行政事业单位预算执行审计关注重点分析
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法1、内部控制审计方法（1）收集、审阅现行的内部管理制度。
主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。
主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。
评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。
通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。
它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。
测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点1、内部管理制度的完善情况。
包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。
不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。
是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
[浅谈行政事业单位预算执行的管理与控制]行政事业单位预算执行审计
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[浅谈行政事业单位预算执行的管理与控制]行政事业单位预算执行审计行政事业单位预算,是指行政事业单位根据行政任务和事业发展计划编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。
它反映着单位与财政之间的资金领拨缴销关系和事业计划、工作任务的规模和方向,是完成事业计划和工作任务的财力保障,也是行政事业资金使用的规范依据。
一个标准预算管理周期由预算编制、预算执行和财政决算三个阶段构成。
对于行政事业单位来说,预算编制阶段主要任务是依据单位全年工作计划和工作任务,编制年度财务收支预算;预算执行阶段主要任务是组织执行本年度预算,分析执行情况,办理变更预算。
决算阶段主要任务是编制年度财务收支决算报表,总结执行结果,并按规定程序报批。
这三个阶段相辅相承,互为条件。
预算编制是执行和决算的基础,预算的执行以完备和严谨的预算为前提,决算是对预算编制与执行的总结和分析。
预算控制针对的是预算的实际执行与操作阶段,也是全面预算管理的核心阶段,这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段。
预算执行是能不能用好财政资金的关键,是预算目标实现与否的关键。
一、行政事业单位预算执行过程中存在的主要问题近几年来,从中央到地方,都已陆续开始了预算管理制度的改革,主要包括以部门预算为主要内容的预算编制改革、以国库单一账户为核心内容的国库管理制度改革和以推进政府采购为主要内容的财政支出管理改革等三个方面的基本内容。
通过改革,旨在建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制,促进廉政建设,对规范行政事业单位支出管理、维护预算执行的严肃性有着重大意义,并取得了很大进展,收到了明显成效。
但是,由于各项改革都还处于试点和起步阶段,制度上尚不完善,加上受旧的思维惯性与习惯做法影响,在预算执行的过程中,还存在着不科学、不规范的行为,主要有以下几个方面特点:(一)预算编制不够严密,预见性差,弹性过大。
主要体现在三个方面:一是预算编制的时间晚,预算编制周期短。
行政事业单位审计常见32项问题清单
行政事业单位审计常见32项问题清单1.决策不规范不能严格执行“三重一大”制度，部分重大事项、重大项目、大额资金使用未经集体研究或查找不到相关决策记录；决策前调查研究不够、准备不充分，决策不科学或失误，造成损失浪费等不良后果；对相关违规事项以集体研究规避责任。
2.合同意识不强合同签订未经集体研究并征求法律顾问意见，合同条款不符合集体研究初衷，导致合同执行过程中发生纠纷；合同签订后没有专门的部门或人员对合同履行情况跟踪管理，政府权益得不到应有的保障，极易造成财政资金或国有资产流失；不能严格按照合同进度推进项目。
3.预算管理不到位预算编制不准确不完整，存在无预算或超预算支出现象，预算执行不严肃。
4.追加预算指标未按规定用途使用将财政拨付的追加经费用于指标指定以外的支出，或是从追加预算资金中列支部分其他支出，擅自改变资金用途。
5.存量资金盘活不彻底结转结余资金数额较大，未按财政部门要求及时盘活存量资金，未纳入预算统一管理，影响财政资金使用效益。
6.收入不及时上缴财政违反收支两条线规定，截留、滞留应当上缴的财政收入。
7.少计少缴税费少数单位的会计事项存在应税行为，但没有及时计算上缴相应税费。
8.违规收费无政策依据收费，违规以收取保证金名义变相收费，提高收费标准，扩大收费范围，已明令取消收费项目继续收费，擅自降低收费标准、减免收费金额。
9.私设“小金库”将应记入单位账务的租金、资产处置收入、捐赠收入等转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”；通过虚列支出将资金转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”。
10.虚假支出虚列小型项目或虚开办公用品等发票列支资金，套取资金用于不合规开支，违背会计核算真实性原则。
11.转嫁费用支出将相关费用转移至下属单位或所属公司列支，逃避相关部门监督检查。
12.挤占挪用专项资金专项资金未单独核算，正常经费和专项资金混同使用，结余资金性质不清，易造成挤占现象；专项资金结余未及时缴回财政；从自身或下属单位管理的项目资金（基金）中报销列支其他费用，或是改变专项资金（基金）用途用于其他支出。
行政事业单位内控审计方法及要点
一、审计方法1、部控制审计方法（1）收集、审阅现行的部管理制度。
主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。
主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。
评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。
通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、部控制审计测试符合性测试是对部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。
它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。
测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点1、部管理制度的完善情况。
包括部管理制度是否健全，执行是否有效。
不相容岗位相互分离制度是否健全、部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。
是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
行政事业单位财务收支审计应注意的问题
行政事业单位财务收支审计应注意的问题☝对行政事业单位进行审计监督是审计机关的主要职能，如何在新形势下履行好审计职责，深化对行政事业单位财政财务收支的审计，我们认为应注意把握好以下六个问题：一是搞好审前调查，并与内控制度测评相结合。
审前调查，是审计质量控制第一关，通过审前调查，初步了解被审计单位基本情况，如经济性质、机构设置、人员编制职责范围、内部控制和会计政策的执行情况等，再通过内控制度测评掌握其在财务管理上的失控点。
比如：是否执行不相容职务分离、财产物资管理是否有章可循等关键环节内控制度及其执行，合理确定重要性和评估审计风险，以便确定审计实施方案的范围、重点内容、审计方法和实施步骤，做到有的放矢。
二是严把收费审计关，审查其真实性、完整性、合法性。
审计时要关注以下环节：一是审查收费项目审批权限是否合法，有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等问题。
二是审查收费入库管理及缴库级次是否正确。
三是审查收费和基金是否及时足额缴库，有无隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题。
四是检查其票据领用及缴销和库存情况，对于自制和购买的收费票据应采取详查法，进行延伸审计。
三是注重审查支出的合法性、效益性。
行政事业单位实行严格的预算管理，国家对人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定。
审计时应注重审查其预算批复及预算执行情况，首先检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。
其次要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，将资金转移下属单位进行支出的问题。
最后还要审查其经费的使用效益情况，具体包括：经费使用是否达到了预期目的，即单位是否履行其法定职责，向社会提供了有效服务；经费使用是否节约合理，有无明显不当和损失浪费情况；检查开展业务活动所产生的经济效益。
四是审查资产的完整性。
行政事业单位资产包括现金、银行存款、库存材料、其他应收款等流动资产和固定资产。
行政事业单位审计重点
行政事业单位审计重点作者：李细莲来源：《审计与理财》2012年第09期当前，随着企业体制改革的不断深入，经济结构成分发生重大变化，审计对象也发生了根本性转变，由过去以企业审计为主的格局转变为现在以财政审计和使用财政性资金的行政事业单位为主要审计对象，对行政事业单位的审计监督也就成为各级审计机关，尤其是县级审计机关的主要任务。
如何搞好行政事业单位审计，保证对财政资金使用的有效监督，提升审计质量是摆在我们每个审计人员面前的新课题。
本人根据多年的审计实践，认为主要应加强以下几方面重点内容的审计。
一、行政事业性收费。
行政事业性收费是行政事业单位业务收入的主要来源，也是审计的重点。
对行政事业性收费审计应重点核实以下四方面的情况。
一是审核其收费项目是否有国务院、财政部、国家发改委或者省级以上财政、物价部门下发的收费文件，是否办理了收费许可证；二是将收费票据上的收费项目、收费范围及收费标准与收费许可证所载的内容进行核对，看是否一致，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的行为。
今年4月我们对某省属执法单位进行财政收支审计时，通过延伸调查有关乡镇场（街道办），成功查出该单位利用职权，在无收费许可证的情况下，使用自制收款收据收取全县各乡镇场（街道办）“某某费”（自行设立的收费名目）50多万元的违纪问题；三是从财政部门取得行政事业单位领用票据信息，并核对其收、发、存数量和号码是否相互吻合、内部控制制度是否健全有效，包括领用和注销情况，重点审阅领票未登记、用票未注销、过期作废票仍然使用等违纪违规现象；审核同一事项票据不同联之间金额是否一致，有无大头小尾现象，审阅票据所记载内容是否完整、清晰，是否合乎逻辑；核对票据收、发、存票据号码是否一致，复算票据金额及合计是否与持有现金、缴存银行数额相符，有无执收个人和单位只领票据不缴款、少缴款、长期占压、挪用挤占行政事业性收费。
四是对部分既有收费项目又有执法权的单位，要重点关注其是否存在将罚没款转为行政事业性收费。
行政事业单位内部控制审计要点和方法
行政事业单位内部控制审计要点和方法一、行政事业单位内部控制审计要点1.内部控制制度的建立和完善：审计人员需要评估行政事业单位内部控制制度是否已经建立并完善，包括各项管理制度的完备性、制度是否合理、制度是否存在重复或冲突等问题。
2.控制活动的有效性：审计人员需要评估行政事业单位内部控制活动的有效性，包括控制活动的目标是否明确、控制措施是否得当、控制措施是否得到有效执行等问题。
3.信息与沟通的流畅性：审计人员需要评估行政事业单位内部信息与沟通的流畅性，包括信息及时性、信息准确性、信息共享程度等问题，同时还要评估行政事业单位内部沟通的顺畅性，包括信息传递的畅通性、部门间的沟通协作程度等问题。
4.人员的素质和培训：审计人员需要评估行政事业单位内部人员的素质和培训情况，包括人员是否具备相关专业知识和技能、人员的工作积极性和主动性等问题。
5.风险管理和防范措施：审计人员需要评估行政事业单位的风险管理和防范措施，包括风险识别和评估、风险防范和控制措施等问题。
6.资产管理与使用：审计人员需要评估行政事业单位资产的管理和使用情况，包括资产的登记与分类、资产的保存与保护、资产的使用与处置等问题。
7.经费的管理与使用：审计人员需要评估行政事业单位经费的管理和使用情况，包括经费的预算与执行、经费的使用与监督、经费的报销与核销等问题。
二、行政事业单位内部控制审计方法1.文献资料审查：审计人员可以通过审查行政事业单位的各类文献资料，如规章制度、文件档案、会议纪要等，了解内部控制制度的建立和运行情况。
2.访谈法：审计人员可以采访行政事业单位的工作人员、管理者等，了解其对内部控制制度的认识和遵守情况，同时可以获得一些实际案例和意见建议。
3.抽样调查：审计人员可以通过抽样调查的方式，随机选择行政事业单位的一些部门或项目进行审计，从而了解内部控制制度在不同部门或项目的实施情况。
4.数据分析：审计人员可以通过对行政事业单位的相关数据进行分析，如财务数据、绩效数据等，评估内部控制制度的有效性和运行情况。
行政事业单位预算执行审计应关注的重点
行政事业单位预算执行审计应关注的重点行政事业单位预算执行审计是当前各级审计机关审计工作中首要的、最基本的职责，是财政审计大格局下重要的审计内容。
通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，就此笔者认为，开展行政事业单位预算执行审计应重点关注审查以下内容。
一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况1、审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。
审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。
2、审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。
重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。
这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。
3、审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。
重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。
4、审查有无本单位替他人或其他单位代支费用,或将代支费用列入基本支出。
重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。
5、审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。
重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。
行政事业单位审计存在的问题及建议
政制度管理机制在不断改革中。 在新的形势下 ． 探 索如 何 有 效 发 挥 行 政 事 业 单 位 审 计 的 职 能 作 用 成 为 审 计 部 门的 当务 之 急 。 关键词： 行 政 事 业 单 位 审 计 问题 及 建 议 行 政 事 业 单 位 审计 工 作 的顺 利 开 展 是 做 好 其 他 相 关 财 务 工 作 的保 障和前提 ， 同 时 也是 打 击政 府 工 作 人 员 经 济 犯 罪 的有 利 武 器 。 在 我 国现 在 的 行 政 事 业 单 位 审计 工 作 中 ，依 然 存 在 着 监 督 不 严 、意 识 淡 薄 等 问 题 。在财 政 管理 体 制改 革 的形 势 下 ，行 政 事 业 单 位 审 计 部 门要 从 意 识 上、 制度上 、 管 理 上 等 多 方 面 采 取 强 有 力 的措 施 ， 保 证 审计 职 能 的 有 效
一
改革 后 的财 政 工 作 逐 渐 实 现 了收 费 、 财务 、 会计 、 分 配 的统 一 管 理 ， 这 就使得违法乱 纪人员倾 向于“ 走后门 ” ， 对 查 处 违 纪 违 规 问 题 带 来 了
一
定困难 ． 审计工作 的风险性也就随之提高 了， 传统审计方法不 能适应
受 到 诸 多 因素 的影 响 。 现 在 的 审计 监 督 大 多 存 在 “ 五 多五少 ” 的 现
发挥。
一
都要切 实把握重 点 、 要点 ， 在制定审计 目标 时候 ， 不但要估 计全面还要
突出重点 ， 以党 和 各 级 人 民政 府 先 行 的 工 作 重 心 为 基 础 。 在 改 革 政 治 经
济结构时 ， 要根据不用 阶段 制定执 行的 目标 和内容 。另一方面 ， 在选择
对行政事业单位审计应重点把握的几个要点
对行政事业单位审计应重点把握的几个要点发布时间：2023-03-08T04:15:23.191Z 来源：《福光技术》2023年3期作者：刘新攀[导读] 文章通过对行政事业单位的审计工作进行分析，从而找出审计工作的三大要点：正确处理审计过程出现的各种关系、完善审计制度体系、明确审计内容。
河北省邯郸市馆陶县审计局河北省邯郸市 057750摘要：文章通过对行政事业单位的审计工作进行分析，从而找出审计工作的三大要点：正确处理审计过程出现的各种关系、完善审计制度体系、明确审计内容。
从而为行政事业单位审计改革提供思路，促进行政事业单位审计工作水平的提高。
关键词：行政事业单位；审计；要点；行政事业单位审计，主要是对其财务收支、经济业务活动进行审查，评价相关业务活动的真实性、合规性，常见的有经费支出专项审计、内控审计、经济责任审计等。
参与实施审计行为的主体包括政府审计机构、社会审计机构和单位内部的审计部门，一般以政府审计机构居多。
近年来由于内部资源有限，越来越多的行政事业单位开始聘请会计师事务所协助完成内部控制审计、经费支出审计等项目，以借助会计师事务所在人力资源、审计实践等方面的优势。
本文结合行政事业单位审计实务中常见的问题，对审计关注重点及审计应对方向进行了探讨。
1行政事业单位审计工作的重要意义要想保障行政事业单位实行经济责任审计工作的科学与有效性，需要在内部构建完善的责任落实与监管机制，始终坚持“以人为本”理念，真正做到责任主体明确，以此实现个人的全面发展，促进我国社会繁荣进步。
而行政事业单位所执行的经济责任审计工作，有效遵循了科学发展观的内容与准则，始终维护人民群众利益，贯彻科学发展观的方针政策，为早日实现全面小康提供保障。
2审计工作存在问题 2.1行政事业单位制度不够完善在行政事业单位内控制度之中，唯有将规章制度完善了才可以起到制约效果，使职员的操作活动受到有效制约，从而提高了审计工作的规范化。
不过，行政事业单位自始至终都有着审计体系不完善的问题，主要体现在缺乏统一标准以及制度不健全等方面。
行政事业单位财务收支审计重点分析
（作者单位：黑龙江省价格认证中心）行政事业单位财务收支审计重点分析◎姜晓宇为有效执行党中央的审计法规政策部署，要保证行政事业单位财政审计真实，审计的标准符合国家的法律法规，避免出现审计错误的状况，提高审计监督的力度，本文主要针对不同的审计内容，进行审计流程的完善，从而有针对改善审计的方法，大力提升行政事业单位审计的质量，降低象征单位审计存在的风险，提高行政单位在民众心中的社会地位，讲求真实公正的工作之风。
一、预决算管理预决算管理主要针对审计部门进行单位预算的批复，确保单位的预算编制是否合理，行政单位的预算编制主要针对职员职能的要求是否符合公职的标准，职员的权利是否超出预算编制的管理范围，职员是否出现越权预算或是遗漏预算等，职员的预算编制是否真实全面。
预算编制的内容包括财政拨款的单位类型、单位人数、资产估值等信息，预算编制要注重单位审计的真实合理，审计主要包括有无虚报人员和资产、住房公积金、运维经费等预算资金的审查，对这些基础信息审查是否真实有效。
单位的预算支出范围要符合国家预算支出的标准，避免随意上报莫须有的预算支出，加强对单位财政预算支出的审计监督，避免单位出现违法超支预算的状况，对于资产采购预算分配要进行编制的审计。
预算的资产支出要与财政的账面进行对比，保证预算的项目是否出现额外的支出。
二、收入收费管理单位收入收费的审计主要检查收费的依据是否合法，保证收入是否纳入单位财政管理，对收费的项目不可随意更改和调整，收费的标准是否符合单位行政要求，检查是否能够出现收入不计、违法收费、罚款私吞等现状。
单位要严格贯彻落实审计的监督条款，避免出现截留、挪用、转移收入的违纪违法行为。
审计查看单位的资产收入和税收是否符合标准，税收和收入是够按时交纳，房屋设备出租收入、咨询服务收入等非财政收入的信息是够真实公正，检查收入是否全部纳入财政管理。
单位将各项的收入是否出现纳入个人过机构法人状况，房屋设备的租赁收入是否由单位进行裁定，单位的收入最终要公开透明、合理合法。
行政事业单位财务收支审计工作重点分析
行政事业单位财务收支审计工作重点分析摘要：随着经济的发展，我国开始对行政事业单位的财务收支审计工作越来越重视，行政事业单位财务收支工作的有效开展，可以给单位自身带来有效管理，财务收支审计工作规范了行政事业单位的经济活动，让每一笔收支审计工作都有迹可循，而且也可以保证发生的经济活动是真实发生的，合理且合法。
行政事业单位财务收支审计工作其实是两个板块结合在一起的工作，先要实行审计工作，利用审计的功能，控制其建立内部控制制度，这样才能确保行政事业单位财务管理工作的有效进行，也可以检测出财务管理内部存在的是否健全、有规范。
行政事业单位的业务比较单一，所以会计核算的内容就比较少，而且还简单。
不同于其他行业，行政事业单位审计工作的主要内容是检测自身财务收支制定的是否合理规范，财务核算是否按照规范执行。
关键词：行政事业单位；财务收支审计工作；重点；分析引言近几年来，我国行政事业单位财务收支审计工作出现的问题大都是因为财务管理方面，对于行政事业单位来说，财务管理是十分重要的，所以对于在工作中出现的问题，我们要给予高度重视，并且对所存在的问题有所相应的改变，只有分析财务收支审计工作存在的问题在哪里，存在什么样的问题，然后才能有针对性的处理跟解决此事。
总之对于行政事业单位财务收支审计工作的开展是十分必要的，提升财务收支审计工作的高度，让自身已经可以跟随经济的发展，慢慢地适应经济的发展水平，可以给社会带来更高的质量服务。
一、行政事业单位财务收支审计工作的要点1.注重财务管理以及审计工作的开展行政事业单位的财务管理是十分重要的，完善的财务管理系统可以确保单位正常健康的运转。
尤其对于行政事业单位而言，是非营利性的，就更没有必要为了少交一点税而控制自身的经济活动。
相反，行政事业单位要注重经济活动发生的合法合理性。
我们要高度重视其审计工作的开展，通过这一工作，发现行政事业单位存在的问题，进行合理的分析，规范财务管理的经济活动，给行政事业单位的领导者在决策上提供一定的建议。
试析行政事业单位预算编制审计
试析行政事业单位预算编制审计行政事业单位预算编制审计是指对行政事业单位预算编制过程中的预算收支预测情况、资金使用情况、资产负债情况以及其他财务管理情况进行审计监督，以确保预算编制的合理性、准确性和规范性。
这项工作对于行政事业单位的财务管理和预算编制具有重要意义，能够有效地保障资金的合理利用，提高行政事业单位的财务运作效率，促进行政事业单位健康稳定地发展。
行政事业单位预算编制审计有助于促进财政预算的合理性和公平性。
通过对预算编制的全过程进行审计监督，可以发现并纠正预算编制过程中的错误和不规范之处，确保预算的合理性和公平性。
这有利于提高财政预算的透明度和公开性，增强公众对财政预算的信任，促进财政预算的公正合理。
预算编制审计有助于加强预算执行的监督和管理。
通过审计预算的执行情况，可以发现并纠正预算执行过程中的违规行为和不当操作，加强对资金使用的监督和管理，有效防止资金浪费和滥用，提高资金使用效率和效益，为行政事业单位的可持续发展提供有力保障。
预算编制审计有助于改进财务管理制度和完善内部控制机制。
通过审计预算编制过程和预算执行情况，可以发现并解决财务管理制度存在的缺陷和不足，加强内部控制机制的建设和完善，提高财务管理的规范性和科学性，为行政事业单位的财务管理提供更加有力的支撑和保障。
预算编制审计有助于提升行政事业单位的公信力和形象。
通过审计监督，可以确保行政事业单位预算的合理性和真实性，提高行政事业单位的财务透明度和信用度，为行政事业单位赢得公众的认可和信赖，提升行政事业单位的公信力和形象，为行政事业单位的可持续发展创造良好的外部环境。
行政事业单位预算编制审计是一项重要的财务监督和管理工作，对于促进财政预算的合理性和公平性、加强预算执行的监督和管理、改进财务管理制度和完善内部控制机制、提升行政事业单位的公信力和形象具有重要意义。
希望相关部门和机构能够加强对行政事业单位预算编制审计工作的重视，切实加强预算编制审计的组织和实施，为行政事业单位的良性发展提供有力保障。
论行政事业单位财务收支审计工作重点
论行政事业单位财务收支审计工作重点当前，在我国经济建设快速发展的背景下，随着综合国力的全面提升，投入民生资金逐步增多，但由于行政事业单位内部管理制度的不完善不健全，造成单位在财政收支环节中存在着一系列的问题及不足之处。
同时党中央又要求构建节约型政府，审计部门应主动迎合时代发展的要求，全面保障实现行政事业单位财务收支审计的创新发展，特别是应加强关注财政预算资金管理使用以及绩效情况、国有资产管理情况、财政财务收支情况等，从实际需求出发来实现审计内容的转变发展，适应新时代国家方针政策对审计的要求，突出审计重点，全面提升审计质量，有效控制审计风险，全面落实预期的财务收支的真实性、合法性和效益性。
一、行政事业单位财务收支审计工作的重点在新时代的背景下，为了全面有效开展行政事业单位财务收支审计工作，对单位预算收支执行情况和财政财务收支状况进行审计，落实其真实性、合法性和效益性，以便全面促进行政事业单位的财政财务活动的规范性发展，有效开展高质量的财务管理工作。
一是财政预算资金管理情况，重点审查预算管理体系是否建立及其执行情况，预算编制是否科学合理，落实结合规范要求明确相应的预算用途、标准的情况，落实相应的资金使用情况，行政事业单位是否顺应时代要求，加强自身管理水平，做到取之于民用之于民。
二是绩效管理情况方面，预算资金是否进行绩效管理，只有加强预算管理与绩效考核相结合，才可以更好地降低服务成本和提高资金使用效率。
三是财务支出范围的合法性、合规性、合理性以及真实性，同时也应关注建设节约型政府，是否严格执行政府要求过紧日子，各级政府厉行节约、反对浪费、执守简朴，控成本、讲绩效、提效能，保障党政机关高效运转。
四是财务收入来源的合法性、入账的完整性，落实相应的行政性收费、收取罚没款的情况，保障合法性、及时性及完整性得到有效审查，并能满足于相应的规范内容，明确按时上缴国库的要求，并实现纳入财政预算的相应要求。
五是国有资产管理方面，重点审查国有资产的购买、出租以及处置等情况，避免国有资产流失，保证国有资产保值增值，国有资产是行政事业单位履行职责的基础，对国有资产的管理，将直接影响资产的使用效率以及政府部门的工作效率。
谈行政事业单位财务收支审计重点
谈行政事业单位财务收支审计重点韩 靖 河南鑫华会计师事务所摘要：本文主要阐述了行政事业单位财务收支审计重点从预决算管理、收入收费管理、支出管理、往来管理、资产管理、工会经费、合同管理、内部控制、企业管理、其他管理共十个方面的内容进行审计和评价。
关键词：行政事业单位；财务收支；审计中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)003-0288-02前言为了更好的贯彻执行国家有关政策和法规，确保行政事业单位财务收支的真实性、合法合规性，防止发生错误、舞弊，加强审计监督。
本文通过对每项管理中的各项内容进行审计，分析审计重点及方法，对完善审计内容、改进审计手段、提高审计质量、减少审计风险具有重要的意义。
行政事业单位财务收支审计重点内容主要包括预决算管理、收入收费管理、支出管理、往来管理、资产管理、工会经费、合同管理、内部控制、企业管理、其他管理。
一、预决算管理行政事业单位的部门预算是审计的切入点，通过审计部门预算批复，确定预算编制是否科学；预算编制是否充分反映单位履行公共服务的职能和需求，有无超职责范围或超越事权编制预算、重复或遗漏申报预算、已实施项目未编报预算的情况；预算编制是否全面、完整。
编制预算的基础数据是否真实、合法，包括财政拨款补助单位人数、资产数量等基础信息，有无虚报人员、资产等冒领工资、住房公积金、购房补贴、运维经费等预算资金的情况；预算依据是否充分，是否按照国家法律法规和规章制度规定的标准和开支范围测算支出，有无违反规定随意扩大财政供给范围、提高单位开支标准的情况；是否按规定编报政府采购预算和资产配置预算，有无应编而未编的情况；调整预算、动用结余资金是否按规定程序报批的情况等。
检查部门决算、与部门预算及账面支出数进行比对，确定决算数与账面数是否一致、是否存在超预算列支、是否存在列支预算外项目费用等内容。
二、收入收费管理审计行政事业单位收入内容，确定收入是否全部纳入法定账簿，确定收费依据是否合法合规，有无未经许可，擅自收费、擅自调整收费项目、范围、标准；是否存在不计或少计收入、是否通过违规收费、收入不入账、罚款及摊派等形式设置“小金库”；是否存在隐匿、截留、挪用、转移应确认为本单位的收入。
如何进行预算执行审计
如何进行预算执行审计一、突出分析重点。
突出分析重点，即抓住预算执行中的重点问题、主要矛盾进行综合分析。
重点越突出，分析越容易出成果。
预算执行审计涉及的情况相当多，综合分析中如果面面俱到，什么情况都分析，重要问题往往被一般情况所掩盖，耗事费力，难出成效。
突出分析重点，一是注意抓重点领域、重点部门、重点资金的审计综合分析。
如有预算资金分配权的行政主管部门、有罚没收费权的行政执法部门、接受财政补贴数额较大的公益事业单位等等，都应列为分析重点。
二是注意抓重点问题的分析。
通过对预算执行情况的真实性、合法性、效益性分析，从中发现“数额大、范围大、危害大、影响大”的问题。
如预算执行中的严重弄虚作假、违纪违规问题，预算内外资金的管理不善问题，宏观财力增长趋缓问题，新的经济增长点的挖掘问题等等，都比较重要。
从今年的审计情况来看，要重点突出对资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门审计情况的综合分析，促进规范财政财务管理，强化对政府部门权利运行的约束和监督。
围绕这些重点问题进行分析，党政领导的关注度高，产生的效果往往比较大。
二、坚持实事求是。
实事求是不仅是预算执行审计的本质要求，也是开展综合分析工作必须遵循的原则。
离开了实事求是，综合分析就失去了赖以存在的基础，甚至会得出错误的结论。
坚持实事求是，是从实际出发，以事实为依据，以法律为准绳，客观公正，成绩不夸大，问题不缩小，在全面搞清事实的基础上，深入解剖，分清责任。
坚持这一原则，要注意防止结论在先，分析在后的主观做法。
二是把握事物的本质。
预算执行审计中的情况比较复杂，有些现象并不反映事物的本质，甚至将事物的本质掩盖起来。
许多初始状态的情况，有时还混杂着一些不真实的东西。
比如预算收支平衡，通过对审计情况的综合分析，我们会发现存在一些应收未收、应减支而未减支、应投入而未投入的问题。
在这种情况下，坚持实事求是的分析原则，通过对大量的表象情况进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的分析提炼，就会较准确地揭示出预算收支中这种人为平衡的本质问题。
审计行政事业单位部门预算执行审计方法
审计行政事业单位部门预算执行审计方法财政预算执行审计重点检查预算编制的科学性、合理性；检查部门（单位）预算支出的真实性；检查预算执行的严肃性；检查预算资金的安全性、效益性；检查政府采购的公允性、合理性。
一、踏实做好审前准备工作在审前调查中要充分了解被审计单位的财务核算方式；再此基础上认真分析研究，同时充分与被审单位人员沟通，了解被审计单位的信息系统与业务流程，并尽可能多的得到被审单位信息系统资料，如开发说明书，数据字典以及系统操作手册等的情况下，确定审计内容、审计范围与审计重点，确定数据采集的重点，制定可行的数据采集方案与计算机审计方案。
二、仔细做好项目具体实施过程首先要认真研究被审计单位业务信息系统各项模块功能，充分了解财务数据和业务电子数据的相关情况，再此基础上，在确保审计风险最低的情况下导出了被审计单位财务数据和业务信息系统后台数据库的原始备份数据，同时在前台采集了部分重点数据以备验证。
然后将采集的数据导入到SQL_SERVER中，整理各个数据表，剔除数据表中重复、多余或关系不大的数据字段，将数据表中空值置零，删除冗余、错误和无效记录。
最后，根据审计范围内容重点关联部分数据表，合并生成主要数据信息表。
至此，前期数据清理完成。
在前期数据整理的基础上，把财务数据导入到AO2011中，然后利用AO2011系统业务数据采集功能将生成的各个主要信息表导入AO2011系统，生成业务数据中间表，导入到AO2011中。
数据导入完成后，将电子数据表以及AO2011项目基本信息分发给审计组成员。
为确保审计质量，对原始数据进行真实完整性测试，保证采集数据的完整和准确。
在AO2011中完成了审计证据、审计工作底稿的编制、复核工作，项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料刻录成光盘与纸质材料一起归档。
审计实施中要充分发挥计算机网络协同工作的特点，通过对业务数据的审计，主要利用AO2011系统中数据分析功能，通过编写SQL语句查询业务数据表，针对查询结果表进行数据分析完成的，同时利用AO2011审计系统的导入导出功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，简化了审计实施过程，促进了审计人员的互助交流，规范了审计程序和方法，提高审计效率。
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行政事业单位预算执行审计关注重点分析
作者：涂运红
来源：《财讯》2016年第29期
湖北大禹水利水电建设有限责任公司
行政事业单位预算执行审计（以下简称事业单位预算审计）是审计大格局的重要内容，是所有审计机关当前最基本的首要职责。
开展事业单位预算审计应该重点关注财务管理、项目预决算执行与编制、固定财产管理、财政性结语资金的管理和基本支出预算执行与编制这五个重点情况。
笔者对开展事业单位审计预算的重点进行了分析，旨在为促进行政单位审计质量的提升提供一定帮助。
预算重点行政事业单位
财政审计直接影响事业单位的预算审计质量和结果。
在一般状况下，项目支出和基本支出审计是事业单位预算审计的主要内容。
自行政事业审计项目开展以来，企业中一直存在管理成本失控的问题。
新形势下，事业单位预算审计需要实现创新和发展，以下是笔者对事业单位预算应重点关注内容的分析，具体阐述如下。
关注审查支出执行和预算编制情况
首先，审查人员真实人数、经费预算的编制合理性和基本支出的拨款状况。
审计人员应该认真核实相关信息，确保信息的准确性和真实性，必要情况下可到人事部获取准确信息，以免有偏差而影响审计结果。
其次，认真审查数据有无误差，是否存在套取拨款的情况。
着重审查年末没有计提的费用，审查对象为信息表中目标考核奖金、福利性补贴和绩效考核资金等；防止虚假支出关注挂账情况。
此类事件一旦发生则说明编制预算可能存在虚假套取，没有实现专款专用，而运用在其他方面或落入私人口袋。
再次，审查是否超出预算的情况，着重审查是否超预算开支，如会议费、劳务费、咨询费、出国费等消耗性支出。
严格查处贪污腐败、挥霍无度等违规违纪行为。
最后，审查是否代替他人或单位支付费用，审查住处核算和预算是否已经统一口径。
防止人员的工资福利成为事业的财政负担。
查审财政结余资金的管理状况
财政结余的合法、合规、真实性都需要经过严格审查，结余资金使用的审查应该使用财经管理办法，将其提取并作为事业基金款项的结余，纳入基本开支的结余款内。
除此之外，审查
人员应该分别对项目支出和基本支出结余进行仔细核查，并与会计账表进行核对，防止出现混乱的现象。
检查固定资产的管理状况
首先，重点盘查固定资产中使用的部门账单和财务部门账单是否一致，防止固定资产的购买没有及时入账或者没有入账导致固定资产的减少和流失。
其次，重点盘查对外出租的设备是否经过合法程序，有没有报批手续，是否经过财务部门批准，审查其合同中租金是否合理，有无虚报情况出现。
再次，重点盘查固定资产中的大资产和闲置设备的处置状况，盘查时应该根据资产清单进行清点和抽查，正确处理闲置资产，以避免出现浪费现象。
最后，审查设备的采购情况，检查采购的设备是否与合同中的数量、单价一致，不允许违规购买，严禁贪婪腐败的出现。
盘查财务管理状况
首先，根据地方和国家颁发的财会法规，查审该单位是否结合实际情况建立完善化的固定财产管理、会计核算、预算管理等规章制度以及是否有效执行该制度。
审查和监督其中的财产资金是否得到安全有效的管理，如财务管理印鉴有没有分离、银行账号有无纰漏等情况。
其次，防止上级机关部门胡乱开支，进而出现资金转移和私吞的违纪状况，重点盘查上级机关的专项经费、培训费等费用是否在预算范围内。
最后，重点审查基本账户和零额账户的混用情况，避免出现资金挪用或外借的违规违纪状况。
核查项目执行情况和预决算编制
首先，工作人员应重点审查在预算中没有明确项目具体承担部门或单位的已申报编制项目，避免决算时实际执行和资料不符，避免出现责任不明和互相推诿的情况。
其次，重点审查有无出现克扣、私吞专项资金，延长拨款时间情况。
避免因为资金不及时到位导致专项任务无法顺利进行的情况出现。
再次，重点审查项目经费是否被公用经费占用或超范围支出。
审查合同合约条款、预算中项目和实际采购的设备的明细、合同条款和招标文件是否相符，以免项目经费被挤占。
另外，重点审查执行经费是否严格按照项目预算来支出，审查预算和实际支出是否一致。
防止项目支出超出预算或者有的专项项目没有预算支出，防止项目因为资金没到位而无法落实项目的实际建设或占用上级项目资金。
最后，重点审查项目经费和基本经费的调剂使用状况，防止转款挪用的情况发生。
行政事业单位的发展需要在实现单位内部预算的基础上实现。
而检查相关项目执行的情况以及预算和决算的编制都直接关系到企业内部语段执行审计效
果的重要内容。
新形势发展下，我国的行政事业单位需要在预算执行审计方面加强管理力度，主要目的为创建行政单位发展的新局势，促进企业实现可持续发展。
相关工作人员应在工作的过程中更加细心，完成自身岗位职责，为企业实现健康运转提供帮助。
我国已经在较长时间内开展行政事业单位的审计工作，初步形成自身的发展模式，并积累一定的经验。
但是，据调查发现我国部分事业单位在预算管理上出现问题，人员管理较为松懈，导致管理成本出现失控的情况，进而造成审计工作漏洞百出。
笔者主要分析当前我国行政事业单位在审查支出执行和预算编制等情况，进而提出审查财政结余资金的管理的实际状态等几项措施，旨在为促进事业单位财政合理发展提供参考。
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