第五章 贷款业务的核算1
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算1. 引言商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。
贷款业务核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。
本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。
2. 贷款分类商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。
目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。
2.1 五级分类法五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。
根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。
2.2 三级分类法三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和次级类三个等级。
与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。
3. 计提法则商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。
常用的计提法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。
3.1 按月计提按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。
3.2 按季度计提按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。
3.3 按年计提按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。
4. 坏账准备金计提坏账准备金是商业银行为了应对贷款违约和损失而提前计提的一种准备金。
商业银行在进行贷款业务核算时，需要根据贷款风险分类和计提法则进行坏账准备金的计提。
贷款风险分类越高，计提比例也越高。
通常情况下，商业银行需要按照银行监管机构的要求提取一定比例的坏账准备金，以防止风险的发生并保护银行的财务稳定。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或金融机构在贷款发放和贷款管理过程中的各项费用和收入进行核算和分析，以确保贷款业务的健康运营和风险控制。
本文将介绍贷款业务的核算流程、核算要素以及核算的重要性和挑战。
一、贷款业务的核算流程贷款业务的核算流程包括贷前核算和贷后核算。
贷前核算主要包括以下环节：1. 客户信用评估：通过评估客户的信用状况、还款能力和担保条件等，确定贷款的可行性和风险等级。
2. 贷款审批：对客户的贷款申请进行审批，并确定贷款金额、期限和利率等条件。
3. 贷款发放：将贷款金额划入客户的账户，同时记录贷款发放相关的手续费和利息等费用。
贷后核算主要包括以下环节：1. 贷款管理：对贷款的账务进行管理，包括还款记录、逾期追踪和催收等工作。
2. 利息计提：根据贷款合同约定的利息计算公式，计提贷款利息，并记录利息收入。
3. 不良资产处理：对出现逾期或不良的贷款进行核销、抵押品处置或起诉等处理。
以上是贷款业务核算的基本流程，不同银行或金融机构可能会有一些差异，但整体核算流程大致相同。
二、贷款业务的核算要素贷款业务的核算主要涉及以下要素：1. 贷款金额：核算贷款的发放金额，包括本金和手续费等。
2. 利率：核算贷款的利息率，根据贷款合同约定的利率计算利息收入。
3. 期限：核算贷款的期限，包括还款的时间段和还款次数等。
4. 还款记录：核算客户的还款情况，包括准时还款、逾期还款和欠款等。
5. 不良贷款：核算出现逾期或不良的贷款金额，并进行相应的处理。
以上要素是贷款业务核算的重要内容，通过对这些要素的准确核算和分析，可以对贷款业务进行有效管理和监控。
三、贷款业务核算的重要性贷款业务核算在银行或金融机构的运营管理中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1. 风险控制：通过对贷款业务的核算，可以及时了解贷款的风险状况，对不良贷款进行处理，减少风险损失。
2. 资金利用效率：核算贷款的利息收入，可以评估资金的利用效益，指导资金的配置和运营。
金融会计第五章贷款业务的核算
金融会计第五章贷款业务的核算引言贷款业务是金融机构的核心业务之一，也是经济发展的重要支撑。
贷款业务的核算涉及到一系列会计准则和法规，对金融机构和借款人都具有重要意义。
本文将介绍贷款业务的核算方法和相关的会计处理。
一、贷款的分类根据贷款的性质和用途，可以将贷款分为以下几类：1.按照期限分：–短期贷款–中长期贷款–长期贷款2.按照担保方式分：–抵押贷款–质押贷款–信用贷款3.按照用途分：–消费贷款–生产经营贷款–房地产贷款不同类别的贷款在核算方法和会计处理上有所差异，下面将分别介绍。
二、短期贷款的核算短期贷款是指期限在一年以内的贷款，通常用于短期应急资金需求或日常经营活动。
对于短期贷款的核算，需要按照以下步骤进行：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额短期贷款的核算相对简单，但需要确保贷款合同和利息计算的准确性。
三、中长期贷款的核算中长期贷款是指期限在一年以上的贷款，常用于投资性项目或固定资产采购。
对于中长期贷款的核算，相对于短期贷款更为复杂。
以下是中长期贷款的核算步骤：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额4.报表分析：–按照贷款到期日进行分类–统计贷款的余额、应收利息和应收本金中长期贷款的核算需要考虑到较长的贷款期限和利息计算复利的情况，因此在计算利息和进行偿还时需要更加谨慎。
第5章贷款业务的核算
上述两种情况会计分录分别如下： 借：现金
贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 活期存款—— ⅩⅩ借款人户（退还部分）
如拍卖净收入小于抵押贷款本息， 则， 借：现金
活期存款——ⅩⅩ借款人户（不足部分） 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户
应收利息—— ⅩⅩ借款人户
（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内， 则会计分录如下：
此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴 现等。
二、贷款业务的核算要求 1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。 2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和 收回贷款。 3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。
第二节 贷款业务的核算
一、信用贷款业务的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款， 银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信 用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风 险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎 地发放信用贷款。
借：活期存款——××单位存款户
贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
3、贷款展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向 银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明 展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还 应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。
每笔贷款只允许展期一次，展期期来自如下：银行会计学第十四讲
2、购房人开立还款专用的购房储蓄存款户
购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储 蓄存款户，并从支用借款的次月开始，按月供款偿 还借款本息，直至偿清为止方可销户。
每月还款额采用普通年金法计算，求出每月还款 额后，由购房者按其金额缴存现金，银行会计部门 为其开立购房储蓄活期存款专户。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算商业银行作为金融机构之一，通过向客户提供贷款来实现盈利。
贷款业务作为商业银行的主要收入来源之一，对于银行而言，准确的核算和管理是非常重要的。
本文将从贷款业务核算的流程、方法和重要指标等方面进行探讨。
一、贷款业务核算流程贷款业务核算是商业银行对贷款业务进行记账和核对的过程，主要包括以下几个环节：1. 贷款审批：首先需要进行贷款申请的审批，商业银行需要评估借款人的信用状况、还款能力等信息，决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：一旦贷款申请被批准，商业银行会向借款人发放贷款额度，并签订相关的借款合同。
3. 贷款计息：商业银行在贷款发放后，开始计算贷款的利息。
利息根据贷款金额、利率和贷款期限等因素确定。
4. 贷款还款：借款人按照合同约定的还款计划和方式进行还款。
商业银行根据还款记录进行贷款账户的调整。
5. 贷款结清：当借款人按照合同约定还清贷款本金和利息后，贷款业务被认为是结清。
二、贷款业务核算方法商业银行对贷款业务进行核算的方法主要包括以下几种：1. 余额法：根据贷款账户余额进行核算。
商业银行根据每期还款记录调整贷款账户余额，并计算利息等。
2. 积数法：将贷款本金和利息分别进行记账，根据还款情况进行调整。
商业银行根据还款情况对贷款本金和利息进行增减。
3. 直接抵销法：将贷款本金和利息直接抵销，不进行分别记账。
商业银行根据还款情况进行贷款账户的抵销操作。
三、贷款业务核算的重要指标贷款业务核算的重要指标主要包括贷款余额、贷款利率、贷款收益和贷款拨备等。
1. 贷款余额：表示商业银行未偿还的贷款金额。
贷款余额是判断贷款业务规模和风险的重要指标。
2. 贷款利率：是商业银行向客户提供贷款所收取的利率。
贷款利率影响到商业银行的贷款收益和客户的还款成本。
3. 贷款收益：是商业银行通过贷款业务所获得的收入，包括利息收入和手续费收入等。
4. 贷款拨备：是商业银行根据风险评估结果提取的资金，用于覆盖可能发生的贷款损失。
银行贷款业务的核算
贷款业务概念
1
概念：贷款是贷款人 （商业银行）对借款 人提供的并按照约定 利率和期限还本付息 的一种信用活动。
2
意义：贷款业务是商 业银行的主要资产业 务之一；也是银行资 金运用的主要形式。
分类
01
按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款
02
按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的
(1) AAA级企业；
(2) 资产负债率在60％以下；
(3) 流动比率在150％以上；
(4) 无逾期贷款和应付未付利息；
(5) 经营效益好
核算
发放
二、核算
借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款----活期存款——XX单位户
到期收回
借：吸收存款----活期存款——XX单位户 贷：贷款--- xx单位短期（或中长期）贷款
【例】2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交 的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3 月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现， 假设月贴现率为0.4%。
贴现利息=200000*0.4%*4 = 3200（元） 实付贴现额=200000-3200=196800（元）
当期未收到利息： 借：应收利息
贷：利息收入—XX利息收入户
逾期90天以上的利息的核算
冲减表内利息，转入表外核算： 借：利息收入
贷：应收利息 表外科目： 收入：应收利息
以后实际收到时： 借：吸收存款
贷：利息收入（复利） 表外科目： 付出：应收利息
01
01
01
第六节 贷款损失准 备的核算
一．贷款损失准备的 提取 本期实际提取金 额=本期贷款期 末余额×规定比 例-已提损失准备 金额
银行贷款业务核算
（1）、货物。如企业经营的商品。 （2）、货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。 （3）、房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。 2、抵押品的审查 对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵押品应尽可能符合 下列要求：
（1）、价格变动较少； （2）、有市场，可随时变卖； （3）、变于保管； （4）、容易识别、鉴定和估价。 3、抵押率
借：活期存款——××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款
延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如 属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证 明。
每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的
如拍卖净收入小于抵押贷款本息分） 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户
应收利息—— ⅩⅩ借款人户 （2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下：
借：固定资产 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户 累计折旧
或： 借：短期投资——股票（或债券）
第五章 贷款业务的核算
第一节 概述 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形
式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充 分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国 民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原 则。
借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押 品或以抵押品作价以偿还贷款。 （1）拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超 过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。 上述两种情况会计分录分别如下： 借：现金
金融企业会计习题及答案
金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。
２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。
３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。
三．选择题１．（ A ）是银行的负债。
A.。
存款B.贷款 C。
借款 D贴现。
2.银行会计是一种（ C ）活动。
A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。
A.币值变动会计帐务随之调整 B。
币值不变C．币种不变 D。
按现值记账4.。
反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。
A.资产 B。
负债 C。
所有者权益 D。
收入 E。
费用 F。
利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。
主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。
2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。
３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。
４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。
5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。
《贷款业务的核算》课件
贷款业务核算的流程
1
贷款审批
2
银行对客户的信用情况、资金状况等进
行审批，审核贷款申请的可行性。
3
贷款管理和监管
4
银行对贷款进行管理和监管，包括还款 管理、风险管理等。
贷款申请
客户向银行提交贷款申请，填写相关申 请表格并提供必要的资料。
贷款发放
银行根据审批结果向客户发放贷款，并 签订相关合同。
贷款业务核算的挑战与应对措施
利率风险
利率波动可能导致资 产负债管理失衡，银 行需要采取有效的利 率风险管理措施，例 如利率互换、期货等。
信用风险
贷款违约可能对银行 造成损失，银行需要 加强风险管理，例如 建立风险管理模型， 实行分散化风险管理 等。
法律风险
贷款业务涉及法律规 定，银行需要严格遵 守相关法律法规，例 如要求保证人提供足 够的担保等。
• 何红丽.商业银行贷款模式与风险管理.商业研究,2009(09):16-18. • 曹倩.贷款业务的风险管理.江苏金融,2016(08):61-62. • 蒋崇禄.贷款业务的流程设计及风险控制.企业技术创新,2020,16(04):191-192.
定义
贷款业务核算是对银行贷款业务进行的核算和 管理。
目的
确保贷款业务的合规和安全，优化业务流程， 提高效率。
贷款业务核算的内容
贷款的计息方式
包括简单利息、复利、等额本金 还款等方式。
贷款的还款方式
包括等额本息、等额本金、一次 性还本付息等方式。
贷款的风险管理
包括信用风险、利率风险、市场 风险和法律风险管理。
其他风险
贷款业务还有其他风 险，如经营风险、流 动性风险等等，银行 需要采取相应措施应 对风险。
银行会计课件：贷款业务的核算
（二）抵押贷款收回的核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：抵押贷款--- ××单位抵押贷款户 同时，销记表外科目 付出：待处理抵押品
❖三、质押贷款的核算
质押贷款的会计核算程序与抵押贷款基本相同。
第四节 商业汇票贴现业务的核算
贴现是商业汇票的持票人在汇票到期日 前，为了取得资金而将票据转让给银行，银 行按票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利 息后，以其差额付给收款人的一种信用活 动。
贷：活期存款——X X 单位存款户
二、收回贷款的核算
贷款到期，借款单位归还贷款时，应填 制转账支票或一式四联还款凭证送交银行。 会计部门收到凭证，与贷款分户账进行核 对无误后，办理转账。其会计分录为：
借：活期存款——XX单位存款户 贷：短期贷款——XX单位贷款户 （或中长期贷款） 对于贷款的利息，一般都采用余额表按
贴现利息=贴现金额×贴现天数×贴现率 贴现天数应从贴现日起至汇票到期日止 利息算至到期的前一日，按实际日历天数 计算。如果是异地的票据，贴现期应另加 3天的划款期。 实付贴现额=贴现金额﹣贴现利息
其会计分录为： 借：贴现（票面金额) 贷：活期存款——xx单位存款户(贴现额) 利息收入
例：石化公司6月21日持6月2日签发，9月2 日到期的异地银行承兑汇票向开户银行申 请贴现。汇票金额50万元。贴现率为3.0‰
保证贷款到期，借款人因客观原因无法按时偿还贷款时， 可以向银行申请办理展期，保证人需向银行出事续保证明， 会计处理手续与信用贷款展期相同。
当借款人的到期贷款无法偿还，银行向保证人收回贷款。
借：活期存款--- ××保证人存款户 贷：保证贷款--- ×× 单位户
❖二、抵押贷款的核算
贷款业务的核算.
第二节各种贷款业务的有关规定
(四)质押贷款的规定 可以用于质押的动产或权利，包括以下四类：① 货物，如企业或个体户经营的商品；②汇票、支票、 本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证；③ 依法可以转让的股份、股票；④依法可以转让的商 标专用权、专利权、著作权中的财产权。 (五)抵(质)押贷款审批及借款合同的签订 银行除按信用贷款审批手续进行审核外，还应审 核质、押物。审批同意后，应由抵押人 ( 或出质人 ) 与银行签订抵押合同 (或质押合同)，并依法办理登 记。
第五章 贷款业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银
行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款， 将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资 金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需 要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、 流动性和盈利性的原则。
第一节贷款业务的概述
(4)合理确定抵押率。 抵押率是将抵押物在抵押期间自然或经济的贬 值因素、法定和约定的处理费用扣除后的估算值 及现值的比例。抵押率可以协商确定，也可以遵 从有关规定。 (5)完整填列抵押物清单。 “抵押物清单”一式三份，每份抵押贷款合同后 附一份。 (6)做好抵押物的登记与保管。 《担保法》要求登记的抵押物必须登记。抵押物 由债务人保管的，债权人应经常检查抵押物的维 护和保管情况，确保完好无损。
• 例1 信用社向农户李某发放8000元买拖拉机，期限2 年，通过农行汇往外地 。 • 借：中长期农户贷款-李某8000 • 贷：存放农业 银行款项 8000 • 例2信用社向本乡甲单位发放贷款5000元购买材料， 期限3个月，贷款款项转入甲存款账户，会计分录： • 借：短期短期农村工商业贷款 –甲公司5000 • 贷：活期存款-甲公司5000
贷款业务的核算金融会计
贷款业务的核算金融会计
例3：某商业银行2007年1月1日向宏达公司 发放1年期流动资金贷款500万元，该公司 以一栋豪华别墅（评估价800万元）作抵 押。合同利率5%，假如初始确认该贷款时 确定的实际利率也为5%。《贷款合同》约 定，利随本清，到期不能归还贷款，银行 可直接拍卖抵押物。
贷：贷款——抵押贷款——某单位户 应收利息 利息收入
同时对抵押物进行表外记录 付出：代保管有价值品——某单位户
贷款业务的核算金融会计
到期未收回时： 表外登记： 付出：代保管有价值品——某公司 收入：待处理抵押品——某公司 拍卖抵押物取得收入时： 借：吸收存款——活期存款——拍卖公司户
（或清算资金往来等科目） 贷：贷款—抵押贷款（本金）—某公司户
3月： 500 000×20×5.67%÷360= 1575 4月： 500 000×5.67%÷12=2362.5 5月：同4月
借：应收利息 1575(2362.5\2362.5) 贷：利息收入 1575 (2362.5\2362.5)
（3）6月12日收回贷款时：
利息＝500 000×3×5.67%÷12＝7 087.5（元）
贷款业务的核算金融会计
（3）抵押物的要求： 抵押物：是指借款人或第三人提供的经债
权人认可作为抵押物的财产。 A.抵押物必须是借款人所有或第三人所有 B.抵押物必须能够估价 C.抵押物必须容易保存 D.抵押物有变现的可能性
贷款业务的核算金融会计
（4）法律允许抵押的物品 A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 C.抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋
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借：××存款——×借款人户
贷：××贷款——×借款人户
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贷款利息收入
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三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理 （一）贷款的展期P99
将批准的展期申请书不通过会计分录，和原 借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：
短期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款——×借款人户
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第一节 贷款业务概述
一、贷款的概念及意义P96
（一）贷款的概念
贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期 限还本付息的一种信用活动。
贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信 托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城 乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。
借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法 人和自然人。
4）银行已诉诸法律来收回贷款；
5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本 息等。
如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。
贷款损失概率为50-75%。
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5、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要 的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收 回极少部分。其主要特征：
1）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；
第五章 贷款与贴现业务的核算
§ 教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款 业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、 贴现的利息计算和会计处理手续
§ 教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计 息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计 处理。
§ 教学难点：贷款的展期、逾期的处理。
§ 教学时数：6学时。
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二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则
政策：实行倾斜政策。 有重点支持有： 1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的
粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农 业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发 展。 2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。 3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业 企业。 4、出口创汇的外向型企业。 5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企 业及第三产业的大力发展。
7）银行对抵押品失去控制；
8）银行对贷款缺乏有效的监督等。
如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关 注类贷款。 贷款损失概率为5%。
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3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问 题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还 贷款本息。（明显缺陷）。 主要特征：
1）借款人支付出现困难； 2）难以按市场条件获取新的资金； 3）借款人内部管理问题未解决； 4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。
（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级 贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和 损失类）。
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1、正常类：借款人能够履行合同，有充分 把握按时足额偿还本息。
主要特征：
借款人有能力履行承诺，并且对贷款 的本金和利息进行全额偿还，没有有问 题的贷款。
如财务状况良好，逾期30天以内的， 都算正常类贷款。
它适用于各种信用贷款、担保贷款和下贷 上转等贷款业务。
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二、贷款的发放和收回的处理
（一）贷款的发放P98
申请人提交一式四联借款借据——信贷部 门审批——会计部门复审后：
借：××贷款——×借款人户
贷：××存款——×借款人户
（二）贷款的收回
借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票 还款 ：
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（二）贷款的意义
1、调剂资金余缺，发挥资金效益；
2、支持生产发展，扩大商品流通；
3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。
金融企业的贷款业务是由计划、信贷和 会计部门分工负责，共同完成。计划部 门掌握资金运用计划，确定贷款规模； 信贷部门负责贷款的组织、审批和检查 分析；会计部门承担贷款业务的具体核 算。
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三、贷款业务的种类
（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。
（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款 和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷 款和质押贷款。
（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。
（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷 款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账 贷款）。
如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。
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4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执 行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。 （明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：
1）借款人处于停产、半停产状态；
2）固定资产贷款项目处于停缓状态；
3）借款人已资不抵债；
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限制的有（五不贷）：
1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、 自治区、直辖市批准的建设项目；
2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、 成本高的产品及超过限产计划的长线产 品；
3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在 限期内不能扭亏的企业；
4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改 进，而不予执行的企业；
贷款损失概率为0%。
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2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本 息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因 素（潜在缺陷）。其主要特征：
1）净现金流量减少；
2）借款人销售收入、利润在下降；
3）一些财务指标低于行业平均水平；
4）借款人未按规定使用贷款；
5）还款意愿差；
6）贷款抵押品价值下降；
5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照 旧生产不执行上级决定的企业。
还 2021/有2/11 只收不贷和严格掌握的等。
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原则：区别对待、择优抚植、三性（即效 益性、安全性、流动性）原则。
（二）正确反映信贷资金运行情况
正常的贷款和有问题的贷款等等。
（三）根据不同类型贷款的要求，制定 不同的核算手续。
2）抵押品价值不确定；
3）借款人已彻底停止经营活动；
4）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望 等。
如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。
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第二节 信用贷款
一、逐笔核贷概念和适用范围 （一）逐笔核贷的概念
逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划， 采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或 分次归还的一种贷款方式。 （二）适用范围