审计基础与实务第4章 审计目标
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估计。
（四）为了履行编制财务报表的职责，管理层 通常设计、实施和维护与财务报表编制相关 的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞 弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
对财务报表发表审计意见是注册Hale Waihona Puke Baidu计师 的责任。
• 具体包括：
（一）遵守职业道德规范 （二）遵守质量控制准则 （三）遵守审计准则 （四）合理运用职业判断 （五）保持职业怀疑态度
A．准确性和计价
B．完整性 C．发生及权利和义务
D．分类和可理解性
本章小结
• 对于审计的总目标，我们通过把握其中几个 关键词来理解；
• 在审计过程中，要明确区分审计责任和会计 责任，被审计单位管理层对报表的编制负完 全责任；
• 管理层在提供的会计资料中表达了明确或隐 含的认定，证明被审计单位没有违反这些认 定就是我们的具体审计目标。
审计基础与实务第4章 审计目标
第四章 审计目标
1 审计总目标 2 财务报表审计的责任划分 3 具体审计目标
第一节 审计总目标
一、审计总目标的演变
查错防弊
详细审计阶段
评价财务状况和偿债能力 资产负债表审计阶段
对财务报表发表审计意见 财务报表审计阶段
二、我国财务报表审计的总目标
1．所有重大方面：仅提供合理保证。 2．公允（Fair） ：被大众广泛认可。取代
3.分类和可理解性4.准确性和计价
二、具体审计目标
（一）与各类交易和事项相关的审计目标 • 1.发生（多计）2.完整性（少计）3.准确性
（计算金额）4.截止（日期）5.分类 （二）与期末账户余额相关的审计目标 • 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 （三）与列报相关的的审计目标 • 1.发生及权利和义务 2.完整性
第二节 财务报表审计的责任划分
一、被审计单位管理层和治理层的责任
在被审计单位治理层的监督下， 按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制财务报表是被审计单位管 理层的责任。
会计责任
具体包括以下几个方面： （一）选择适用的会计准则和相关会计制度。 （二）选择和运用恰当的会计政策， （三）根据企业的具体情况，作出合理的会计
3.分类和可理解性 4.准确性和计价
• 1.注册会计师发现被审计单位将2009 年12月31日已经发生的一笔赊销业务 收入记在了2010年1月3日的营业收入 账上的确凿审计证据，则与这笔业务 有关的认定，注册会计师最为关注的 是（ ）。
A．分类 B．完整性
C．截止 D．计价和分摊
• 2.如果被审计单位将其固定资产用作 某笔长期借款项目的抵押物，但没有 在财务报表附注中披露，则其没有违 反的认定是（ ）。
三、两种责任不能相互取代
财务报表审计不能减轻被审计 单位管理层和治理层的责任。
第三节 具体审计目标
一、被审计单位管理层的认定
认定是指管理层对财务报表组成要素的确 认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
（一）与各类交易和事项相关的认定 • 1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类 （二）与期末账户余额相关的认定 • 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 （三）与列报相关的认定 • 1.发生及权利和义务2.完整性
“正确”，侧重于对规则的操作执行。 3．对财务报表： • 不是对被审计单位未来生存能力或管理层
经营效率、经营效果提供的保证。 • 只关注与财务报表编制和审计有关的内部
控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 • 只关注影响到财务报表的被审计单位的违
反法规行为，而不是对被审计单位是否存 在违反法规行为提供鉴证。
（四）为了履行编制财务报表的职责，管理层 通常设计、实施和维护与财务报表编制相关 的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞 弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
对财务报表发表审计意见是注册Hale Waihona Puke Baidu计师 的责任。
• 具体包括：
（一）遵守职业道德规范 （二）遵守质量控制准则 （三）遵守审计准则 （四）合理运用职业判断 （五）保持职业怀疑态度
A．准确性和计价
B．完整性 C．发生及权利和义务
D．分类和可理解性
本章小结
• 对于审计的总目标，我们通过把握其中几个 关键词来理解；
• 在审计过程中，要明确区分审计责任和会计 责任，被审计单位管理层对报表的编制负完 全责任；
• 管理层在提供的会计资料中表达了明确或隐 含的认定，证明被审计单位没有违反这些认 定就是我们的具体审计目标。
审计基础与实务第4章 审计目标
第四章 审计目标
1 审计总目标 2 财务报表审计的责任划分 3 具体审计目标
第一节 审计总目标
一、审计总目标的演变
查错防弊
详细审计阶段
评价财务状况和偿债能力 资产负债表审计阶段
对财务报表发表审计意见 财务报表审计阶段
二、我国财务报表审计的总目标
1．所有重大方面：仅提供合理保证。 2．公允（Fair） ：被大众广泛认可。取代
3.分类和可理解性4.准确性和计价
二、具体审计目标
（一）与各类交易和事项相关的审计目标 • 1.发生（多计）2.完整性（少计）3.准确性
（计算金额）4.截止（日期）5.分类 （二）与期末账户余额相关的审计目标 • 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 （三）与列报相关的的审计目标 • 1.发生及权利和义务 2.完整性
第二节 财务报表审计的责任划分
一、被审计单位管理层和治理层的责任
在被审计单位治理层的监督下， 按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制财务报表是被审计单位管 理层的责任。
会计责任
具体包括以下几个方面： （一）选择适用的会计准则和相关会计制度。 （二）选择和运用恰当的会计政策， （三）根据企业的具体情况，作出合理的会计
3.分类和可理解性 4.准确性和计价
• 1.注册会计师发现被审计单位将2009 年12月31日已经发生的一笔赊销业务 收入记在了2010年1月3日的营业收入 账上的确凿审计证据，则与这笔业务 有关的认定，注册会计师最为关注的 是（ ）。
A．分类 B．完整性
C．截止 D．计价和分摊
• 2.如果被审计单位将其固定资产用作 某笔长期借款项目的抵押物，但没有 在财务报表附注中披露，则其没有违 反的认定是（ ）。
三、两种责任不能相互取代
财务报表审计不能减轻被审计 单位管理层和治理层的责任。
第三节 具体审计目标
一、被审计单位管理层的认定
认定是指管理层对财务报表组成要素的确 认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
（一）与各类交易和事项相关的认定 • 1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类 （二）与期末账户余额相关的认定 • 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 （三）与列报相关的认定 • 1.发生及权利和义务2.完整性
“正确”，侧重于对规则的操作执行。 3．对财务报表： • 不是对被审计单位未来生存能力或管理层
经营效率、经营效果提供的保证。 • 只关注与财务报表编制和审计有关的内部
控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 • 只关注影响到财务报表的被审计单位的违
反法规行为，而不是对被审计单位是否存 在违反法规行为提供鉴证。