现金流量表的编制原理与实务
现金流量表的编制和分析方法
现金流量表的编制和分析方法在编制和分析现金流量表时，需要运用一定的方法和技巧来确保其准确性和可读性。
下面将介绍现金流量表的编制和分析方法。
一、现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业特定时期内现金流入和流出情况的财务报表。
编制现金流量表可以按直接法、间接法和综合法进行。
1.直接法直接法是根据现金流量凭证，将各项现金流量直接分类为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
在编制现金流量表时，需对现金流量凭证进行搜集和整理，将相关现金流量项目相加得到各项活动的现金流入和流出总额。
2.间接法间接法是通过调节净利润来计算现金流量。
基于利润表和资产负债表，对净利润进行调整，将与现金无关的项目排除，再添加与现金相关的项目。
这样得到的调整后的净利润即为经营活动产生的经营现金流量净额，然后再通过整理投资活动和筹资活动的现金流量项目，得到现金流量表。
3.综合法综合法是直接法和间接法的结合。
综合法根据企业实际情况，采用直接法和间接法两种方法共同编制现金流量表。
先按照直接法列出各项现金流量，再按照间接法调节净利润，最后综合两者，得到准确的现金流量表。
二、现金流量表的分析方法现金流量表的分析是为了从中获取对企业的经营和财务状况的洞察，以做出明智的决策和安排。
1.流量比率分析流量比率分析是通过计算不同流量项目之间的比率，来衡量企业的偿债能力、盈利能力和成长能力。
常见的流量比率包括经营活动现金流入比例、经营活动现金流出比例、投资活动现金流入比例、投资活动现金流出比例和筹资活动现金流入比例等。
2.现金流量净现值分析现金流量净现值分析是基于现金流入和现金流出的时间价值，评估企业投资项目的价值。
通过计算投资项目的净现值，可以判断投资项目的价值、可行性和回报率。
3.自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定时期内可用于分配给债权人和股东的现金流量。
通过分析自由现金流量，可以评估企业的财务灵活性、盈利能力和资本结构。
4.现金流量风险分析现金流量风险分析是为了评估企业面临的现金流量风险和抵御风险的能力。
会计操作技能之现金流量表的编制与分析
会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。
一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。
2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。
3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。
4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。
一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。
1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。
如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。
2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。
3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。
通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。
4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。
5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是一个记录与展示企业现金流动情况的重要财务报表，它记录了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
现金流量表的编制与分析可以帮助企业评估自身的经营状况、盈利能力和现金管理能力。
本文将重点介绍现金流量表的编制和关键指标的分析。
一、现金流量表的编制现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
具体编制步骤如下：1. 经营活动现金流量的编制：编制经营活动现金流量主要涉及销售收入、购买和支付、费用支付等方面。
需要关注的内容包括销售收入、客户收款、供应商付款、员工薪酬支付等。
2. 投资活动现金流量的编制：编制投资活动现金流量需要关注购买和出售固定资产、收回贷款等方面的现金流动情况。
此外，还需要考虑与投资有关的现金流动，如购买证券、投资股权等。
3. 筹资活动现金流量的编制：编制筹资活动现金流量需要关注债务和股权融资等方面的情况。
需要考虑的内容包括借款、偿还借款、支付股息等。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动净现金流量：经营活动净现金流量反映了企业主要业务活动产生的现金流入与现金流出的差额。
如果经营活动净现金流量为正值，说明企业的主要业务活动产生了足够的现金流入，可以支持企业的日常经营和运营。
如果为负值，则意味着经营活动产生了较大的现金流出，需要关注是否存在资金短缺问题。
2. 现金流入与现金流出的比例：通过比较现金流入与现金流出的比例，可以分析企业现金管理的能力和资金利用的效率。
如果现金流入相对较高，而现金流出相对较低，说明企业具备较好的现金管理能力和资金利用效率。
3. 自由现金流量：自由现金流量是指企业自由支配的现金流量，可以用于偿债、支付股息、投资等。
自由现金流量的大小可以反映企业资金周转的能力和发展潜力。
如果自由现金流量为正值，说明企业的现金生成能力较强。
如果为负值，则意味着企业的经营活动无法产生足够的现金，可能需要借债或者筹资。
现金流量表编制与分析掌握现金流量表的编制与分析技巧
现金流量表编制与分析掌握现金流量表的编制与分析技巧现金流量表编制与分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分之一，它反映了企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助企业进行财务分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制与分析技巧。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的基本结构现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。
经营活动部分反映了企业主要业务活动所产生的现金流量；投资活动部分反映了企业对固定资产、长期投资和可持续发展等方面的现金流量；筹资活动部分反映了企业通过债务和股权等渠道获得资金和偿还债务的现金流量。
2. 现金流量表的项目现金流量表中包括现金流入和现金流出两个方面的项目。
现金流入项目包括经营活动所产生的现金流入、投资活动所产生的现金流入和筹资活动所产生的现金流入；现金流出项目包括经营活动所产生的现金流出、投资活动所产生的现金流出和筹资活动所产生的现金流出。
3. 现金流量表的编制步骤编制现金流量表的步骤一般包括以下几个方面：（1）准备财务报表和其它相关资料，了解企业的业务活动和财务情况；（2）确定现金流量表的时间范围和报告期间；（3）收集和整理现金流量表的数据，包括现金流入和现金流出的项目及其金额；（4）分类整理现金流量表的项目，按照经营活动、投资活动和筹资活动分别列示；（5）计算各项目的合计金额，编制现金流量表的总结部分；（6）审查和检查现金流量表的数据和计算结果，确保准确无误；（7）根据需要进行调整和修正，最终形成可靠的现金流量表。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的重要性现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以帮助管理层了解企业的现金收入和支出状况，评估企业的偿债能力和盈利能力，进行经营决策和财务规划。
2. 现金流量表的分析指标（1）经营活动现金流量净额：反映企业经营活动所产生的现金流入和现金流出的净额，是衡量企业经营能力的重要指标。
（2）自由现金流量：反映企业可自由运用的现金流量，是评估企业盈利能力和现金流动能力的重要指标。
会计实务：管理用现金流量表的编制原理
管理用现金流量表的编制原理
1.经营活动现金流量与金融活动现金流量的区分
经营活动现金流量 经营活动现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量；经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是企业生产的现金，因此又称为实体经营现金流量。
（1）营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销【注】营业现金毛流量，
也称营业现金流量。
（2）营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加（3）实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出【注】资本支出＝净经营长期
资产增加＋折旧摊销 【总结】实体现金流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销）－经营营运资本增加－资本支出【延伸】实体流量＝税后经营净利润－净经营资产增加 金融活动现金流量 金融活动现金流量，是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
也称融资现金流量。
（1）债务现金流量是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务，以及金融资产购入或出售。
债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加＝税后利息费用－（金融负债增加－金融资产增加）（2）股权现金流量是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。
股权现金流量＝股利分配－股权资本净增加＝股利分配－股份发行（或＋股份回购）【分析】股权现金流量＝（净利润－留。
编制现金流量表的原理与方法
编制现金流量表的原理与方法二○○○年七月八日编制现金流量表的原理与方法目录一、现金的定义及其变动原因-------------1（一）现金的定义---------------------------1（二）现金变动的原因------现金收入的原因：1、企业营业活动取得的现金收入-----------2、企业对外投资活动收到的现金投资收益------3、负债的增加导致现金的增加---------4、资产的减少导致现金的增加--------5、所有者权益的增加导致现金的增加------现金支出的原因1、购买原材料等为满足企业生产经营需要发生的现金支出---2、营业费用发生导致的现金支出----3、负债的减少导致的现金支出-----4、资产的增加导致的现金的支出--------二、现金流量的分类------（一）经营活动的现金流量-------A、企业经营活动中的现金流入-------1、出售商品和提供劳务而产生的现金流入--------2、企业销售货物实际收到的增值税销项税额和出口退税------3、金融企业吸收其他企业或个人存款及实际收回发放的贷款本金---4、投资利息收入个股利收入----B、企业经营活动中的现金流出--------1、购买货物的现金支出-------2、现金利息支出--------3、金融企业实际发放的贷和偿付的存款---------4、企业当期支付的不包括增值税的税种----------5、企业购入很稳支付的进项税额及缴纳的增值税金--------6、支付职工工资-----------7、以现金支付的其他经营费用----------（二）投资活动的现金流量----------A、投资活动的现金流入量--------1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量----2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量---------B、投资活动的现金流出量-------1、内部投资的现金流出量------2、*外投资的现金流出量--------⑴、股票投资的现金流出量----⑵、债券投资的现金流出量-------⑶、其他投资的现金流出量-------（三）筹资活动的现金流量------A、筹资活动的现金流入量------1、发行股票现金流入量--------⑴、直接发行股票-------⑵、间接发行股票-------2、发行债券的现金流入量------⑴、直接发行-------⑵、间接发行-----（A）、债券发行收入抵扣发行费用的方法-------（B）、发行收入好发行费用分别结算的方式------3、借款的现金流入量-------4、其他筹资形式的现金流入量------B、筹资活动的现金流出量--------1、短期支付的现金股利-------2、偿付的借款或债券本金-------3、筹资费用-------4、融资租赁固定资产租赁费------5、收购本企业股票-------6、其他筹资方式的现金流出量------（四）非常项目的现金流量-----A、非常性项目的现金流入量-----B、非常性项目的现金流出量------（五）外币现金流量------1、关于外币折合汇率问题-----2、汇兑损益--------（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动------三、现金流量表的编制原理-------（一）分析非现金帐户记录确定------（二）编制现金流量表所需的资料-----四、经营活动的现金流量的确定-------（四A）直接法---------（一）经营活动的现金流入量------1、来自销售的现金收入-------⑴、赊销的调整-------⑵、预销的调整---------2、现金投资收益--------⑴首先应调整债券投资的利息收入------⑵筹款为债券投资和投资收益的债价溢价与折价的调整----⑶、股权性投资的现金投资收益----A、成本法核算------B、权益法核算------⑷、在确定股权性投资的现金投资收益时对股票股利的处理----3、收到的增值税额额和出口退税------⑴、收到的增值税额------⑵、收到的出口退税额-------（二）经营活动的现金流出量--------1、现金购货支出-------2、现金利息支出-------3、付税现金--------A、按照现行税法规定，企业应当缴纳的税种------B、各种税种通过不同的方法进行核算------4、现金增值税支出-------5、支付其他经营费用的现金--------6、支付职工工资的现金--------7、现金流出小计--------（四B）间接法--------（一）不需要支付现金的费用--------（二）流动资产和流动负债的变动额-------（三）非经营活动带来的差异---------（四）增值税--------五、投资活动和筹资活动的现金流量的确定------（一）投资活动的现金流量的确定-------1、对外投资的现金流量的确定------2、对内投资的现金流量的确定-------（二）筹资活动的现金流量的确定------1、股票筹资的现金流量的确定-------2、分配股利所支付现金的确定------⑴股份制企业------⑵非股份制企业--------3、发行债券的现金流量的确定------⑴“发行债券收到的现金”项目是反映企业发行债券实际收到的现金的数据------⑵“筹资活动发生的费用—债券发行费用”项目是反映企业采用直接方式发行债券所发生的发行费用-----⑶“偿付债券所支付的现金”项目反映企业到期偿付债券本金所支付的现金的数额--------4、借款的现金流量的确定------5、融资租赁固定资产所支付的租赁费------六、其他现金流量的确定-------㈠非常性项目的现金流量的确定------㈡汇率折算差额的确定------㈢不涉及现金收支的投资和筹资活动-----附表：直接法现金流量表---------间接法编制现金流量表的方法现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物的来源和运用及其增减变动情况的基本财务报表。
现金流量表的编制原理和基础
编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。
等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。
由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。
如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。
因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。
简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。
对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。
在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。
编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。
企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。
1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。
比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的收入和支出情况，是评估企业健康状况和经营能力的重要工具。
本文将探讨现金流量表的编制与分析。
一、现金流量表的编制现金流量表的编制主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
编制经营活动现金流量表时，需要将各项经营活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、投资其他企业等。
编制投资活动现金流量表时，需要将各项投资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括借款、偿还债务、发行股票等。
编制筹资活动现金流量表时，需要将各项筹资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以从多个角度进行，以下是几个常用的分析方法。
1. 现金流量比率分析现金流量比率分析是通过比较企业现金流入和现金流出的比例，来评估企业的现金流动性和偿债能力。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率等。
通过分析这些比率，可以了解企业的现金流量状况以及对外部环境的适应能力。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析是通过比较不同期间的现金流量表，观察现金流量的变化趋势。
通过分析现金流量的趋势，可以了解企业的经营状况和发展动态。
如果现金流量呈现稳定增长的趋势，说明企业经营良好；如果现金流量呈现下降趋势，可能意味着企业面临经营困境。
3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在着密切的关系。
利润是企业经营活动的结果，而现金流量则反映了企业的现金收入和支出情况。
现金流量表编制的基本原则与方法
现金流量表编制的基本原则与方法现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业特定时期内的现金流量状况。
正确编制现金流量表是保证财务报表真实可靠的关键之一。
本文将介绍现金流量表编制的基本原则与方法，帮助读者更好地理解和运用。
一、编制现金流量表的基本原则1. 现金基础原则现金流量表基于“现金基础”编制，即只记录和反映企业收入和支出现金项，不包括应收账款、应付账款等非现金交易。
2. 分类原则现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类进行分类，以准确反映企业各项活动对现金流量的影响。
3. 一致性原则现金流量表编制应遵循财务会计准则和企业会计政策的要求，保持连续性和一致性，以便进行比较和分析。
4. 实质重于形式原则现金流量表编制应注重反映经济实质，而不仅仅关注会计处理形式。
确保现金流量的准确性和可靠性。
二、编制现金流量表的方法1. 直接法直接法是编制现金流量表的常用方法。
该方法通过逐笔核算与现金收付相关的项目，将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类汇总。
这种方法能更准确地展示企业现金流量的来源和运用情况。
2. 间接法间接法是另一种常用的编制现金流量表的方法。
该方法通过调整利润表上的各项收入和支出项目，得出净利润的调整数，再将调整数与与经营、投资和筹资活动相关的项目进行分类，得到现金流量。
间接法相对直接法更简便，适用于一些小型公司或者数据较为复杂的情况。
三、编制现金流量表的注意事项1. 细化项目在编制现金流量表时，应尽量细化各项收入和支出的项目，减少合并项目的使用。
这样可以更好地了解企业现金流量的来源和运用情况，提高财务报表的信息价值。
2. 检查数据准确性编制现金流量表前，应对企业活动的各个方面进行全面梳理，并核实数据的准确性和完整性。
确保所记录的现金流量与实际活动相符，避免错误和遗漏。
3. 合理运用附注说明现金流量表编制完毕后，可以在附注中对重要项目或特殊情况进行详细说明，以增加财务报表的透明度和可读性。
第4章现金流量表的编制原理与实务
天津职业大学经济与管理学院
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4.1 现金流量表概述
• 4.1.1现金流量表的格式和内容
• 4.1.2现金流量的分类
现金流量是指企业某一期间内的现金和现 金等价物的流入和流出的数量。现金流量净 额是指一段时期内企业现金流入量与现金流 出量的差额。现金流量表将企业的现金流量 分成三大类，即经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的 现金流量，每一类中又分别列明现金流入小 计、现金流出小计、现金流量净额。
调整分录； • 7.掌握现金流量表补充资料的填列方法； • 8.了解现金流量表的内外勾稽关系。
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4.1 现金流量表概述
现金流量表是以现金及现金等价物为编制基 础，以收付实现制为原则，定期编制的、反映 企业现金流量信息的会计报表。通过现金流量 表，可以提供企业一定会计期间内现金和现金 等价物流入和流出的信息，便于会计报表使用 者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能 力，并据以预测企业未来的现金流量。
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4.1 现金流业资本及债务规模和构成
发生变化的活动，主要包括吸收投资、发行股票、 分配利润、发行债券、向金融企业借入款项以及偿 还债务等。
筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投
资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的 其他与筹资活动有关的现金；筹资活动产生的现金 流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股 利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与 筹资活动有关的现金。
其他货币资金是指企业存放在金融企业的、有 特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。 这些都属于现金流量表中的现金范围，与企业会计 核算中的“其他货币资金”科目所包含的业务内容 基本一致。
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六步编好现金流量表【会计实务操作教程】 现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的 角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经 营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取 相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性 原则出发，最后进行调整。
现金流量表编制原理与指引
第一部分：基本知识（一）现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金,踢出不能随时用于支付的其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。
现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。
根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。
期限超过3个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。
其他货币资金中的票据保证金,一般情况下，具有真实交易背景的银行承兑汇票，其开立时应当可以辨明是用于支付材料款还是固定资产购买价款等，应根据所对应的票据的支付用途列入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产和其他长期资产支付的现金”等项目中。
完全基于融资目的开立的无真实交易背景的银行承兑汇票，其保证金的支付作为筹资活动。
（二）影响现金流量的变动因素1.现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表不需要反映该内容。
2.非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。
3.金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。
现金流量表主要反映该内容。
（三）现金流量的分类1.经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2.投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。
3.筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
(现金流量表的编制原理与实务)
第一节 现金流量表概述(ɡài shù)
〔二〕相关概念的了解 1、一定会计时期：
——是时间段 年度(niándù)报表：本期金额、上期金额 中期报表：半年度(niándù)、季度、月份 中期提供比拟数 年终到本中期末数
上年度(niándù)年终至可比中期末数
第六页，共197页。
(xiànjīn)活动的数量 现金(xiànjīn)流入量：进入到企业里的现金
(xiànjīn)量 现金(xiànjīn)流出量：从企业里支出的现金
(xiànjīn)量 现金(xiànjīn)净流量〔现金(xiànjīn)净额〕
=现金(xiànjīn)流入量-现金 (xiànjīn)流出量
第九页，共197页。
第十页，共197页。
❖ 【案例】：判别能否列入8月份现金流量表 ❖ 2006年8月，假定乐凯胶片发作如下业务： ❖ 1〕本期向A公司销售产品中，有50万元是收现支出
，赊销140万元。 ❖ 2〕B公司签发支票，出借2005年的欠款50万元 ❖ 3〕预收C公司的货款50万元存入(cún rù)银行。 ❖ 4〕经过银行转账补交7月份的税款10万元。
❖ 〔2〕以本期资产负债表和利润表为动身点调整 填列
❖ ——依据：资产负债表、利润表、会计账簿 ❖ 资产负债表、利润表——依据〝权责发作制〞 ❖ 现金流量表——依据〝收付(shōu fù)完成制〞
第三十五页，共197页。
一、运营活动(huó dòng)现金流量的填列
〔二〕 收到的税费返还(fǎn hái) 含义：反映企业收到返还(fǎn hái)的各种税费，如返还
第一节 现金流量表概述(ɡài shù)
2〕运营活动 含义：除投资、筹资以外(yǐwài)的一切买卖或
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——与现金流量表无关 v 单方面引起现金流入、流出的经济业务：
——列入现金流量表
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
3、现金流量 ——是指企业现金流动的数量
现金流入量：进入到企业里的现金量 现金流出量：从企业里支出的现金量 现金净流量（现金净额）
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
解决问题： 为什么企业有时会出现 ——利润表上有钱赚，但企业却没钱花？
现金流量表的编制原理与实务
v 【案例】乐凯胶片2月份： v 公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现
1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购 买了600万元的原材料。假定公司其他方面的 开支忽略不计。 v 现金流量表： v 现金流入量：1000万 v 现金流出量：600万 v 现金净流量=1000万-600万=400万 v 利润表： v 企业的利润=2000万-600万=1400万
现金流量表的编制原理与实务
编制单位：
现金流量表（经营部分）
年月
单位：元
现金流量表的编制原理与实务
第一节
3）投资活动
现金流量表概述
企业长期资产的购建及处置活动
不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动
现金流量表的编制原理与实务
现金流量表（投资部分）
编制单位： 年 月
单位：元
现金流量表的编制原理与实务
=现金流入量-现金流出量
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第一节 现金流量表概述
v 4、付实现制
v 即：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现 和费用的发生。
v ——只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流 入，不用考虑是否是本期的应收款项
v ——只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流 出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。
现金流量表的编制原理 与实务
2020/11/23
现金流量表的编制原理与实务
现金流量表的编制原理与实务 学习目标 v 熟悉报表的格式与内容 v 理解现金流量表的编制基础 v 掌握各项目的填列原理 v 能够熟练编制现金流量表
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
主要内容： ❖ 什么是现金流量表？ ❖ 现金流量表的结构？ ❖ 现金流量表的作用？
现金流量表的编制原理与实务
第二节 现金流量表各项目的填列原理与实务 v 讲授主要内容：
™ 经营活动现金流量的填列 ™ 投资活动现金流量的填列 ™ 筹资活动现金流量的填列 ™ 其他项目的填列
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
三、现金流量表的作用
1、说明企业现金流入、流出的原因 2、规划和预测未来产生现金的能力 3、分析净利润与现金流量差异的原因 4、分析财务状况和经营成果的可靠性
现金流量表的编制原理与实务
本节小结：
v 理解并掌握： v 现金流量表的编制基础 v 收付实现制 v 企业经济活动的分类及报表项目列示 v 理解：现金流量表的作用
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第一节 现金流量表概述
利润表： 净利润=收入-费用 依据发生制：权责发生制
现金流量表： 现金流量净额=现金流入-现金流出 依据发生制：收付实现制
心得：钱是赚回来的，利润是算出来的
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的结构 （一）现金流量表的格式 财政部统一规定 一般企业
金和现金等价物流入和流出的报表。
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第一节 现金流量表概述
（二）相关概念的理解
1、一定会计期间：
v
——是时间段
v 年度报表：本期金额、上期金额
v 中期报表：半年度、季度、月份
v 中期提供比较数 年初到本中期末数
v
上年度年初至可比中期末数
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第一节 现金流量表概述
第一节 现金流量表概述
4）筹资活动 导致企业资本规模和构成发生变化的活动 导致债务规模和构成发生变化的活动。
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单位：元
现金流量表（筹资部分）
编制单位：
年月
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第一节 现金流量表概述
v 2、补充资料： v ——用职业会计专业语言来描述现金流量 v 将净利润转换为：经营活动现金流量净额 v 不涉及现金的重大投资和筹资活动 v 现金及现金等价物的净变动情况
商业银行 保险公司 证券公司 包括两部分：主表、附注
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第一节 现金流量表概述
1、主表部分： ——用纯粹的业务语言来描述现金流量
经营活动： ❖ 销售商品、提供劳务收到的现金 ❖ 购买商品、接受劳务支付的现金
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第一节 现金流量表概述
1）主表内容：
❖ 表头：一定会计期间
2、现金流量表的编制基础： ——现金及现金等价物
（1）现金（广义） 库存现金 可以随时用于支付的银行存款 其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、
银行本票等 （2）现金等价物：
——一般是指三个月内到期的债券投资
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
（3）编制基础与编制范围 v 不涉及编制基础的经济业务：
现金流量表的编制原理与实务
问题：
v 问题1：现金流量表依据的发生制是什么？ v 问题2：为什么企业有时会出现：
利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？
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第一节 现金流量表概述
一、什么是现金流量表？ ❖ （一）现金流量表含义 v 《企业会计准则第31号—现金流量表》给出的
定义是： v 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现
❖ 主要内容：
经营活动 投资活动 筹资活动
现金流入小计 现金流出小计 现金流量净额
❖ 汇率变动对现金的影响额
❖ 现金及现金等价物的期初、期末、变动数
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
2）经营活动 含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项 列示方法：直接法
——是指通过现金收入和现金支出的主 要类别列示经营活动的现金流量。
现金流量表的编制原理与实务
v 【案例】：判断是否列入8月份现金流量表 v 2006年8月，假设乐凯胶片发生如下业务： v 1）本期向A公司销售产品中，有50万元是收现
收入，赊销140万元。 v 2）B公司签发支票，偿还2005年的欠款50万元 v 3）预收C公司的货款50万元存入银行。 v 4）通过银行转账补交7月份的税款10万元。