商品后，企业不知，以后发现，该如何税务处理, (2014-05-14 04:52:34)转载?问:我单位是一家外贸企业，去年11月份出口一笔0退税率的产品，当时的账务处理按出口收入做的，进项税全部转出，外销收入没计提销项税，今年才发现账务处理错了，请问现在怎么处理,增值税申报表怎样填写视同内销征税的税款答:如果外贸企业出口的商品退税率为零，且不属于免税商品，要视同内销计提增值税销项税额，相应进项税额可以抵扣，视同销售计提销项税额的计税依据是【fob价除以(1+增值税税率)】。
计算的销项税额填写在增值税纳税申报表附表一“一、一般计税方法计税-开具其他发票”处。
根据国税总局2014年第24号公告规定，视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。
申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;(2)内销货物发票(记账联)原件及复印件;(3)主管税务机关要求报送的其他资料。
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用,将进项税额填写到增值税纳税申报表附表二第11栏“申报抵扣的进项税额-外贸企业进项税额抵扣证明”处。
国家税务总局2013年第65号公告规定:外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。
零退税咨询标题:零退税咨询类型:增值税外贸公司，零退税处理方式: 1、按内销处理，增值税征税额=(FOB价-工厂收购不含税价)*17% 2、交与增值税相关的城建税、教育附加税请问，零退税的单子，与增值税相关的是否就以上这些，有无不对的地方;填增值税纳税申报表的时候，要怎么填呢,另外是否还有其它要交的税种, 时间:2014-07-24答复内容您好～您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下:零退税率的商品需要视同内销处理，按17%计提增值税销项税。
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科 目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算 确定有两种方法：
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的 免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退 税）”。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】 （1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交 税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 （2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用 于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。 但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税 不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额 转出。出口企业收到主管税务机关出具的和后，按证明上注明的“不得 抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营 业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货 物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项 税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。 （3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税 费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵 税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即： 借：其他应收款——应收出口退税款” 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
『退税问答第77期』出口商品退税率为零应如何处理？
『退税问答第77期』出⼝商品退税率为零应如何处理？退税问答
本栏⽬由慧税学院独家赞助，每期问答内容由出⼝退税领域资深专家编辑整理，为⼴⼤出⼝企
业⼯作者解答系统操作和退税实务问题。
每周⼆、周四龙⼩慧将会准时与⼤家见⾯！
问：
我公司出⼝的商品退税率为零，请问应该如何处理？还需要在退税申报系统中录⼊吗？
答
⾸先出⼝商品中存在退税率为零的情况，是不需要在退税申报系统中录⼊申报了。
但是这⾥很
多学员误认为可以直接按免税处理了，事实上，这种情况下，究竟是按免税处理还是视同内销
征税处理还需要进⼀步查询判断，这⾥主要是要根据出⼝商品的特殊商品标识来判断。
以单机
版操作为例：
点击出⼝退税申报系统的系统维护—代码维护—海关商品码，进⼊商品码的查询界⾯。
然后点击“搜索”按钮，输⼊查询条件。
确认后，可以在详情⾥看到特殊商品标识，其中1代表的是“禁⽌出⼝或出⼝不退税”，2代表的
是“免税”。
如果是1，表⽰的此商品是禁⽌出⼝或出⼝不退税的，应征税处理。
如果是2，表⽰的此类商品
是免税的，按照政策规定，出⼝退税申报系统⽆需录⼊申报，只需在增值税申报表申报体现即
可。
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出口退税率为零的货物如何做账
出口退税率为零的货物如何做账【案例】我公司出口产品的退税率为零，出口产品报关价格为117万人民币。
我公司以下两种确认收入、增值税的处理方式，哪个正确？1.借：应收账款1,170,000贷：主营业务收入1,000,000应交税金——应交增值税——销项税170,0002.借：应收账款1,170,000贷：主营业务收入1,170,000借：主营业务成本170,000贷：应交税金——应交增值税——进项税转出170,000【分析】《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准，如果出口合同法规的不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入；收到的佣金，增加出口销售收入。
《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。
《广州市国家税务局转发关于出口货物退免税若干问题的通知》（穗国税发〔2006〕251号）第一条规定，国家明确规定不予退（免）税的货物包括：（一）国家规定出口退税率为0的货物。
（二）经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物。
（三）其他按规定不予退（免）税的出口货物。
根据上述规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准。
出口货物退免税申报流程及账务处理（5篇范文）
出口货物退免税申报流程及账务处理（5篇范文）第一篇：出口货物退免税申报流程及账务处理第一章办理进出口权流程一、襄阳市商务局办理对外贸易经营者备案登记，取得<<对外贸易经营者备案登记表>>二、襄阳市工商局办理工商营业执照的变更手续,变更经营范围,要在营业执照经营范围里面加一条:从事货物与技术的进出口业务.三、国税、地税办理税务登记证上经营范围的变更。
四、襄阳海关办理自理报关单位注册登记证书，取得《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》，在此过程中，会涉及到海关的各种表格、营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、雕刻报关专用章、章程等多项报送资料，因此材料要准备充分，以免耽误时间。
五、外汇管理局办理外汇帐户开立的备案手续和进口(出口)收汇核销登记，取得由相关人员办理核销业务的证明。
六、银行选择一家国内银行，开立外汇账户七、武汉海关填制《中国电子口岸企业情况登记表》到电子口岸制卡中心办理企业申请入网手续，领取电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。
其程序是先到制卡中心领取相关材料，然后带相关材料依次要到国税局、工商局、技术监督局、外管局等相关部门办理审核手续，最后带证明材料到到制卡中心领取电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。
八、国税局办理出口退税登记第二章出口流程一、在海关注册的中国电子口岸里申领核销单（财务）在电子口岸上具体操作步骤：出口收汇→ 核销单申领→ 填写份数→ 申请→ 返回主页二、领单（财务）λ第一次只能申领一份需带盖有公司公章的介绍信和IC卡λ核销单：一张三联从左到右分为存根联—出口收汇核销单联—出口退税专用联（没有核销不能撕开），核销单上需要加盖3个章（1）国家外汇管理局监制章（核销单领来是就已盖上），（2）核销单领来后在出口单位、单位代码的位置上盖上有公司企业代码的形章，（3）在每两联中间的出口单位盖章的位置上盖上公司公章三、备案（财务）λ备案分两步(1)在电子口岸上备案，(2)在自己公司的外汇核销单登记表上备案λ电子口岸上备案的具体操作步骤有如下2种：（1）单笔备案：出口收汇→ 口岸备案→ 在值中输入核销单号→ 核销单号点击进去→ 找到核销单→ 核对（2）批量备案：出口收汇→ 批量备案→ 输起始号→ 份数→ 系统自动跳出终止号→ 确认（比较简单、方便）λ备案好后特别注意哪票核销单备案在哪个海关,登记起来，如，备案上海海关的核销单，只能在上海海关辖区内使用，若，你手中只有深圳海关备案的核销单，但现在需要到上海海关报关，就需要撤销深圳海关的备案，并重新备案到上海海关。
出口免抵退税账务处理实务
出口免抵退税账务处理实务出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
应免抵税额的计算确定有两种方法:第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
零税率应税服务免抵退税如何作会计核算
零税率应税服务免抵退税如何作会计核算随着国际贸易的不断发展，零税率应税服务在跨境贸易中扮演着重要的角色。
对于企业来说，了解零税率应税服务免抵退税的会计核算方法是至关重要的。
本文将介绍零税率应税服务的概念以及如何进行会计核算，以帮助企业理解和应对相关会计处理。
一、零税率应税服务的概念和范围零税率是指享受税率为0%的应税服务，即对应税服务的输出支付的增值税税率为0%。
零税率应税服务主要适用于跨境贸易中涉及的服务，例如国内企业向境外提供的咨询、设计、运输、技术转让等服务。
根据国家相关法规，对于零税率应税服务的输出，可以享受免抵退税政策。
二、零税率应税服务的会计核算原则1. 免抵退税资格确认企业在进行零税率应税服务的会计核算时，首先需要确认是否符合相关的免抵退税资格。
企业应当向主管税务机关申请确认，并提供相关的证明文件，以证明所提供的服务属于零税率应税服务范围之内。
税务机关确认后，企业方可享受免抵退税的待遇。
2. 完整记录业务活动在进行零税率应税服务的会计核算时，企业应当完整记录相关的业务活动。
这包括记录应税服务的供应、支付和收款的所有细节。
企业应确保准确记录服务的时间、地点、双方身份等信息，以便于后续的会计处理。
3. 准确计算应纳税额和退税额零税率应税服务的会计核算中，需要计算应纳税额和退税额。
应纳税额是指根据输出服务的金额和税率计算得到的增值税税额，而退税额是指根据免抵退税政策，可以退还给企业的增值税金额。
企业应仔细核对输入和输出的发票、合同等凭证，确保计算的准确性。
4. 及时申请退税企业在计算并确认退税额后，应及时向税务机关申请退税。
企业应填写并提交退税申请表格，并提供相应的证明文件和其他要求的资料。
税务机关会对申请进行审查，并在一定期限内退还退税金额给企业。
5. 记录核算凭证在会计核算过程中，企业需要准确记录涉及零税率应税服务的发票、合同、退税凭证等。
这些凭证可以用于后续的审计和查询，以保证会计处理的真实性和合规性。
出口免抵退税的账务处理
按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1、具体计算方法与计算公式（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期留抵税额其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税如果当期没有免税购进原材料价格，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算。
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【税会实务】出口免税和退税率为零的账务处理
目前我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：出口免税并退税，出口免税不退税，出口不免税也不退税。
出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节。
出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款，出口退税率为零适用这一政策。
出口免税主要适用于生产性企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。
在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种不同的情况。
具体操作是，首先将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。
其次，因为是出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务成本。
如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。
例如：飞飞公司为一家生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元。
假设A商品为免税商品，汇率比例是：100美元=680元人民币，飞飞公司该月无留抵税额。
会计处理如下：
1.计算出口销售收入
借：应收账款680000
贷：主营业务收入——外销收入680000。