银行贷款业务的核算
银行贷款的核算方法
银行贷款的核算方法1. 银行贷款的核算方法包括利率、本金和期限的计算和分析。
首先需要确定所需贷款的金额和期限，然后选择适当的贷款利率和还款方式。
2. 贷款利率有固定利率和浮动利率两种。
固定利率在贷款期限内不变，浮动利率则会随着市场利率变化而改变。
根据市场利率的变化，选择浮动利率可能会导致利率的上下波动，有时还会对还款计划产生影响。
3. 贷款还款方式也有固定还款、按期还息等不同方式。
固定还款方式每期需按固定金额还款，按期还息则只需每期还利息，到期时再归还本金。
4. 进行银行贷款决策时需要考虑到各种费用，包括贷款手续费、保险费和利息等。
手续费可以是一次性缴纳或分期缴纳，通常为贷款金额的一定比例。
保险费用则用于意外险或其他险种。
5. 还款计划中应考虑到提前还款的可能性，以免在提前还款的情况下产生额外的费用。
有些贷款产品并不支持提前还款或者未到期提前还款需要支付额外的费用。
在制定还款计划时需要充分考虑这一因素。
6. 为了更清晰的了解自身的还款能力，借款人应该使用贷款计算器，根据贷款利率、本金和期限来计算出每月需还款的金额。
通过这样的方式可以更好地规划自己的财务计划，避免贷款过重产生偿还困难。
7. 在选择贷款产品时，需要对比不同的利率和还款方式。
银行在不同的时间和场合下会推出不同的产品，有些产品可能会优于其他一些产品，并且在不同的还款方式下，利率的变化也有所不同。
8. 贷款人需要判断自己的信用情况和还款能力，以及贷款的目的。
不同的银行产品对不同的人群会有不同的需求，并且在借款前需要预估好还款能力，确保自己有足够的还款能力，避免违约。
9. 在贷款还款过程中，需要及时了解还款记录。
逾期还款会产生逾期罚息或逾期费用等额外的费用，因此需要对借款金额，还款方式和还款期限等进行充分的了解，以便在还款的过程中不会产生额外的费用。
10. 银行贷款的核算方法需要在不断的实践中不断调整和改进。
借款人应该在实际操作过程中不断尝试调整还款计划和利率选择，根据实际的情况和需要进行改进和调整。
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算1. 引言商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。
贷款业务核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。
本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。
2. 贷款分类商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。
目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。
2.1 五级分类法五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。
根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。
2.2 三级分类法三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和次级类三个等级。
与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。
3. 计提法则商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。
常用的计提法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。
3.1 按月计提按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。
3.2 按季度计提按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。
3.3 按年计提按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。
4. 坏账准备金计提坏账准备金是商业银行为了应对贷款违约和损失而提前计提的一种准备金。
商业银行在进行贷款业务核算时，需要根据贷款风险分类和计提法则进行坏账准备金的计提。
贷款风险分类越高，计提比例也越高。
通常情况下，商业银行需要按照银行监管机构的要求提取一定比例的坏账准备金，以防止风险的发生并保护银行的财务稳定。
银行会计贷款业务的核算
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
银行会计ppt 第4章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
贷款是指银行对借款人提供的要求 其按约定的利率和期限还本付息的信用 活动，是银行的主要资产业务。
贷款业务是银行作为贷款人，按照一 定的贷款原则和政策，以还本付息为条件， 将一定数量的货币资金提供给借款人使用 的一种信用活动。贷款是银行最主要的盈 利资产，也是银行传统的核心业务。
保证贷款是指依据我国《担保法》规定 的保证方式，以第三人承诺当借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任 或连带责任而发放的贷款。
❖ （一）保证贷款发放的核 借：保证贷款--- ××单位贷款户 贷：活期存款--- ××单位存款户
（二）保证贷款收回的会计核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：保证贷款--- ××单位贷款户
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户
另一联蓝字特种转账传票交借款人。
五、非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。
贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转 账处理。其会计分录为：
借：逾期贷款——xx单位户（红字）
借：非应计贷款——xx单位户（蓝字）
贷：活期存款——X X 单位存款户
二、收回贷款的核算
贷款到期，借款单位归还贷款时，应填 制转账支票或一式四联还款凭证送交银行。 会计部门收到凭证，与贷款分户账进行核 对无误后，办理转账。其会计分录为：
借：活期存款——XX单位存款户 贷：短期贷款——XX单位贷款户 （或中长期贷款） 对于贷款的利息，一般都采用余额表按
贷款展期不办理转账手续，只需在原分户 账批注展期的起止时间。
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
4.1 贷款业务概述
4.1.1贷款业务的含义和种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为 条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动。 流动性：短期、中期、长期 保障程度：信用、保证、抵押（质押） 风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失 资金来源：自营、委托
4.1.2贷款业务核算原则
2）呆账贷款本金和利息的处理
本金核销：借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
利息核销：应收利息在贷款到期90天后核销
3）已转销的贷款又收回
本金转回： 借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备 实际收回： 借：吸收存款（或其他科目）
贷：贷款—已减值 应收利息（收回的表内应收利息） 利息收入 （收回的表外应收利息）
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
（或借）资产减值损失 同时，销记“登记簿”中的应收未收利息 付出：应收未收利息
4.2.2贷款损失准备及贷款资产减值的处理
1）计提贷款损失准备 已计提损失准备的贷款
借：资产减值损失
价值又恢复的：
贷：贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出 借：存放中央银行款项（或库存现金）
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：存放中央银行款项（或库存现金） 3）抵债资产的减值 借：资产减值损失
贷：抵债资产跌价准备
4）处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得 的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业 外收入”或者“营业外支出”： 借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出（差额） 贷：抵债资产
1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备 4.1.3贷款业务的基本规定 1）单位贷款的规定 2）个人贷款的规定
银行贷款业务核算
银行贷款业务核算CATALOGUE目录•银行贷款业务概述•贷款业务的核算流程•贷款业务的风险管理•贷款业务核算的会计处理•银行贷款业务核算的问题与对策•案例分析：某银行贷款业务核算实例CHAPTER银行贷款业务概述银行贷款定义银行贷款分类银行贷款的定义与分类银行贷款业务的基本流程借款人向银行提交贷款申请及相关资料，包括身份证明、收入证明、贷款借款人申请借款人按照合同约定进行还款，如出现逾期等情况，银行将采取相应的催还款与逾期处理银行对借款人的申请进行审核，包括对借款人的信用评估、还款能力评估等。
银行审核签订合同合同签订后，银行将贷款资金发放给借款人。
发放贷款0201030405银行贷款业务核算的必要性通过核算，可以规范银行贷款业务的操作流程，确保业务处理的准确性和合规性。
规范业务操作提高管理效率防范风险满足监管要求核算可以帮助银行管理层更好地了解贷款业务的运营情况，为决策提供数据支持，提高管理效率。
通过核算，可以加强对贷款业务的监督和风险管理，及时发现并防范潜在的风险。
银行贷款业务核算也是满足相关监管要求的重要手段，确保银行业务的合规性和透明度。
CHAPTER贷款业务的核算流程贷款申请表银行对借款人的贷款申请进行受理，并进行必要的调查和核实，确保借款人的资格和还款能力。
贷款申请受理贷款申请审批010203合同签订与发放贷款的核算还款记录银行记录借款人的每期还款记录，包括还款金额、还款日期等。
还款计划表银行向借款人提供并由其填写，还款计划表中包含每期的还款金额、还款日期等。
逾期贷款管理对于逾期的贷款，银行进行逾期贷款管理，采取相应的措施进行催收和管理。
还款与逾期贷款的核算CHAPTER贷款业务的风险管理信用评估风险控制信用评估与风险控制抵押物估值银行对借款人提供的抵押物进行估值，以确定抵押物的价值和可抵押额度。
风险管理银行对抵押物的风险进行评估和管理，如抵押物的合法性、市场价值变化等，以确保抵押物的安全性和还款保障。
商业银行贷款业务的核算与管理
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
第四联会计部门加盖转讫章后送信贷部门作为放款记录留存备查，据以监测贷款 的发放和回收。
第五联由会计部门在贷款转账手续办妥后，按到期日日期顺序排列，专夹妥善保 管，据以监督借款单位按期归还贷款。 〔二〕贷款回收的核算
会计部门应经常查看贷款借据的到期情况，在贷款快要到期时，与信贷部门联系， 通常提前3天通知借款单位准备还款资金，以便到期时按期还款。 收回贷款的核算主要包括以下几种情况： 1、贷款到期：借款单位主动归还贷款。 借款单位到期签发转账支票及一式四联的还款凭证办理还款手续。还款凭证格式 见P68
3、贷款展期
贷款到期由于客观条件发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款 必须于到期日10日以前，中长期贷款必须于到期日一个月以前，由借款人向银行 提出贷款展期的书面申请，写明展期原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展 期。对同意展期的贷款，应在展期申请书上签署意见，然后将展期申请书交给会 计部门。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长 期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。
会计部门收到信贷部门转过来的有关单证，经审查无误后，根据有关规定及借款 人的要求办理转账。
借：抵押贷款——借款人贷款户 贷：吸收存款——借款人存款户
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
〔二〕抵押贷款收回的核算 抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据， 办理还款手续 借：吸收存款——借款人存款户 贷：抵押贷款——借款人贷款户
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
〔1〕未减值贷款的处理 资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息 的金额： 借：应收利息
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
银行会计第四章贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
9
4.按贷款的发放条件划分
信用贷款
按
贷
款
的 发
担保贷款
放
条
件
票据贴现
第四章 贷款业务的核算
10
4.按贷款的发放条件划分
担 保 贷 款
第四章 贷款业务的核算
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
第三人担保
动产或不动产
借款人不移交抵 押物的占有
动产或权力 移交给商业银
行占有
11
第四章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 贷款利息的核算
第五节 票据贴现的核算 第六节 贷款损失准备的核算
第四章 贷款业务的核算
1
第四章 贷款业务的核算
熟悉贷款的种类，了解贷款业务核算的意义。
本 掌握信用贷款发放、按期收回的核算。
1.15 3.20
6.20
7.15—12.8 ﹤90天？
7.15 9.20
12.8
结息日
结息日 计息日 结息日
计息日
1.15——7.15
到期日
10.13为91天：非应计贷款
12.08
- 7.15
4.23﹥90天
第四章 贷款业务的核算
18
解答例题4-1（第四个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15—9.8
结息日
1.15——7.15
到期日
6.21—9.18 9.19
第四章 贷款业务的核算
16
解答例题4-1（第二个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15 -6.21
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算商业银行作为金融机构之一，通过向客户提供贷款来实现盈利。
贷款业务作为商业银行的主要收入来源之一，对于银行而言，准确的核算和管理是非常重要的。
本文将从贷款业务核算的流程、方法和重要指标等方面进行探讨。
一、贷款业务核算流程贷款业务核算是商业银行对贷款业务进行记账和核对的过程，主要包括以下几个环节：1. 贷款审批：首先需要进行贷款申请的审批，商业银行需要评估借款人的信用状况、还款能力等信息，决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：一旦贷款申请被批准，商业银行会向借款人发放贷款额度，并签订相关的借款合同。
3. 贷款计息：商业银行在贷款发放后，开始计算贷款的利息。
利息根据贷款金额、利率和贷款期限等因素确定。
4. 贷款还款：借款人按照合同约定的还款计划和方式进行还款。
商业银行根据还款记录进行贷款账户的调整。
5. 贷款结清：当借款人按照合同约定还清贷款本金和利息后，贷款业务被认为是结清。
二、贷款业务核算方法商业银行对贷款业务进行核算的方法主要包括以下几种：1. 余额法：根据贷款账户余额进行核算。
商业银行根据每期还款记录调整贷款账户余额，并计算利息等。
2. 积数法：将贷款本金和利息分别进行记账，根据还款情况进行调整。
商业银行根据还款情况对贷款本金和利息进行增减。
3. 直接抵销法：将贷款本金和利息直接抵销，不进行分别记账。
商业银行根据还款情况进行贷款账户的抵销操作。
三、贷款业务核算的重要指标贷款业务核算的重要指标主要包括贷款余额、贷款利率、贷款收益和贷款拨备等。
1. 贷款余额：表示商业银行未偿还的贷款金额。
贷款余额是判断贷款业务规模和风险的重要指标。
2. 贷款利率：是商业银行向客户提供贷款所收取的利率。
贷款利率影响到商业银行的贷款收益和客户的还款成本。
3. 贷款收益：是商业银行通过贷款业务所获得的收入，包括利息收入和手续费收入等。
4. 贷款拨备：是商业银行根据风险评估结果提取的资金，用于覆盖可能发生的贷款损失。
银行贷款业务的核算
贷款业务概念
1
概念：贷款是贷款人 （商业银行）对借款 人提供的并按照约定 利率和期限还本付息 的一种信用活动。
2
意义：贷款业务是商 业银行的主要资产业 务之一；也是银行资 金运用的主要形式。
分类
01
按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款
02
按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的
(1) AAA级企业；
(2) 资产负债率在60％以下；
(3) 流动比率在150％以上；
(4) 无逾期贷款和应付未付利息；
(5) 经营效益好
核算
发放
二、核算
借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款----活期存款——XX单位户
到期收回
借：吸收存款----活期存款——XX单位户 贷：贷款--- xx单位短期（或中长期）贷款
【例】2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交 的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3 月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现， 假设月贴现率为0.4%。
贴现利息=200000*0.4%*4 = 3200（元） 实付贴现额=200000-3200=196800（元）
当期未收到利息： 借：应收利息
贷：利息收入—XX利息收入户
逾期90天以上的利息的核算
冲减表内利息，转入表外核算： 借：利息收入
贷：应收利息 表外科目： 收入：应收利息
以后实际收到时： 借：吸收存款
贷：利息收入（复利） 表外科目： 付出：应收利息
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第六节 贷款损失准 备的核算
一．贷款损失准备的 提取 本期实际提取金 额=本期贷款期 末余额×规定比 例-已提损失准备 金额
商业银行贷款业务的核算
商业银行贷款业务的核算在现代社会中，商业银行扮演着重要的角色，提供各种金融服务，其中之一便是贷款业务。
商业银行的贷款业务需要进行精确的核算，以确保贷款的准确性和合规性。
本文将探讨商业银行贷款业务的核算方法和流程。
一、贷款业务的分类和特点商业银行的贷款业务可以分为个人贷款和企业贷款两大类。
个人贷款主要包括个人消费贷款、个人经营贷款以及个人住房贷款等；企业贷款则主要包括短期贷款、中长期贷款和大额贷款等。
贷款业务的特点是借贷双方通过合同来约定款项的利率、期限和还款方式等，商业银行向借款人提供资金支持，而借款人则需要按时按量偿还本金和利息。
二、贷款核算的要素商业银行贷款核算的要素主要包括贷款分类、贷款计息、贷款风险准备金和贷款损失的核算。
1. 贷款分类商业银行需要根据贷款的性质和违约风险等指标对贷款进行分类。
常见的分类有正常贷款、关注贷款、次级贷款和坏账贷款等。
贷款分类的目的是评估风险和核算损失准备金。
2. 贷款计息商业银行贷款计息主要根据贷款合同中约定的利率以及借款人的贷款期限来确定。
计息的方式有一次性计息和按期计息两种。
一次性计息是在贷款到期时支付本金和利息，而按期计息则是根据约定的期限分期支付利息并同时按期偿还本金。
3. 贷款风险准备金贷款风险准备金是商业银行为应对贷款违约和损失而设立的资金准备。
商业银行根据贷款分类情况和相关法规的要求，在每个会计期间结转一定比例的贷款余额作为风险准备金。
4. 贷款损失核算对于无法收回的贷款，商业银行需要进行贷款损失核算。
贷款损失一般分为一般准备、特别准备和具体准备三个阶段。
一般准备是指根据贷款分类和风险预测等进行的相对概略的准备；特别准备是根据贷款违约和损失的实际情况而设立的准备金；具体准备则是对特定贷款违约情况进行核算。
三、贷款核算的流程商业银行贷款核算的流程主要包括贷款的申请、审批、支付、贷后管理和核算等环节。
1. 贷款的申请和审批借款人在商业银行提出贷款申请后，银行会对借款人的信用状况、还款能力等进行评估，并根据内部审批流程进行审批。
商业银行贷款业务如何核算
商业银⾏贷款业务如何核算商业银⾏关于贷款业务应当设置的会计科⽬主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收⼊”等。
“贷款”科⽬属于资产类科⽬，核算商业银⾏按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信⽤贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本⾦”、“利息调整”、“已减值”等进⾏明细核算，期末借⽅余额反映银⾏按规定发放尚未收回贷款的摊余*本。
“贷款损失准备”科⽬是“贷款”科⽬的备抵科⽬，核算商业银⾏贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进⾏明细核算。
本科⽬期末贷⽅余额，反映银⾏已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科⽬属于损益类科⽬，核算商业银⾏计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科⽬余额转⼈“本年利润”科⽬，结转后⽆余额。
“利息收⼊”科⽬属于损益类科⽬，核算商业银⾏确认的利息收⼊，可按业务类别进⾏明细核算。
期末应将本科⽬余额转⼊“本年利润”科⽬，结转后⽆余额。
⼀、贷款的确认与计量(⼀)贷款的初始确认和计量商业银⾏按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本⾦和相关交易费⽤之和作为初始确认⾦额。
发放贷款时，应按贷款的合同本⾦，借记“贷款——本⾦”科⽬，按实际⽀付的⾦额，贷记“吸收存款”等科⽬，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科⽬。
“贷款”⼀级科⽬的⾦额反映的就是贷款的初始确认⾦额，该⾦额也是贷款存续期间第⼀期的期初摊余*本。
(⼆)贷款的后续计量商业银⾏应当采⽤实际利率法，按摊余*本对贷款进⾏后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，⼀是贷款摊余*本的确定，⼆是贷款利息收⼊的确认，三是贷款发⽣减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
(1)摊余*本的确定。
摊余*本是指该贷款的初始确认⾦额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本⾦;加上或减去采⽤实际利率法将该初始确认⾦额与到期⽇⾦额之间的差额进⾏摊销形成的累计摊销额;扣除已发⽣的减值损失。
商业银行贷款业务核算
CATALOGUE 目录•贷款业务概述•贷款业务的核算方法•贷款业务的会计处理•贷款业务的核算风险与防控•贷款业务核算案例分析贷款定义贷款种类贷款定义和种类核心业务贷款业务涉及信用风险、市场风险和操作风险等多种风险，商业银行需建立完善的风险管理体系，确保贷款业务稳健发展。
风险管理服务实体经济贷款在商业银行中的地位贷款业务的核算原则实质重于形式权责发生制贷款担保品核算如果贷款发放涉及担保品，商业银行应根据担保品的性质和估值，在资产负债表上开设相应的“担保物”科目，并对其进行核算和监管。
贷款发放记账商业银行在发放贷款时，应按照贷款合同约定的金额，将贷款本金记入贷款账户，同时增加相应的资产负债表中的“贷款”科目。
贷款手续费核算商业银行在发放贷款时，通常会收取一定的手续费。
手续费收入应记入利润表中的“手续费及佣金收入”科目。
利息收入记账逾期利息和罚息核算贷款本金归还01担保品处理02贷款违约处理03贷款账户的开立贷款账户的种类商业银行贷款账户的设置贷款发放通常涉及资金的划转，商业银行需要确保资金从贷款账户划转至借款人指定账户，并在会计系统中进行相应处理。
资金划转的处理贷款发放的记录贷款回收的记录：借款人按时归还贷款本息时，商业银行需在贷款账户中记录回收金额、回收日期等信息。
资金划转的处理：贷款回收同样涉及资金划转，商业银行需确保资金从借款人账户划转至贷款账户，并在会计系统中完成相应处理。
请注意，以上内容仅为一般性描述，实际的商业银行贷款业务核算可能因银行的内部制度、借款协议而有所不同。
对于具体的会计处理，应参照相关法规、会计准则以及银行的内部规章制度进行操作。
贷款业务核算风险识别信用风险识别市场风险识别操作风险识别建立完善的信用评估体系严格执行贷款审批流程加强对贷款业务的内部审计和监控建立健全的风险预警机制贷款业务核算风险的防控贷款损失准备计提按照会计准则要求，对可能发生的贷款损失进行预计，并计提相应的贷款损失准备。
2新会计准则下商业银行主要业务核算-贷款业务的核算
第三节贷款业务的核算本节主要介绍新会计准则下贷款业务核算的要求、信用贷款的核算、担保贷款的计算、贷款减值的计算。
一、贷款业务会计核算相关规定（一）新会计准则下会计科目的设置的相关内容，如表1-3所示。
表1-3科目名称科目设置具体内容贷款该科目为资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
商业银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在该科目核算；也可单设“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目核算。
商业银行接受企业委托向其他单位贷出的款项，应设置“委托贷款”科目核算。
本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
利息收入该科目为损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。
期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
贷款损失准备该科目为资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。
该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”、“贴现资产”等科目。
已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。
贴现资产该科目为资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
本科目可按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
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第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
二、信用贷款的展期和逾期的处理 （一）贷款的展期
将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据 按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：
短期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款——借款人户
借：工业活期存款
62016
贷：工业短期贷款 利息收入
60000 2016
06/7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=1737.60
分录（略）
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
③逾期还贷
例某借款人（工业企业）于2011年4月26日向 银行贷款80万元，约期三个月，利率6.375‰， 该企业于贷款到期日归还50万元，剩余部分于 9月30日还清，银行按每日万分之五计收利息。 请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分 录。
第第二一节节贷贷款款资业产务业概务述
三、贷款的种类 1.按贷款期限分为短、中、长期贷款。 2.按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和 票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款 和质押贷款。 3.按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 4.按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款 （即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷 款）。 5.按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷 款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损 失类）。
第五章 银行贷款业务的核算
§教学目的：通过本章的学习，使我们了解 贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握 各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手 续
§教学重点：贷款的概念和种类，利随本清 的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计 算与会计处理。
§教学难点：贷款的展期、逾期的处理。 §教学时数：4学时。
第一节 贷款业务概述
第二节 信用贷款的核算
一、 信用贷款的发放与收回 信用贷款采用的是逐笔核贷的方式。逐笔
核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔 申请、逐笔立据、约定期限、一次或分次归还 的一种贷款方式。
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
（ 一）贷款的发放 申请人提交一式四联借款借据——信贷部门审
批——会计部门复审后： 借：××短期贷款——借款人户 贷：××活期存款——借款人户
06/4/26 发放的分录（略）
06/7/26 利息=50万×91×6.375 ‰ ÷30= 9668.75（元）
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
借：工业活期存款 509668.75 贷：工业短期贷款 500000 利息收入 9668.75
借：逾期贷款 300000 贷：工业短期贷款 300000
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
• 11/9/30利息：
• 300000×91× 6.375 ‰ ÷30＝5801.25
• 300000×66×5 ‰0=9900
• 5801.25＋9900=15701.25
• 借：工业活期存款 315701.25
• 贷：逾期贷款 300000
•
利息收入 15701.25
•
＝本金×（1＋期限×利率）
• 于是有：
• 本金＝本利和÷（1＋期限×利率）
• 利息＝本利和－本金
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
• 某个体户从银行借款10000元，期限半年，（3月 6日借款）利率为9.15‰，借款期满，该借款人持 现金8000元来归还一部分贷款本息，剩余贷款作 逾期处理。该借款人于11月27日归还剩余贷款本 息，罚息万分之5。则借款期满日，该借款人能归 还的本金为：
贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限 还本付息的一种信用活动。
贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投 资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社 及其他经营贷款业务的金融机构。
借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和 自然人。
第第一二一节节贷贷款款业资业务产务概业概述务述
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
②提前分次还贷
例：如某借款人（工业企业）于2011年1月5日向银行 贷款10万元，约期六个月，利率7.2‰，到2011年5月 25日来行归还6万元，剩余部分到期还清。请分别计算 利息，并作出偿还时的分录。
06/5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016（元）
• 8000÷（1＋184× 9.15‰÷30）＝7574.90 • 利息为：8000－7574.90＝425.10 • 逾期贷款为：10000－7574.90＝2425.10
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
贷：××短期贷款——借款人户
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
三、贷款的利息计算 （1）利随本清的计息方法（一般按实际天数计息）
①到期或提前全部还贷 例：如某借款人于2011年3月18日向银行贷款 20万元，约期半年，利率7.2%，到2011年9月 18日全部归还。
利息=200000×184×7.2％÷360＝7360（元） 借： ××活期存款 207360 贷： ××短期贷款 200000 利息收入 7360
一、贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工
作。
第二一节 贷款资业产务业概务述
二、贷款业务核算的要求 1.贯彻贷款政策和原则
政策：实行倾斜政策。重点支持效益好的企业。 原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、
安全性、流动性）原则。 2.正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 3.根据不同类型贷二节节信贷用款贷资款产的业核务算
• ④求本利和的计算 • 如借款人来归还某种借款时，只提供一定
数额的款项（含有本金和利息，即本利 和），银行就需要计算这个总额中，本金 和利息各是若干，此种情况下，按下列公 式处理：
第第二二节节信贷用款贷资款产的业核务算
• 本利和＝本金＋利息
•
＝本金＋本金×时期×利率