监盘在审计中的运用

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存货监盘案例分析

存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。

本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。

一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。

该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。

在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。

二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。

计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。

监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。

监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。

人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。

在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。

对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。

三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。

然后，审计人员开始实地盘点存货。

在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。

在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。

审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。

在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。

为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。

在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。

审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。

《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南

《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位管理层和注册会计师的责任。

一、存货监盘的含义本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

存货监盘的含义可从以下几方面理解。

（一）存货监盘是一项复合程序存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。

在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。

例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。

检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存货进行抽点。

（二）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。

通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况（例如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。

需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

（三）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。

相应地，注册会计师的存货监盘可以理解为一项控制测试，即注册会计师通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。

存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。

除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，注册会计师通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。

存货监盘审计案例

存货监盘审计案例”的境界。

说这些题外话，主要是想告诉审计新人，用事实说话，焦点不在准则怎么用上，主要看被审计单位的处理是否符合集团的财务管理政策。

从这一点看，准则知识倒不是很重要了。

如何来思考被审计单位的存货是否减值了呢？一般来说，应该考虑如下因素：某种存货数量太多了，在未来半年一年甚至两年都用不完/销售不完，其剩余部分要么技术上被淘汰永远没机会用了，要么是放的时间太长质量上出问题了；某种存货是否在技术上已经被淘汰了；某种产成品是否由于市场需求的改变，已经再也卖不动了。

如果这样，这种存货及其相应的半成品、在产品和原材料都可能要提取减值准备；某种产成品是否成本太高，要卖出去的话，只能以低于成本的价格出售了。

如果是这样，相应的半成品、在产品、原材料是否价格也太高了，都要提取减值准备；某种原材料是否成本太高，要用于生产的话，形成的产成品是负利润。

若是这样，这种原材料就要被提取减值准备。

总之，从任何一个存货项目上，只要被审计单位绞尽脑汁，也无法从使用或变卖这种存货上赚到钱，这种存货就应该被提取减值准备了。

提不提减值不是关键，关注这些方面，可以减少审计风险。

谁知道减值的存货是如何形成的呢？这里的审计例子很多：某审计组发现，长春某下属单位存库大量煤炭，经查询，煤炭长期存放，由于风化作用的影响，质量很差，如果按照市场价值卖，会亏损。

这时，审计也不能要求他们马上卖，一时半会也找不到买主啊，因此建议先提取存货跌价准备，择机出售。

这个建议很好，提取跌价准备是为了如实反映被审计单位的经营成果，择机出售是为了减少企业的损失，同时也减少了审计风险。

我们只能按照会计的规定提一些建议。

但是写底稿的时候，还要把形成减值的原因说清楚，看有没有直接或者管理责任在里面。

要求提减值并写明减值形成的原因，也是减少审计风险的手段之一。

另一个审计组发现，某单位库存大量煤炭，他们主要是商贸业务，一般都是一进一出的，为什么进了出不去了呢？经了解，煤炭价格降低了许多，如果卖，会亏损 1 千多万吧，经了解，煤炭价格一时半会儿也上不来，甚至还有进一步跌价的可能，为了减少审计风险，也建议提取存货跌价准备。

存货监盘的作用

1 层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2）观察管理层制定的盘点
程序的执行情况；3）检查存货；4）执行抽盘。
DESIGH
注意：
0 1.存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货所有权，注册
会计师可能需要执行其他实质性审计程序。（证明资料或文件） 2.实施存货监盘是注册会计师的责任，但不能取代被审计单位
存货监盘的作用
Unlimited progress
汇报人：
对注册会计师的要求
必要程序
0 要点
如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： 1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； 2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点
（该做就得结果。（账实相符）
பைடு நூலகம்
做）
在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的程序有：1）评价管理
DESIGH
管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。（二者责任不能混淆，盘点表、盘点属于被审计单位，监盘、监盘记
1 录属于注册会计师，不能越界） 3.管理层通常制定程序，对存货每年至少进行一次实物盘点。
DESIGH
目的
要点
目的
相
0 获取有关存货数量和状况的审计证据
主要目存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量和状况（残冷背
的
次）的审计证据
关
对下述认定也能提供部分审计证据：
认其他目 1）完整性认定（例如从现场发现的存货实物查到账目）；
定
运用环节
1 的
2）准确性、计价和分摊认定（残冷背次提供一些证据）；
3）权利和义务认定（还需要查部分证明材料）。

审计中存货监盘名词解释

审计中存货监盘名词解释
在审计中，存货监盘是对企业存货进行全面检查的一种方法。

通过对存货盘点的实施，审计师可以确定企业实际的存货数量和价值，并评估其真实性和准确性。

在存货监盘过程中，存在许多涉及的名词，下面将对其中一些常用的名词进行解释：
1. 存货：指企业所有已购买但尚未销售的物品，包括原材料、半成品、成品、商品和杂项存货等。

2. 盘点：是指企业在特定的时间和地点对存货进行实际的清点和核对工作，以确定存货的实际数量和价值。

3. 盘点表：是记录存货实际数量和值的文档，通常包括存货种类、数量、成本、销售价格、盘点日期、盘点人员等信息。

4. 盘点差异：是指存货的实际数量和账面数量之间的差异。

这种差异可能是由于存货损失、盗窃、误差或其它因素引起的。

5. 库存：是指企业储存在仓库或货架上的所有存货，包括尚未开包装的原材料、半成品和成品以及已开封但尚未销售的商品和杂项存货。

6. FIFO和LIFO：是两种常见的存货计价方法。

FIFO是“先进先出”法，即首先进入仓库的存货先出库；LIFO是“后进先出”法，即最后进入仓库的存货最先出库。

在存货监盘的过程中，审计师需要了解并应用这些名词，对存货进行全面而准确的监盘工作，确保企业资产的真实性和准确性。

注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘

注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘，更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。

注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。

存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(3)3.检查存货。

(4)4.执行抽盘。

(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。

注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。

3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。

评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。

在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。

②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。

注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。

注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。

如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。

(3)存货盘点范围。

对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。

产品实施审计监盘的步骤

产品实施审计监盘的步骤1. 简介产品实施审计监盘是指对产品实施过程中的各个环节和步骤进行全面监控和审计，以确保产品按照预设的目标和计划进行实施。

本文将介绍产品实施审计监盘的步骤，帮助您了解如何有效地进行产品实施的监控和审计。

2. 准备工作在进行产品实施审计监盘之前，需要进行一些准备工作，确保审计监盘的顺利进行。

以下是准备工作的步骤：•明确审计监盘的目标和范围：确定审计监盘的具体目标和范围，明确需要监控和审计的环节和步骤。

•制定监盘计划：根据审计监盘的目标和范围，制定监盘计划，包括监盘时间、监盘人员、监盘方法和监盘工具等。

•准备监盘工具：选择合适的监盘工具，例如项目管理软件、数据分析工具等。

3. 进行监盘进行产品实施审计监盘时，需要按照以下步骤进行：3.1 监控实施进度和质量监控产品实施的进度和质量是审计监盘的重要环节。

以下是监控实施进度和质量的步骤：•收集实施数据：收集实施过程中的相关数据，包括进度数据、质量数据等。

•分析数据：对收集到的实施数据进行分析，了解实施进度和质量的情况。

•比较计划和实际：将实施数据与原计划进行比较，查找差异和问题。

•制定改进措施：根据分析结果，制定相应的改进措施，解决实施中的问题。

3.2 风险管理和问题解决在产品实施过程中，可能会出现各种风险和问题，需要及时进行管理和解决。

以下是风险管理和问题解决的步骤：•识别风险和问题：对实施过程中可能出现的风险和问题进行识别和分析。

•评估风险和问题：评估风险和问题的严重程度和影响范围，确定优先级。

•制定应对策略：制定相应的应对策略，包括预防措施和应急措施。

•实施应对措施：按照制定的应对策略，实施相应的措施，解决风险和问题。

3.3 审计实施流程和成果审计实施流程和成果是产品实施审计监盘的核心内容。

以下是审计实施流程和成果的步骤：•审计实施流程：审计实施的流程包括需求分析、系统设计、开发实施、测试验证和上线运维等环节，对每个环节进行审计和监控。

审计固定资产监盘计划

审计固定资产监盘计划一、引言固定资产是企业重要的生产要素之一，对企业的正常运营和发展起着重要的支撑作用。

然而，由于固定资产规模庞大、使用寿命长、价值高等特点，其管理和监控工作也相对复杂。

为了确保固定资产的安全性、准确性和合规性，审计固定资产监盘成为企业必不可少的重要环节。

二、审计固定资产监盘的目的和意义审计固定资产监盘的目的是通过对固定资产的审计，全面了解固定资产的情况，确保固定资产的真实性、准确性和合规性。

审计固定资产监盘的意义在于：1.发现和纠正固定资产管理中的问题和不足，提高固定资产管理水平；2.确保固定资产的安全性，防止固定资产的流失和损坏；3.确保固定资产的准确性，避免固定资产账务错误；4.确保固定资产的合规性，防止固定资产管理违规行为的发生。

三、审计固定资产监盘的步骤和方法1.制定审计计划在审计固定资产监盘之前，需要制定详细的审计计划。

审计计划应包括审计的时间、范围、重点和具体的工作安排等内容。

同时，还需要确定审计团队和负责人，确保审计工作的顺利进行。

2.收集资料和准备工作审计固定资产监盘之前，需要收集相关的资料和准备工作。

包括固定资产台账、固定资产购置合同、固定资产验收报告等相关文件和记录。

同时，还需要了解企业的固定资产管理制度和政策，确保审计工作的依据和准确性。

3.开展实地检查审计固定资产监盘的核心工作是开展实地检查。

通过对固定资产的实地检查，了解固定资产的存放情况、使用状况和价值变动等情况。

在实地检查中，需要核对固定资产的编号、规格型号、数量、使用部门等信息，确保固定资产的准确性和合规性。

4.核对账务凭证和台账审计固定资产监盘还需要核对固定资产的账务凭证和台账。

通过核对固定资产的账务凭证和台账，了解固定资产的流水账务和变动情况。

在核对过程中，需要注意是否存在固定资产的账务错误和不符合规定的情况，确保固定资产的账务准确性和合规性。

5.整理审计报告在完成审计工作后，需要对审计结果进行整理和总结，形成审计报告。

监盘在固定资产审计测试程序中的运用

受托管理、租人的资产来替代本单位的固定资产）之外，
例来说明非统计抽样。
盘在固定资产的审计测试程序中也同样必不可少。
资产相关管理办法无法改变、固定资产原值的造假成本又较高的情况下，业必然会提供虚假的固定资产已使用年企限，使其与少提的折旧相匹配。在这种情况下，如果进行的是非连续审计，或者虽然是连续审计，未将上期取得但的被审计单位固定资产基础资料与本期提供的基础资料相核对的话，仅依赖检查固定资产明细表，在不结合固定资
审计广角
监盘在固定产审计到试程序中的运用
夏丽英
（海铁路局上２０７００１）
【摘要】监盘，是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息，通过观察、检查被审计
单位实物资产的盘点过程及相关信息，以获取和评价审计证据的过程。通过监盘，审计人员往往可以直接获取与存在、完整性、所有权相关的外部证据，且不易受管理层的舞弊影响。本文首先阐述监盘在固定资产审计测
而固定资产的审计测试程序中，相关审计证据一般可以
通过获取或编制管理层固定资产明细表、检查被审计单位保管的所有权相关文件、实质性分析程序而得出，所以监盘容易被忽视。但笔者认为由于存在如下原因，监
是经被审计单位保管，可以实施伪造。对于逻辑严密的也虚假信息而言，通过实质性分析程序也未必能发现审计差

审计具体准则之存货监盘

.（.....）50万份精华管理资料，3万多集管理视频讲座.（.....）专业提供企管培训资料审计具体准则第26号－－存货监盘第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。

第三条定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理当局的责任。

实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

第二章存货监盘计划第四条注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。

第五条在编制存货监盘计划时，注册会计师应当：（一）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（二）了解存货会计系统及其他相关的内部控制；（三）评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；（四）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（五）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（六）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（七）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

第六条在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：（一）盘点的时间安排；（二）存货盘点范围和场所的确定；（三）盘点人员的分工及胜任能力；（四）盘点前的会议及任务布置；（五）存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；（六）存货的计量工具和计量方法；（七）在产品完工程度的确定方法；（八）存放在外单位的存货的盘点安排；（九）存货收发截止的控制；（十）盘点期间存货移动的控制；（十一）盘点表单的设计、使用与控制；（十二）盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。

审计行业监盘猪的案例

审计行业监盘猪的案例审计现场，重头戏之一——存货监盘。

从食品到商品，从天上飞的到水里游的…根据被审计单位的性质不同，存货的内容就不同。

所以你有可能去零下十来度的冷库里盘点冻猪肉（猪肉加工厂），也有可能去臭臭的猪圈里数猪（养猪场）。

存货监盘是一项重要的审计程序，这项程序的目的在于获取被审计单位存货的数量和状况的审计证据。

该程序主要针对存货的“存在”认定，也能对存货的“完整性”以及“计价和分摊”认定提供部分审计证据。

但很多同学学着学着，就会把存货“监盘”和“盘点”搞混淆。

下边，就为大家梳理一下两者的区别。

（1）存货监盘和存货盘点存货盘点是被审计单位进行的，而存货监盘是注册会计师执行的审计程序，监督查看存货盘点的过程。

（2）存货盘点表和存货监盘记录存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。

从审计证据的质量来说，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。

（3）存货盘点计划和存货监盘计划存货盘点计划是被审计单位管理层编制的关于存货盘点的计划安排；存货监盘计划是注册会计师编制的。

两者之间的关联：注册会计师应根据被审计单位的盘点计划来制定相应的监盘计划，复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

（4）执行的审计程序存货监盘采用观察和抽查程序。

（5）人员监盘是注册会计师，盘点是被审计单位进行的。

在存货盘点之前需要做盘点计划，安排人员进行，做好盘点标签。

注册会计师还应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整体和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

在进行盘点时注册会计师需要评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

将已使用的和未使用的盘点标签都收回与盘点表进行核对。

在盘点结束前，注册会计师再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

审计工作底稿——存货监盘计划

审计工作底稿——存货监盘计划
一、目的和范围
本计划旨在通过实地监盘,评估公司存货管理情况和风险控制工作是否符合国家法律法规以及内部政策规定。

主要评估以下内容:
1. 存货入库、出库及盘点是否有效;
2. 存货分类、存放及保管是否规范;
3. 损耗计算是否准确;
4. 预警机制是否完善等。

二、监盘人员
张三、李四二人组成监盘小组,负责实地监盘和监督整改工作。

三、监盘范围
本次监盘以2021年1-6月上半年四川分公司、两个仓库为对象。

四、监盘工作安排
1. 获准访问后,运用盘点卡对被盘点存货实施盘点;
2. 现场监督工作人员开展盘点,并抽查存货入出情况;
3. 核对存货分类管理和保管条件是否规范;
4. 评估存货记账及损耗计算是否准确;
5. 查阅库存预警及异常处理情况;
6. 整理监督检测并沟通股企业整改方案。

五、报告提交
监盘结束后7个工作日内完成监盘报告的草拟,报领导审阅通过后报送给公司相关部门。

六、整改跟进
对企业整改情况进行跟踪并共享经验,确保问题得到有效解决。

以上就是一个"审计工作底稿——存货监盘计划"的示例内容。

你可以根据自己的实际情况进行相应修改和完善。

中国注册会计师审计准则——固定资产监盘

中国注册会计师审计准则——固定资产监盘中国注册会计师审计准则——固定资产监盘是指在财务报表审计过程中，注册会计师通过对企业固定资产的盘点实施监督，以保证固定资产账面价值与实际价值相符合，并准确记录固定资产的实际状况。

本文将通过介绍固定资产监盘的主要内容、重点工作和实施方法等方面，详细阐述该审计准则的重要性和实施意义。

一、固定资产监盘的主要内容（一）固定资产账面的资产清单注册会计师必须要查证企业的固定资产账面，包括资产的数量、种类、原值、减值准备等，以确定固定资产账面的资产清单是否准确无误。

其中，减值准备的判断尤为重要，注册会计师需要根据企业的实际经营情况进行客观分析，确定减值准备的合理性，避免因重量级减值准备不足而导致企业的经济损失。

（二）固定资产账面与实际物品的核对注册会计师需要对每个固定资产进行跟踪监控，核对资产账面记录和实际物品，确保资产的存在、完整性和价值。

对于需要确认的固定资产，注册会计师需要去实地查看并与资产清单核对，如发现资产数量、种类、原值等与账面不符的情况，必须着手调查并核实情况。

（三）固定资产折旧和摊销的审查注册会计师需要仔细审查企业的固定资产折旧和摊销情况，包括折旧方法、折旧的期限、摊销方法和摊销的期限等方面，确保企业将固定资产的成本合理地分摊到各期利润中。

此外，注册会计师还要审查企业的折旧政策是否与税务法规保持一致，以避免企业出现税务风险。

二、固定资产监盘的重点工作（一）资产账面和现场的核对监盘中，注册会计师要根据所掌握的资料、信息，与资产管理部门进行核对，把账面资产和实物资产一一对应，核实资产的存在、完整性和价值。

对于小额固定资产，企业可以采取统计核对，对于重要的资产应该逐一核对。

（二）进行固定资产盘点为确保固定资产核对准确，企业应该制定严格的资产盘点计划，并通过编制清单、制定责任人、确定盘点方式等措施，以确保所有资产被正确地盘点清楚。

同时，应该注意资产盘点期间，保护企业的资产不受损失和盗窃。

审计固定资产监盘计划

审计固定资产监盘计划一、引言固定资产是企业重要的生产要素之一，对企业的正常运营和发展起着关键作用。

为了确保固定资产的安全和合理利用，需要进行定期的审计监盘工作。

本文将就审计固定资产监盘计划进行详细介绍。

二、审计固定资产监盘的目的和意义1. 目的：审计固定资产监盘的目的是验证企业固定资产的真实性、完整性和准确性，确保固定资产的价值、数量和状况与账面记录一致。

2. 意义：审计固定资产监盘可以帮助企业发现固定资产管理中的问题和隐患，及时进行整改和优化，提高固定资产的利用效率和管理水平，保护企业的合法权益。

三、审计固定资产监盘的步骤和方法1. 步骤：（1）准备工作：明确审计目标和范围，制定审计计划，明确审计责任人和参与人员。

（2）资产登记台账核对：对企业固定资产的登记台账进行核对，确保资产登记的准确性和完整性。

（3）资产实物盘点：对企业固定资产进行实物盘点，与登记台账进行比对，核实资产的存在和数量。

（4）资产评估和计提折旧核对：对企业固定资产的评估和计提折旧进行核对，确保评估和折旧的准确性和合理性。

（5）资产使用状况和维护情况核查：对企业固定资产的使用状况和维护情况进行核查，发现问题及时整改。

（6）编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，提出问题和建议，并提交给企业管理层。

2. 方法：（1）现场实物盘点：对固定资产进行现场实物盘点，核实资产的存在和数量。

（2）文件资料核对：核对资产的登记台账、评估报告、折旧记录等文件资料，确保准确性和完整性。

（3）询问和调查：通过与相关人员的交流和调查，了解固定资产的使用情况和维护情况。

（4）抽样检查：对大规模固定资产进行抽样检查，提高审计效率。

四、审计固定资产监盘的注意事项1. 审计人员应具备专业知识和经验，熟悉审计规范和方法，确保审计工作的准确性和可靠性。

2. 审计过程中应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响，真实反映固定资产的状况。

3. 审计过程中应严格遵守保密义务，确保审计信息的机密性和安全性。

监盘在审计中运用

监盘在审计中运用关键信息项1、监盘的目的2、监盘的范围3、监盘的时间安排4、监盘人员的职责与资质5、被审计单位的配合义务6、监盘的方法与程序7、对监盘结果的记录与报告8、异常情况的处理方式9、保密条款11 监盘的目的监盘是审计过程中的一项重要程序，旨在通过实地观察和检查被审计单位的资产、存货等实物，获取有关其存在性、数量、状况和所有权的证据，以支持审计结论和财务报表的准确性。

111 确认资产的实际存在，防止虚构或夸大资产的情况。

112 核实存货的数量和质量，确保其与财务记录相符。

113 检查资产的保管和使用状况，评估其是否存在减值或损坏的风险。

12 监盘的范围监盘的范围应根据审计计划和被审计单位的业务特点确定，通常包括但不限于以下方面：121 存货，如原材料、在产品、产成品等。

122 固定资产，如房屋建筑物、机器设备、运输工具等。

123 现金和有价证券。

124 其他重要的实物资产，如珍贵物品、艺术品等。

13 监盘的时间安排监盘时间应合理安排，以确保能够获取准确和可靠的信息。

131 尽量选择在资产的静止状态进行监盘，例如在存货盘点日或期末。

132 考虑被审计单位的业务周期和生产经营特点，避免在资产流动频繁的时段进行监盘。

133 提前通知被审计单位安排好监盘相关事宜，但应注意防止其提前进行不当的调整或准备。

14 监盘人员的职责与资质监盘人员应具备相应的专业知识和技能，明确各自的职责。

141 熟悉审计程序和相关法规要求。

142 能够准确识别资产的种类、数量和质量特征。

143 严格按照监盘程序进行操作，保持客观和公正。

144 对监盘过程中发现的问题及时记录并报告。

15 被审计单位的配合义务被审计单位在监盘过程中有配合审计人员的义务。

151 提供必要的场地、设备和人员协助。

152 准备好相关的资产清单和记录。

153 对资产的存放和标识进行规范，便于监盘工作的顺利进行。

154 如实回答审计人员的询问，并提供相关的解释和说明。

存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题

存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。

存货作为企业生产制造及销售过程中供血、造血及升值关键的基础物料，在企业中的重要地位不言而喻。

与其他类资产相比，存货具有下列特点：（1）占用资金大、流动性强、周转快；（2）品种繁多、存在形式经常发生变化、可通过盘点和计量确认其数量；（3）在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。

由于企业存货的形态及流转变化万千，容易使一部分企业在存货上大做文章，出现财务数据虚假的情况。

因此对存货的真实性审计就显得尤为重要。

而存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。

在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。

（一）做好盘点准备工作。

A、存货实地盘点计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。

B、制订盘点计划时要进行必要的人员、物资准备，供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与，将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员，以便引起被审单位参与盘点人员重视。

C、盘点时间最好选择接近结帐日期。

D、盘点期间尽可能停止业务活动，存货必须整理分类，按行业规则摆放。

计量器具必须经过校验，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和已付的存货应登记入帐。

（二）、采取恰当的盘点方法。

A、盘点前准备盘点表，同仓库保管明细账进行核对。

B、各种商品、物料和原材料原则上应在同一时期进行盘点，包装物、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。

对一种存货有几个存放地点的，我们应尽量对其一次、连续不断的盘完，防止有关人员利用空隙，串通作弊。

存货监盘的特殊情况及其审计处理

存货监盘的特殊情况及其处理：1. 存货的性质或位置而无法实施监盘程序的存货：(1)考虑能否实施替代程序，以获取充分、适当的审计证据；(2)实施的替代审计程序包括：A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；B检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；C向顾客或供应商函证。

2 .对具有特殊性质的存货实施审计，通常需要依赖内部控制：(1)复核采购、生产和销售记录；(2)向能够接触到相关存货的第三人进行函证；(3)实施其他替代程序：例如，对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在。

3. 存货的特殊位置，如在途存货：(1)如果仅占存货的一小部分，通常可以通过审查相关凭证加以查验；(2)对于存放公共仓库中的存货，可通过函证方式查验。

4 .因不可预见因素而无法在预定日期实施监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成：(1)评估与存货相关的内部控制的有效性；(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；(3)测试在该期间发生的存货交易。

5 .不可预见因素：(1)如果被审计单位存在良好的内控，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。

(2)对于无法亲临现场的，可考虑委托其他适当人员实施存货监盘。

6 .接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成：(1)评估与存货相关的内部控制的有效性；(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；(3)测试在该期间发生的存货交易。

7 .委托其他单位保管的存货：(1)向保管人函证，取得委托代管存货的书面确认函；(2)通常还应当检查被审计单位的相关会计记录和可能设置的备查记录；(3)当此类存货的金额占流动资产或总资产比例较大比较重要时，应考虑与被审单位讨论其对委托代管存货的控制程序，并考虑对其实施监盘或利用其他注册会计师的工作。

8 .受托代存的存货：(1)取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围；(2)对被审计单位持有受托代存存货执行相关补充程序；(3)向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。