财政转移性支出
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财政支出内容
（二)财政投资的特点
1．财政投资追求社会总体利益2．一般投向大型项目 3．注重社会效益和社会成本
（三）财政投资的重点
4 高新技术产业 3 公益事业 2 1 农业
基础产业
(三)财政投资的重点—基础设施-先行产业
财政投资的重点—基础设施-先行产业
二、财政投资的重点—农业
练习题
1、如何控制行政经费的过快增长？ 2、如何做到教育的公平？ 3、财政为什么要进行投资？ 4、如何提高财政投资效益？ 5、如何管好项目资金？
1、行政管理支出 （1）性质与内容 行政管理支出，是财政用于国家各级权 力机关，行政管理机关和外事机构，行使 其职能所需要的费用支出。 行政管理支出主要用于社会集中性消费， 属于非生产性支出。 包括行政支出、公安支出、国家安全支 出、司法检察支出、外交支出。
（2）行政成本
行政成本是政府部门向社会或公众提供公共服务 过程中所必须的行政投入或耗费的资源 。 机会成本。 政府规模 行政成本还应该是一个相对指标，它是相对于产 出或效益而言的 能耗上，全国党政机关能源消费占全国终端能源 消费总量的7％左右，接近全国8亿农村人口生活 用电水平。
2．社会救助 主要特点有： （1）全部费 用由政府从财 政资金中解决， 接受者不需要 缴纳任何费用。
2．社会救助
（2）受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的 经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭 提供救助。
2．社会救助
低保听证会
2．社会救助
3．社会福利
社会福利是指政 府出资为对那些 生活困难的老人、 孤儿和残疾人等 特殊困难群体提 供生活保障而建 立的制度。
新加坡的公车 瑞典部长配车——自行车 John Destefano市长说： “按照中国的礼仪，我要 请你吃顿饭。可是，在外 边用公款吃饭不能超过9 美元，超过9美元就等于 向你行贿。到我家吃顿饭 吧。”
第七章 财政转移性支出
税式支出与财政支出
税式支出的效应
正效应 有利于鼓励微利有益产品和具有外部正效应产品的生产 有利于增加科技投入，推动科技进步 有利于实现产业和地区结构协调发展 有利于增加低收入者收入，提高整个社会福利水平 有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增加就业机会
负效应 不利于纳税人之间平等竞争，容易造成经济的扭曲 背离了市场经济所要求的税收公平原则 导致税法复杂化，增加了征管难度 累加激励效果和对非纳税人的排除增加了新的分配不公 减少了国家财政收入，造成税款流失 淡化了税收权威，加剧了分配领域的混乱局面
中国城镇医疗社会保险实践中的问题
药品定价不规范、药品定价虚高 垄断暴利 农民工医疗保险制度尚存很多空白
中国农村医疗社会保险实践中的问题
筹资额少，集体与政府补助不足，专业医疗人才缺乏 道德风险广泛存在，农民相关权利被肆意侵害 大病、慢性病就医报销制度障碍重重
失业保险与最低生活保障
失业保险是国家以立法形式强制建立失业保险基金，为非本人 自愿而失去工作与收入者，提供一定限期的物质帮助或再就业 服务的一种社会保险制度。
财政转移性支出的效应与问题
我国政府间财政的纵向不平衡 我国政府间财政的横向不平衡 政府间财政不平衡的深层原因
公共财政理念和制度建设在我国刚刚兴起，大量的预算外资金、 政府基金没有得到科学的反映和管理，政府经济事务缠身导致 其公共服务财力不足。
中央和地方政府之间、以及省以下政府内部之间的职能和公共 事务划分模糊，中西部地区和以农为主的县乡公共服务财力不 足。
主要包括：社会保险、社会救济、社会福利、 社会优抚
基本养老保险
基本内涵：公民在就业期间，由个人及供职单位参保缴 费，待退休后依法领取养老金的社会保障制度。
德国的养老保险制度 社会保障体系完备 “储存个人服务时间”制度 现行养老保障制度的调整
税式支出的效应
正效应 有利于鼓励微利有益产品和具有外部正效应产品的生产 有利于增加科技投入，推动科技进步 有利于实现产业和地区结构协调发展 有利于增加低收入者收入，提高整个社会福利水平 有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增加就业机会
负效应 不利于纳税人之间平等竞争，容易造成经济的扭曲 背离了市场经济所要求的税收公平原则 导致税法复杂化，增加了征管难度 累加激励效果和对非纳税人的排除增加了新的分配不公 减少了国家财政收入，造成税款流失 淡化了税收权威，加剧了分配领域的混乱局面
中国城镇医疗社会保险实践中的问题
药品定价不规范、药品定价虚高 垄断暴利 农民工医疗保险制度尚存很多空白
中国农村医疗社会保险实践中的问题
筹资额少，集体与政府补助不足，专业医疗人才缺乏 道德风险广泛存在，农民相关权利被肆意侵害 大病、慢性病就医报销制度障碍重重
失业保险与最低生活保障
失业保险是国家以立法形式强制建立失业保险基金，为非本人 自愿而失去工作与收入者，提供一定限期的物质帮助或再就业 服务的一种社会保险制度。
财政转移性支出的效应与问题
我国政府间财政的纵向不平衡 我国政府间财政的横向不平衡 政府间财政不平衡的深层原因
公共财政理念和制度建设在我国刚刚兴起，大量的预算外资金、 政府基金没有得到科学的反映和管理，政府经济事务缠身导致 其公共服务财力不足。
中央和地方政府之间、以及省以下政府内部之间的职能和公共 事务划分模糊，中西部地区和以农为主的县乡公共服务财力不 足。
主要包括：社会保险、社会救济、社会福利、 社会优抚
基本养老保险
基本内涵：公民在就业期间，由个人及供职单位参保缴 费，待退休后依法领取养老金的社会保障制度。
德国的养老保险制度 社会保障体系完备 “储存个人服务时间”制度 现行养老保障制度的调整
财政投资性支出与转移性支出课件
优化财政资源配置
通过比较分析，可以评估两种支出方式的效益，为财政资源配置提 供决策依据，提高财政资金的使用效率。
促进社会公平与发展
了解两种支出方式的差异，有助于制定更加公平、可持续的财政政 策，促进经济社会全面发展。
比较方法
数据收集
收集有关财政投资性支出 和转移性支出的相关数据 ，包括支出规模、结构、 效益等方面的信息。
政策选择
在经济发展阶段和财政状况不同的国家或地区，应根据实际情况选择适当的财政支出方式 。在经济增长较快时期，可适当增加财政投资性支出；在社会经济发展较为成熟、民生问 题较为突出时，可适当增加转移性支出。
04
我国财政投资性支出与转 移性支出现状分析
我国财政投资性支出现状分析
投资规模
近年来，我国财政投资性支出规 模呈现稳步增长趋势，主要用于 基础设施建设、公共服务等领域
特点
具有直接投资性质，资金投放量大， 主要集中在基础设施建设等领域，对 经济社会发展具有长期影响。
投资性支出的主要内容
01
02
03
04
基础设施建设
如道路、桥梁、水利、电力等 。
公共服务设施
如学校、医院、科研机构等。
环境保护与治理
如污染治理、生态修复等。
高新技术产业支持
如对科技创新、新能源等产业 的投资。
优先支持国家重点建设项目的投资， 提高基础设施的现代化水平和覆盖面 。
促进科技创新
加大对科技创新领域的投资，支持企 业研发和技术改造，提高产业技术水 平。
优化投资结构
根据国家发展战略和经济发展需求， 优化财政投资结构，提高投资效益。
加强监管和评估
建立健全财政投资项目的监管和评估 机制，确保投资构逐步优化，向 民生领域和薄弱环节倾斜，同时加 强了对科技创新、绿色发展等方面 的支持。
通过比较分析，可以评估两种支出方式的效益，为财政资源配置提 供决策依据，提高财政资金的使用效率。
促进社会公平与发展
了解两种支出方式的差异，有助于制定更加公平、可持续的财政政 策，促进经济社会全面发展。
比较方法
数据收集
收集有关财政投资性支出 和转移性支出的相关数据 ，包括支出规模、结构、 效益等方面的信息。
政策选择
在经济发展阶段和财政状况不同的国家或地区，应根据实际情况选择适当的财政支出方式 。在经济增长较快时期，可适当增加财政投资性支出；在社会经济发展较为成熟、民生问 题较为突出时，可适当增加转移性支出。
04
我国财政投资性支出与转 移性支出现状分析
我国财政投资性支出现状分析
投资规模
近年来，我国财政投资性支出规 模呈现稳步增长趋势，主要用于 基础设施建设、公共服务等领域
特点
具有直接投资性质，资金投放量大， 主要集中在基础设施建设等领域，对 经济社会发展具有长期影响。
投资性支出的主要内容
01
02
03
04
基础设施建设
如道路、桥梁、水利、电力等 。
公共服务设施
如学校、医院、科研机构等。
环境保护与治理
如污染治理、生态修复等。
高新技术产业支持
如对科技创新、新能源等产业 的投资。
优先支持国家重点建设项目的投资， 提高基础设施的现代化水平和覆盖面 。
促进科技创新
加大对科技创新领域的投资，支持企 业研发和技术改造，提高产业技术水 平。
优化投资结构
根据国家发展战略和经济发展需求， 优化财政投资结构，提高投资效益。
加强监管和评估
建立健全财政投资项目的监管和评估 机制，确保投资构逐步优化，向 民生领域和薄弱环节倾斜，同时加 强了对科技创新、绿色发展等方面 的支持。
财政投资性支出与转移性支出课件
转移性支出
具有间接的社会效益，能够保障社会福利、 维护社会稳定和提高居民生活质量。
04
我国财政投资性支出与 转移性支出现状分析
我国财政投资性支出现状分析
投资规模
近年来，我国财政投资性支出规 模呈现稳步增长态势，主要用于 基础设施建设、公共服务等领域
，以促进经济社会发展。
投资结构
财政投资性支出结构不断优化，逐 渐向民生领域倾斜，如教育、医疗 、文化等，以提高人民生活水平。
发展
随着社会经济的发展，转移性支出的 规模和范围不断扩大，手段也日益多 样化。目前，我国转移性支出主要包 括社会保障支出、财政补贴支出、税 收支出等。
03
财政投资性支出与转移 性支出的比较
支出方式的比较
财政投资性支出
主要用于增加或减少国家积累基金的活 动，包括生产性支出和非生产性支出。
VS
转移性支出
转移结构
财政转移性支出结构不断完善，逐渐 向基层和困难群体倾斜，以缩小收入 差距和促进社会和谐。
我国财政投资性支出与转移性支出的结构分析
投资性支出与转移性支出的比例关系
01
我国财政投资性支出与转移性支出的比例关系不断调整，以适
应经济社会发展的需要。
投资性支出内部结构
02
财政投资性支出内部结构不断优化，逐渐向重点领域和薄弱环
节倾斜，以提高整体效益。
转移性支出内部结构
03
财政转移性支出内部结构不断完善，逐渐向基层和困难群体倾
斜，以促进社会公平和和谐。
05
我国财政投资性支出与 转移性支出的优化建议
优化投资性支出的建议
加大基础设施投资
重点支持交通、能源、水利等 基础设施建设，提高经济社会
财政学-第四讲 转移性支出
■马克思在《哥达纲领批判》中阐述社 会总产品的分配问题时就已经涉及了社 会保险。
■在传统体制下，中国的社会保险体系事实 上被分为两大块：一是集体所有制单位(包 括广大农民及城镇集体单位)二是国有制单 位.
2.5.1我国社会保险制度的建立和发展
我国传统体制下的社会保险制度
1、已经取得重大进展
① ② ③ ④ ⑤
2.5 我国的社会保险制度
2.5.1 我国社会保险制度的建立 和发展 2.5.2 养老保险
2.5.6 辅助社会保险项目
我国社会 保险制度
2.5.3 失业保险
2.5.5 社会救济和社会福利 项目
2.5.4 医疗保险
2.5.1我国社会保险制度的建立和发展
我国传统体制下的社会保险制度
■在社会主义社会中，实施社会保障自 然是政府的一项重要职能。
工伤保险
生育保险
186.8 1006.0 2644.5 6968.6 151.9 877.1 2385.6 5401.0 117.3 516.8 1327.5 6066.1
178.8 950.1 2278.1 5093.3
9.3 35.3 160.4 333.0
/ 8.1 24.8 93.0
/ 2.9 11.2 44.0
2、医疗保险的内容
3、医疗保险的运行模式
2.5.5 我国的辅助社会保险项目
2.5.5 我国的辅助社会保险项目
思考与讨论：中国的社会保险制
度存在哪些问题？如何改革？
34
2.6 我国社会保险制度进一步完善的目标和问题
1.进一步完善的目标 2.养老基金的筹资模式问题
3.开征社会保险税问题
4.广大农村人口的社会保险问题
俾斯麦 1815-1898
财政学第8章 转移性支出
1965 1970 1975
2.35 1.01 1.57
1995 2000 2004
1.69 1.34 1.98
资料来源：中国统计年鉴2005
0.5 1 2
1.5
2.5
0 占支出百分比
52 60 70 78 85 20 20 02 04 95
（二）社会保险基金支出(预算外) 1.我国社会保险基金支出的规模随着保险项目的增加、 覆盖面的拓宽及筹资比率的调整，支出规模呈明显扩 张趋势。 2.就我国社会保险基金支出结构考察，社会养老保险 基金支出占保险基金支出的大部分，由此可以看出养 老保险在我国社会保险体系中举足轻重的地位，但其 所占比重有降低趋势。
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 0 1996 1998 2000 2002 保险基金支出规 模
养老 失业 医疗 工伤 生育
养老 失业 医疗 工伤 生育
1995年
2005年
2003－2007年社会保险参保人数
（单位：万人）
近五年社会保险参保人数
社会保险是国家通过 立法，对法定受保人 （劳动者）在遭遇风 险而失去或减少收入 时，给予其一定的收 入补偿，以满足其基 本生活需要的社会保 障项目。
社会福利是国家在社 会成员基本收入之外， 以提供设施、服务和 津贴的方式来使社会 成员的生活达到一定 水平，以提高其物质 文化生活质量的社会 保障项目。
职工的缴费率为本人缴费工资的8％，企业缴费率不超过企业工资总额的20％
基本养老保险金
企业
职工
社会统筹基金
企业缴费一部分
2006.1.1起 为企业缴费 的全部
个人帐户 存储额
转移性支出
2
第一节 社会保障支出
一、社会保障的含义
社会保障是指政府为了劳动者和其他社会成员因年老、伤残、 社会保障是指政府为了劳动者和其他社会成员因年老、伤残、疾病而丧 生劳动能力或机会，或因自然灾害和意外事故等原因面临生活困难时， 生劳动能力或机会，或因自然灾害和意外事故等原因面临生活困难时， 通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务， 通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务，以确保其基本生 基本医疗需要的一种经济保障活动。 活、基本医疗需要的一种经济保障活动。 这一概念包含以下几方面内容： 这一概念包含以下几方面内容： 社会保障的主体是政府。 （一）社会保障的主体是政府。 社会保障的对象是相关制度规定的社会成员。 （二）社会保障的对象是相关制度规定的社会成员。 社会保障提供的是基本生活、基本医疗保障。 （三）社会保障提供的是基本生活、基本医疗保障。 社会保障通过国家立法或行政措施来推行和实施。 （四）社会保障通过国家立法或行政措施来推行和实施。 社会保障的目的是促进社会公平和稳定。 （五）社会保障的目的是促进社会公平和稳定。
9
目前，城镇基本养老保险费由企业和职工按工资的一定比例缴纳， 目前，城镇基本养老保险费由企业和职工按工资的一定比例缴纳，并分 别纳入社会统筹账户和个人账户进行管理。 别纳入社会统筹账户和个人账户进行管理。2000 年底国务院发布的 完善城镇社会保障体系试点方案》指出，在职职工的缴费率为8 《完善城镇社会保障体系试点方案》指出，在职职工的缴费率为8％， 纳入每个职工基本养老保险个人账户；企业缴费率为20％，纳入统筹基 20％， 纳入每个职工基本养老保险个人账户；企业缴费率为20％，纳入统筹基 合计缴费率为28 28％。 金；合计缴费率为28％。 基本养老金的给付分为基础养老金和个人账户养老金两个部分， 基本养老金的给付分为基础养老金和个人账户养老金两个部分，基础养 老金月标准为上年度社会月平均工资的20% 20%， 老金月标准为上年度社会月平均工资的20%，个人账户养老金月标准为 本人账户累计额除以120 120。 本人账户累计额除以120。
财政学第二章第三节 转移性支出
得的减免税视同已征税款予以抵免。
9.优惠退税
是指政府将纳税人已经缴纳或实际承担的税
款退还给规定的受益人。如再投资退税、出 口退税。就再投资退税而言，主要是为了鼓 励外国投资者将其分得的税后利润继续在中 国投资；就出口退税而言，主要是作为对外 贸易的一项促进措施。
10.延期纳税
在规定期限内可以无偿占用应纳税款，相当
层）或活动受益而在正常税率表之外规定的 较低税率。优惠税率可以分地区、行业、项 目、产品、纳税人确定，适用范围具有较强 的伸缩性。
6.减税
即政府通过规定减征比例对应纳税额打个折
扣，纳税人只承担应纳税额扣除上述折扣后 的差额部分的税负。这种方法既不改变正常 税制结构的税基，也不改变既定税率，便于 解决征纳过程中所出现的各种特殊情况。可 以分地区、行业、项目、产品、纳税人确定。
7.税收抵免
即在计算纳税人应缴税款后，允许从中减除
一定的数额。主要用于两方面：一是投资抵 免，是指政府允许纳税人在计缴所得税前， 将一定比例的设备费用在应纳所得税额中抵 扣；二是境外税收抵免，即居住国政府允许 本国居民在境外缴纳的所得税、财产税在本 国的税收中抵免。
8.税收饶让
如征收所得税时对本国居民纳税人从外国获
3.失业社会保险 缴费及基金管理：个人按照本人工资1%比例缴 费；企业按照2%比例缴费。统一实行社会统 筹管理。 支付期限：累计缴费时间满1年不足5年的，最长能
够领取12个月的失业保险金；累计缴费时间满5年 不足10年的，最长能够领取18个月的失业保险金； 累计缴费时间10年以上的，最长能够领取24个月的 失业保险金。 待遇：第1-12月，上限（最低工资标准）；下限 （最低生活保障线）；第13-24月，为前一阶段的 80%。
财政课件(4)转移性支出
（三）社会救助 1.城市居民最低生活保障 1999年，我国政府颁布《城市居民最低生活保 障条例》，规定对持有非农业户口的城市居民，凡 共同生活的家庭成员人均收入低于当地城市居民最 低生活标准的，均可从当地政府获得基本生活物质 帮助；对无生活来源，无劳动能力，无法定赡养人、 扶养人或者抚养人的城市居民，可按当地城市居民 最低生活保障标准全额救助。
（二）社会保障体系 1.社会救济 社会救济是指国家和社会对因自然灾害及其他 经济、社会原因陷入贫困而无法维持最低生活水平 的社会成员，按一定标准给予资助，以保障其最低 生活水平的一种社会保障行为。
2.社会保险 社会保险是国家通过立法形式，采取强制手段， 通过国民收入分配和再分配，对法定受保人遭受未 来年老、疾病、工伤、残疾、失业、死亡等风险而 丧失或减少收入来源等，给予其本人或家属一定物 质帮助以满足其基本生活需要的行为。社会保险的 主要项目包括：养老保险；医疗保险；失业保险； 工伤保险；生育社会保险；遗属社会保险等。
2.建立新型农村合作医疗制度 为保障农民的基本医疗需求，减轻农民因病带 来的经济负担，缓解因病致贫、因病返贫问题，我 国政府于2002年开始建立以大病统筹为主的新型农 村合作医疗制度，由政府组织、引导、支持，农民 自愿参加，政府、集体、个人多方筹资。
3.实行农村社会救助 我国政府针对各地区经济发展不平衡和地区间 财政经济状况差异大的实际，鼓励有条件的地区探 索建立农村最低生活保障制度。其他地区则坚持 “政府救助、社会互助、子女赡养、稳定土地政策” 的原则，建立特困户基本生活救助制度。同时，对 患病的农村困难群体实行医疗救助
第四章 转移性支出
第一节 社会保障支出 一、社会保障概述 （一）社会保障的涵义 社会保障是国家或政府为了保证社会稳定，通 过立法和行政措施为符合法律规定标准的社会成员 提供基本生活保障的行为，在现代社会，它还是政 府调节和控制经济运行的重要手段。
购买性支出和转移性支出
我国财政支出按用途分类，主要有：基本建设 支出、增拨企业流动资金、企业挖潜改造资金、科 技三项费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的 事业费、支援农村生产支出、农林水利气象等部门 的事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利 救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
09.04.2021
3
财政支出按社会总产品的价值构成归类： ➢属于补偿性支出的：企业挖潜改造资金 ➢属于积累支出的：基本建设支出、增拨企业流动
09.04.2021
35
社会保障支出是国家向丧失劳动能力、失 去就业机会，以及遇到其他事故以后面临 经济困难的公民提供基本生活保障的支出。
09.04.2021
36
德国1871年颁布人类历史上第一部社 会保障法；
20世纪早期英法先后通过了类似的社 会保障立法；
1935年美国建立社会保障制度； 20世纪80-90年代，西方主要工业化国 家社会保障支出占中央政府支出的比例达 30-50%。
09.04.2021
12
第二节 购买性支出
以是否能直接得到商品和劳务为标准，财政支
出分为购买性支出和转移性支出。 购买性支出是政府用于商品和劳务的支出，
包括社会消费性支出和投资性支出两大部分。 这类支出的特点是遵循等价交换的原则。 购买性支出占总支出的大小，代表政府对资源
配置的影响程度。
09.04.2021
资金、支援农村生产支出以及科技三项费用、地 质勘探费、工业交通商业等部门的事业费、农林 水利气象等部门的事业费、文教科学卫生事业费 等支出中增加固定资产的部分。 ➢属于消费性支出的：抚恤和社会福利救济费、行 政管理费、国防费、价格补贴支出以及科技三项 费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的事业 费、农林水利气象等部门的事业费、文教科学卫 生事业费等支出中非增加固定资产的部分。
09.04.2021
3
财政支出按社会总产品的价值构成归类： ➢属于补偿性支出的：企业挖潜改造资金 ➢属于积累支出的：基本建设支出、增拨企业流动
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社会保障支出是国家向丧失劳动能力、失 去就业机会，以及遇到其他事故以后面临 经济困难的公民提供基本生活保障的支出。
09.04.2021
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德国1871年颁布人类历史上第一部社 会保障法；
20世纪早期英法先后通过了类似的社 会保障立法；
1935年美国建立社会保障制度； 20世纪80-90年代，西方主要工业化国 家社会保障支出占中央政府支出的比例达 30-50%。
09.04.2021
12
第二节 购买性支出
以是否能直接得到商品和劳务为标准，财政支
出分为购买性支出和转移性支出。 购买性支出是政府用于商品和劳务的支出，
包括社会消费性支出和投资性支出两大部分。 这类支出的特点是遵循等价交换的原则。 购买性支出占总支出的大小，代表政府对资源
配置的影响程度。
09.04.2021
资金、支援农村生产支出以及科技三项费用、地 质勘探费、工业交通商业等部门的事业费、农林 水利气象等部门的事业费、文教科学卫生事业费 等支出中增加固定资产的部分。 ➢属于消费性支出的：抚恤和社会福利救济费、行 政管理费、国防费、价格补贴支出以及科技三项 费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的事业 费、农林水利气象等部门的事业费、文教科学卫 生事业费等支出中非增加固定资产的部分。
会计实务：消费性支出和转移性支出的区别
消费性支出和转移性支出的区别转移性支出(transferexpenditure)，购买性支出的对称。
指政府无偿向居民和企业、事业以及其他单位供给财政资金。
是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他收益者的支出。
转移性支出主要由社会保障支出和财政补贴构成。
支出分补助支出、捐赠支出和债务利息支出三类，它体现的是政府的非市场型再分配活动。
在财政支出总额中，转移性支出所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大。
这是一种收入再分配的方式。
转移性支出体现了公共财政的效率、公平和稳定三大职能。
消费性支出是指政府以消费者身份在市场上购买所需商品和劳务所发生的支出。
消费支出可分为公共消费支出和个人消费支出两部分。
转移性支出和消费性支出的区别： 政府的购买性支出主要影响的是资源配置。
一方面，政府购买的商品和劳务的种类不同，生产的公共商品也就不同，从而对资源配置的结构产生的影响不同; 另一方面，由于政府购买支出直接成为一种有效需求，其支出大小必然影响经济总供给和总需求的平衡况。
政府的转移支出对社会经济的影响主要体现在收入分配上。
由于它是政府的一种无偿性支出，因此，转移支出的规模和对象不同，所形成的收入分配格局也就不同。
公共支出有两种类型，一种是消耗性公共支出，另一类是转移支付支出。
因此可将全部公共支出分为购买性支出和转移性支出两类。
1、购买性支出 购买性支出直接表现为政府购买物品或劳务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于进行国家投资所需的物品或劳务的支出。
在公共支出总额中，购买性支出所占的比重大些，公共活动对生产和就业的直接影响就大些，通过公共所配置的资源的规模就大些;反之，转移性支出所占的比重大些，公共活动对收入分配的直接影响就大些。
2、转移性支出 转移性公共支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。
这类支出主要包括政府部门用于养老金、补贴、债务利息、失业救济金等方面的支出。
财政学教学课件第四章转移性支出
-16-
4.公平性
社会保障作为一种再分配手段，强调分配 的公平性。它采用的是经济或物质援助手 段，为社会成员的基本生活权利提供安全 保障，以确保社会成员不因特定事件的发 生而陷入生存困境。任何一个社会成员在 基本生活发生困难时都可以均等地获得社 会保障。
-17-
5.储蓄性
社会保障作为一种再分配手段，强调分配的 公平性。它采用的是经济或物质援助手段， 为社会成员的基本生活权利提供安全保障， 以确保社会成员不因特定事件的发生而陷入 生存困境。任何一个社会成员在基本生活发 生困难时都可以均等地获得社会保障。
人口老龄化有两个方面的含义：一是指老年人 口相对增多，在总人口中所占的比例不断上升 ；二是指社会人口结构呈现老年状态，进入老 龄化社会。国际上通常的看法是，当一个国家 或地区60岁以上老年人口占人口总数的10％ ，或65岁以上老年人口占人口总数的7％，即 意味着这个国家或地区的人口处于老龄化。
-22-
-9-
（一） 对社会公平的作用
从转移性支出的性质来看，转移性支出代表着 经济资源经由财政之手，从经济社会中的某一 个部门、集团、个人转移到另一个部门、集团 、个人手中。因此，它影响和改变着社会成员 之间的收入分布状态。从转移性支出的组成来 看，其绝大部分是社会保障性支出。这种支出 是政府直接作用于社会公平问题的产物。
-19-
（二） 社会保障制度的发展历史
英国据此在1942—1947年相继通过了一系列有关社会保障的法律，率先 在世界上建立起完整的社会保障制度。1952年，国际劳工组织制定并通 过的《社会保障最低标准公约》（以下简称《公约》）被西方国家誉为 国际社会保障事业发展的里程碑。《公约》对退休待遇、疾病津贴、医 疗护理、失业津贴、工伤补偿、残疾津贴、子女补助、死亡补助以及定 期支付应遵从的最低标准做出了明文规定。《公约》制定的标准对各国 社会保障制度的建立和发展起到了指导和参考作用。《公约》的制定表 明社会保障已成为全球共同关注的问题。
4.公平性
社会保障作为一种再分配手段，强调分配 的公平性。它采用的是经济或物质援助手 段，为社会成员的基本生活权利提供安全 保障，以确保社会成员不因特定事件的发 生而陷入生存困境。任何一个社会成员在 基本生活发生困难时都可以均等地获得社 会保障。
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5.储蓄性
社会保障作为一种再分配手段，强调分配的 公平性。它采用的是经济或物质援助手段， 为社会成员的基本生活权利提供安全保障， 以确保社会成员不因特定事件的发生而陷入 生存困境。任何一个社会成员在基本生活发 生困难时都可以均等地获得社会保障。
人口老龄化有两个方面的含义：一是指老年人 口相对增多，在总人口中所占的比例不断上升 ；二是指社会人口结构呈现老年状态，进入老 龄化社会。国际上通常的看法是，当一个国家 或地区60岁以上老年人口占人口总数的10％ ，或65岁以上老年人口占人口总数的7％，即 意味着这个国家或地区的人口处于老龄化。
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（一） 对社会公平的作用
从转移性支出的性质来看，转移性支出代表着 经济资源经由财政之手，从经济社会中的某一 个部门、集团、个人转移到另一个部门、集团 、个人手中。因此，它影响和改变着社会成员 之间的收入分布状态。从转移性支出的组成来 看，其绝大部分是社会保障性支出。这种支出 是政府直接作用于社会公平问题的产物。
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（二） 社会保障制度的发展历史
英国据此在1942—1947年相继通过了一系列有关社会保障的法律，率先 在世界上建立起完整的社会保障制度。1952年，国际劳工组织制定并通 过的《社会保障最低标准公约》（以下简称《公约》）被西方国家誉为 国际社会保障事业发展的里程碑。《公约》对退休待遇、疾病津贴、医 疗护理、失业津贴、工伤补偿、残疾津贴、子女补助、死亡补助以及定 期支付应遵从的最低标准做出了明文规定。《公约》制定的标准对各国 社会保障制度的建立和发展起到了指导和参考作用。《公约》的制定表 明社会保障已成为全球共同关注的问题。
财政学(陈共第七版)第六章转移性支出
重视公平与效率的平衡
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。
财政学(转移性支出)期末单元测试与答案
一、单选题1、财政转移性支出包括社会保障支出、财政补贴以及（）。
A.行政管理支出B.国防支出C.科教文卫支D.税收支出正确答案：D2、社会保障支出一般包括社会保险基金支出和（）。
A.工伤保险基金支出B.社会福利救济支出C.医疗保险基金支出D.养老保险基金支出正确答案：B3、社会保障支出的作用主要表现在促进社会稳定，促进收入分配的公平和（）三方面。
A.提高生产效率B.促进就业C.合理资源配置D.促进经济稳定增长正确答案：D4、我国的社会保障制度由社会保险、社会救济、社会福利和（）几部分内容构成。
A.社会优抚B.工伤保险C.养老保险D.医疗保险正确答案：A5、我国的社会保险制度主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和（）等内容。
A.生育保险B.职业年金C.企业年金D.死亡保险正确答案：A6、我国的社会救济主要包括城镇居民最低生活保障制度、农村居民最低生活保障制度、农村“五保供养”制度和（）等内容。
A.交通补贴B.失业救济C.失业救济D.最低工资制度正确答案：B7、财政补贴具有政策性、可控性、灵活性和（）的特征。
A.制度性B.有效性C.时效性D.固定性正确答案：C8、财政补贴按照政策目的分类，可以分为价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息和（）等。
A.生产环节补贴B.生活补贴C.生产补贴D.税收支出正确答案：D9、照财政补贴按环节分类，可以分为生产环节补贴、流通环节补贴和（）。
A.消费环节补贴B.出口补贴C.对生产者的财政补贴D.生活补贴正确答案：A10、各国对税收支出的管理方式大致分为非制度化的临时监督与控制、全面的预算控制以及（）。
A.局部预算控制B.重点项目的预算管理C.经常性预算管理D.专项预算管理正确答案：D二、多选题1、社会保障的特性包括：A.社会保障的主体是国家和政府B.社会保障的目标是满足社会成员的基本生活需要C.社会保障是国家通过立法或行政措施来保证实施的D.社会保障的对象是需要经济帮助的特殊社会成员正确答案：A、B、C、D三、判断题1、社会保障的主体是劳动者和用人单位。
转移性支出：财政补贴-
（二）纳税扣除：准许纳税人把一些合乎 规定的特殊开支，按一定比例或全部从 应税所得中扣除，以减轻其税负。
（三）税收抵免：准许纳税人把一些合乎 规定的特殊开支，按一定比例或全部从 应纳税额中扣除，以减轻其税负。
（四）优惠税率：对特定的纳税人或纳税 项目采用低于一般税率的税率征税。
（五）延期纳税：允许纳税人将其应纳税 款延迟缴纳或分期缴纳。
（一）财政补贴的性质与特征 1、财政补贴的性质
定义：国家根据政策的需要，在一定时 期内，向特定的企业或居民个人提供 的无偿补助。
性质：转移性支出。
2、财政补贴的特征 A.政策性。根据一定时期政策目标确定
补贴的对象、数额及期限等。
B.可控性。财政部门可以灵活掌握对象、 方式、数量。
C.灵活性。随形势变化进行及时的调整 和修正，是一种灵活的经济杠杆。
2. 财政补贴增加财政负担，助长财政赤字。
一、税收支出的概念
税收支出是国家为实现特定的政策 目标，通过制定与执行特殊的税收法律 条款，给予特定纳税人或纳税项目以各 种税收优惠待遇，以减轻纳税人税收负 担而形成的收入损失或放弃的收入。
属于一种特殊的财政转移支出。
（一）税收豁免：在一定期间内免除纳税 人或纳税项目的应纳税款。
（一）非制度化的临时监督与控制：政 府在执行其既定的社会经济政策过程中， 只在运用税收支出解决某一特殊问题时， 才对放弃的税收收入进行估价。
（二）全面的预算管理：国家严格规定 统一的税收支出帐户，建立规范的支出 预算。
（三）重点项目的预算控制
1. 健全税收法律体系，完善税收制度。
2.分析税收条款，确定税收支出的范围和 内容。
3. 统一税收支出帐户，建立税收支出预算。
（六）盈亏互抵：允许纳税人以某一年度 的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其 以后年度的应纳税款。
（三）税收抵免：准许纳税人把一些合乎 规定的特殊开支，按一定比例或全部从 应纳税额中扣除，以减轻其税负。
（四）优惠税率：对特定的纳税人或纳税 项目采用低于一般税率的税率征税。
（五）延期纳税：允许纳税人将其应纳税 款延迟缴纳或分期缴纳。
（一）财政补贴的性质与特征 1、财政补贴的性质
定义：国家根据政策的需要，在一定时 期内，向特定的企业或居民个人提供 的无偿补助。
性质：转移性支出。
2、财政补贴的特征 A.政策性。根据一定时期政策目标确定
补贴的对象、数额及期限等。
B.可控性。财政部门可以灵活掌握对象、 方式、数量。
C.灵活性。随形势变化进行及时的调整 和修正，是一种灵活的经济杠杆。
2. 财政补贴增加财政负担，助长财政赤字。
一、税收支出的概念
税收支出是国家为实现特定的政策 目标，通过制定与执行特殊的税收法律 条款，给予特定纳税人或纳税项目以各 种税收优惠待遇，以减轻纳税人税收负 担而形成的收入损失或放弃的收入。
属于一种特殊的财政转移支出。
（一）税收豁免：在一定期间内免除纳税 人或纳税项目的应纳税款。
（一）非制度化的临时监督与控制：政 府在执行其既定的社会经济政策过程中， 只在运用税收支出解决某一特殊问题时， 才对放弃的税收收入进行估价。
（二）全面的预算管理：国家严格规定 统一的税收支出帐户，建立规范的支出 预算。
（三）重点项目的预算控制
1. 健全税收法律体系，完善税收制度。
2.分析税收条款，确定税收支出的范围和 内容。
3. 统一税收支出帐户，建立税收支出预算。
（六）盈亏互抵：允许纳税人以某一年度 的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其 以后年度的应纳税款。
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始于1951年颁布的《中华人民共和国劳动保障条例》 始于1951年颁布的《中华人民共和国劳动保障条例》，进了 国有企业就等于捧了“铁饭碗”；文革后，从69年开始，社 国有企业就等于捧了“铁饭碗”；文革后，从69年开始，社 会保险变成了“企业保险”。弊端：采用“现收现付制” 会保险变成了“企业保险”。弊端：采用“现收现付制”； 支出无对应收入来源；预算和会计账目上没有专设社会保障 基金；支出无限制。等 改革开放后，出现的新形势：“铁饭碗” 改革开放后，出现的新形势：“铁饭碗”打破，下岗、失业 增多；人口老龄化趋势；居民收入差距拉大；公费医疗低效。 社会保障制度改革势在必行。
► 主要内容：
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►
► 辅助社会保险项目： ► 工伤保险 ► 生育保险 ► 社会救济和社会福利项目
► 我国社会保障制度改革方向： ► 养老保险筹资模式应逐渐由“现收现付式” 养老保险筹资模式应逐渐由“现收现付式”
改为“部分基金式” 改为“部分基金式”； ► 开征社会保险税； ► 建立健全农村的养老、医疗保障制度。
► 世界各国的社会保障制度：
►
始于19世纪80年代的俾斯麦政府，普及于20世纪30年代的 始于19世纪80年代的俾斯麦政府，普及于20世纪30年代的 经济大危机。到了现代，社会保障税已成为第二大税种，而 社会保障支出则独占鳌头。
► 特点：
保障名目繁多； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障支出由政府集中安排。
► 具体措施：
► ► ► ►
税收支出
► 税收优惠失控问题。 ► 20世纪70年代在美国应运而生。（萨里） 20世纪70年代在美国应运而生。（萨里） ► 税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给
于特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠 而形成的收入损失或放弃的收入。
► 形式：
► ► ► ► ► ► ► ►
转移性支出
► 本章主要内容： ► 社会保障支出 ► 财政补贴支出 ► 税收支出
► 党的十六大提出：“建立健全同经济发展水平相适 党的十六大提出：“
应的社会保障体系，是社会稳定和国家长治久安的 重要保证。” 重要保证。”根据这一精神，十届全国人大二次会 议通过的宪法修正案在宪法第十四条中增加规定： “国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障 制度。” 制度。”这一规定，充分体现了以人为本的思想， 反映了经济与社会协调发展的要求，为建立健全社 会保障制度提供了宪法依据，对于完善社会主义市 场经济体制，维护社会稳定和国家长治久安，全面 建设小康社会，必将发挥重要作用
► 社会保障支出类型： ► 社会保险型；受保人和雇主须缴纳保险费。 ► 社会救济型；受保人不需缴纳费用；需经过家庭收入和
财产调查。如澳大利亚和加拿大
► 普遍津贴型；与社会救济型不同的是不需进行家庭生计
调查。如新西兰
► 节俭基金型。建立个人账户，具有强制储蓄功能。如新
加坡、马来西亚、印度等
► 我国社会保障制度的建立和发展：
税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏相抵 加速折旧 退税
► 税收支出的预算控制： ► 三种类型——非制度化的临时监督与控制（OECD 三种类型——非制度化的临时监督与控制（OECD
的许多国家）、建造统一的税收支出帐户（联邦德 国、美国、澳大利亚、加拿大等国）以及临时性与 制度化相结合的控制方法（意大利、葡萄牙和英国 等）。 ► 为实现我国税收支出的预算控制，我国目前急需完 成的工作是研究分析现行税法，对各种税收优惠项 目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系。
► 主要内容：
► ► ► ►
►
► 失业保险
►
99年1月颁发《失业保险条例》。 99年 月颁发《失业保险条例》 失业保险覆盖范围 城镇企业和事业单位 保险费用筹集 城镇企事业单位按工资总额的2 城镇企事业单位按工资总额的2％、职工 个人按本人工资的1 个人按本人工资的1％缴纳 保险金的发放 按照低于当地最低工资标准、高于城市最 低生活保障标准的水平发放。
► 主要内容：
► ►
►
► 医疗保险
►
98年颁发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》。 98年颁发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》 覆盖范围 城镇所有用人单位（企业、机关、事业单位、 社会团体、民办非企业单位等） 保险费用筹集 用人单位控制在职工工资总额的6 用人单位控制在职工工资总额的6％，职 工个人为本人工资的2 工个人为本人工资的2％ 运行模式 社会统筹账户和个人账户相结合方式
社会保障支出
► 社会保障支出的性质：
属于社会公共需要的组成部分。 所以需要政府介入。
► 社会保障支出的经济意义：
弥补市场失灵，缩小收入差距； 具有“内在稳定器” 具有“内在稳定器”的作用； 弥补税收调节经济不足； 弥补商业保险市场的局限。
► 商业保险市场的局限：
► ► ► ►
存在逆向选择和道德风险问题； 无法解决个人储蓄不足和“免费搭车” 无法解决个人储蓄不足和“免费搭车”问题； 难以抗御系统性风险； 无法进行有目的的收入再分配。
► 我国的基本社会保障制度: 我国的基本社会保障制度:
► ► ►
养老保险 失业保险 医疗保险
► 养老保险: 养老保险:
►
1997年颁发《 1997年颁发《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的 决定》 决定》，奠定了现行养老保险制度的基础。 保险覆盖范围 扩大到城镇各类所有制企业； 保险费用筹集 企业和职工个人缴费，财政弥补； 运行模式 社会统筹与个人账户相结合； 养老金待遇 基本养老金由基础养老金和个人账户养老 金两部分组成 养老金管理 收入纳入财政专户存储；支出专款专用。
►
►
Байду номын сангаас
► 财政补贴的实际经济效应：
►
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► ►
►
贯彻国家一定时期的经济政策（粮食短缺时期的补贴和盈余 时期的农产品保护价收购）； 具有以少量资金带动社会资金的示范效应（国家对民间不太 感兴趣的事业进行补贴）； 加大技术改造力度，推动产业升级（财政贴息 加大技术改造力度，推动产业升级（财政贴息）； 财政贴息）； 消除“排挤效应” 消除“排挤效应”（对私人部门补贴，消除扩张性财政政策 导致的排挤民间资本的效应）； 稳定社会经济（SARS期间，国家对交通运输、餐饮、旅店 稳定社会经济（SARS期间，国家对交通运输、餐饮、旅店 业的补贴）。
► 我国现行财政补贴存在的问题“： 我国现行财政补贴存在的问题“
► ► ► ►
补贴过多过滥，财政苦不堪言； 补贴效益不高； 不利于经济体制改革的顺利进行； 扭曲价格体系，刺激不必要消费，加大宏观调控难度。
► 改革：
►
总体思路 在总量上，减少财政补贴，压缩补贴规模；在 结构上，规范补贴方式，调整分配格局。 改变农业补贴方式 取消绝大部分工业企业亏损补贴 改革公用事业补贴 适度增加财政对科研、环境保护、中小企业等的补贴 此外，完善财政补贴的配套措施 此外，完善财政补贴的配套措施。如价格体系、国有企业经 配套措施。如价格体系、国有企业经 营机制、农产品流通制度、工资制度和住房补贴制度、社会 保障制度等。
► 财政补贴经济影响的机理：
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改变需求结构：如过去住房补贴，导致城镇住房紧张。 改变需求结构：如过去住房补贴，导致城镇住房紧张。 改变供给结构：如农产品价格补贴； 改变供给结构：如农产品价格补贴； 将外部效应内在化：如对科学研究的补贴。 将外部效应内在化：如对科学研究的补贴。 财政补贴的调节作用在于弥补价格调节经济的不足 财政补贴的调节作用在于弥补价格调节经济的不足，从属于 弥补价格调节经济的不足，从属于 辅助性的调节手段。 辅助性的调节手段。
财政补贴
► 性质：
属于转移性支出。但与社会保障支出不同，财政补贴与相对价格变动联 系在一起，即补贴引起价格变动或者价格变动导致财政补贴。 定义：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供求结构 和需求结构的政府无偿支出。
► 分类：
生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴； 明补和暗补； 企业补贴和居民补贴； 对生产的补贴和对消费的补贴； 实物补贴和现金补贴。
►
始于1951年颁布的《中华人民共和国劳动保障条例》 始于1951年颁布的《中华人民共和国劳动保障条例》，进了 国有企业就等于捧了“铁饭碗”；文革后，从69年开始，社 国有企业就等于捧了“铁饭碗”；文革后，从69年开始，社 会保险变成了“企业保险”。弊端：采用“现收现付制” 会保险变成了“企业保险”。弊端：采用“现收现付制”； 支出无对应收入来源；预算和会计账目上没有专设社会保障 基金；支出无限制。等 改革开放后，出现的新形势：“铁饭碗” 改革开放后，出现的新形势：“铁饭碗”打破，下岗、失业 增多；人口老龄化趋势；居民收入差距拉大；公费医疗低效。 社会保障制度改革势在必行。
► 主要内容：
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► 辅助社会保险项目： ► 工伤保险 ► 生育保险 ► 社会救济和社会福利项目
► 我国社会保障制度改革方向： ► 养老保险筹资模式应逐渐由“现收现付式” 养老保险筹资模式应逐渐由“现收现付式”
改为“部分基金式” 改为“部分基金式”； ► 开征社会保险税； ► 建立健全农村的养老、医疗保障制度。
► 世界各国的社会保障制度：
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始于19世纪80年代的俾斯麦政府，普及于20世纪30年代的 始于19世纪80年代的俾斯麦政府，普及于20世纪30年代的 经济大危机。到了现代，社会保障税已成为第二大税种，而 社会保障支出则独占鳌头。
► 特点：
保障名目繁多； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障支出由政府集中安排。
► 具体措施：
► ► ► ►
税收支出
► 税收优惠失控问题。 ► 20世纪70年代在美国应运而生。（萨里） 20世纪70年代在美国应运而生。（萨里） ► 税收支出：是以特殊的法律条款规定的、给
于特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠 而形成的收入损失或放弃的收入。
► 形式：
► ► ► ► ► ► ► ►
转移性支出
► 本章主要内容： ► 社会保障支出 ► 财政补贴支出 ► 税收支出
► 党的十六大提出：“建立健全同经济发展水平相适 党的十六大提出：“
应的社会保障体系，是社会稳定和国家长治久安的 重要保证。” 重要保证。”根据这一精神，十届全国人大二次会 议通过的宪法修正案在宪法第十四条中增加规定： “国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障 制度。” 制度。”这一规定，充分体现了以人为本的思想， 反映了经济与社会协调发展的要求，为建立健全社 会保障制度提供了宪法依据，对于完善社会主义市 场经济体制，维护社会稳定和国家长治久安，全面 建设小康社会，必将发挥重要作用
► 社会保障支出类型： ► 社会保险型；受保人和雇主须缴纳保险费。 ► 社会救济型；受保人不需缴纳费用；需经过家庭收入和
财产调查。如澳大利亚和加拿大
► 普遍津贴型；与社会救济型不同的是不需进行家庭生计
调查。如新西兰
► 节俭基金型。建立个人账户，具有强制储蓄功能。如新
加坡、马来西亚、印度等
► 我国社会保障制度的建立和发展：
税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏相抵 加速折旧 退税
► 税收支出的预算控制： ► 三种类型——非制度化的临时监督与控制（OECD 三种类型——非制度化的临时监督与控制（OECD
的许多国家）、建造统一的税收支出帐户（联邦德 国、美国、澳大利亚、加拿大等国）以及临时性与 制度化相结合的控制方法（意大利、葡萄牙和英国 等）。 ► 为实现我国税收支出的预算控制，我国目前急需完 成的工作是研究分析现行税法，对各种税收优惠项 目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系。
► 主要内容：
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► 失业保险
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99年1月颁发《失业保险条例》。 99年 月颁发《失业保险条例》 失业保险覆盖范围 城镇企业和事业单位 保险费用筹集 城镇企事业单位按工资总额的2 城镇企事业单位按工资总额的2％、职工 个人按本人工资的1 个人按本人工资的1％缴纳 保险金的发放 按照低于当地最低工资标准、高于城市最 低生活保障标准的水平发放。
► 主要内容：
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► 医疗保险
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98年颁发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》。 98年颁发《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》 覆盖范围 城镇所有用人单位（企业、机关、事业单位、 社会团体、民办非企业单位等） 保险费用筹集 用人单位控制在职工工资总额的6 用人单位控制在职工工资总额的6％，职 工个人为本人工资的2 工个人为本人工资的2％ 运行模式 社会统筹账户和个人账户相结合方式
社会保障支出
► 社会保障支出的性质：
属于社会公共需要的组成部分。 所以需要政府介入。
► 社会保障支出的经济意义：
弥补市场失灵，缩小收入差距； 具有“内在稳定器” 具有“内在稳定器”的作用； 弥补税收调节经济不足； 弥补商业保险市场的局限。
► 商业保险市场的局限：
► ► ► ►
存在逆向选择和道德风险问题； 无法解决个人储蓄不足和“免费搭车” 无法解决个人储蓄不足和“免费搭车”问题； 难以抗御系统性风险； 无法进行有目的的收入再分配。
► 我国的基本社会保障制度: 我国的基本社会保障制度:
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养老保险 失业保险 医疗保险
► 养老保险: 养老保险:
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1997年颁发《 1997年颁发《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的 决定》 决定》，奠定了现行养老保险制度的基础。 保险覆盖范围 扩大到城镇各类所有制企业； 保险费用筹集 企业和职工个人缴费，财政弥补； 运行模式 社会统筹与个人账户相结合； 养老金待遇 基本养老金由基础养老金和个人账户养老 金两部分组成 养老金管理 收入纳入财政专户存储；支出专款专用。
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Байду номын сангаас
► 财政补贴的实际经济效应：
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贯彻国家一定时期的经济政策（粮食短缺时期的补贴和盈余 时期的农产品保护价收购）； 具有以少量资金带动社会资金的示范效应（国家对民间不太 感兴趣的事业进行补贴）； 加大技术改造力度，推动产业升级（财政贴息 加大技术改造力度，推动产业升级（财政贴息）； 财政贴息）； 消除“排挤效应” 消除“排挤效应”（对私人部门补贴，消除扩张性财政政策 导致的排挤民间资本的效应）； 稳定社会经济（SARS期间，国家对交通运输、餐饮、旅店 稳定社会经济（SARS期间，国家对交通运输、餐饮、旅店 业的补贴）。
► 我国现行财政补贴存在的问题“： 我国现行财政补贴存在的问题“
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补贴过多过滥，财政苦不堪言； 补贴效益不高； 不利于经济体制改革的顺利进行； 扭曲价格体系，刺激不必要消费，加大宏观调控难度。
► 改革：
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总体思路 在总量上，减少财政补贴，压缩补贴规模；在 结构上，规范补贴方式，调整分配格局。 改变农业补贴方式 取消绝大部分工业企业亏损补贴 改革公用事业补贴 适度增加财政对科研、环境保护、中小企业等的补贴 此外，完善财政补贴的配套措施 此外，完善财政补贴的配套措施。如价格体系、国有企业经 配套措施。如价格体系、国有企业经 营机制、农产品流通制度、工资制度和住房补贴制度、社会 保障制度等。
► 财政补贴经济影响的机理：
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改变需求结构：如过去住房补贴，导致城镇住房紧张。 改变需求结构：如过去住房补贴，导致城镇住房紧张。 改变供给结构：如农产品价格补贴； 改变供给结构：如农产品价格补贴； 将外部效应内在化：如对科学研究的补贴。 将外部效应内在化：如对科学研究的补贴。 财政补贴的调节作用在于弥补价格调节经济的不足 财政补贴的调节作用在于弥补价格调节经济的不足，从属于 弥补价格调节经济的不足，从属于 辅助性的调节手段。 辅助性的调节手段。
财政补贴
► 性质：
属于转移性支出。但与社会保障支出不同，财政补贴与相对价格变动联 系在一起，即补贴引起价格变动或者价格变动导致财政补贴。 定义：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供求结构 和需求结构的政府无偿支出。
► 分类：
生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴； 明补和暗补； 企业补贴和居民补贴； 对生产的补贴和对消费的补贴； 实物补贴和现金补贴。