注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.8.5)
货币资金监盘与存货监盘练习
1、在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中的5处不当之处，并提出改进意见。
答案：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。
M 注册会计师应当实施突击性的检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。
M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对监盘的库存现金实施封存。
（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。
库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。
“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
2、2003年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为多少？12月31日应结存数=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300元3、注册会计师B接受委托，对常年审计客户丙公司2007年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制作企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
2015年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比考试题库
1、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是( )。
A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证参考答案：B参考解析：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。
该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。
2、下列有关总分类科目与明细分类科目，说法正确的有( )。
A.总分类科目又称一级科目B.总分类科目是提供总括信息的会计科目C.明细分类科目又称二级科目D.明细分类科目是提供更为详细和具体会计信息的科目参考答案：A,B,D参考解析：明细分类科目又称明细科目，在总分类科目下可以设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，二级明细科目和三级明细科目都属于明细分类科目。
3、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有( )。
A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行参考答案：A,D参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。
4、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入( )账户。
A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D5、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有( )。
A.主营业务成本B.其他业务成C.营业外支出D.生产成本参考答案：A,B参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。
6、下列经济业务类型中，属于资金总额不变的有( )。
A.一项资产增加，一项所有者权益等额增加B.一项负债增加，一项所有者权益等额减少C.一项所有者权益增加，一项负债等额减少D.一项资产减少，一项负债等额减少参考答案：B,C参考解析：选项A属于资产和权益同增的业务，资金总额变化;选项BC属于权益内部的变动，资金总额不变;选项D属于资产和权益同减的业务，资金总额变化。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.5.3)
15、甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（ ）。
4、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。
A．l0万元 B．15万元
C．25万元 D．35万元
参考答案：D
答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）。
13、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活
10、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。
A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积
C．发放股票股利 D．将债务转为资本
参考答案：D
答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。
动产生的现金流量”的是（ ）。
A．长期股权投资取得的现金股利
B．为购建固定资产支付的专门借款利息
C．购买可供出售金融资产支付的价款
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
参考答案：B
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2015.6.3)
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2015。
6。
3）一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分.答案写在试题卷上无效。
)1、下列属于风险管理策略组成部分的有( ）.A.风险偏好和风险承受度B。
全面风险管理的有效性标准C。
风险管理的时机选择D。
全面风险管理的资源配置参考答案： A，B，D答案解析：本题考核风险管理策略的组成部分。
风险管理策略的组成部分：（1)风险偏好和风险承受度.明确公司要承担什么风险。
承担多少。
（2）全面风险管理的有效性标准。
明确怎样衡量我们的风险管理工作成效。
（3）风险管理的工具选择。
明确怎样管理重大风险。
（4）全面风险管理的资源配置。
明确如何安排人力、财力、物资、外部资源等风险管理资源。
2、M公司准备开发-套平衡计分卡用于业绩评价，由于公司-直非常重视客户，需要从客户的角度考虑-些指标。
下列各项中属于最典型的客户角度的有（）.A。
定义目标市场B.优化售后服务C。
扩大销售渠道D。
扩大关键细分市场的市场份额参考答案： A，D答案解析：本题考核平衡计分卡的业绩衡量方法。
企业的平衡计分卡最典型的客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额。
3、下列各项中，属于平衡计分卡作用的有（）.A.使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具B.使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具C。
使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部.确保持续发展的管理工具D.使得领导者拥有了可以平衡财务业绩和非财务业绩的管理工具参考答案: A，B，C答案解析:本题考核平衡计分卡的作用。
平衡计分卡的作用有：（1)使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具；（2）使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具;(3）使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部,确保持续发展的管理工具;（4)被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.12.29)
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.12.29)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。
A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参考答案：B试题点评：考查资产减值损失的确认与计量。
2、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。
A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考答案：B答案解析：应确认的投资收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。
3、20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（）。
A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：C答案解析：20×7年溢价摊销额＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（万元），20×7年12月31日账面价值＝2088.98－16.4408＝2072.54（万元）。
2023年注册会计师《审计》 第二十六章 存货监盘和库存现金监盘
目录： 目录： 一、基本考情 二、二、存货监盘相关考点三、库存现金监盘相关考点 三、一、基本考情 一、基本考情 1、细节和思路同样重要 2、常见于主观题考查流程和细节 3、关注两类监盘的区别二、存货监盘相关考点 二、存货监盘相关考点 考点整理： 1.存货整体风险分析 （1）存货管理方面：存放在多个地点、存货盘点不足等容易导致存货丢失毁损； （2）存货价值方面：（情景）市场出现新的有竞争力的产品；产品售价大幅下跌；各类情境导致存货积压——存货减值迹象，可能未充分计提减值准备，导致“准确性、计价和分摊”认定有误。
2.存货监盘程序整体要点 （1）监盘目标； （2）监盘范围； （3）监盘时间（尤其关注盘点日不是资产负债表日）； （4）监盘责任安排； （5）存货的特征：存放于多个地点；存货移动；第三方保管；盘点方式； （6）监盘基本流程内容； （7）执行抽盘及抽盘差异； （8）监盘结束时； （9）无法监盘的考虑。
关注点一：监盘目标和要求 目标：存货监盘能够获取有关存货数量（存在）和状况的审计证据 1.主要目的：存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量（存在）和状况（残冷背次）的审计证据； 2.其他目的：对下述认定也能提供部分审计证据： （1）完整性认定（例如从现场发现的存货实物查到账目）； （2）准确性、计价和分摊认定（残冷背次提供一些证据）； （3）权利和义务认定（还需要查部分证明材料）。
例题1： 审计工作底稿中记录：存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表存货数量的审计证据。
要求：指出注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，请简要说明理由。
——不恰当。
存货监盘目标还包括获取有关存货状况的审计证据。
要求：如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
（账实相符） 例题2：丁公司从事进口贸易，年末存货均于2017年12月购入，金额重大。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比2016年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比1.存货监盘存货监盘是注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。
所以可以看出存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点;二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。
存货监盘的作用：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
2.监盘库存现金监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要程序。
3.两者都是比较重要的程序，注册会计师需要特别关注和注意，所以两者的对比进行如下分析：(1)监盘对象不同存货监盘的对象是存货;库存现金监盘的对象是库存现金。
(2)监盘目标不同存货监盘目标为：获取资产负债表日有关存货的数量和状况以及被审计单位存货盘点计划可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次、短期等状况。
监盘库存现金是证实资产负债表中库存现金是否存在的一项重要审计程序。
(3)监盘时间不同存货监盘的时间安排包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间，应当与被审计单位进行协调，根据被审计单位的存货盘点时间确定监盘时间。
库存现金监盘时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
(4)针对的认定不同存货监盘可证实存货的存在、完整性以及权力和义务认定。
一般而言，监盘可足以证实存货的存在认定，而其他认定还需要实施其他审计程序加以证实。
监盘库存现金能证实库存现金的存在认定。
(5)监盘范围不同存货监盘范围：重点考虑重要存货存放地点，特别是金额较大及可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点纳入监盘范围。
2015年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比一点通科目一
甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于( )。
A、设定受益计划
B、设定提存计划
C、辞退福利
D、其他长期职工福利
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：离职后福利的确认与计量。
11、单选题
甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于( )。
A、设定受益计划
B、设定提存计划
C、辞退福利
D、其他长期职工福利
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：离职后福利的确认与计量。
B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益
C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入
D、应计入营业外收入的金额为800万元
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。
选项A，直接减征的增值税不属于政府补助;选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，应将其计入递延收益;选项D，应计入营业外收入的金额为0。
C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：货币性资产与非货币性资产的辨析。
注会审计知识点现金监盘与存货监盘对比每日一练2014518
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.5.18)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、根据合同法有关规定，出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。
这里的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括( )。
A.保险单B.保修单C.普通发票D.增值税专用发票【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核买卖合同的相关规定。
“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。
2、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立，后来该企业因经营管理不善被解散，其财产不足以清偿债务。
对尚未清偿的债务，下列处理方式中，符合法律规定的是( )。
A.不再清偿B.以王某其他财产予以清偿，仍不足清偿的，以其家庭共有财产清偿C.以王某的家庭共有财产清偿，仍不足清偿的，以王某个人其他财产清偿D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的，王某不再承担清偿责任【正确答案】D【答案解析】本题考核个人独资企业的解散和清算。
个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，而且这种无限责任不仅限于其个人的现有财产，还包括投资人个人的将来财产(持续偿债责任)，因而A、B项错误。
因题干中明确王某是以个人财产出资设立企业，因而应以其个人财产对外承担无限责任，C项错误。
根据规定，个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。
因此D选项正确。
3、在“战略钟”——竞争战略的选择中，高值战略是以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。
存货监盘与现金监盘对比
定义：《中国注册会计师审计准则第号——存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点存货进行适当检查.存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货地盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货. 文档收集自网络，仅用于个人学习监盘可获得期末存货数量和状况地充分、适当地审计证据，但不可取代被审单位地定期存货盘点存货监盘针对地是主要是存货地存在认定、完整性认定以及权利和义务地认定.监盘地目地：获取有关存货数量和状况地审计证据，以确证被审计单位记录地所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有地全部存货，并属于被审计单位地合法财产.存货监盘是存货审计地一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标.但是，注册会计师在测试存货地所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序. 文档收集自网络，仅用于个人学习监盘库存现金.证实现金是否存在地一项重要程序.企业盘点库存现金包括对已收到但未存入银行地现金、零用金、找换金等地盘点.盘点库存现金地时间和人员应视被审计单位地具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘.文档收集自网络，仅用于个人学习盘点和监盘库存现金地步骤和方法主要有：（）制定库存现金盘点程序，实施突击性地检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点地范围一般包括企业各部门经管地现金.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜.必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续地收付款凭证登入库存现金日记账.如企业库存现金存放部门有两处或两处以上地，应同时进行盘点. 文档收集自网络，仅用于个人学习（）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对.一方面检查日记账地记录与凭证地内容是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近.文档收集自网络，仅用于个人学习（）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额.（）盘点保险柜地现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（表），分币种、面值列示盘点金额.（）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日地金额.（）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原基因，并做出记录或适当调整.（）若有冲抵库存现金地借条、未提现支票、未作报销地原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要地调整. 文档收集自网络，仅用于个人学习银行存款实质性程序函证银行存款余额函证银行存款余额：证实银行存款是否存在.还可了解企业账面反映所欠银行债务地情况，并有助于发现企业未入账地银行借款和未披露地或有负债.文档收集自网络，仅用于个人学习函证对象：注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）地所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清地银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在.并且，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证. 文档收集自网络，仅用于个人学习向债务人函证应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定地项目地信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况地声明，获取和评价审计证据地过程.文档收集自网络，仅用于个人学习函证应收账款地目地：证实应收账款账户余额地真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生地错误或舞弊行为.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者地存在和被审单位记录地可靠性. 文档收集自网络，仅用于个人学习函证地范围：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证可能无效，否则一定做应收地函证.函证范围地影响因素：应收在全部资产中重要性内部控制强弱以前期函证结果函证对象：大额或账龄较长地项目；与债务人发生纠纷地项目；关联方项目；主要客户项目；余额为零地项目；非正常地项目.文档收集自网络，仅用于个人学习函证方式地选择函证地方式：积极式（一种列示余额及其他信息，一种不列示）与消极式（采用消极地方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序. ）文档收集自网络，仅用于个人学习适用范围积极式：Ａ欠款金额大地Ｂ可能会有争议地消极式：：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小地账户；③预期不存在大量地错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证.文档收集自网络，仅用于个人学习在审计实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用.当应收账款地余额是由少量地大额应收账款和大量地小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有地或抽取地大额应收账款样本采用积极地函证方式，而对抽取地小额应收账款样本采用消极地函证方式. 文档收集自网络，仅用于个人学习时间：发函地最佳时间应是与资产负债表日接近地时间. .注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制.注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件.对于退回地信函应查明原因；对积极式函证未收到回函地应考虑采用追加或替代程序予以查明. 文档收集自网络，仅用于个人学习控制：（）将被询证者地名称、地址与被审计单位有关记录核对；（）将询证函中列示地账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（）在询证函中指明直接向接受审计业务委托地会计师事务所回函；（）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（）将发出询证函地情况形成审计工作记录；（）将收到地回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果. 文档收集自网络，仅用于个人学习采用积极地函证方式实施函证而未能收到回函地情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函.如果未能得到被询证者地回应，注册会计师应当实施替代审计程序.所实施地替代程序因所涉及地账户和认定而异，但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供地同样效果地审计证据.例如检查与销售有关地文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款地真实性. 文档收集自网络，仅用于个人学习对不符事项地处理收回地询证函若有差异，注册会计师要进行分析，查找原因.函证结果差异地分析发函时，债务人已付款，尚未收到发函时，货物已发出並计入销售，债务人尚未收到债务人已退货，尚未收到债务人对货物有争议，全部或部分拒付（除以上差异外，均为实际错报）函证结果地总结与评价重新考虑：过去对内部控制地评价是否适当；控制测试结果是否适当；分析性复核地结果是否适当；相关地风险评价是否适当等.文档收集自网络，仅用于个人学习如果函证地结果表明没有审计差异，则可以合理推论：全部应收账款总体是正确地.如果函证结果有审计差异，则应估算应收账款总额中可能出现地累计差错时多少，估算未被选中进行函证地应收账款地累计差错是多少.文档收集自网络，仅用于个人学习应付函证一般应付帐款不用函证.原因：函证不能保证查出未记录地应付帐款从购货发票等外部凭证可以证实其余额.函证地条件：高、金额大、被审单位财务困难.函证对象：金额大地债权人、日金额不大甚至为，但是企业地主要供货方.函证方式：肯定式函证结果分析：未回函地重大项目，要采用替代程序.查日后应付帐款、现金及银行存款日记帐，核实是否已支付.同时检查该债务地相关凭证，核查其真实性.文档收集自网络，仅用于个人学习。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.9.7)
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.9.7)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、下列关于生产运营流程的说法中，正确的有( )。
A.较高的投入或产出量能使生产运营流程成为资本密集型流程B.如果种类繁多，则企业需要具有灵活性并能够适应个别客户的需求，因而企业的工作会变得较为复杂，并且单位成本较低C.当需求变动较大时，生产运营会产生产能利用率的问题D.在可见性较低的生产运营流程中。
联系客户的技巧并不重要，但是单位成本应当较低参考答案: A,C,D答案解析:本题考核生产运营流程的知识点。
如果种类繁多，则企业需要具有灵活性并能够适应个别客户的需求。
因而企业的工作会变得较为复杂，并且单位成本较高。
2、下列关于企业组织协调机制的表述中，错误的是( )。
A.企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制B.企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制C.当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化D.在工作任务相当复杂时，企业便需要采用直接控制机制参考答案: D答案解析:本题考核企业组织基本协调机制的有关知识点。
从6种类型的关系来看，企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制。
企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制。
当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化。
在工作任务相当复杂时，企业便需要采用成果标准化或技艺标准化。
在工作极其复杂、难以标准化时.企业往往自行又转回到互相适应调整这种最简单而又最灵活的协调机制上。
3、甲公司为有限责任公司，由国家授权投资的乙机构、国有企业丙和民营企业丁共同出资设立，其注册资本为4000万元。
其中：乙机构出资2000万元;丙出资1200万元;丁出资800万元。
下半年陕西省注册会计师考试《审计》：监盘库存现金考试题.docx
2015年下半年陕西省注册会计师考试《审计》：监盘库存现金考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下面哪一种情况说明，在营销部门可能存在着舞弊行为A：没有证据表明发生的大额支出与新供应商有关；B：营销经理的生活方式和消费开支，是他的正常薪金所不能负担的；C：控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于员工发挥创造力，是合理的；D：以上所有情况。
2、某专业零售商的首席审计执行官应管理层的要求开展与公司基于网络的销售活动量小价高，增长前景有限，内部审计部门根本没有开展过类似业务。
那么，首席审计执行官应采取哪种行动最为妥当？A：在开展此项业务之前启动针对现有审计人员的电子商务培训计划。
B：尝试给管理层打退堂鼓，促使后者取消这种要求。
C：雇佣外部咨询公司来协助开展此项业务。
D：对该业务进行规划，并应用现有员工开始实地工作。
3、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形A：只发生微小变化的稳定的经营环境；B：复杂多变的经营环境；C：随后将对同一地点进行存货审计；D：多个地点进行相似经营。
4、对内部审计和外部审计工作进行协调有助于减少外部审计师在公司现场的工作时间，因为这种协调有助于外部审计师A：依赖内部审计部门开展审计工作。
B：在编制外部审计报告时应用内部审计报告所反映的审计发现。
C：应用内部审计部门提供的风险和控制分析，为外部审计人员的测试工作提供指导。
D：在存在内部审计部门的情况下只重视高风险领域。
5、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。
软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。
依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能A：不能发现某种类型的病毒；B：使得安装其他软件变得非常复杂；C：与系统操作冲突；D：占据太多的系统资源。
6、审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。
这些程序可以由计算机公司提供，也被称为A：组件；B：审计专家程序；C：工具软件；D：用户程序。
注册会计师考试《审计》知识点：现金监盘与存货监盘的区别
注册会计师考试《审计》知识点：现金监盘与存货监盘的区别
监盘是现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当抽查，可以获取实物证据。
但是现金监盘与存货监盘还是存在下列不同之处：
1，盘点的的主体不同。
注册会计师不直接盘点现金；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。
2，盘点的范围不同。
注册会计师对全部现金进行监盘，而对于存货，注册会计师只是在监督的基础上进行适当的检查；
3，盘点的内容不同。
注册会计师对现金监盘，监盘的对象是现金，而进行存货监盘，监盘的对象是存货；
4，盘点的程序有所不同。
注册会计师进行存货监盘，要进行盘点问卷调查，而进行现金监盘则不需要；
5，盘点的时间不同。
现金监盘一般是在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般是在资产负债表日或在接近资产负债表日进行；
6，盘点的要求不同。
现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事先通知，并召开盘点预备会议。
存货监盘与现金监盘对比
存货监盘：⏹定义：《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。
⏹存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。
⏹监盘可获得期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，但不可取代被审单位的定期存货盘点⏹存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定。
⏹监盘的目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
存货监盘是存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
但是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
监盘库存现金。
证实现金是否存在的一项重要程序。
⏹企业盘点库存现金包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
⏹盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
⏹盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。
必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。
如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
⏹（2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
一方面检查日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。
⏹（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
⏹（4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（表13-3），分币种、面值列示盘点金额。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2015.11.24)
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2015.11.24)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、下列关于全面预算的表述中，正确的有（）。
A、全面预算是业绩考核的基本标准B、营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算C、企业应当设立预算管理部审议企业预算方案D、在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算【答案】AD【解析】财务预算是企业的综合预算（见教材539页），由此可知，选项B的说法不正确；审议企业预算方案是预算委员会的职责（参见教材541页），由此可知，选项C不正确。
2、下列关于企业筹资管理的表述中，正确的有（）。
A、在其他条件相同的情况下，企业发行包含美式期权的可转债的资本成本要高于包含欧式期权的可转债的资本成本B、由于经营租赁的承租人不能将租赁资产列入资产负债表，因此资本结构决策不需要考虑经营性租赁的影响C、由于普通债券的特点是依约按时还本付息，因此评级机构下调债券的信用等级，并不会影响该债券的资本成本D、由于债券的信用评级是对企业发行债券的评级，因此信用等级高的企业也可能发行低信用等级的债券【答案】BD3、下列各项中，与企业储备存货有关的成本有（）。
A、取得成本B、管理成本C、储存成本D、缺货成本【答案】ACD【解析】见教材225页4、下列关于平衡记分卡系统的表述中，正确的有（）。
A、平衡记分卡系统以企业发展战略为导向，将长期战略融入考核评价系统B、平衡记分卡系统体现了“利润来自于员工”的理念C、平衡记分卡系统构成企业绩效的全面综合评价系统D、平衡记分卡系统引入了非财务、客户和员工等因素【答案】ACD【解析】参见教材584－585页。
提示：平衡记分卡系统体现了“利润来自于客户”，所以，B不是答案。
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注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.8.5)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。
5月3 1日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。
7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。
A．l0万元 B．15万元C．25万元 D．35万元参考答案：D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）。
2、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。
A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE答案解析：选项C应计入管理费用。
3、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD4、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。
A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考答案：B答案解析：应确认的投资收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。
5、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。
5月3 1日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。
7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。
A．l0万元 B．15万元C．25万元 D．35万元参考答案：D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）。
6、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。
A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支出。
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。
当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。
经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。
A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元参考答案：B答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。
8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
A．40．5万元 B．100万元C．120．5万元 D．1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17％＝40.5（万元）。
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。
当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。
经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。
A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元参考答案：B答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。
10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
A．40．5万元 B．100万元C．120．5万元 D．1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17％＝40.5（万元）。
11、甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。
该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。
A.9万元B.9.9万元C.11万元D.13.2万元参考答案：B答案解析：固定资产的入账价值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（万元），从20×7年4月份开始计提折旧，20×7年度应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。
12、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。
该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。
A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。
A.0B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。
单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。
所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。
13、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。
甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。
20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。
A．O B．10万元C．40万元 D．50万元参考答案：B答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。
14、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。
A.甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投资企业C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投资企业E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参考答案：ABCE15、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。
甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。
20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。
A．O B．10万元C．40万元 D．50万元参考答案：B答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。