2015初级职称考试知识点《经济法基础》：消费税的组成计税价格
消费税组成计税价格
消费税组成计税价格
消费税是一种对特定商品和服务征收的税收形式，旨在通过增加商品和服务的成本来限制其消费量。
消费税由两个主要组成部分构成，计税价格和税率。
首先，计税价格是指税收基础，即在计算消费税时所采用的商品和服务的价格。
一般情况下，计税价格由商品或服务的销售价格减去特定的减免额来确定。
减免额是为了考虑到某些特殊情况下的价格变动，如商品折扣、退货或换货等，而对销售价格进行相应的调整。
计税价格还可以根据商品的分类和性质进行调整。
各国对不同种类的商品和服务采取不同的计税政策，以反映其不同的消费税目标。
一些国家会区分基本生活必需品和奢侈品，对不同种类的商品采取不同的税率和计税政策。
其次，税率是消费税的另一个重要组成部分。
税率是指对商品和服务征收的税收比例。
税率的大小取决于政府的决策和经济状况。
一般来说，税率较高的商品和服务会受到更大的消费税影响，从而
降低其消费量。
相反，税率较低的商品和服务则会受到较小的消费税影响，鼓励人们购买和消费。
消费税的税率通常是在政府的预算中制定和调整的。
政府可以根据不同的经济目标和财政需求来调整消费税税率，以平衡税收收入和经济发展之间的关系。
总的来说，消费税由计税价格和税率两个组成部分构成。
计税价格是消费税的基础，税率则决定了商品和服务受到的税收影响程度。
消费税的目的是限制特定商品和服务的消费量，以调节经济发展和税收收入之间的平衡。
不同国家和地区的消费税政策各不相同，但其基本原理和组成部分类似。
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 第24讲_消费税法律制度(3)
千里之行，始于足下。
初级会计职称初级经济法经济法基础第24讲_消费税法律制度(3)消费税是一种依据货物和服务的销售额征收的税款，它是一种间接税，通常由销售者向购买者收取，并由销售者作为代理人向国家缴纳。
消费税是国家财政的重要税种之一，在经济进展中起到了促进产业结构升级和调整的作用。
消费税法律制度是消费税实施的法律基础，对于规定消费税的税率、征收范围、征收方式等进行了具体的规定。
消费税法律制度的建立和完善，能够确保消费税的公正、公正、透亮的征收，使得国家能够有效地调控社会经济，发挥税收的宏观调控作用。
消费税法律制度的主要内容包括以下几个方面：1. 税率规定：消费税法律制度规定了不同货物和服务的税率标准，依据货物和服务的性质、行业特点和税收政策等因素进行分类，确定相应的税率。
税率的确定需要考虑到税收收入的平衡和经济效益的最大化，同时也需要考虑到社会公正和公正的原则。
2. 征收范围规定：消费税法律制度明确了应征消费税的货物和服务范围。
具体来说，包括一般消费品、铺张品、高档消费品、服务业等多个方面。
消费税的征收范围的确定需要考虑到消费行为和消费者购买力量的差异，以及消费税对于产业结构调整和环境爱护的作用。
3. 征收方式规定：消费税法律制度规定了消费税的征收方式和程序。
依据一般规定，销售者需要在销售货物和服务的过程中向购买者收取相应的消费税，然后将所收取的税款作为代理人向国家缴纳。
征收方式的规定需要考虑到税收征管的效率和便捷性，以及防止偷漏税等问题。
第1页/共2页锲而不舍，金石可镂。
4. 纳税申报和缴纳规定：消费税法律制度规定了纳税申报和缴纳的具体要求和流程。
一般来说，销售者需要依据规定的时间和方式向税务机关申报销售额和应缴税款，并准时缴纳相关税款。
纳税申报和缴纳规定的建立，有助于保障税收征管的精确性和高效性。
总的来说，消费税法律制度对于消费税的征收和管理起到了重要的作用。
在实际操作中，税务机关需要依据相关法律法规进行监督和管理，确保消费税的征收和使用的合法性和规范性。
消费税增值税组成计税价格的公式完整版
消费税增值税组成计税价格的公式HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】消费税的组成计税价格公式1、委托加工的：(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)2、自产自用的：(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)3、进口的：(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)增值税的组成计税价格公式自产自用的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。
其计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额或：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、进口的组成计税价格=关税完税价格+关税税额如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
消费税组成计税价格
消费税组成计税价格=材料实际成本+加工费+消费税=材料实际成本+加工费+消费税组成计税价格×消费税税率消费税组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/ （1-消费税税率）消费税组成计税价格＝（20000＋7000）/(1-10%)=30000(元)委托方代收代交的消费税税额＝30000×10％＝3000（元）应交增值税税额＝7000×17％＝1190（元）掌握存货发出计价方法的具体计算，在具体计算时清楚这一等式：期初存货+本期购货=本期发出或销售+期末存货。
在存货的发出计价方法中，取消了后进先出法，体现了“资产负债表”观点，即在资产负债表上的存货余额接近目前的市场价格。
原来的“利润表观点”把利润看得比较重，现在的会计处理方法体现的是“资产负债表”的观点。
对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。
对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。
商品流通企业发出的存货，通常还可以采用毛利率法或售价金额核算法等方法进行核算。
发出存货的计价方法（1）个别计价法采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。
（2）先进先出法先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。
采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）加权平均法加权平均法亦称全月一次加权平均法，指以全月全部进货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。
计算公式如下：存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+Σ（本月某批进货的实际成本×本月某批进货的数量）]/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本（4）月末一次加权平均法月末一次加权平均法亦称移动加权平均法，指本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货数量加原有存货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。
消费税计算公式及解释
消费税计算公式及解释
消费税计算公式：
(1)从价计税时：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
(2)从量计税时：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
(3)自产自用应税消费品：
a.用于连续生产应税消费品，不纳税;
b.用于其他方面：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
(4)委托加工应税消费品时，由受托方代收代缴税款。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)=材料成本+加工费÷(1-消费税税率)
(5)进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1- 消费税税率)=关税完税价格+关税+消费税
(6)零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)。
(7)关于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
2015年初级会计职称《初级会计实务》：应交消费税(10.08)
2015年初级会计职称《初级会计实务》：应交消费税（10.08）
应交消费税
消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
（一）应交消费税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
1.销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2.自产自用应税消费品
借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税
3.委托加工应税消费品
一般应由受托方代收代缴税款
①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款
②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，应按已由受托方代收代缴的消费税
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款、银行存款
（二）应交营业税的账务处理
1.一般业务账务处理：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
2.企业出售不动产时，计算应交的营业税：借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
3.实际交纳营业税时：
借：应交税费—应交营业税
贷：银行存款
4.企业转让无形资产使用权应交的营业税借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
5.转让无形资产所有权应交营业税
借：营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷：应交税费—应交营业税
无形资产
营业外收入。
消费税的计算方法范文
消费税的计算方法范文消费税的计税方法1、从价计税时，应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时，应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l一消费税税率)应纳税额=组成计税价格×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率消费税的纳税人的范围消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
具体包括：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
办税指南消费税组成计税价格公式
消费税组成计税价格公式什么是消费税?消费税组成计税价格公式是怎样的?下面一起来看看!什么是消费税：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税组成计税价格公式：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)第九条进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格计算公式:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)消费税是价内税还是价外税：消费税是价内税。
下面我们来了解一下什么是价内税与价外税：价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。
我国消费者购买零售消费品，一般按消费品标明价格支付货币，并不知道消费品已缴税款有多少。
因此，价内税具有隐蔽、间接、稳定的特点。
价内税反映了商品价格构成的组成部分，物质生产部门在一定时期生产出的社会产品，扣除了补偿价值以后的国民收入，需要各项社会必要扣除，商品课税是国家执行这一扣除的有效手段。
我国现行的营业税和消费税都是价内税。
2015初级会计职称考试知识点《经济法基础》：消费税的税目
高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等
（十一）高档手表
（十二）游艇
（十三）木制一次性筷子
（十四）实木地板
（三）化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品
不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩
（四）贵重首饰及珠宝玉石
—
金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税
（五）鞭炮、焰火
—
不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线
（六）成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
2015初级会计职称考试知识点《经济法基础》：消费税的税目
大|中|小
税 目
子 目
注 释
（一）烟
1.卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
1.卷烟实行复合计税；
2.自起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。
（二）酒及酒精
1.粮食白酒
2.薯类白酒3.ຫໍສະໝຸດ 酒4.啤酒5.其他酒
6.酒精
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
从量征收消费税
（七）汽车轮胎
农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。
（八）摩托车
（九）小汽车
乘用车中轻型商用客车
1.电动汽车不属于本税目征收范围。
2.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。
3.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
消费税增值税组成计税价格的公式
消费税增值税组成计税价格的公式消费税是按照商品和服务的价格进行征收的一种税收形式，它是由国家政府根据法律规定对商品和服务产生的额外价值征收的税款。
消费税的计税价格是指将商品或服务的价格与消费税率相乘所得的价格，也就是计税的基础。
消费税的计税价格公式可以表示为：计税价格=售价×（1+消费税率）其中，售价是指商品或服务的价格，消费税率是由国家政府根据法律规定的税率。
在实际中，不同国家和地区对于不同的商品和服务有不同的消费税率，因此计税价格公式中的消费税率也会因此而有所不同。
举例如下：1.在日本，消费税率为10%。
假设商品的售价为1000日元，则计税价格为：计税价格=1000日元×（1+0.10）=1100日元2.在中国，消费税率为13%。
假设商品的售价为200元，则计税价格为：计税价格=200元×（1+0.13）=226元消费税的增值税组成部分是其中的增值税，增值税是在生产和销售环节中按照商品和服务的增值额进行征收的一种税收形式。
增值税的计算公式可以表示为：增值税=销售额×增值税率-进项税额其中，销售额是指企业通过出售商品和提供服务获得的收入总额，增值税率是由国家政府根据法律规定的税率，进项税额是指企业购买原材料和服务等经营成本中含有的增值税。
需要注意的是，增值税和消费税是不同的税种，增值税是在生产和销售环节中征收的，而消费税是在最终消费环节中征收的。
在一些国家和地区，消费税和增值税可能同时存在并同时征收，但是计税价格的公式仍然是按照上述的表达方式进行计算。
总而言之，消费税的计税价格是根据商品或服务的售价和消费税率进行计算的，在实际操作中还可以考虑到一些具体的因素，如特殊商品的税率调整、补贴等。
不同国家和地区的消费税制度可能存在差异，具体的计算方式可能因此而有所不同。
经济师考试初级财税专业资料 消费税应纳税额的计算
经济师考试初级财税专业资料消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算(一)自行销售应税消费品的计税依据国家在确定消费税的计税依据时，分别采用从量和从价两种计税办法。
1、实行从量定额计征办法的计税依据应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额2、实行从价定率计征办法的计税依据应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率销售额：是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额不包括向购买方收取的增值税额。
如果在销售额中含增值税，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税额的销售额，其换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)【注意】应税消费品连同包装物销售额，包装物销售应并入应税消费品的销售额中征收消费税;押金不应并入应税消费品的销售额中征税;但对于逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
注意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”属于价款的组成部分，应缴纳消费税。
特殊规定：(1)销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定：①外购已税烟丝生产的卷烟;②外购已税化妆品生产的化妆品;③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;④外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;⑤外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎;⑥外购已税摩托车生产的摩托车。
⑦以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品⑧以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油⑨以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆⑩以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子⑾以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价(或数量)×外购应税消费品的适用税率(或税额)当期准予扣除的外购应税消费品买价(或数量)=期初库存的外购应税消费品的买价(或数量)+当期购进的应税消费品的买价(或数量)-期末库存的外购应税消费品的买价(或数量)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税税目
初级会计资格考试辅导 经济法基础
第1页 烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
【记忆提示】消费税的税目就是一个“社会小青年”遇到了“白富美”变成了“高富帅”“抱得美人归”的励志爱情故事。
【学习提示】根据财政部和国家税务总局《关于调整消费税政策的通知》（财税﹝2014﹞93号）
1.取消“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车”消费税。
气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
2.取消“汽车轮胎”税目。
3.取消车用含铅汽油消费税，“汽油税目不再划分二级子目”，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
4.取消“酒精”消费税。
取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。
【注意1】酒不包括“调味料酒”。
【注意2】化妆品不包括“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸装（妆）油”。
【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”。
【注意4】小汽车不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”。
【注意5】注意“木制一次性筷子”的说法。
初级经济法核心考点精讲_消费税法律制度(8页)
（三）进口环节应纳消费税的计算
实行从价定率办法计征消费税的
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
实行复合计税办法计征消费税的
【提示2】自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税
婚礼
鞭炮、焰火
【提示】体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费和未经打磨、倒角的木制一次性筷子
二、消费税纳税环节及纳税人
（一）基本规定
征税环节
适用范围
纳税人
基本
环节
生产销售环节
除按照规定在零售环节纳税的金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的其他应税消费品
小混混
逆袭途径
成品油
【提示1】包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目
【提示2】原油不征收消费税
逆袭成功后的生活
高档手表
销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表
小汽车：包括各类乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车。不包括大型商用客车、大货车、大卡车
【提示1】电动汽车不征收消费税
同增
纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的
为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
同增
纳税人采取其他结算方式的
为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
纳税人自产自用的应税消费品
为移送使用的当天
同增
纳税人委托加工应税消费品的
为纳税人提货的当天
纳税人进口应税消费品的
为报关进口的当天
同增
消费税组成计税价格
消费税组成计税价格概述消费税是一种由政府对商品和服务进行征收的间接税。
其征收的方式是根据一定的税率计算商品或服务的销售价格，并由消费者最终支付。
消费税的征收可以分为单一税率和分档税率两种。
这篇文档将详细介绍消费税的组成和计税价格。
组成消费税的计税价格由原价和税率组成。
原价是指商品或服务的实际售价，税率是由政府规定的比率，根据商品或服务的不同而有所区别。
消费税的税率通常以百分数表示，例如10%的税率意味着需要支付原价的10%作为消费税。
计税价格计算消费税的方法是将原价与税率进行相乘，得到税款。
然后将税款与原价相加，即可得到计税价格。
计税价格可以简单地表示为：计税价格 = 原价 + 税款其中，税款等于：税款 = 原价 × 税率举例假设某商品原价为100元，税率为10%。
根据上述公式，计算税款：税款 = 100元 × 10% = 10元将税款与原价相加，得到计税价格：计税价格 = 100元 + 10元 = 110元因此，这个商品的计税价格为110元。
单一税率与分档税率消费税的税率可以是单一税率，也可以是分档税率。
单一税率是指所有商品或服务都适用相同的税率。
这种方式相对简单，适用于税收制度较为简单的国家或地区。
单一税率的好处是易于理解和计算，但可能导致某些商品或服务的税负过重或过轻。
分档税率是指根据商品或服务的特征设定不同的税率。
这种方式可以根据商品或服务的不同属性，对税率进行差别化调整，以实现税收的公平合理。
例如，对于日常生活必需品可以采用较低的税率，而对于奢侈品可以采用较高的税率。
优缺点消费税作为一种税收方式，具有一些优点和缺点。
优点： - 消费税可以鼓励节约和储蓄，因为只有消费商品或服务时才需要缴纳税款。
- 消费税可以提供稳定的税收收入，因为人们的消费水平相对稳定。
- 消费税可以减少非法经济活动和逃税，因为所有消费都需要缴纳税款。
缺点： - 消费税可能会增加低收入人群的负担，因为他们相对而言更多地依赖消费。
初级会计《经济法基础》考点：消费税
初级会计《经济法基础》考点：消费税初级会计《经济法基础》考点已经更新，记得打卡。
初级会计学习要熟练掌握课本里的例题。
初级会计考试对理解有较高要求，这就要求熟练掌握课本里的例题;由于命题者总是按书上的基本定义、定理、命题、推论、公式来出题的，所以每道题总有书上的例题予以对应。
消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。
消费税征税范围1.生产应税消费品。
2.委托加工应税消费品。
3.进口应税消费品。
4.零售应税消费品。
初级会计《经济法基础》考点(1)商业零售金银首饰。
(2)零售超豪华小汽车。
5.批发销售卷烟。
消费税税目1.烟(1)卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟;(2)雪茄烟;(3)烟丝。
2.酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒3.高档化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油(1)汽油;(2)柴油;(3)石脑油;(4)溶剂油;(5)航空煤油;(6)润滑油;(7)燃料油。
7.摩托车8.小汽车9.高尔夫球及球具10.高档手表11.游艇12.木制一次性筷子13.实木地板14.电池15.涂料消费税税率消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。
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初级会计离不开做习题，充分运用题海战术。
有个做练习的小办法，做习题时，答案不写在习题册上，另写在一张白纸上，做完了再对答案，如果做错了就在题目上做小记号，下次就重点做做错过的题，加强记忆。
组成计税价格及应纳税额的计算（最详细总结）[一点资讯]
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组成计税价格及应纳税额的计算（最详细总结）[一点资讯]委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）其中：材料成本：指委托方所提供加工材料的实际成本。
如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
【注意】材料成本包括采购材料发生的运输费（不含可以抵扣的增值税）、采购过程中的其他杂费和入库前整理挑选费用等。
加工费：指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税额。
【例题计算问答题】某鞭炮企业 2016 年 4 月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为 60 万元，收取委托单位不含增值税的加工费 8 万元，鞭炮企业无同类产品市场价格。
计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。
（已知：鞭炮的适用税率 15%。
）【答案】组成计税价格=（60+8）÷（1-15%）=80（万元）应代收代缴消费税=80×15%=12（万元）【例题 17-单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8．5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0．03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。
假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。
乙企业当月应代收代缴的消费税为。
（2014 年）A．2．62 万元 B．2．67 万元 C．2．89 万元 D．2．95 万元【答案】D【解析】乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2．95（万元）进口环节应纳消费税的计算（★★★）进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。
【税会实务】一般组成计税价格计算的含义是什么？
【税会实务】一般组成计税价格计算的含义是什么？
【问题】
委托加工物资消费税根据组成计税价格计算的含义是什么呢？怎么理解组成计税价格的公式呢？
【解答】
一般情况下，消费税的计税价格是销售收入而委托加工收回的物资无法确定销售价格的，需要计算消费税组成计税价格，同时由于消费税是价内税，组成计税价格也应含有消费税，因此在材料成本加上加工费用的基础上还需要加上消费税，在不知道消费税的情况下，应先除以（1－消费税税率），计算出含消费税的价格。
这就是消费税的组成计税价格计算的含义。
我们可以根据组成计税价格的公式推导过程来理解：
组成计税价格=材料成本+加工费+消费税
=材料成本+加工费+组成计税价格*消费税税率
组成计税价格*（1-消费税税率）=材料成本+加工费
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，
想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
经济法基础消费税精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版
经济法基础消费税
经济法基础消费税
消费税的税率
1 .基本规定：
税率形式适用项目计税公式
从价定率除适用从量计税、复合计税以外的其他项目应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率
从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率
复合计税卷烟、白酒应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率
2.纳税人兼营不同税率的应税消费品：
应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
例题：
【例题1判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。
( )
【答案】×
【解析】高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。
【例题2单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
A.汽油
B.香烟
C.啤酒
D.实木地板
【答案】B
【解析】(1)现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征;(2)选项AC：从量定额计征;(3)选项D：从价定率计征。
【例题3多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。
A.高档手表
B.烟丝
C.高尔夫球
D.黄酒
【答案】ABC
【解析】选项D：实行从量计征消费税。
[经济法基础消费税]。
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/ 2015初级职称考试知识点《经济法基础》：消费税的组成计税价格
为了方便备战2015初级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
消费税的组成计税价格
1.销售环节
（1）直接销售，适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征：应纳税额＝销售额×比例税率。
（2）纳税人自产用于其他方面的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）
2.委托加工环节
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）
3.进口环节
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）。