上市公司资金活动内部控制研究
资金活动内控报告
资金活动内控报告1. 引言资金活动内控报告是公司内部用于评估和监控资金活动的重要工具。
本报告旨在总结过去一年的资金活动，并分析公司内部控制措施的有效性。
通过这份报告，我们将了解公司在资金管理方面的优势和挑战，以及提供改进内部控制的建议。
2. 资金活动概述今年，公司的资金活动经历了一系列变化。
在过去一年中，公司实施了新的投资计划，进行了大规模的贷款和还款，并进行了资金调整以满足业务发展的需要。
这些活动对公司的资金流动性和风险管理提出了新的要求。
3. 内部控制评估为了确保资金活动的顺利进行，公司采取了一系列内部控制措施。
这些控制措施包括但不限于制定资金管理政策和流程、建立有效的授权和审批制度、实施定期的财务审查和内部审计等。
通过对这些措施的评估，我们确定了其有效性以及可能存在的问题。
4. 内部控制的优势在过去一年中，公司的内部控制措施发挥了重要作用。
首先，公司的资金管理政策和流程被广泛沟通和实施，确保了资金活动的规范性和透明度。
其次，公司建立了严格的授权和审批制度，有效控制了资金使用的权限。
此外，定期的财务审查和内部审计帮助公司及时发现和纠正潜在的问题。
5. 内部控制的挑战尽管公司在内部控制方面取得了一些成就，但仍然面临一些挑战。
首先，资金活动的复杂性和规模增加导致了内部控制的难度提高。
其次，人为错误和不当行为可能会破坏公司的内部控制体系。
此外，公司的快速扩张也给内部控制带来了新的压力。
6. 改进建议为了进一步提高公司的内部控制水平，我们建议采取以下改进措施：•加强内部控制培训和意识提升，确保员工充分理解和遵守公司的资金管理政策和流程；•定期进行内部控制自评和外部审计，发现和纠正潜在问题；•建立更加灵活和适应变化的内部控制机制，以适应公司快速扩张的需求；•加强信息系统和数字化技术的应用，提高内部控制的效率和准确性。
7. 结论资金活动内控报告是公司评估和监控资金活动的重要工具。
通过本报告，我们了解到公司在资金活动内部控制方面的优势和挑战，并提出了改进建议。
企业货币资金的内部控制问题及对策国内外研究现状
企业货币资金的内部控制问题及对策国内外研究现状
企业货币资金的内部控制问题包括现金管理不规范、内部控制缺失、财务人员的信任问题、资金流向不透明等。
这些问题可能导致现金流失、内部欺诈、财务报表不准确等风险。
为了解决这些问题，企业需要采取一系列的对策。
1.加强现金管理：确保现金收支的及时记录和核对，建立健全的现金管理制度，制定现金预算和支出审批流程，并进行逐笔核对。
2.增强内部控制：建立完善的内部控制制度和流程，对于现金收付进行明确的责任分工，严格执行内部控制制度，加强内部审计。
3.建立信任机制：加强对财务人员的培训和监督，建立起对财务人员的信任和责任感，确保其遵守企业的内部规章制度。
4.加强资金流向的监控：建立完善的资金流向监控机制，确保资金使用的透明和准确，通过内部审计和外部审计来确保资金流向的真实性。
目前国内外对企业货币资金的内部控制问题进行了一系列的研究。
国内主要关注了现金管理、内部控制的建设和实施等方面的研究，并提出了相应的对策和建议。
国外的研究主要关注了内部控制的框架和制度设计，以及内部控制的效果评估等方面的研究。
总的来说，企业货币资金的内部控制问题是一个需要重视并加以解决的问题，只有建立起完善的内部控制制度和流程，加强对财务人员的培训和监督，才能有效地防止和减少相关风险的发生。
国内外的研究也提供了一定的理论和实践指导。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着中国资本市场的不断发展和成熟，上市公司内部控制也成为了一个备受关注的话题。
内部控制是上市公司管理层在企业经营活动中为了达到经营目标而建立的一套制度和规定，其目的是保障公司资产的安全性、诚信性和高效性，是公司治理的重要组成部分。
本文将对上市公司内部控制进行分析，探讨其意义、要素和现状，并提出改进建议。
一、上市公司内部控制的意义1. 保障利益相关者的权益上市公司内部控制的最主要的目的是保障利益相关者的权益，包括股东、债权人、员工、客户等。
通过建立规范的内部控制制度，可以有效地防止公司管理层的滥用职权，保障利益相关者的合法权益，提高其信心和满意度，从而增强公司的持续发展能力。
2. 降低经营风险内部控制可以帮助公司及时发现和纠正各种经营风险，并有效地预防内部控制方面的风险，包括财务风险、经营风险、市场风险等。
这不仅有助于公司稳健经营，也提高了公司的信誉和形象。
3. 提高管理效率内部控制的建立和完善有助于规范公司的管理流程和人员行为，强化公司的管理效率和执行力。
内部控制还可以提高公司的决策效率和反应速度，使公司更加透明和灵活。
4. 符合法律法规和规范要求作为上市公司，其内部控制必须符合相关的法律法规和监管要求，如《公司法》、《证券法》、《国有企业法》等。
规范的内部控制有助于确保公司的合规运营，避免潜在的法律风险和法律责任。
1. 控制环境控制环境是上市公司内部控制的基础，包括公司治理结构、董事会的角色和职责、管理层的精神风范、员工的诚信度等。
公司应该建立一个积极的控制环境，使其内部控制制度更加健全和有效。
风险评估是内部控制的重要组成部分，公司应该对各种经营风险进行全面的评估和分析，包括财务风险、市场风险、经营风险等。
只有深入了解和分析风险，才能有效地制定相应的内部控制措施。
3. 控制活动控制活动是内部控制的核心，包括财务管理控制、运营管理控制、信息技术控制等。
公司应该建立相应的内部控制程序和流程，确保各项控制活动的合理性和有效性。
上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例-会计-毕业论文
摘要我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。
所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。
增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。
但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。
多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。
有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。
内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。
所以内部控制需要去完善。
因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。
本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。
关键词：上市公司；内部控制；风险防范；abstractChina's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise.However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control.Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies.Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;目录第一章绪论 (5)1.1研究背景及意义 (5)1.11 研究背景 (5)1.12 研究意义 (5)1.2 国内外文献综述 (6)1.21 国外文献综述 (6)1.22 国内文献综述 (7)1.3 研究方法与论文框架 (7)1.31 研究方法 (7)1.32文章框架 (8)第二章上市公司及内部控制理论概述 (9)2.1 上市公司的定义 (9)2.2 上市公司的特点 (9)2.3 上市公司的优缺点 (9)2.31 上市公司的优点 (9)2.32 上市公司的缺点 (10)2.4 内部控制的定义 (10)2.5 内部控制的要素 (10)2.51 内部环境 (10)2.52 风险评估 (10)2.53 控制活动 (11)2.54 信息与沟通 (11)2.55 内部监督 (11)2.6 内部控制的原则 (11)2.61全面性原则 (11)2.62重要性原则 (11)2.63制衡性原则 (11)2.64适应性原则 (12)2.65 成本效益原则 (12)2.7 内部控制的基本结构 (12)2.8 国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点 (13)2.81 以单位（企业）自身为出发点 (13)2.82 目标定位明确具体 (13)2.83基本构成直接以内容而非要素形式存在 (14)2.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置 (14)第三章哔哩哔哩公司现状分析 (15)3.1 哔哩哔哩企业简介 (15)3.2 哔哩哔哩企业主营业务 (15)3.3 哔哩哔哩企业发展历程 (15)3.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析 (16)第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题 (18)4.1风险防范意识薄弱 (18)4.2内部控制执行不到位 (18)4.3内部控制活动不完善 (18)4.4内部控制评价不合理 (19)第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议 (20)5.1加强风险管理 (20)5.2强化内部控制执行力度 (20)5.3完善控制活动 (20)5.4完善内部控制评价机制 (21)第六章结语 (22)参考文献.................................................................................................................... 错误!未定义书签。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国的上市公司内部控制是保护投资者合法权益，促进公司长期稳定发展的重要手段。
目前我国上市公司内部控制存在着一些问题，导致投资者权益受损，公司经营风险增加。
我们有必要对我国上市公司内部控制的现状和存在的问题进行深入分析，并提出相应的应对措施。
我们来分析一下我国上市公司内部控制的现状。
我国上市公司内部控制的现状主要包括以下几个方面：1. 控制目标不清晰。
部分上市公司对内部控制的理解存在偏差，把内部控制仅仅看作是一种符合法律法规的手续，而忽视了内部控制的核心目标，即保护投资者权益和促进公司长期稳定发展。
2. 控制流程不完善。
一些上市公司在内部控制流程设计和执行过程中存在疏漏和不足，导致内部控制的效果大打折扣。
对财务风险的管控不够，对内部舞弊和不当行为的监控不到位等。
3. 内部控制体系不健全。
一些上市公司的内部控制体系建设不够健全，缺乏有效的内控框架和制度，导致内部控制的有效性大打折扣。
4. 内部控制能力不足。
部分上市公司内部控制方面的人才储备不足，导致内部控制的执行效果差，难以达到预期的目标。
从以上分析可知，我国上市公司内部控制存在一定的问题，这些问题直接影响着上市公司的发展和稳定。
那么，我们应该怎样来应对这些问题呢？以下是我在这方面的一些建议：1. 完善法律法规，加强监管。
政府和相关部门应该完善相关的法律法规，明确内部控制的基本要求和标准，加强监管，确保上市公司严格执行内部控制的要求，提升企业内部控制的水平。
2. 提升内控意识，加强培训。
上市公司应该加强内部控制意识的培养和内控知识的培训，鼓励员工积极参与内部控制制度的建设和执行，提升内部控制的整体水平。
4. 增加内部控制投入。
上市公司应该加大对内部控制的资金投入和人力资源配备，提升内部控制的能力和水平，确保内部控制的落地执行。
5. 加强信息披露和透明度。
上市公司应该加强信息披露和透明度，及时公布公司的内部控制情况和内部控制发现的问题，以便投资者和监管部门及时了解公司的内部控制情况，提升公司的信誉和形象。
上市公司内部控制案例分析(二)2024
上市公司内部控制案例分析（二）引言概述内部控制是上市公司保障企业经营活动的重要机制之一，对于公司的稳健经营和风险管理至关重要。
本文将通过分析一个上市公司的内部控制案例，来探讨该公司在内部控制方面所面临的问题和挑战，以及应对的策略和效果。
正文一、内部控制风险评估与安全策略1. 内部控制风险评估方法的选择2. 公司内部控制体系的结构和设计3. 内部控制安全策略的制定与实施4. 内部控制风险的监测和跟踪5. 内部控制安全策略的改进与优化二、风险管理与内部控制体系建设1. 公司风险管理框架的建立2. 风险评估与风险管控的有效性分析3. 内部控制体系的建设与完善4. 内部控制与风险管理的协同机制5. 风险管理对企业发展的影响评估三、内部控制流程与信息系统保障1. 内部控制流程的设计与优化2. 内部控制流程的执行和监督3. 信息系统与内部控制的关系与作用4. 信息系统的安全保障策略和措施5. 内部控制与信息系统的协同效果评估四、人员配备与内部控制能力提升1. 内部控制人员的组织架构设计2. 内部控制人员的招聘与培训3. 内部控制人员的激励与激励机制4. 内部控制能力提升的方法与路径5. 内部控制人员工作效能的评估与改进五、内部控制案例效果评估与总结1. 内部控制案例效果的评估方法选择2. 内部控制案例效果的实际数据分析3. 内部控制案例对公司业务的影响4. 内部控制案例中的成功经验总结5. 对公司内部控制发展的建议与展望总结通过对该上市公司内部控制案例的分析，我们可以看到内部控制在保障企业经营活动和风险管理方面的重要性。
在内部控制风险评估与安全策略、风险管理与内部控制体系建设、内部控制流程与信息系统保障、人员配备与内部控制能力提升等方面，公司应注重完善和优化内部控制机制，并与相关部门密切合作。
通过对案例效果的评估和总结，公司可以不断优化内部控制体系，提升内部控制能力，实现企业稳健发展和风险管理的目标。
上海证券交易所上市公司内部控制
上海证券交易所上市公司内部控制随着我国资本市场的不断发展壮大，上海证券交易所上市公司的数量也在逐年增加。
作为上市公司的核心机构，内部控制在公司治理中起着至关重要的作用。
本文将就上海证券交易所上市公司的内部控制进行探讨。
一、上海证券交易所上市公司内部控制的意义内部控制是指公司为实现经营目标而建立的一套用于保护资产、确保会计信息的准确性与可靠性、促进经营效率以及遵循法律法规的制度和措施。
在上市公司中，内部控制不仅有助于降低业务风险，提高公司的经营效率，同时也能增强投资者对公司的信心，维护市场秩序的健康发展。
二、上海证券交易所上市公司内部控制的指导原则上海证券交易所对上市公司内部控制提出了具体的要求和指导原则，主要包括以下几个方面：1. 增强风险意识上市公司应当重视风险管理，建立完善的风险识别、评估和应对机制，及时发现和应对潜在风险。
2. 建立健全的组织架构上市公司应当建立合理的组织架构，明确各部门和岗位的职责，形成科学高效的决策机制和执行机制。
3. 设立严格的内部控制制度上市公司应当制定健全的内部控制制度，明确工作流程和操作规范，防范不当行为和内外部风险的发生。
4. 加强信息披露上市公司应当按照相关规定及时披露公司经营信息，确保信息的准确性、完整性和及时性，维护投资者的知情权和公平交易的原则。
三、上海证券交易所对上市公司内部控制的监管作为我国主要的资本市场之一，上海证券交易所对上市公司的内部控制进行了严格的监管和评估。
上市公司需要按照规定的要求，制定并执行内部控制制度，定期披露内部控制的情况，并接受证券交易所的审查和监督。
上海证券交易所还对上市公司的内部控制进行评估和抽查，发现问题即时通报和跟踪改进情况。
对于严重违反内部控制要求的公司，上海证券交易所有权对其实施退市等相应的惩罚措施。
四、上海证券交易所上市公司内部控制存在的问题与改进方向虽然上海证券交易所对上市公司的内部控制进行了监管，但在实际应用中仍然存在一些问题，亟待改进：1. 控制措施不完善部分上市公司的内部控制措施不够完善，存在漏洞和短板，无法有效防范风险和保护股东利益。
上市公司资金活动内部控制缺陷影响因素研究——来自中国制造业上市公司的经验证据
运 等 活动 的 总称 。
（ 一） 资金 活 动 内部控 制缺 陷研 究 孟焰 、 王 志成 （ ２ ０ ０ ３ ） 讨 论 了 多会
计 主 体企 业 资金 内部 控制 ，主要 是企
业 对 其 分 支 机 构 的 资 金 内部 控 制 问 题 ，重点 研究 了多会 计 主体企 业 资金
＾ ０ １ ０年 ， 财 政 部颁 布 了 包 括 《 企 业
内部 控 制 应 用 指 引 第 ６号—— 资
金 流 的控制 活 动不健 全 等 。
财政 部会 计 司发 布 的 《 我 国境 内 外同时上市公司 ２ ０ １ １年执 行 企业 内
用 ０表示 。由于我 国上 市公 司 资金 活
善， 公 司年 报披 露 意愿不 强 ， 所 以应 当 综合 考 虑其 他 的外部 信息 来分 析 资金
活 动 内部 控制 是否 存在 缺 陷。 本 文主要 通 过 以下渠 道来 采集 缺 陷样本 ：一是 通过 国泰安 数据 库采 集 数据 ； 二是通 过新 浪 财经 查找 其 “ 违 规 记 录” 和“ 诉讼 仲裁 情况 ” ， 寻找 与企 业 资金 活动 内控 缺 陷相关 的信息 ，并 将 相关企 业 归人 资金 活动 内控存 在缺 陷 的样本 （ 三） 解释 变量 的说 明（ 见表 １ ） （ 四） 解释 变量 回归 系数 预 测 基 于 国 内外 学 者 已有 的研 究 ， 对 表 １中解 释变 量 的 回归 系数 的 符号 预
用指 引第 ６号 —— 资 金 活动 》将 资 金
活动 定义 为 企业 筹 资 、投资 和资 金 营
测分析 如 下 ：
因 为 公 司 组 织 架 构 内控 缺 陷 关 系到 企 业 内部 控 制 环 境 的 质量 ， 属 于 公 司层 面 的缺 陷 ．所 以该 缺 陷 越 严 重 ， 可 能 导 致 各类 资 金 活 动 出 现 内控 缺 陷 的概率 越 大 。而公 司人 力资 源 内 部 控 制 直 接 关 系 到 员 工 的 素 质 和 管
会计学-上市公司内部控制问题及对策研究--以小米集团为例论文
改革开放以来，我国整体经济的进步推动着我国上市公司不断发展，我国上市公司的竞争也越来越激烈。
内部控制在现代企业管理中扮演重要的角色，良好的内部控制是企业生存和发展的要求。
我国企业可以通过完善内部控制的方式来增强市场竞争力、提高内部管理水平，从而实现利益最大化。
本文从内部控制等概念理论出发，结合国内外相关文献的研究成果，以小米集团为案例展开分析。
通过对该公司的相关资料和实际情况调查研究，发现其内部控制存在许多问题，并对此展开了原因分析，指出企业资金保障方面和企业规模的限制，以及公司内部相关人员对内部控制的重要性忽略等缺陷，从而提出相应的解决对策，一是完善企业内控环境，明确各项责任与要求，提高企业财务与文化程度；二是健全内部控制活动系统，规范程序并设置控制活动体系；三是提升风险评估体系，强化风险评估各项能力；四是健全信息内控系统，重视企业信息交流与沟通的管理水平；五是强化内控监督体系。
综上所述，内部控制的研究对我国的市场经济来说有非常重要的意义。
小米集团的现状是大部分上市公司的现实写照，本文希望通过小米集团的案例研究，为今后我国上市公司内部控制问题提供一定的借鉴基础与参考价值。
关键词：内部控制；上市公司；小米集团Since the reform and opening up, the progress of China's overall economy has promoted the continuous development of China's listed companies, and the competition of China's listed companies has become increasingly fierce.Internal control plays an important role in modern enterprise management. Good internal control is the requirement of enterprise survival and development.Chinese enterprises can enhance their market competitiveness and improve their internal management level by improving their internal control so as to maximize their profits.Starting from the conceptual theories of internal control and combining with the research results of relevant literature at home and abroad, this paper analyzes xiaomi group as a case.Through the company's related information and actual situation investigation and study, found that there are a number of problems with its internal control, and investigating the reason analysis, points out the limitation of enterprise financing security and enterprise scale, as well as the company's internal related personnel neglect the importance of internal control defects, thus put forward the corresponding solution countermeasure, it is a perfect enterprise internal control environment, clear the responsibility and requirement, improve the enterprise's financial and cultural;Second, perfect the internal control activity system, standardize the procedure and set up the control activity system;Third, improve the risk assessment system, strengthen the risk assessment capabilities;Fourth, improve the information internal control system, pay attention to the enterprise information exchange and communication management level;Fifth, strengthen the internal control and supervision system.To sum up, the study of internal control is of great significance to China's market economy.The status quo of xiaomi group is the realistic portrayal of most listed companies.This paper hopes to provide certain reference basis and reference value for the internal control problems of listed companies in China in the future through the case study of xiaomi group.Key words: Internal control; Listed company; Xiaomi group目录第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1.3研究方法与研究内容 (3)1.3.1研究方法 (3)1.3.2研究内容 (4)1.4研究思路 (4)第2章相关理论和理论基础 (6)2.1相关理论概述 (6)2.1.1内部控制的含义 (6)2.1.2内部控制的原则 (6)2.1.3内部控制的要素 (6)2.1.4内部控制与财务的关系 (7)2.2理论基础分析 (8)2.2.1委托代理理论 (8)2.2.2契约理论 (9)2.2.3利益相关者理论 (9)2.2.4成本效益原则 (9)第3章我国上市公司内部控制现状及存在问题 (11)3.1我国上市公司内部控制现状 (11)3.2我国上市公司内部控制存在问题 (11)3.2.1内部控制基础薄弱 (11)3.2.2股权结构缺乏科学性 (12)3.2.3内控建设资金缺乏保障 (12)第4章小米集团内部控制案例分析 (13)4.1小米集团基本情况 (13)4.1.1小米集团简述 (13)4.1.2小米集团内部控制体系现状 (14)4.2小米集团内部控制存在问题 (17)4.2.1内部控制环境方面存在的问题 (17)4.2.2内部控制活动方面存在的问题 (17)4.2.3风险评估方面存在的问题 (18)4.2.4信息沟通与交流方面存在的问题 (18)4.2.5监督方面存在的问题 (18)第5章完善小米集团内部控制问题的对策 (19)5.1建立良好的内部控制环境 (19)5.1.1确定治理机构及设置岗位责任制度 ............................................. 错误!未定义书签。
浅析上市公司现金流管理内部控制问题
浅析上市公司现金流管理内部控制问题作者：孟宪玮来源：《辽宁经济》2020年第04期〔内容提要〕随着医药制造企业的支出逐渐增多，现金流量日益增大，传统的现金管理已经难以适应现代企业管理的需要。
在此情况下，企业应转变对现金管理的方式，制定现代化的管理制度，以促进现金管理效率的提升和现金使用效率的提高，充分发挥现金作用，为企业带来更多的价值。
如果企业对现金流缺乏有效的管理，就会导致企业现金流的使用率不高，造成资金的浪费，甚至出现资不抵债的现象使企业破产，给企业带来不利的影响。
本文选取华北制药作为分析对象，收集整理华北制药财务报表、公开资料等信息，对其在現金流管理中存在的不足进行分析，并有针对性地提出相关建议。
〔关键词〕华北制药现金流管理内部控制从企业的角度出发，企业财务管理的对象是企业所有的经济活动，其中包括企业的现金流转活动。
在财务管理学中，经常会涉及现金流量的概念，对现金流量进行管理控制，也就是对现金流进行管理属于企业财务管理的一部分。
一、华北制药案例概况华北制药成立于河北省石家庄市，原身是华北制药厂，华北制药股份有限公司全部经营性资产来源于华北制药厂。
1992年，通过募股成立了股份制公司。
华北制药主营的产品有青霉素、退宿、头孢菌素等，主要生产抗生素原料药品，以及保健品原料，淀粉、糖等百类药物品种。
其中，19个品种的技术运用了国外标准的技术，按照国外先进标准进行生产，生产优质的产品，产品质量在世界处于领先地位，且有6个品种获得了国家的质量奖。
在抗生素原料药中，其生产技术指标全国领先，不仅得到了业界的认可，国际上也予以高度的评价。
医药行业公司现金流普遍较好，然而华北制药现金流状况却让人堪忧。
2017年3月初，华北制药公布了2016年度业绩报告，公司实现的净利润为5441.51万元，企业在此期间内由于经营活动带来的现金流量的净值是-44652.63万元。
而在2015年的财务报告中，现金流为12249.5万元。
上市公司内部控制案例研究
上市公司内部控制案例研究随着市场经济的不断发展，上市公司内部控制问题成为越来越受关注的话题。
内部控制不仅是上市公司经营管理的基础，也是保护股东利益和维护市场秩序的重要手段。
由于各种原因，上市公司内部控制问题的案例时有发生，给投资者和市场带来不小的风险。
一、案例背景A公司是一家上市公司，主要经营电子产品销售。
该公司自2019年上市以来，一直备受投资者关注，市场表现也一直比较稳健。
2021年年初，公司突然爆发了一起内部控制问题，导致公司股价暴跌，投资者损失惨重。
这起事件引起了社会各界的广泛关注，也对上市公司内部控制提出了更高的要求和评价。
二、案例分析1. 问题起因在该事件爆发后，投资者和监管部门纷纷对A公司的内部控制问题展开调查。
最终发现，A公司存在的内部控制问题主要包括财务管理混乱、内部审计不足、公司治理不完善等方面。
公司财务人员在报表编制过程中存在违规操作，虚增销售额和利润，导致公司财务数据失真；内部审计存在盲点，对员工承诺、业务风险、资产负债比例等未能进行有效监测和管理；公司董事会对财务管理和风险控制的监督不力，导致公司管理层在执行过程中出现一些纰漏。
2. 影响分析A公司内部控制问题的暴露对公司的影响较为严重。
公司股价暴跌，给投资者带来了巨大的损失。
公司的信誉受到了严重损害，导致了市场对公司的投资信心剧降。
最终，公司面临着业务受损、管理层信任危机等多重危机。
3. 改进措施针对A公司内部控制问题，相关部门迅速采取行动，加强内部控制力度。
公司采取了一系列措施，包括增加内部审计力量，完善内部控制机制，加强财务管理规范，提高董事会的监督能力等。
公司也进行了公开道歉，向投资者作出了相应的赔偿。
三、案例启示A公司内部控制问题的发生，给投资者和市场敲响了警钟，也提出了一些重要的启示。
1. 内部控制是上市公司的基础上市公司内部控制是保护投资者利益和维护市场秩序的重要手段，是公司管理的基础。
公司应该高度重视内部控制建设，严格执行相关规定，完善内部控制机制，提高内部控制的有效性和可靠性。
最新-上市公司内部控制问题研究10篇 精品
上市公司内部控制问题研究10篇第一篇上市公司内部控制缺陷披露研究一、上市公司内部控制缺陷信息披露制度的产生1、社会需求基于信息不对称理论，其一，企业经营者掌握的企业信息远多于投资者，两者之间即出现了信息不对称问题，不利于市场经济健康运行，最终可能导致资本市场的混乱和无序。
其二，投资机构和中小投资者也因渠道、时间、成本的差异对信息量的获取程度差别较大，由此产生的信息不对称易影响市场的交易成本和收益。
最重要的则是因为内部控制信息属于企业的非财务信息，不易于被量化，投资者除了依赖上市公司内部控制信息披露，可能很难通过其他渠道获得信息。
因此，为了尽量减少由于信息不对称给市场带来的波动和不利影响，就应当要求上市公司自愿披露内控信息尤其是内控缺陷信息。
2、自我实现内部控制缺陷是指企业的内部控制存在漏洞或者薄弱环节。
现有研究通常将其归为两类设计缺陷和控制缺陷。
研究将设计缺陷定义为缺少为实现企业目标所不可或缺的控制或是虽有控制却不能防止或者发现并纠正认定层次重大错报，即使内部控制正常有效的运行也无法达到企业目标。
运行缺陷即现有的内部控制设计是良好的，但由于运行偏离，或是运行过程中不能有效执行，如不恰当合理的授权，缺乏胜任能力和专业素养，最终内部控制执行的结果是使得企业无法达到目标。
企业应当了解内部控制，从内部控制评价过程中发现问题，如控制在所审计期间的相关时点是如何运行的？是否得到一贯执行？是由谁执行或是以何种方式执行？不断的完善企业的内部控制，获取审计证据证明以设计并正在运行得与某项认定相关的内部控制运行是有效的，进而实现自我提升、持续不断的健康发展。
二、上市公司内部控制缺陷披露研究综述随着一系列的财务舞弊丑闻的曝光，揭示了由于存在内部控制缺陷而引起企业倒闭、被收购或衰退的严重后果，这就注释了内部控制缺陷是企业不可小觑的内控信息之一。
下文将从信息披露的动因和市场反应两方面对我国现有研究成果的内容进行阐述。
一上市公司内部控制缺陷信息披露的影响因素研究综述研究至今对内部控制缺陷信息的披露形式并没有完全统一，主要依据在内部控制自我评估报告中存在的问题、改进与对策、进一步完善的措施等部分，从2010年起陆续研究综述如下田高良等研究表明，存在内部控制缺陷的企业一般特征是更加复杂的经营规模、存在更高的会计风险、相对更不完善的内部控制体系；企业如果变更审计师或者经历财务报告重述时更可能披露内部控制缺陷。
《2024年上市公司内部控制信息披露质量研究》范文
《上市公司内部控制信息披露质量研究》篇一一、引言在当代企业经营和管理的环境下，内部控制成为了确保公司规范运作和保障股东利益的重要环节。
上市公司的内部控制信息披露，则是这一机制的核心部分。
然而，信息披露质量却因种种原因存在差异，影响投资者决策、企业形象和财务健康。
本文将对上市公司内部控制信息披露质量进行研究，以探索其影响机制、问题所在和优化措施。
二、上市公司内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是上市公司治理结构的重要组成部分，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 保护投资者利益：通过透明的内部控制信息披露，投资者可以更好地了解公司的运营状况和风险控制能力，从而做出更明智的投资决策。
2. 提升企业形象：高质量的内部控制信息披露有助于提升企业的透明度和公信力，增强投资者和公众对企业的信任。
3. 促进公司健康发展：良好的内部控制有助于企业规范运作，防范风险，提高经营效率和效果。
三、上市公司内部控制信息披露的现状与问题尽管内部控制信息披露对于上市公司至关重要，但现实中仍存在一些问题：1. 披露内容不全面：部分公司对内部控制信息的披露不够全面，只关注重大事项而忽视了细节。
2. 披露形式不规范：有的公司内部控制信息披露形式各异，缺乏统一的标准和规范。
3. 缺乏第三方审计：许多公司的内部控制信息未经第三方审计，其真实性和准确性有待商榷。
四、上市公司内部控制信息披露质量的影响因素上市公司内部控制信息披露质量受多种因素影响：1. 公司治理结构：完善的公司治理结构有助于提高内部控制信息披露质量。
2. 监管政策：监管政策的严格程度和执行力度直接影响着公司信息披露的规范性和真实性。
3. 内部审计质量：内部审计是保证内部控制信息披露质量的关键环节。
4. 企业文化和管理层态度：积极的企业文化和支持性的管理层态度有助于推动高质量的内部控制信息披露。
五、提高上市公司内部控制信息披露质量的措施针对上述问题及影响因素，本文提出以下措施以提高上市公司内部控制信息披露质量：1. 完善法律法规和监管政策：政府应制定更加严格的法律法规和监管政策，以规范上市公司内部控制信息披露。
《上市公司内部控制与盈余管理相关性研究》范文
《上市公司内部控制与盈余管理相关性研究》篇一一、引言在市场经济体制下，上市公司作为企业的重要组织形式，其经营状况和财务信息对投资者、债权人、政府监管机构等利益相关者具有重要影响。
内部控制和盈余管理作为上市公司经营管理的重要环节，其有效性直接关系到公司的财务报告质量和经营业绩。
因此，研究上市公司内部控制与盈余管理的相关性，对于提高公司治理水平、保护投资者利益、维护市场秩序具有重要意义。
二、文献综述在过去的研究中，学者们对内部控制与盈余管理之间的关系进行了广泛探讨。
一般认为，有效的内部控制能够抑制盈余管理行为，提高财务报告的质量。
而盈余管理作为企业调节利润的手段，在一定程度上受到内部控制的影响。
然而，现有研究尚未形成统一结论，需要进一步深入探讨。
三、研究设计（一）研究假设基于前人研究，本文提出以下假设：上市公司内部控制质量与盈余管理程度呈负相关关系，即内部控制质量越高，盈余管理程度越低。
（二）样本与数据本研究选取A股上市公司为研究对象，采用XXX年度财务数据和公司治理数据。
样本公司涵盖不同行业、不同规模的企业，具有较好的代表性。
（三）变量定义与测量1. 内部控制质量：采用内部控制指数进行衡量，该指数综合考虑了公司内部控制制度的完善性、执行情况等因素。
2. 盈余管理：采用修正的琼斯模型进行衡量，通过计算应计项目和现金流量的差异来反映盈余管理程度。
3. 控制变量：包括公司规模、盈利能力、杠杆比率、股权集中度等，以控制其他因素对研究结果的影响。
（四）分析方法采用回归分析方法，以内部控制质量为自变量，盈余管理为因变量，控制其他相关变量，探讨两者之间的相关性。
四、实证分析（一）描述性统计表1显示了主要变量的描述性统计结果。
从中可以看出，样本公司内部控制质量差异较大，盈余管理水平也存在一定差异。
表1：主要变量描述性统计结果（二）相关性分析通过Pearson相关性分析，发现内部控制质量与盈余管理呈负相关关系，初步支持了研究假设。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析上市公司内部控制分析是对上市公司内部控制制度的审查和评估，旨在发现和解决潜在的风险并保护公司的利益。
本文将从内部控制的定义及目的、内部控制框架、内部控制的重要性以及如何进行内部控制分析等方面进行详细阐述。
一、内部控制的定义及目的内部控制是指公司为保障财务报告真实性及资产安全、提高工作效率与经济效益而建立起来的制度和措施。
其目的是为了保护公司的利益，防范风险，促进公司的稳定发展。
二、内部控制框架内部控制框架是指为实现内部控制目标而建立的一系列规范和指导，包括 COSO ERM框架、COSO ICF 框架以及SOX法规等。
这些框架主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督等五个要素。
1. 控制环境：包括公司价值观、管理层对内部控制的态度、公司的组织结构和自由环境等，是其他要素的基础。
2. 风险评估：公司应识别和评估面临的各种风险，并采取措施来应对和控制这些风险。
3. 控制活动：包括公司内部的各种制度、流程以及操作程序等，以确保公司的各项工作按照规定的要求进行。
4. 信息与通讯：公司应建立起有效的信息和沟通系统，以确保信息的准确、完整和及时传递。
5. 监督：公司应设立独立的内部审计部门或委员会，对公司的内部控制体系进行监督和评估，并及时发现和解决存在的问题。
三、内部控制的重要性内部控制对于一家上市公司来说十分重要。
内部控制可以保护公司的资产免受盗窃、浪费和滥用的侵害，确保公司资产的安全。
内部控制可以促进财务报告的真实性和准确性，为投资者提供可靠的财务信息，增强投资者的信心。
内部控制能够提高公司的工作效率和经济效益，防止由于内部操作失误导致的损失，并为公司的战略决策提供支持和参考。
四、如何进行内部控制分析内部控制分析是评估内部控制制度的有效性和完整性。
常用的方法包括：流程分析、问卷调查、文件审查和风险评估等。
流程分析主要通过对公司各个业务流程进行分析，确定存在的风险点和问题，并提出改进建议。
上市公司资金活动内部控制缺陷与审计费用的关系研究
结构 经历 变动 的 同时会计 师事 务所 辞 职较 频繁 等 。
Ｋ ｒ ｉ ｓ ｈ ｎ ａ ｎ发 现 审 计 委 员 会 独 立 性 和 财 务 经 验 与 内 控 问 题 出 现 的 频 率 显
２ ０ １ ０年 ４月 １ ５日， 财政部 等 ５部 委联合发布 了《 企业 内部控制应用指 引 第 １号—— 组织 架构 》 等 ｌ ８项 应用 指
引、 《 企 业 内部控 制评 价指 引》 和《 企 业
著负相关 ， Ｌ ｉ ｎ等 学 者 发 现 内部 审 计 部 门的能 力 、投 入 与实质 性缺 陷存 在 成 负相关 关系 。 审计 费用 影 响 着 审计 的质 量 ， 同
内部控 制审计指 引》 ， 决定 自 ２ ０ １ １年 １
—
—
资 本 市 场
Ｚｌ ＢＥ Ｎ Ｓ Ｈｌ ＣＨＡＮＧ ＩБайду номын сангаас
对审 计 收费 影响 显著 ，而 事务 所 的规 模对 审计 收 费影 响不 显著 。 Ｐ ａ ｌ ｍ ｒ ｏ ｓ ｅ （ １ ９ ８ ６ ） 的实 证 研 究 表 明 当委 托 客户 向 同一会 计公 司 购买 审计
因素对 审计 收费 的影 响不显 著 。 Ｆ ｉ ｓ ｈ （ １ ９ ８ ５ ） 采 用新 西 兰上 市 公 司 作 为研 究样本 ， 发现 公司 总资 产 、 应 收 账 款 与总 资产 的 比例 以及 非系 统风 险
怎样 的传导效应 ， 需要搜集 公司的案例
６ ８‘ 中文核心期刊要目总览 会计类核心期刊
计 检 验 分 析 。观 察 相 关 解 释 变 量 的 回
时也 是外 部审 计 的信号 。关于 审计 费
用影 响 因 素 的研究 始 于 １ ９ ８ ０ 年 Ｓ ｉ ｍ ｕ ｎ ｉ 的研 究 ，经过 ３ ０多年 的研 究 ， 已经 发展 成为 一个 成熟 的研究 领域 。
资金内部控制理论研究
部 审计 制 度 的 实 施 用会 计 电算 化 来 做 医 院 内部 审 计 ， 以 实 现 内 部 财 务 可 医院 在 采 用 会 计 电 算 化 进 行 会 计 核 算 时 ， 要 就 每 个 需 岗 位 人 员 职 责 权 限 进 行 明 确 ， 分 离 操 作 人 员 权 限 ， 相 容 控 制 的 再 一 次 控 制 。 医 院 的 门 诊 住 院 收 费 系 统 、 务 科 的 要 不 财
金 内部 控 制 风 险 点 进 行 分 析 ， 调 了企 业 在 资金 内控 建 立 与 实 施 中 ， 当 强化 对 关 键 环 节 的控 制 强 应 关 键词 ： 资金 ； 资金 内部 控 制 ； 险 风
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文 献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ２ ２－ １００ １ ７—１ ８ ２ １ ）００ １ —２
摘
要： 资金 循 环 贯 穿 于 企 业 经 营 活 动 全 过 程 ， 为 企 业 的 “ 液 ” 资 金 控 制 制 度 的 设 计 和 合 理 执 行 是 企 业 正 常 运 转 作 血 ，
的 基 本 条 件 ， 时 也 是 企业 生 存 与 发 展 的 基 础 。从 资金 内部 控 制 的 相 关 理 论 出 发 ， 用 资 金 活 动 内部 控 制 相 关 理 论 ， 资 同 运 对
Ｎ Ｏ． ０， Ｏ１ ２ ２ ２
现代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｄｒ ｕｉ ｓＴｒｄ ｄ ｓ ｙ ｎ Ｉ ｒ
康美药业资金活动内部控制案例研究
康美药业资金活动内部控制案例研究一、本文概述《康美药业资金活动内部控制案例研究》一文旨在对康美药业公司在资金活动内部控制方面的实践进行深入探讨和分析。
文章首先介绍了康美药业公司的基本情况，包括公司的历史背景、业务范围和发展现状等。
接着，文章重点阐述了康美药业在资金活动内部控制方面的制度建设、实施效果以及存在的问题和挑战。
通过对康美药业资金活动内部控制案例的详细剖析，本文旨在揭示出企业在资金活动内部控制过程中可能面临的共性问题，并提出相应的改进建议。
在概述部分，文章还将简要介绍资金活动内部控制的基本概念和原则，以及其在企业运营中的重要性。
文章还将概述康美药业资金活动内部控制案例研究的目的和意义，以期为读者提供一个全面、深入的了解和研究资金活动内部控制的参考案例。
二、内部控制理论概述内部控制理论是现代企业管理的重要组成部分，它旨在确保企业资产的安全、完整，保证财务信息的真实、准确，以及促进企业运营效率的提升。
内部控制体系的建设和有效运行，不仅有助于企业防范风险，还可以提升企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制理论的核心在于建立一套完善的内部控制框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个基本要素。
控制环境是内部控制的基础，包括企业的治理结构、组织结构、权责分配、人力资源政策以及企业文化等。
风险评估是对企业可能面临的各种风险进行识别和分析的过程，旨在确定风险的大小和可能性，为制定控制措施提供依据。
控制活动则是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，确保企业目标的实现。
信息与沟通是内部控制的重要支撑，要求企业建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息的及时、准确传递。
监控则是对内部控制实施情况进行持续监督和评估，发现问题及时纠正，保证内部控制的有效性。
在资金活动方面，内部控制理论强调对资金流动的全程监控和管理，确保资金的安全、合规和高效使用。
具体而言，内部控制要求企业建立严格的资金审批程序，对资金的流入和流出进行严格把关；加强内部审计和风险管理，对资金活动进行定期审查和风险评估，及时发现和纠正可能存在的问题。
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究
上市公司“三会运作”内部控制存在问题与对策研究随着中国资本市场的快速发展，上市公司的内部控制问题日益受到重视。
内部控制是指上市公司在经营过程中，为实现业务目标、保护资产、提高效益，制定的一系列规章制度、组织结构、岗位职责与权责衔接、信息沟通和监督机制等。
本文主要研究上市公司“三会运作”中存在的内部控制问题，并提出相应的对策。
一、问题分析1. 董事会问题：董事会作为公司的最高决策机构，应对公司经营管理起到决策、监督和指导作用。
由于一些董事会成员水平不足、独立性不强，导致决策质量下降，监督机制不健全，无法有效防止公司违规经营行为。
2. 监事会问题：监事会是对公司内部业务、财务状况进行监督的机构，应保持独立性、专业性，发现并防止公司违规行为。
在实际运作中，监事会的监督力度不够，对于公司财务状况、重大决策等方面的关注不足，导致监管不到位，无法有效防范内部违规行为。
3. 股东大会问题：股东大会是公司的最高权力机构，应对公司经营管理进行监督和决策。
由于部分股东对公司经营管理不关注，参与度低，导致股东大会的监督力度不够，决策效果较差，无法保障公司的正常经营。
二、对策建议1. 董事会问题对策：加强董事会成员的岗位职责培训，提高他们的业务水平和管理能力。
建立健全独立董事选拔机制，保证董事会的独立性。
加强对董事会成员的监督，对违规行为进行处理和追责。
三、结论上市公司“三会运作”是实现公司内部控制的重要环节，但目前存在一些问题，如董事会决策质量低下、监事会监管不到位和股东大会监督力度不足等。
针对这些问题，应加强董事会成员的培训和监督，确保其独立性；加强监事会的独立性和监督范围；引导股东关注公司经营管理，增加股东大会的议案数量和真实性。
通过这些对策，可以提升上市公司“三会运作”的内部控制水平，保障公司的正常经营。
宁波上市公司内部控制研究――以双林股份为例
宁波财经学院毕业论文宁波上市公司内部控制研究-以双林股份为例所在学院财富管理学院专业财务管理班级15财管（财务）6班学号1522211018姓名黄倩倩指导教师2019年5月6日毕业论文诚信声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文《宁波上市公司内部控制研究――以双林股份为例》是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。
除文中特别加注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等学校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。
否则，本人将承担一切责任。
学生签名：日期：年月日摘要上市公司的经济活动能达到预期效果的背后是离不开企业内部合理科学高效的内部控制制度。
在这种背景下的内部控制管理研究是必要的，根据上市公司内部控制的现状及问题研究，解决内部控制存在的问题。
公司的每个内部控制的决策都对公司有着至关重要的影响，每一个管理层都应该对内部控制控制制度引起高度重视，健全的内部控制制度和良好的内部控制制度环境会促进工作较好的推进和发展。
一个好的公司管理水平往往可以从内部控制里体现出来，公司应该结合自身特色，制定出符合自己经营活动的制度，提高公司的经济效益，不断完善内部控制制度。
论文以宁波双林汽车部件有限公司内部控制为研究对象，整理分析上市公司内部控制现状及问题的相关文献。
对该公司内部控制不完善的地方具体问题具体分析，促进该公司更好的发展。
关键词：上市公司；内部控制；现状；解决措施AbstractThe economic activities of listed companies can achieve the desired results behind the internal rational scientific and efficient internal control system. In this context, it is necessary to study the internal control management, according to the status quo and problems of internal control of listed companies, to solve the existing problems of internal control. Every internal control decision of the company has a vital influence on the company, and every management should attach great importance to the internal control system. A sound internal control system and a good internal control system environment will promote the better promotion and development of the work. A good company management level can often be reflected from the internal control, the company should combine its own characteristics, formulate a system in line with their own business activities, improve the economic efficiency of the company, and constantly improve the internal control system. This paper takes the internal control of Ningbo Shuanglin Automobile parts Co., Ltd. as the research object, collates and analyzes the related literature of the current situation and problems of internal control of listed companies. In order to promote the better development of the company, the concrete analysis of the local specific problems of the imperfect internal control of the company will be carried out.Key words : Listed company, Internal control, Current situation, Solution目录一、宁波上市公司内部控制的理论基础 (1)（一）上市公司的概念和特点 (1)（二）内部控制的概念和要素 (1)（三）宁波上市公司内部控制行业统计数据 (2)二、研究设计 (3)（一）研究方法 (3)（二）研究样本 (3)三、宁波上市公司内部控制现状 (4)（一）内部控制环境方面 (4)（二）董事会控制活动方面 (4)（三）企业文化建设与风险管理方面 (4)（四）信息与沟通方面 (5)四、宁波上市公司内部控制存在的问题 (5)（一）内部控制制度不健全 (5)（二）风险管理意识薄弱 (5)（三）内部审计监督弱化 (5)（四）考评激励制度不合理 (7)（五）公司制度缺乏有效性 (6)五、双林股份上市公司基本情况 (6)（一）公司简介 (7)（二）公司内部控制管理制度 (7)（三）公司内部控制运行情况 (8)（四）公司内部控制流程图 (10)（五）双林股份公司内部控制现状及问题 (11)（六）改善双林股份公司内部控制的建议 (10)六、完善宁波上市公司内部控制的建议 (11)（一）完善内部管理控制制度 (12)（二）提高管理层风险意识 (12)（三）建立内部审计机制 (13)（四）从信息化层面完善内部控制 (13)七、结论 (14)参考文献 (15)致谢 (16)附录1 宁波上市公司名单及行业状况 (17)附录2 宁波上市公司内部控制状况问卷调查 (18)上市公司在整个市场中占有举足轻重的地位，其中内部控制制度发挥着越来越重要的作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司资金活动内部控制研究作者：金梦李雪梅来源：《市场周刊》2019年第04期摘要：獐子岛集团作为农业行业的领头军之一，前两次爆发“扇贝事件”引发关注，人们对农业行业的内部控制有效性的质疑声也越来越多。
本文以獐子岛集团为主要研究对象，控制环境层面、控制活动层面以及监督层面，对獐子岛集团营运资金的内部控制进行了分析评价。
帮助獐子岛集团更好地进行资金活动的内部控制。
关键词：资金活动;内部控制;控制环境;财务报表中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1008-4428（2019）04-0109-03一、引言獐子岛集团是我国农业的龙头企业之一。
农业企业普遍具有周期较长、波动性较大等风险。
獐子岛集团在其财务报表中就有所披露，集团面临市场波动风险、自然灾害风险和食品安全风险等风险。
这些风险很大程度上对于獐子岛集团来说是不可控的。
獐子岛集团在2014年发生了著名的獐子岛事件，2017年獐子岛又一次宣称其养殖的扇贝出现了大量的死亡。
人们在关注獐子岛存货问题的同时，也可以看出獐子岛集团财务风险也较高。
在此背景下，本文分析了獐子岛集团资金活动方面的内部控制，对獐子岛集团的资金活动内部控制进行分析并提出建议，对于其他农业行业上市公司有借鉴意义。
本文采用案例研究分析法和文献综述法，对獐子岛集团资金活动方面存在的内部控制进行具体的分析，发现其存在的缺陷，并据此提供相关建议。
本文的创新点在于不局限于资金活动内部控制自身，结合与资金活动相关的其他内部控制方面的问题进行分析，更好地为獐子岛集团解决内部控制问题。
二、相关理论和文献综述（一）相关理论1. 资金活动内部控制企业的资金活动主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。
资金活动内部控制是一套针对企业资金筹集、投放和运营活动的业务流程中存在的主要风险进行管理控制的一系列措施和程序。
我国《企业内部控制应用指引——资金活动》对资金活动内部控制的总体要求如下：制定与企业战略目标相适应的投、融资计划，建设科学的资金内控管理制度;重视资金活动业务流程设计;重点关注主要风险源;加強企业资金的集中统一管理;确保内控制度的有效执行。
2. 内部控制相关理论在我国内部控制从三个方面的作用为出发点进行定义，这三个方面分别为业务活动、资产和会计资料。
业务活动方面，保证业务的有效进行。
财产方面，用于保证财产的完整性和安全性。
会计资料方面，对于会计资料的完整性、真实性有所保证。
内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。
设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必须控制或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。
运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制但在运作上没有被正确地执行。
3.; 委托代理理论委托代理理论，指在现阶段企业大的经营模式下企业的所有者和企业经营者之间存在信息不对称、利益趋向性不一致等问题。
由于委托代理理论的存在，企业的经营者可能会由于自身利益与企业利益的冲突，以舞弊的方式损害公司的利益从而增加自己的收益;另一方面，经营者也可能因为动力不足，未能对公司的资金活动进行有效的安排与监管，给企业造成损失。
（二）文献综述1. 樊珊珊（2013）发现，企业在进行资金管理时，经常会忽视相关内部控制的关键点。
企业内部往往会存在管理层滥用权力的现象，基层人员的素质仍需提高。
2. 刘传英（2015）针对如何进行资金活动的风险管控提出了几个重要的措施：①对于大额资金和重大事项，企业需要进行集体决策审批;②要根据资金的收入来决定资金支出，做好资金预算活动;③对于资金的管理采用集中化管理，以使得企业能够全面的把控资金活动;④对于比较容易出现问题的资金活动环节，企业应当加大预警监控力度。
3. 陈玉慧（2014）提出，企业对于资金活动的管理控制应当渗透到资金活动的各个方面，贯穿整个资金活动，在整体性的基础上控制资金的周转营运。
三、案例研究（一）獐子岛集团案例分析的背景獐子岛集团是我国农业行业的领头者之一，但近些年来却屡次被曝出各种负面新闻。
2014年发生了著名的獐子岛事件之后，2018年又发布公告称：“由于底播的虾夷扇贝存货异常，公司将对相关存货计提跌价准备或进行核销处理，导致公司2017年度业绩发生亏损。
”这两次扇贝事件使得人们对獐子岛集团的内部控制产生了强烈怀疑。
很多本文借由此次事件对獐子岛集团存货相关的内部控制进行了分析。
本文选择另一个对企业发展至关重要的资金活动这一方面对獐子岛集团的内部控制进行了分析。
（二）獐子岛集团公司简介獐子岛集团股份有限公司，是农业行业上市公司。
主要以海洋产品的养殖生产为主，同时涉及海洋装备和物流等海洋产业服务。
獐子岛集团是国内唯一一家拥有国内唯一的国家级虾夷扇贝原良种场和国内一流的海参、鲍鱼等海珍品育苗基地，地处世界公认的海珍品适宜生长地带。
（三）獐子岛集团内部控制存在的问题分析本文在对獐子岛集团资金活动内部控制进行分析时，不局限于资金活动控制本身，而是结合控制环境层面、控制活动层方面及监督层面三个层面进行分析。
1. 控制环境层面企业的内部控制是否有有效在很大程度上取决于企业内部控制环境，因此，本文首先对獐子岛集团控制环境方面存在的内部控制缺陷进行了分析。
（1）组织架构不合理第一，獐子岛集团的董事长吴厚刚，同时还是獐子岛镇的党委书记和獐子岛集团的总裁。
公司的管理层和股东之间没有明显界线，导致企业的经营活动很难得到有效控制。
第二，獐子岛集团缺乏完善合理的内部控制部门和风险管理部门。
獐子岛集团在董事会下设置了四个委员会，分别为战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬和考核委员会。
表明公司管理层未对企业的内部控制足够重视，缺乏专门的内部控制部门以及风险管理部门等。
（2）人力资源方面存在控制风险獐子岛集团很多员工都是獐子岛镇上的居民，导致集团内部各部门的工作人员很多可能存在亲戚关系。
獐子岛集团未能对员工进行定期的培训，提高其工作效率。
且无合理的考评和晋升制度，员工的工作积极性较低。
獐子岛集团同时还存在的高管离职率较高的问题，仅近五年以来獐子岛集团就有十四位高管离职。
由此可以看出，獐子岛集团人力资源管理方面的内部控制环境存在较为严重的问题。
2. 控制活动层面对资金活动内部控制活动层面的分析，从筹资活动、投资活动和营运资金活动三个方面来进行分析獐子岛集团内部控制的缺陷。
（1）筹资活动方面存在的问题第一，债务筹资规模过大通过对獐子岛集团近五年的财务数据进行整理和分析发现，近五年来獐子岛企业的债务规模都比较大，并且资产负债比率不断上升，甚至达到接近90%的水平。
这就意味着獐子岛企业承担着较重的债务负担，这种没有进行合理规划的举债行为，使企业的债务利息流入较高。
第二，筹资结构不合理首先，獐子岛集团的债务筹资规模较大，未能合理的利用内源融资和权益融资。
其次，债务结构方面来看，长期借款数额过高。
2017年獐子岛集团负债数额过高，且出现营运资金为负的现象，使得会计师事务所对其持续经营能力产生怀疑。
獐子岛企业的流动比率始终在1左右，速动比率甚至低于0.5，这些都表明獐子岛集团的短期偿债能力不足，企业债务期限结构不合理，因此给企业带来了重大的财务风险。
第三，獐子岛集团融资来源单一，来源于银行借款的比重较高，导致集团的债务资金使用成本较高企业长期靠信用借款显然是不现实的，獐子岛集团的债务规模长期较高，导致其2017年年末的短期借款全部来源于质押借款、抵押借款、保证借款、长期借款中的绝大部分也是来自抵押借款、信用借款。
（2）投资活动方面存在的问题第一，獐子岛集团的投资与筹资期限结构不匹配獐子岛集团所处的行业对资金的需求量相对较大，其经营又受自然灾害的影响较大，因此，合理的使用资金是十分有必要的。
从上述分析也可以看出，獐子岛集团的资金量并不十分充足。
大量资金来自短期债务筹资，利用短期债务对公司进行扩张，投资于生产销售周期较长的海洋产品，使得獐子岛集团在面临较大的经营风险的同时，还必须承担较高的财务风险。
第二，獐子岛集团的投资活动与企业的战略不相符獐子岛集团在2017年投资设立了三家子公司并合并了一家子公司，但这四家子公司在2017年给獐子岛集团带来的都是亏损。
獐子岛集团在自身经营状况并不十分乐观且资金量并不充足的情况下，选择投资成立这四家亏损的子公司，并不是一个十分明智的决定。
很有可能会使得獐子岛集团的资金链出现问题。
（3）营运资金活动方面存在的问题第一，近几年来，獐子岛集团的货币资金中有相当大一部分为受限制的货币资金。
这部分资金虽然为企业所有，但獐子岛集团并不能利用这部分资金创造收益、偿还债务等。
第二，獐子岛集团处于海洋渔业这一行业，受自然环境的变化和市场波动的影响较大，在此情况下，獐子岛持有过高量的存货，且存货的种类又比较单一，占用较多的资金，一旦出现自然灾害或者农产品市场出现较大的波动，獐子岛集团就很有可能面临资金链断裂的危险。
3. 监督层面，结合控制环境进行分析（1）在对獐子岛集团内部控制环境分析时可以看出，由于獐子岛集团的组织架构方面存在问题，獐子岛集团没有建立专门的内部控制部门和监管部门，董事长兼任总裁，导致内部控制的独立性缺失。
此外，由于獐子岛集团的人力资源控制不合理，公司员工多存在亲戚关系，导致内部职务不相容，互相独立监督的作用也无法发挥。
（2）獐子岛集团在信息披露方面存在违法违规的现象。
2015年，威海长青海洋科技股份有限公司起诉獐子岛集团，要求獐子岛集团对其养殖物资和资产损失进行赔偿。
2017年，由于管理人员未能对集团的业绩预告进行适当的修正，并做出合理的风险提示，致使多名管理人员被处罚。
（四）针对獐子岛集团内部控制缺陷提出的相關建议1. 加强企业内部控制环境的建设（1）组织架构方面，獐子岛集团应设立独立的内部控制部门和风险管理部门从上述分析中可以看出，獐子岛集团没有设立专门的内部控制部门和风险管理部门。
獐子岛集团应设立专门的内部控制部门，以便更好地对公司的经营管理进行控制。
独立的风险管理部门也是有必要的，獐子岛集团面临较高的经营风险，尤其是存货管理方面存在很大的风险，因此管理层在进行风险控制时往往将注意力集中在存货上，忽视了对财务风险的控制，导致企业的资金链出现问题。
獐子岛集团应设立专门的风险管理部门分别对企业各方面的风险进行监督和控制。
（2）人力资源方面。
企业应当扩大人才的来源，不应当将人才的来源局限于獐子岛市，而应当从全国各地招聘专业的人才，提高集团内部人员的素质，减少职工互相串通弄虚作假、损害企业利益的现象，同时高素质的专业人才还能为企业创造更高的利益。
招揽人才是一方面，留住人才对獐子岛集团来说也是十分重要的。
獐子岛集团应该设立合理公平的内部竞争和激励机制，及时的了解企业员工的需求，提高员工对于集团的归属感，高效率的为企业创造利润，完善企业的内部控制。