专题二】 银行存贷款业务的核算
存贷款业务的核算
存贷款业务的核算一、核算存款核算存款是指银行接受客户存入的资金，并按照客户要求提供对账单、储蓄存折或电子账户等形式证明。
核算存款的主要内容包括存款的类型、金额、账户名称、存款期限及利率等。
首先，对于存款类型的核算，根据不同的存款种类，如活期存款、定期存款、保证金存款等，需要为每一种存款设置相应的科目并进行核算。
例如，活期存款可以设置为“货币资金”科目，定期存款可以设置为“定期存款”科目。
其次，核算存款金额是指记录每一笔存款的具体数额，并与客户交易记录相一致。
当客户存款到账时，应在银行的系统或账目上记录该笔存款的金额。
再次，核算存款的账户名称是指记录存款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息一致。
每个客户可以有一个或多个存款账户，需要在核算中与客户资料相链接。
此外，核算存款的期限和利率是指记录定期存款和带利息活期存款的具体期限以及相应的利息。
银行应根据存款合同约定的存款期限和利率进行核算，并在财务报表中予以披露。
二、核算贷款核算贷款是指银行向客户提供贷款，形成借据或贷款合同，并对贷款进行核算和计息。
核算贷款的主要内容包括贷款的类型、金额、账户名称、贷款利率和还款方式等。
首先，核算贷款类型是指根据不同的借款用途和性质，设置相应的贷款类别科目，并进行相关的核算。
例如，个人住房贷款可以设置为“个人住房贷款”科目，企业经营贷款可以设置为“企业经营贷款”科目。
其次，核算贷款金额是指记录每一笔贷款的具体金额，并与贷款合同或借据一致。
当银行向客户发放贷款时，应在账目上记录该笔贷款的金额。
再次，核算贷款的账户名称是指记录贷款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息相一致。
每个客户可以有一个或多个贷款账户，需要在核算中与客户资料相关联。
此外，核算贷款的利率和还款方式是指记录贷款的利率水平和具体的还款方式，包括等额本金还款、等额本息还款等。
银行应根据贷款合同约定的利率和还款方式进行核算，并在财务报表中进行披露。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
第三章存贷业务的核算
第三章存贷款业务的核算学习指导一、本章所指的“存款”，是银行以信用方式吸收的社会闲散资金和待用的货币资金，是银行的负债。
存款业务是银行的主要负债业务，所涉及的存款类科目都是银行的负债类科目。
这是需要特别注意的。
因为在财务会计中我们已经习惯于认定存款是企业的资产。
根据1993年财政部和中国人民银行制定的银行业会计科目表，银行存款业务的会计科目有：“单位活期存款”、“单位定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”和“财政性存款”五个。
在实务中，由于单位活期存款账户太多，一般对其按行业分类，分别设科目核算。
例如有：“工业企业存款”、“商业企业存款”等。
我们用“××存款——××单位户”来核算单位活期存款。
同时，用会计科目“利息支出”来核算银行在存款业务中发生的利息费用。
二、贷款业务是商业银行的主要资产业务。
在贷款业务中，银行是贷款资金的所有者、债权人。
银行出让的只是资金的使用权。
银行是取得利息收入的一方。
贷款业务所用的会计科目主要有：“××贷款”，资产类。
反映银行由于发放和收回贷款发生和收回的债权。
贷款利息则用“利息收入”科目来核算。
三、存款业务和贷款业务是银行的两项主要业务。
同时又是相互对立的两种业务。
在存款业务中银行是债务人，银行向存款人支付利息；在贷款业务中，银行是债权人，银行获得利息收入。
对两种业务进行比较，有利于确定银行的记账主体地位。
四、存贷款的利息。
在存款业务和贷款业务中都要计算利息。
在存款业务中，利息是银行的费用，由银行支付给存款人；在贷款业务中，利息是银行的收入，由银行向借款人收取。
利息计算方法有单利法和复利法两大类。
我国银行对存贷款利息一般采用单利法计算。
单利法又可以分为若干多种，常用的单利计息法有：利随本清计息法、累计日数计息法、累计月积数计息法、积数查算表法、固定基数计息法等。
不同的计息方法，其适用范围、计算的精确度并不完全相同。
商业银行贷款业务的核算与管理
商业银行贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算贷款是商业银行的主要业务之一，它对于银行的经营和盈利具有重要的意义。
因此，商业银行需要对贷款业务进行科学的核算，确保贷款业务的安全与有效。
贷款业务的核算主要包括以下几个方面：1. 贷款风险准备金核算贷款风险准备金是商业银行为了弥补贷款业务可能发生的损失而设立的准备金，贷款风险准备金的核算是保证商业银行贷款业务风险管理的重要环节。
商业银行需要根据贷款的风险情况，按照相关法律法规和监管要求，进行准备金的计提和使用。
2. 拖欠贷款的核算商业银行需要定期对拖欠贷款进行核算，确保能够及时发现和处理拖欠贷款的问题。
拖欠贷款的核算主要包括拖欠贷款的种类、金额、拖欠期限等内容，同时还需要对拖欠贷款的催收情况进行核查。
3. 利息收入的核算贷款业务的主要收益来源是利息收入，商业银行需要对贷款业务的利息收入进行核算，确保利息的计算准确无误。
利息收入的核算主要包括贷款的利率、贷款的期限、贷款的余额等内容，商业银行还需要同时核算利息收入的情况，以便进行准确的财务报表。
4. 资金利用率的核算商业银行的贷款业务涉及到资金的使用，因此需要对资金利用率进行核算，确保资金的合理利用。
资金利用率的核算主要包括贷款的余额、利率的高低、贷款的期限、贷款的违约风险等内容，商业银行需要根据资金利用率的核算结果，进行相应的风险管理和资金调度。
二、贷款业务的管理商业银行的贷款业务管理涉及到贷款的审批、合同的签订、贷款的发放、贷款的还款等多个环节。
贷款业务的管理对于商业银行的经营和发展具有重要的意义。
1. 贷款审批管理商业银行需要建立科学的贷款审批管理制度，确保贷款的审批工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行需要对贷款的申请材料进行审查，评估贷款申请人的还款能力和业务风险，保证贷款的审批工作的有效性和安全性。
2. 贷款合同管理商业银行需要对贷款合同进行管理，确保贷款的合同签订工作能够按照法律法规和相关制度进行。
存款与贷款业务的核算
储蓄存款
指客户为了未来的生活或者投 资而将资金存入银行，银行按 照约定的利率和期限向客户支
付利息的一种存款方式。
存款业务核算流程
存款业务受理
银行柜员接收客户提交的存款凭证 ，审核凭证的真实性和合法性，无 误后进行受理。
存款账户开立
银行柜员为客户开立账户，记录客 户的姓名、身份证号码、联系方式 等信息。
逾期贷款管理
对逾期贷款进行及时处理，降低贷款风险 。
风险管理的实施与监控
01
风险管理制度建设
建立完善的风险管理制度，确保 风险管理的有效性和可操作性。
内部审计与。
03
02
风险评估与监控
定期对各类风险进行评估和监控 ，及时发现和处理风险事件。
信息披露与透明度
03
消费贷款
银行或其他金融机构向个人提供的专 项资金支持，用于购买消费品或支付 学费等。
04
抵押贷款
借款人以一定的财产作为抵押，向银 行或其他金融机构申请的贷款。
贷款业务核算流程
受理借款人申请
签订借款合同
银行或其他金融机构接收借款人的贷款申请 ，对借款人的资格、还款能力等进行审核。
审核通过后，银行或其他金融机构与借款人 签订借款合同，明确双方的权利和义务。
存款保险制度
通过存款保险制度为存款人提供保障，降 低存款风险。
利率风险管理
对存款利率风险进行管理，确保存款利率 的稳定性和收益性。
贷款业务风险管理
贷款审批管理
建立严格的贷款审批流程，对借款人的信 用风险进行评估和管理。
贷款合同管理
制定明确的贷款合同条款，确保贷款安全 性和合法性。
贷款资金用途监管
对贷款资金的用途进行监管，确保贷款资 金用于合法和合规的用途。
第二章存款与贷款业务的核算
（2）A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误后， 办理转账。
（3）B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期 存款。
（4）银行在结算日计算应付给某单位的利息2000元，并办理转账手续。
（5）C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续， 并按规定计算应付利息3500元。
•8
第二章存款与贷款业务的核算
（二）单位定期存款业务的核算
•单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支 取本息的一种存款业务。 •定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三 年、五年6个档次。1万元起存，到期一次支取本息，不 能提前支取，不得转让流通。
•设置会计科目：“定期存款——**单位”
•计息范围： •各类存款除财政金库存款、临时采购存款，以及存款 账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，其余都应 计算利息。
•月利率=年利率/12 •商业银行对活期存款的利息 •日利率=月利率/30 按季结算，以每季末月的20日 •日利率=年利率/360 为结息日，计息后在次日入账。
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第二章存款与贷款业务的核算
5.定活两便
•定活两便是一种事先不约定存期，一次性存入、一次 性支取的储蓄存款方式。这种储蓄存款方式既有活期 之便，又有定期之利，利息按实际存期长短计算，存 期越长利率越高。 •起存金额为50元。
•会计核算手续与整存整取定期储蓄基本相同。
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第二章存款与贷款业务的核算
•四、利息的核算
•（一）存款的计息范围、时间及有关规定
•10
第二章存款与贷款业务的核算
三、个人储蓄存款业务的核算
•储蓄存款是指为居民个人储蓄货币资产和获取利息而 设定的一种存款。 •储蓄存款分为活期存款和定期存款两种。
第二章存贷款业务的核算
◆暂时存款账户是存款人因暂时需求并在规则期限内 运用而开立的银行结算账户，可操持大批现金收付。 有以下状况的，存款人可以央求开立暂时存款账户： 〔1〕设立临机遇构；〔2〕异地暂时运营活动；〔3〕 注册验资。
«担保法»第三十三条 抵押是指债务人或许第三人不转移对本法第三十四条
所列财富的占有，将该财富作为债务的担保。债务人 不实行债务时，债务人有权依照本法规则以该财富折 价或许以拍卖、变卖该财富的价款优先受偿。
«担保法»第三十四条 以下财富可以抵押： 〔1〕抵押人一切的房屋和其他地上定着物； 〔2〕抵押人一切的机器、交通运输工具和其他财富； 〔3〕抵押人依法有权奖励的国有的土地运用权、房 屋和其他地上定着物； 〔4〕抵押人依法有权奖励的国有的机器、交通运输 工具和其他财富；
业务活动。 依据«团体存款账户实名制规则»〔2000年国务院第
285号令〕，我国从2000年4月1日实行团体存款实名 制。
依据«团体存款账户实名制规则»第五条 以下身份证件为实名证件： 〔1〕寓居在境内的中国公民，为居民身份证或许暂
时居民身份证； 〔2〕寓居在境内的16周岁以下的中国公民，为户口
簿； 〔3〕中国人民束缚军军人，为军人身份证件；中国
小，普通依照历史本钱停止后续计量。活期存款可视 为期限不确定，分季付息的活动负债，实践利率与合 同利率〔银行发布的活期存款利率〕相等。
◆对临时负债应采用摊余本钱来确认利息费用。
依据«会计科目和主要账务处置»〔2006〕 〔1〕2020 〝吸收存款〞属负债类科目
核算银行吸收的除同业寄存款项以外的其他各种存 款，包括单位存款、团体存款等。可按存款类别及存 款单位，区分〝本金〞、〝利息调整〞等停止明细核 算。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。
为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。
本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。
1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。
商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。
活期存款的核算主要体现在日常业务中。
商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。
定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。
商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。
储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。
商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。
2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。
商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。
商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。
商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。
根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。
商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。
商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。
3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。
商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。
商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。
商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。
存款与贷款业务的核算
(2)转账存入。
单位在办理定期存款转账存入时，应向商业银行提交 支付凭证和两联进账单。商业银行审查支付凭证确已 记账后，凭进账单贷方传票联作收款的记账凭证，办 理账务处理。同时，单位填制证实书一式两联，一联 作银行留底卡，专夹保管；另一联与签章后的进账单 回单联一并退存款人。 其会计分录如下： 借：活期存款——××单位 贷：定期存款——××单位
3.账务核对
由于活期存款账户存取款较为频繁，在实际业 务中可能会出现双方账务不相符或存在未达账 项的情况。为了保证资金的安全，商业银行与 开户单位之间必须进行账务核对。
(二)单位定期存款业务的核算
1.存入定期存款
2.支取定期存款
1.存入定期存款
(1)现金存入。
(2)转账存入。
(1)现金存入。
第二章 存款与贷款业务的核算
第一节 存款业务的核算 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算
第一节 存款业务的核算
一、存款业务概述 二、单位存款业务的核算 三、个人储蓄存款业务的核算 四、单位存款利息的核算
五、个人储蓄存款利息的核算
一、存款业务概述
存款是商业银行以信用方式吸收的社会各单位 及个人的暂时闲置或待用的货币资金。商业银 行的产生与发展是同商品经济的发展相联系的， 商业银行的最初雏形是只经营货币兑换业务的， 之后开始经营存款业务，通过存款业务，商人 聚集了大量的货币资金，从而从事起贷款业务。
单位在办理定期存款现金存入时，应填写单位定期存 款缴款凭证一式两联。商业银行在审查凭证内容、联 次是否完整齐全，账号、户名、大小写金额是否相符， 清点款项无误后，将第二联作为收款的记账凭证，凭 以办理账务处理。同时，单位填制“单位定期存款开 户证实书”(以下简称证实书)一式两联，一联作银行留 底卡，专夹保管；另一联与签章后的缴款凭证回单联 一并退存款人。 其会计分录如下： 借：库存现金 贷：定期存款——××单位
存款与贷款业务的核算
存款与贷款业务的核算存款业务和贷款业务是银行最常见的业务之一，也是银行运营中重要的组成部分。
银行通过存款业务吸收资金，通过贷款业务提供资金支持，实现存款和贷款之间的差额管理，为经济发展提供资金支持。
存款与贷款业务的核算是银行运营中必不可少的一环，其目的是保持资金流动性，确保资金的安全、稳定和高效使用。
存款业务的核算主要包括存款的记账、结算、清算、利息计算等环节。
银行需要记录和监控各类存款业务的发生情况，包括定期存款、活期存款、通知存款等，确保存款的安全性和及时性，并按照协议支付相应的利息。
银行通过存款业务获取资金，维持自身的流动性，同时也为客户提供安全、稳定的资金存储服务。
贷款业务的核算涉及到贷款的发放、还款以及利息计算等方面。
银行通过贷款业务将存款转化为贷款，为客户提供融资支持。
贷款的核算需要明确贷款发放的金额、利率、期限等基本信息，记录贷款的还款情况，并计算贷款利息。
银行需要根据贷款业务的风险特征，建立相应的负债准备金，以应对贷款违约、资金损失等风险。
存款与贷款业务的核算还涉及到资产负债表的管理。
银行需要及时、准确地记录和统计各类存款和贷款的发生情况，以便掌握资产和负债的状况。
同时，银行还需要根据监管要求和内部管理的需要，编制和报送各类财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以便对银行的经营状况进行分析和评价。
为了实现存款与贷款业务的核算，银行通常会建立一套完整的核算制度和流程。
其中，包括各类账户的建立与管理、各类交易的记账与结算、利息计算与支付、贷款的结算与还款等环节。
同时，银行还需要建立和维护各类核算系统和软件，以便对存款与贷款业务进行有效管理。
总之，存款与贷款业务的核算是银行运营中不可或缺的一环。
通过建立完善的核算制度和流程，银行可以确保存款的安全性和及时性，同时提供安全、稳定的贷款支持。
通过准确记录和统计存款和贷款的发生情况，银行可以及时了解自身的资产负债状况，并向内部和外部主管部门提供准确的财务信息。
存贷款业务核算
存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。
存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。
通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。
2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。
存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。
通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。
二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。
贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。
银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。
2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。
通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。
3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。
贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。
银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。
银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。
存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。
商业银行贷款业务如何核算
商业银⾏贷款业务如何核算商业银⾏关于贷款业务应当设置的会计科⽬主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收⼊”等。
“贷款”科⽬属于资产类科⽬，核算商业银⾏按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信⽤贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本⾦”、“利息调整”、“已减值”等进⾏明细核算，期末借⽅余额反映银⾏按规定发放尚未收回贷款的摊余*本。
“贷款损失准备”科⽬是“贷款”科⽬的备抵科⽬，核算商业银⾏贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进⾏明细核算。
本科⽬期末贷⽅余额，反映银⾏已计提但尚未转销的贷款损失准备。
“资产减值损失”科⽬属于损益类科⽬，核算商业银⾏计提的贷款减值所形成的损失。
期末，应将本科⽬余额转⼈“本年利润”科⽬，结转后⽆余额。
“利息收⼊”科⽬属于损益类科⽬，核算商业银⾏确认的利息收⼊，可按业务类别进⾏明细核算。
期末应将本科⽬余额转⼊“本年利润”科⽬，结转后⽆余额。
⼀、贷款的确认与计量(⼀)贷款的初始确认和计量商业银⾏按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本⾦和相关交易费⽤之和作为初始确认⾦额。
发放贷款时，应按贷款的合同本⾦，借记“贷款——本⾦”科⽬，按实际⽀付的⾦额，贷记“吸收存款”等科⽬，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科⽬。
“贷款”⼀级科⽬的⾦额反映的就是贷款的初始确认⾦额，该⾦额也是贷款存续期间第⼀期的期初摊余*本。
(⼆)贷款的后续计量商业银⾏应当采⽤实际利率法，按摊余*本对贷款进⾏后续计量。
贷款的后续计量主要涉及三个问题，⼀是贷款摊余*本的确定，⼆是贷款利息收⼊的确认，三是贷款发⽣减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。
(1)摊余*本的确定。
摊余*本是指该贷款的初始确认⾦额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本⾦;加上或减去采⽤实际利率法将该初始确认⾦额与到期⽇⾦额之间的差额进⾏摊销形成的累计摊销额;扣除已发⽣的减值损失。
存贷款业务的核算
<三>定时储蓄存款旳核实
• 1.整存整取定时储蓄存款旳核实 • 开户时,会计分录： • 借：现金 • 贷：定时储蓄存款—整存整取—xx户 • 到期支取时，会计分录： • 借：定时储蓄存款——整存整取——XX户 • 借：应付利息 • 借：利息支出——定时储蓄利息支出 • 贷：现金
• 提前支取：定时储蓄存款还未到期，储户如有急 需，能够提前支取。但为了确保储蓄存款资金旳 安全，应由储户提供有效身份证件。如委托别人 代取，还需验证代取人旳身份证件。利息按支取 日挂牌公告旳活期储蓄存款利率计算。如部分提 前支取，则提前支取旳部分按支取日挂牌公告旳 活期储蓄存款利率记付利息，其他部分按原存单 开户日挂牌公告旳定时储蓄存款利率和原定存期 另开新存单。
• 1.开户：我国居民储蓄实施实名制，开户时由储 户填写存款凭条连同身份证交开户银行记账员， 记账员凭开户凭条金额收妥款项后，登记开销户 登记簿，编列账号，开立储蓄存折和分户账，以 存款凭条代现金收入传票记账。会计分录为：
• 借：现金 • 贷：活期储蓄存款——XX户 • 2、续存：储户续存时，核实手续与开户时相同。
2.支取款项旳核实
• 单位定时存单到期时，存款单位应填写 “单位定时存款支取凭证”一式三联，借 方传票联作付款旳记账凭证，贷方传票联 作收款旳记账凭证，回单联签章后与利息 清单一并退存款单位。会计分录如下：
• 借：定时存款——XX单位 • 借：应付利息——定时存款利息 • 借：利息支出——定时存款利息支出 • 贷：活期存款——XX单位
•
贷:活期储蓄存款——XX户
二、定时存款利息旳计算
• 1.定时存款利息计算旳要求和措施 • 定时存款旳利息采用逐笔对年对月旳计算
措施，对年按360天，对月按30天，零头 天数按实际天数计算。实际存期旳计算， 采用“算头不算尾”旳措施。定时存款到 期不取，其过期部分按活期存款利率计算 利息。
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专题二银行存贷款业务的核算管理学院一、存款的意义及种类●存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。
存款是银行生存和发展的基础。
●存款的分类：（1）按存款资金的性质：一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等；一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存当地人民银行。
（2）按存款产生的来源：原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；（3）按存款对象：单位存款储蓄存款二、单位存款账户的管理（1）按资金管理要求：基本存款账户：转账结算+现金存取一般存款账户：转账结算+现金交存临时存款账户：转账结算+现金支取（符合现金管理规定）专用存款账户：转账结算+现金支取（央行批准）（2）按存取款的形式：支票户：凭缴款单和支票办理存取款存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款三、单位存款业务的核算◆又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。
◆根据存款期限划分为活期存款和定期存款。
此外，银行还开办了单位通知存款和单位协定存款。
（一）单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取A 存入现金：借：库存现金（+）××贷：××存款——××单位存款户（+）××B 支取现金：借：××存款——××单位存款户（-）××贷：库存现金（-）××◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（二）单位定期存款的核算❝指单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。
❝起存额一万元，多存不限。
分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次。
❝客户提交“开户申请书”、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。
印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。
❝银行审查该客户基本信息，为客户开立单位定期存款账户，登记《开销户登记薄》，办理预留银行印鉴手续。
❝财政拨款、预算内资金以及银行贷款不得作为单位定期存款。
❝单位和个人从银行取款或支付结算时，其金额不能超过其在银行存款账户的余额。
银行不得为任何单位或个人垫款。
❝到期自动转存方式1、本息转存：存期内按开户日挂牌利率计息，到期日系统自动将定期利息转入本金按照原存期继续续存；2、本金转存：存期内按开户日挂牌利率计息，到期日系统自动将定期利息转到指定的活期账户，定期本金部分按照原存期继续续存；3、不转存：存期内按开户日挂牌利率计息，逾期部分按活期利率计算利息；1、存入定期存款（1）现金存入存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”银行柜员审查凭证内容（联次，账号，金额等）清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证”第二联记账：借：库存现金贷：单位定期存款－××户打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单，第二联作银行的留底卡加以保管。
另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。
（付出）：××重要凭证－存款开户证实书（2）转账存入存款单位填写支付凭证及进账单交银行；银行柜员审核无误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票做账：借：单位活期存款—××户贷：单位定期存款—××户打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单，第二联作银行的留底卡加以保管。
另编制表外科目付出传票，分录同上。
2、支取定期存款❝存款单位填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。
❝银行柜员审核无误后，计息并开具利息清单。
借：应付利息—应付定期存款利息户单位定期存款—××户贷：单位活期存款—××户3、对公协定存款◆指在银行已开立基本户或一般户的客户与银行签订的协定存款合同，约定活期存款账户额度，银行将基本存款户或一般存款户超额度部分按协定存款利率计息；◆一般要求活期存款额度为50万以上，实现方式有两种：（1）在基本户或一般账户中的存款余额，运用核心系统分层利率方式实现：——约定额度以下按挂牌活期利率计算；超额部分按设定的分层利率计算。
（2）在基本户或一般户基础上，开立协定存款产品账户，系统日终批处理将超额度部分转入协定存款户，并按协定存款利率计息。
4、对公通知存款指存款人在存款时不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额；起存额50万元，一次性存入，可分次支取,最低支取额度10万元；只能办理转帐，不能办理现金存取；取款时按支取日挂牌公告的通知存款利率计息；按活期存款利率计息范围：1、实际存期不足通知期限2、未提前通知而支取的3、支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分4、留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息5、对公协议存款是人民银行准许商业银行对单位法人办理的一种可由双方协商确定利率水平的存款品种；存款金额至少达到3000万元，存款期限为5年以上（不含5年）；利率水平、存款期限、结息和付息方式、违约处罚标准等由双方协商后确定。
小结：对公活期存款会计核算小结：通知存款、协议存款会计核算四、储蓄存款的核算❝储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构而形成的存款，包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、通知存款以及经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。
❝储蓄存款实行实名制；❝对个人储蓄实行“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。
存款自愿、取款自由居民个人所持有的现金是个人资产，完全由居民个人决定；居民可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提取存款。
为存款人保密储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。
储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的资料。
从2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制。
从1999年11月1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款利息税代扣代缴义务人。
个人所得税征收管理规定❝国务院《对个人储蓄存款利息所得收取个人所得税的实施办法》于1999年11月1日起实行。
❝1999年11月1日—2007年8月15日扣20%的税；2007年8月15日至2008年10月9日扣5%的税。
1、活期储蓄存款❝是指不规定存期，储户可随时凭存折（卡）存取，存取金额不限的一种储蓄方式。
❝一元起存，多存不限，由银行发给存折，凭折存取；❝存款金额、时期不限，随时存取，灵活方便；❝适应于居民小额的生活零用结余存款，最适宜青少年；❝既保证安全，又能得到利息，但利息较低。
2、整存整取定期储蓄❝指开户时约定存期、整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。
❝五十元起存（等值￥100元外汇），多存不限，本金一次存入；❝存期：三个月、半年、一年、二年、三年、五年；外币存期：一个月、三个月、半年、一年、两年；❝适用于居民手中长期不用的结余款项的存储；❝提供约定转存和自动转存功能；❝存期长、稳定性强、金额大、利率较高。
3、零存整取定期储蓄❝指开户时约定存期、本金每月固定存入，到期一次支取本息的一种个人存款。
❝一般五元起存，存期分一年、三年、五年；❝存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐；❝该储种利率低于整存整取定期存款（打六折），但高于活期储蓄；❝集零成整，适合收入稳定，攒钱以备结婚、上学等用途的个人和家庭。
4、整存零取定期储蓄❝指开户时约定存款期限、本金一次存入、期限固定、分次支取本金的一种个人存款。
❝1000元起存，支取分一个月、三个月、半年一次，利息于期满结清支取；❝存期分为一年、三年和五年；❝到期未支取部分或提前支取按支取日挂牌的活期利率计息。
5、存本取息定期储蓄❝指一次性存入本金，分次支取利息，到期支付本金的一种储蓄。
❝本金一次存入，一般5000元起存；❝存期分一年、三年、五年，到期一次支取本金；❝利息分期支取，可以一个月或几个月取息一次；❝适合持较大数额现金的储蓄投资者。
6、定活两便储蓄❝指在开户时不约定存期，银行根据客户存款的实际存期按规计息，可以随时支取的一种个人存款种类。
❝一般50元起存，存单分为记名、不记名两种。
❝适合存款期限不确定的储户；❝计息方法：(1) 存期<三个月，按天数计活期利息；(2) 三个月≤存期<半年，按整存整取三个月利率×60%；(3) 半年≤存期 <一年，按整存整取半年期利率×60%；(4)存期≥一年，无论存期多长，按整存整取一年期×60%。
（二）储蓄存款业务的核算1．开户与续存的会计核算借：库存现金贷：活期/定期储蓄存款2．存款支取的会计核算借：活期/定期储蓄存款贷：库存现金3．清户的会计核算借：活期/定期储蓄存款应付利息贷：库存现金五、存款利息的计算1、计息时间：◆定期存款：“算头不算尾”，存期对年对月对日计算；◆活期存款：定期结息（每季末月20日），存期按实际天数（日历天数）计算：单位活期：余额表计息法，帐页计息法；个人活期：日积数计息法活期存款计息内遇利息调整分段计息；定期按存入日计息，遇存期内利息调整不分段计息。
2、计算方法：（1）单位定期存款：逐笔计息法计息期为整年/月：利息=本金×年(月)数×年(月)利率；计息期有零头天数：利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率实际天数计息：利息=本金×实际天数×日利率计息金额起点为元，元以下的角分不计利息单位定期存款利息的规定❝到期支取按存入日挂牌利率计息，遇有利息调整不分段计息。
❝全部提前支取，按支取日挂牌活期存款利率计息。
❝部分提前支取，——若剩余部分不低于起存金额（10000元），提前支取部分按支取日挂牌活期存款利率计息。
——若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
❝逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。
定期存款计息举例（2）单位/个人活期存款：日积数法◆ 当储户活期存款账户发生款项存取后，按上一次存款余额乘以该余额的实存天数计算出积数；◆ 积数是某储户逐日或者逐月余额的累加数。