监盘在审计中的运用

二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计 风险提示
（一）应收票据监盘主要工作底稿 应收票据监盘表 应收票据监盘表 填写要求
二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计 风险提示
(二) 应收票据监盘审计风险提示 监盘日应全面盘点应收票据(单据)，并逐项 与应收票据备查簿上结存的各种应收票据的有关 内容进行核对。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风 险提示
监盘程序的 审计思路
工作底稿
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
通过“监盘”并不能完全解决现金真实性 和完整性的问题，如被审计单位有意隐蔽公司小 金库的情况，但我们可以通过其他科目的审计进 一步发掘相关线索。 例如，固定资产发生盘亏，经询问得知盘 亏原因为技术更新后设备无法继续使用而处置， 但处置交易未在相关账簿中反映，此种情况很可 能会影响现金的真实性和完整性。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
例：A 公司2010年报审计的资料背景(续3)： ★盘点时发现三张白条，分别为2010年12月5 日公司业务员手写并由业务部领导签字的差旅费 借条0.5万元，2011年1 月1日公司业务员手写并 由业务部领导签字的差旅费借条0.3万元，2010 年12月6日管理部门李某的借款0.2万元（无理 由仅有金额与借款人）。 问题:张小姐如何执行监盘程序并形成工作底稿 ？
课程设置目的
以实务案例的形式，讲解现金、应收票据、存 货、固定资产等有形资产的监盘要点，风险识别 及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握实物资 产的监盘程序。
课程的内容
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险提示 二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风险提示 三、存货监盘主要工作底稿及审计风险提示 四、固定资产监盘的主要工作底稿及审计风险提示 五、会计准则中资产盘盈（亏）的会计处理 六、案例分析
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
我们要分析“核定账目”中所列示的差异原因，并依 据差异产生的原因和时间与被审计单位进行沟通（账 务调整\管理建议）。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
产生差异时，我们应考虑如下情况: 1.要确认盘点表、现金日记账等相关数据的计算（过 账）是否正确; 2.产生“差异1”的主要原因为盘点日的账实差（账 ：盘点日补充记账后，账面应有余额；实：盘点日实 际盘点金额），如白条抵库（短款现象）、收取少量 罚款（长款现象）。产生账实差的调整事项包括“报 表日调整事项”和“报表日后调整事项”; 3.差异2仅为 “报表日调整事项”，我们应在审计说 明中列示相关调整事项与分录。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
（三）操作练习 背景资料： • A 公司2010年报审计的资料背景： • 1、2010年现金日记账：报表日（2010年12月 31日）现金日记账余额为5万元。 • 2、2011年现金日记账：2011年1月1日至2011 年1月10日现金付出总额4万元，现金收入总额5 万元；2011年1月10日现金日记账余额为6万元
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二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风 险提示
检查库存票据，注意票据的种类、 号数、签收的日期、到期日、票面 金额、合同交易号、付款人、承兑 人、背书人姓名或单位名称，以及 利率、贴现率、收款日期、收回金 额等是否与应收票据登记簿的记录 相符。
4、盘点时间一般应安排在外勤工作期间营 业时间的上午上班后或下午下班前进行，避开现 金收支的高峰时间，如是发放工资日，应将盘点 提前或错后。 5、参加监盘的应有公司出纳、会计负责人 及审计人员，并在“监盘表”上留下审计轨迹（ 签名）。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
6、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证， 如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、 个人信用卡等，应检查其款项性质，必要时作相 应调整。 时间 性质
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
背景资料(续)： • 3、审计人员张小姐于2011年1月10日（盘点日 ）执行了现金监盘，实盘现金7万元；经询问， 尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据， 仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付出 总额1万元，现金收入总额2万元。 • 张小姐如何执行监盘程序并形成工作底稿？
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
现金盘点表分为两部分，左边为盘点日实 际盘点情况，即“库存现金盘点记录”，请 据实填列计算；右边为“核对账目”，其中 “报表日”是指审计财务报表截止日，如 2010年年报审计，其审计财务报表截止日为 2010年12月31日,即为”报表日”；“盘点日 ”是指根据审计计划而安排的具体盘点的日 子。
被审计单位 提供
一、现金监盘的主要工作底稿及审计 风险提示
例:A 公司2010年报审计的资料背景(续2)： 3、审计人员张小姐于2011年1月10日（盘点日 ）执行了现金监盘 ★实盘现金6万元； ★尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据 ，仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付 出总额1万元，现金收入总额2万元
监盘程序的审计目标
有形资产的盘点工作是被审计单位的责任，我 们的责任是观察与检查（测试），即执行监盘。 我们执行监盘程序，主要目的是获取被审计 单位有形资产项目的存在性和完整性的证据。
审计目标
审计程序
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
（一）现金监盘主要工作底稿 现金盘点表
现金盘点表填写要求
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
例:A 公司2010年报审计的资料背景： 1、2010年现金日记账：报表日（2010年12 月31日）现金日记账余额为5万元。 2、2011年现金日记账：2011年1月1日至 2011年1月10日现金付出总额4万元，现 金收入总额5万元；2011年1月10日现金 日记账余额为6万元。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示
(二) 现金监盘审计风险提示 1、出纳人员或现金保管人员自行盘点，审 计人员起到监盘的作用。 2、存放在不同地点的库存现金应同时盘点 ，以防止互相挪用。 3、突击盘点，不事先通知出纳员，防止出 纳员在盘点前采取措施掩盖舞弊。
一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险 提示