跟踪审计 服务国家治理的有效性研究
关于审计查出问题整改情况的跟踪调研报告
关于审计查出问题整改情况的跟踪调研报告审计查出问题整改情况的跟踪调研报告一、调研目的及背景近年来，我国全面开展国家审计工作，督促各级政府及相关单位合规经营、依法行政，推动政府改革和推进经济社会发展。
审计工作对于保障公共财政资金的安全合理使用、促进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。
然而，在审计过程中，常常会发现相关单位存在问题，如财务管理不规范、违法违规行为等。
因此，对于审计查出的问题，及时跟进整改是非常必要的。
本次调研的主要目的是了解审计查出的问题整改情况，并为后续审计工作提供参考和借鉴。
二、调研方法本次调研采用问卷调查的方式，针对相关单位进行调查，了解其在审计查出问题后的整改情况。
问卷内容主要包括但不限于以下几个方面：1.审计发现的问题类型，包括但不限于财务管理、违法违规行为等；2.问题发现后，单位是否立即开展整改工作；3.整改工作的具体措施和效果；4.在整改过程中，是否采取了一定的奖惩措施；5.在整改过程中，存在哪些困难及解决方案等。
三、调研结论1. 审计发现的问题类型主要为财务管理和违法违规行为。
其中，财务管理问题较为普遍，包括预算管理、会计核算、资金管理等方面的问题；违法违规行为主要是相关单位在财务管理方面存在违规行为，如贪污、挪用公款等。
2. 问题发现后，大部分单位都立即采取了整改措施。
针对问题的整改措施主要包括加强财务管理、建立健全制度规范、加强内部控制等方面。
此外，还有部分单位选择建立追责机制，严惩违规人员，以起到警示作用。
3. 整改效果良好。
通过整改，单位内部管理制度更加完善，财务管控更加严格，精细化程度更高。
相关单位财务风险得到了控制，公共财政资金得到了更好的使用。
4. 在整改过程中，多数单位采取一定的奖惩措施。
涉及违规行为的人员进行追责处理，被认为是对整改工作产生积极促进作用的原因之一。
5. 在整改过程中，相关单位遇到的困难主要是在制度建设、人员培训、资金储备等方面。
更好发挥审计在国家治理体系中的重要作用,完善国家安全体系
2020年第1期更好发挥审计在国家治理体系中的重要作用，完善国家安全体系陈骏（南京审计大学政府审计学院，江苏南京211815）［摘要］党的十九届四中全会明确提出了发挥审计监督职能作用。
从维护国家总体安全的视角，探讨了如何通过更好发挥审计监督在国家治理体系中的重要作用，完善国家安全体系。
研究认为，从制度、理论与实践层面看，国家审计是国家治理体系中的重要监督力量；国家审计具有的独特属性决定了审计监督是维护国家总体安全的重要保障。
在此基础上，提出了国家审计维护国家总体安全的实现路径。
［关键词］国家治理；国家审计；审计监督；国家安全；国家总体安全［中图分类号］F239.44［文献标志码］A［文章编号］1004-4833（2020）-01-0020-02在推进国家治理体系与治理能力现代化的进程中，国家审计发挥着愈来愈重要的作用。
党的十九届四中全会通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）第九条要求坚持总体国家安全观，完善国家安全体系；第十四条提出“坚持和完善党和国家监督体系，强化对权力运行的制约和监督”。
本文将从国家审计的视角，探讨如何更好发挥审计监督在国家治理体系中的重要作用，维护国家总体安全。
一、国家审计是国家治理体系中的重要监督力量自1982年《中华人民共和国宪法》（以下简称《宪法》）规定设立审计监督制度，1983年审计署正式成立以来，国家审计机关在严肃国家财政法纪、维护国家财经秩序、加强廉政建设、推动经济社会发展等方面发挥了积极作用。
特别是党的十八大以来，国家审计机关为促进中央政策贯彻落实、维护国家经济安全、促进权力规范运行、推进民主法治建设、推动全面深化改革与发展等方面做出了重要贡献。
在中央审计委员会的第一次会议上，习近平总书记在肯定审计工作的同时，明确要求审计机关加大对中央重大政策贯彻落实情况的审计、揭示经济社会运行中各类风险隐患、加大对重点民生资金和项目审计的力度。
会计实务：关于跟踪审计的几点思考
关于跟踪审计的几点思考关于跟踪审计的几点思考温家宝总理在前年的《政府工作报告》中提出，“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。
刘家义审计长也强调指出，“审计机关要充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，审计不仅仅是核实损失，更重要的是减少损失”。
这对审计工作提出了新的更高的要求，也为审计事业的发展指明了方向。
跟踪审计，以资金为主线，以项目为基点，对权力运行进行及时有效的监督和制约，将问责和问效有机统一，促进决策的民主性和科学性，保证政策的可行性和连续性，发挥审计在宏观决策和经济社会发展大局中的建设性作用，是发挥审计的“免疫系统”功能和服务国家治理的重要举措。
一、跟踪审计的含义、特点（一）跟踪审计的含义。
跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。
跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。
（二）跟踪审计的特征。
一是跟踪审计的全过程具有复杂性。
它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。
二是跟踪审计的时间具有持续性。
审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。
通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。
三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。
它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。
四是跟踪审计的模式具有全新性。
它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。
五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。
跟踪审计服务方案：如何有效跟踪审计
跟踪审计服务方案：如何有效跟踪审计一、引言跟踪审计是一种新型的审计服务模式，它通过对审计全过程的实时监控，及时发现并纠正问题，从而达到降低审计风险、提高审计质量的目的。
本文将详细介绍如何有效跟踪审计，包括审计前准备、现场审计和审计后总结等环节。
二、审计前准备1. 确定审计对象和审计范围：明确需要跟踪审计的对象和范围，如工程项目、专项资金等。
2. 制定审计计划：根据审计对象和范围，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等。
3. 建立审计标准：明确审计标准，包括各项财务、业务指标及合规性要求。
4. 培训审计人员：对参与跟踪审计的审计人员进行专业培训，提高审计能力和水平。
三、现场审计1. 实地调查：对审计范围内的工程项目、专项资金等进行实地调查，了解具体情况。
2. 数据采集：收集相关数据，包括财务数据、业务数据等。
3. 数据审核：对采集的数据进行审核，发现问题并及时纠正。
4. 实时监控：对审计过程中的数据和情况进行实时监控，确保审计质量和效率。
四、审计后总结1. 问题汇总：将审计过程中发现的问题进行汇总，分析原因。
2. 撰写审计报告：根据问题汇总和分析结果，撰写审计报告。
3. 反馈与整改：将审计报告反馈给相关单位和个人，督促整改问题。
4. 经验总结：总结跟踪审计的经验和教训，为今后的工作提供参考。
五、结论跟踪审计是一种有效的审计服务模式，它可以实现对审计全过程的实时监控，及时发现并纠正问题，从而达到降低审计风险、提高审计质量的目的。
在实施跟踪审计时，需要做好充分的准备工作，包括确定审计对象和范围、制定审计计划、建立审计标准等。
在现场审计环节，需要注重实地调查、数据采集与审核以及实时监控等工作。
最后，需要对审计过程进行总结和反馈，以便今后更好地开展工作。
国家审计在国家治理中的作用
国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中发挥着重要的作用，其主要职责是对政府的财务、经济活动和管理绩效进行独立、客观、全面的审查和监督。
以下是国家审计在国家治理中的主要作用：
1.财政监督和合规性审计：国家审计通过对政府机关的预算执行、资金使用等方面进行审计，确保财政资源的有效利用，促使政府合规行使财政职责。
2.防范和发现财务风险：国家审计通过审计工作，可以及时发现和纠正政府机关存在的财务风险、滥用资金、挪用公款等问题，有助于维护国家财政稳定。
3.经济效益评估：国家审计对政府投资项目的经济效益进行评估，确保公共资源的合理配置，提高政府项目的投资回报率，促进经济可持续发展。
4.公共资源配置优化：通过审计，发现政府投资和支出中存在的问题，为政府提供优化公共资源配置、提高社会效益的建议，推动政府决策更加科学和合理。
5.监督公共服务水平：国家审计通过对公共服务领域的审计，监督政府提供的服务水平，确保公众享有高质量的基本公共服务。
6.廉政建设和腐败防范：国家审计通过审计工作，有助于发现腐败行为，推动廉政建设。
通过加强对财政经济活动的监督，减少腐败行为的发生。
7.法治建设：国家审计是法治建设的一部分，通过对政府行为的审计，促进政府依法行政，确保公共资源的合法使用。
8.社会监督：国家审计报告向社会公开，接受社会监督，通过媒
体等渠道公布审计结果，促进政府行为的透明度，增强社会信任。
总体而言，国家审计在国家治理中扮演着监督、约束、预防、改进的重要角色，有助于提高政府管理效率，保障公共资源的有效利用，促进国家治理体系和治理能力现代化。
审计机关在国家治理中的作用
审计机关在国家治理中的作用国家审计作为国家治理的重要组成部分，随着国家治理理念的变化，国家审计要从传统的审核监督逐渐发展为协助政府加强问责、坚定反腐、增进绩效、促进透明、达到善治;国家审计要从单纯审查财政、财务收支到关注体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，通过提供有价值的信息和建议，推动制度创新和机制转变。
作为基层审计机关，应当与时俱进，尽快调整工作思路、明确工作重点、改变工作方式，站在“国家治理”的高度，通过对基层地方政府开展各项审计工作，发挥国家审计在国家治理中的重要作用。
一、基层审计机关如何有效发挥“国家治理”的作用1如何发挥权力制约和监督的作用国家治理的手段就是通过合理的权力配置，使各个公共权力机关有效地履行职责。
而国家权力合理配置的关键就集中在权利的制约上。
作为国家治理系统中的监督控制系统，国家审计在对权力的监督制约方面发挥着重要的作用，尤其是预算执行审计更是国家审计的“生命线”和“常青树”。
著名预算专家希克认为:“毫不夸张地说，一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力”。
基层审计机关要紧紧抓住预算执行审计这个“牛鼻子”，不仅要关注预算执行的“合规性”，还要加强对预算执行进度和执行程度的审计。
通过细化预算执行审计，增强财政透明度，促进基层政府依法行政，从财政监督层面实现国家治理的目标。
政府部门掌管权力的官员应当时刻秉承“为人民服务”的宗旨，为人民办实事。
但是由于权力的管理者———政府官员和权力的所有者———人民，由于目标不一致和利益冲突，会造成部分政府官员滥用权力、贪污腐败。
在这一点上，我国开创了国外所没有的审计类型———经济责任审计。
近三年来，我国各级审计机关通过对10．4万民领导干部的经济责任审计，查处了一批违法违规者，较好地起到了权力的制约作用。
基层审计机关要在原有开展经济责任审计工作的基础上，认真学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，加大审计力度，提高审计质量，扩大审计影响。
关于我国开展国家重大政策措施落实情况跟踪审计的几点思考
关于我国开展国家重大政策措施落实情况跟踪审计的几点思考摘要：我国国家重大政策措施落实情况跟踪审计是在党中央领导之下，国家审计机关围绕党中央、国务院决策部署，审计党和国家重大政策措施落实情况。
如何使重大政策措施落实情况跟踪审计效果进一步彰显，从而促进国家治理，实现高质量发展，本文做出了几点思考。
关键词：重大政策措施落实;跟踪审计;思考一、国家重大政策措施落实情况跟踪审计的由来和开展概况相对于以财务收支为主要内容，查错纠弊为主要目的的传统审计而言，国家重大政策措施落实情况跟踪审计是一个新生事物，它的源头可以追溯到公共政策审计。
2014年，国务院办公厅印发《关于印发稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》（国办发明电〔2014〕16号），在全国范围内启动了对国家重大政策贯彻落实情况进行跟踪审计。
2016年审计署印发《 2016年国家重大政策措施落实情况跟踪审计指导意见》。
从当年起，政策跟踪审计围绕党中央、国务院的重大战略部署，重点关注中央重大政策措施的落实情况，逐渐形成常态化审计。
2019年11月22日，审计署印发《国家重大政策措施落实情况跟踪审计实施办法(试行)》，该办法加强和规范政策跟踪审计项目管理，明确了审计原则、对象、内容、组织领导、实施报告、整改落实、质量控制等审计核心要素。
成为国家重大政策措施落实情况跟踪审计的权威指导性文件。
2021年新修改的《审计法》将“被审计单位贯彻落实国家重大经济社会政策措施情况”纳入审计监督职责范围，正式从国家法律层面明确了国家重大政策措施落实情况跟踪审计的地位和职责。
二、当前我国国家重大政策措施落实情况跟踪审计的特色我国社会主义初级阶段的基本国情决定了国家重大政策措施落实情况跟踪审计不是照搬西方国家公共政策审计，而具有自己的特色。
首先它是在党的领导之下开展的审计。
我国国家重大政策措施落实情况跟踪审计是在党中央领导之下，国家授权审计机关负责实施，审计主体是各级审计机关，审计客体是中央部门、中央企业及地方各级政府，必要时延伸审计相关单位、社会组织等。
审计整改服务国家治理的路径探索
审计署重大政策措施落实情况跟踪审计简介及相关思考
审计署重大政策措施落实情况跟踪审计简介及相关思考1. 引言1.1 审计署重大政策措施落实情况跟踪审计简介及相关思考审计署作为我国国家审计机关，负责对政府部门和单位的经济责任制实施进行审计监督，确保政府资金使用的合法性、合规性和效益性。
审计署重大政策措施落实情况跟踪审计是审计署在执行审计职能中的一项重要工作，旨在全面深入地了解政府各项政策措施在执行中的情况，及时发现问题并提出改进建议，保障政策措施的顺利落实。
审计署重大政策措施落实情况跟踪审计主要包括对政府制定的重要政策措施的执行情况进行全面审计，检查政策措施的执行效果和存在的问题，提出改进措施和建议。
审计署通过审计报告向相关政府部门提供审计结果和建议，促进政府单位及时改进工作，提高政策措施的执行效率和效果。
在审计署重大政策措施落实情况跟踪审计中，重要的是要充分发挥审计的监督作用，确保审计工作客观、公正、独立，为政府决策提供可靠的参考依据。
同时，审计署应不断加强审计方法和技术的研究，提高审计质量和效率，确保审计工作的科学性和有效性。
审计署重大政策措施落实情况跟踪审计是推动政府工作的重要手段，也是提升国家治理能力的重要举措。
审计署将继续秉承独立、客观、公正的原则，加强审计工作，为推动政府工作落实，推动国家治理创新不懈努力。
2. 正文2.1 审计署重大政策措施落实情况跟踪审计简介审计署重大政策措施落实情况跟踪审计是审计署根据国家重大政策和决策部署，对各级政府及相关单位在政策执行过程中的情况进行全面审计监督的一项工作。
该审计主要关注政府政策措施的贯彻执行、效果评估和问题整改情况，旨在发现和解决政策执行中存在的问题和障碍，推动政策的有效实施。
审计署重大政策措施落实情况跟踪审计以全面性、实时性和针对性为特点，通过采取不同形式和方法的审计工作，确保政策执行情况得到全面监督和有效评估。
审计范围涵盖了各个领域的政策执行情况，包括经济发展、社会保障、环境保护等多个方面。
审计对国家治理的作用和意义
审计对国家治理的作用和意义一、引言审计作为国家治理体系的重要组成部分，对于促进财政管理、监督权力运行、保障经济发展、维护社会稳定以及推进民主法治等方面具有至关重要的作用。
本文将从以上五个方面深入探讨审计对国家治理的影响和意义。
二、促进财政管理审计通过监督财政资金的收入和支出，确保财政管理的合规性和有效性。
通过对财政报表进行审计，可以发现财政管理中的问题和漏洞，提出改进建议，提高财政管理水平。
同时，审计还可以揭示财政资金使用中的不当行为和不规范现象，防止腐败和浪费，保障公共资源的合理利用。
三、监督权力运行审计作为监督体系的重要组成部分，对权力运行进行监督和制约。
通过对政府部门和公职人员的经济责任进行审计，可以发现权力运行中的不当行为和违规操作，揭示权力滥用和腐败问题，促进权力的规范行使。
同时，审计还可以对政策执行情况进行评估和反馈，促进政策落实和政府效能的提高。
四、保障经济发展审计通过监督经济活动，保障经济发展的稳定和健康。
通过对企业财务报表进行审计，可以发现财务风险和经营问题，帮助企业规范管理，提高经济效益。
同时，审计还可以对宏观经济政策进行评估和反馈，为政府决策提供参考，推动经济持续发展。
五、维护社会稳定审计通过监督公共资源的使用和管理，保障社会公平和公正。
通过对社会公益项目进行审计，可以发现项目管理中的问题和漏洞，提出改进建议，提高项目管理水平。
同时，审计还可以对民生问题进行关注和反映，推动政府改善民生，维护社会稳定。
六、推进民主法治审计通过监督政府部门的经济责任履行情况，推动民主法治建设。
通过对政府部门领导人员的经济责任进行审计，可以对其履职情况进行客观评价，为组织部门任用干部提供参考依据。
同时，审计还可以对法律法规的执行情况进行监督和反馈推动政府依法行政加强法治建设。
七、结论综上所述审计在国家治理中扮演着至关重要的角色，通过促进财政管理监督权力运行保障经济发展，维护社会稳定以及推进民主法治等方面的工作，为国家的稳定发展提供了有力的保障。
国家审计对国家治理完善的积极作用探析
【 关键词 】国家审计 ； 国家治理 ； 积极作 用
国家审计与国家治理的关系 国家审计现在 已经扩展到了政治领域 ，而不仅仅属于经济 的 范畴 ，因此对 国家审计的研究需要从政治层面 的角度 出发 ，才能 准确把握其之间的相互关系。 １ ． 自产生 以来 国家审计在经历了 “ 经济监督论 ” 、“ 民主法制 论” 、“ 国家治理 观”等多个认 识阶段后被逐渐认识到是 国家治理 的重要组成 部分 ，是 在国家政治层面的一种制度性安排 。从审计 的结果来看 ，审计所 发现和查处的问题往往属于经济 的范畴 ，但 从政治 角度 来看却大都具有较为鲜 明的政治意义 。从 国家审计在 国家政 治和经济管理中所发挥的作用来看 ，其 已经大大超出 了经 济监督 的范畴。当前 ，国家审计的 “ 免疫系统”功能在维护 国家 经济安全 和发展、推 进反腐倡 廉建设等方面则发挥着不可替代 的 作用。 因此如果 想要 准确把握国家审计的本质特征 ，更全面理解 其 内在价值 ，就必须从政治学的视角来进行研究 。 ２ ． 国家审计与 国家治 理的结合点——公共权力 。公共权力是 国家治 理的核心问题 ，通过对其的配置和运用 ，国家治理实现配 置公共 资源、提供公 共产品 、管理公共事务的 目标 。公共权力 自 我扩 张的 内在诉 求在运 用 中追求权 力的最大 化 ，进而导致腐败 ， 因此 必 须 对 公 共 权 力 的 运 用 进 行 必 要 的监 督 和 制 约 ， 国家 审 计 是 监督和制约公共 权力 的一种制度安排。通过监督公共权力 国家审 计可 以公正 、客 观的评价政府的应承担的公共责任 ，对公共权力 的滥用 和扩展进行有效制约。因为国家审计部 门不具有经济管理 职能 ，也不参与经 济管理活动 ，所 以具 有其 他监督形式所不具备 的独立性 ，而这恰恰 是国家审计的独特优势。 由于 国家审计监督 的内容是根 据委托人或者是授权人的需要而定 ，不仅可 以监督所 有 的经 济活动 ，而且还 可以对 其他监督部门及其的监督 内容进行 监督 ，所以审计 内容没有局限性 。国家审计是代表 国家进行监督 ， 不受其他任何单位的干涉 。 国家审计 的内在 要求是为国家治理服务 ，通过监督和制约公 共权力 ，完善国家治理机制。当切实发挥国家审计 的监督作用时 ， 能有效提高 国家治理的有效性。 二 、国 家 审计 对 国 家 治理 完 善 的 积极 作 用 １ ． 监督制约公共公权力的运行 作为对政府权力进行监督和制约机制 的重要组成部分 ，国家审 计发挥着重要的作用。对 国家财政和公共资金配置 的决策权和执行 权进行监督是国家审计的基本职能。国家审计具有法律赋予的独立 监督权 ，主要是通过依法行使监督权来对政府权力的配置和运行进 行监督 和制约。根据 《 宪法 》 、《 审计法 》等法律规定 ，国家审计对 使用和管理国有资金 的单位和项 目行使审计监督权 ， 进行审计监督 ， 进而促进规范权力的有效配置和运行 ，保证政府权力于相应的责任 相匹配 ，发挥 国家审计监督 、制约作用 的有效发挥 。 ２ ． 有效防范风险 风 险防范是 国家治理中的首要任务 ，国家风险是每个 国家都 应 当予 以重视且无法避免的风险 ，主要是 由国家主权行为所 引起
政策执行审计服务国家治理的路径探析
业 扶 持 的政 策推 动情 况 中小企 业 是 国 民经 济 的 基 础。 也 是小 城镇 建设 的活力 来源 。 因此 金融 审计 、 财 税 审计 、经 济责 任审计 应 重点关 注扶 持 中小 企业 发展 、 培 育市 场 主 体 、服 务 实体 经 济 的政 策 落 实和 推 动 情 况 要通过 政 策审计 ． 跟踪 政 策落 实 、 检 验政 策 效能 、 总结 政策经 验 、 提供政 策 口径 、 破解 政策 难题 ， 财税扶 持、 政 策 引导 、 配 套 跟进 等 多 项措 施 并 举 为经 济结 构 战略性 调 整出谋 献策 （ 三） 加强 财税 体制 改革政 策执行 审计 城镇 化 建 设与 经济增 长 方式转 变必 须有 相配 套的财 税体 制 。 而 我 囝当前 的财税 体制 存在 着财 力与 事权 不 匹配 、 地 区 间财 力差异 大 、转移 支付 制度 不够科 学 规 范等情 况 。 因此 ． 财税 审 计 、 经 济 责任 审 计应 以建 立公 共 则政 体 系 为 目标 ． 以健 全 中央和地 方 财 力与事权 相 匹配 的 财 税 体制 为 抓 手 ．综 合分 析 全 ［ ２ １ 径财 政 预决 算 体 系 建 设、 地 方基 本财 力均 等化 、 “ 省直 管 县” 财 政 体制 改革 、 转 移 支付制 度优 化 、地方税 体 系构 建等 政策 的背 景 、 现状 、 缺陷， 深 入挖掘 体制 机制 上 的原 因 。 要从平 衡 各 级 政 府间 与地 区间财 力 的角度 、 平 衡政府 “ 保 运转 ” 与 提供 公共 产品 的角 度 、 平 衡 当前 经 济发 展 与未来 偿 债 风险 的角 度 ． 对生财 、 聚财 、 用 财提 出可操 作 性 的方 案 对策 。 （ 四） 加 强 生 态文明 建设 政 策执行 审计 ， 、 生 态文 明 关系 同家 和 民族 的长 期发 展 ． 政 策 审计 必须 把生 态 文 明建 设 与城 镇 化 建设 、 产业 转 型 升级 结 合起 来 ． 把 资 源环 保审计 与 企业审 计 、 经 济责 任 审计 、 投 资审计 、 财 税审 计结合 起 来 重 点关 注主体 功能 区战 略 的实施 和 生态 补偿机 制 的建立 ， 重点 关 注企业 、 部门 、 地 区落 实 环 境 保护政 策 、 履行环 境 责任 的情况 ， 重 点关 注 大气 、 水 域 等 区域 性 、 流域 性 资源 涉 及 的各 部 门 、 各 地 区 间 保 护 治理机 制 的建立 协调情 况 ． 重点 关 注环 境立 法缺 失情 况 帮 助 细化生 态 文明建 设 的法律 法 规 、 目标 体 系、 评价 方 式 、 考 核 办法 、 奖惩机制 ， 帮 助优 化 国土 空 间开 发格局 规划 ． 帮助 强化 资源 开发监 管力 度 二、 完善 开展 政策 审计 的各 项制 度保 障 政 策审 计作 为一 项新 兴事 物 ． 是在 财政 财 务收 支 审计 、 效 益 审计 基础 上 的进 一 步 融合 与 拓 展 ． 不仅 需 要 法 规 制度 的保 障 ． 也需 要 从 审 计组 织 方 式 、 人 才 培 养 等方 面予 以配 合 （ 一） 对 审计 机 关 的政 策 审计 职 能给 予 明确 的 法 规 保 障 作 为规 范我 国政府 审 计行 为 的基 本法 律《 审 计 法》 ，仅仅 规定 了审 计机 关对 使用 财政 性 资金 的项 目、 单位 的 财政 财务收 支情 况 及与 国家 财政 收 支有 关 的特定 事项 、 主要 负责 人经 济责 任履 行情 况 进行 监 督 调 查 的职责 ．对公 共政 策审 计 尚无 明确 规定 。《 审计 法》 修 订 至今 已有 七年 ， 七 年 间我 国 国 家审计 全 面快
2019年试析国家审计与国家治理的关系及其定位.ppt
（6）2011年7月，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出， “在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其 本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能 的｀免疫系统‘，是国家治理的重要组成部分”。
前后两任审计长的多次重要论述，逐步将审计提升到国家治理的工具、 国家经济社会运行“免疫系统”和国家治理重要组成部分的政治高度，无 疑将审计的性质和内涵从简单的监督、服务发展到预防、揭示、抵御、清 除等多个层面，有助于进一步提升国家审计的地位，更好地发挥国家审计 的作用。
（4）2004年，现任国家政协副主席、时任审计署审计长李金华在中央财经 大学法律系主办的“中国财经法律论坛”演讲时首次提出，“国家审计是 国家治理的工具，要在国家治理过程中发挥不可替代的作用”。
（5）2008年3月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上阐述了
审计作为国家经济社会运行“免疫系统”的重要观点，指出审计本质上是 一个国家经济社会运行的“免疫系统”。
1、国家审计对完善国家治理具有反作用。
国家政协副主席、审计署原审计长李金华指出，“国家审计是民 主与法制的产物，促进民主与法制是国家审计的不懈追求”。
刘家义审计长强调，“当今世界，无论各个国家国体和政体如何 不同，国家审计作为国家基本政治制度的重要组成部分，通过发挥预 防、揭示和抵御的｀免疫系统＇功能，在不断完善国家治理，进而实 现国家的可持续发展等方面发挥着积极的作用。”
（二）把握国家审计是国家治理的重要组成部分，深化 认识国家审计的目标任务
国家审计是国家治理的一种制度安排，审计在监督范围和监 督关系上不同于其他经济监督，审计监督是具有独立性的更高层 次的综合监督，以其特有的方式在国家治理中居于不可替代的地 位，是国家治理内生的、不可或缺的组织细胞。
国家审计在国家治理中的作用
国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中的作用审计是社会政治、经济发展到一定历史阶段的产物。
国家审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量，是国家治理的重要组成部分。
那么国家审计在国家治理中的作用有哪些呢?(一)维护国家经济安全国家审计署刘家义审计长在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出，国家审计作为国家政治制度体系的组成部分，就是要“依法、独立、专门去预防、揭示、查处经济社会运行中的问题”，“促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、安全。
”国家审计注重揭示经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐的感知风险，及时发现影响国家安全的问题。
通过审计预防、揭示危害国家政治、经济和社会安全的隐患，及时查处被审计单位和被审计事项中存在的问题，打击经济领域的违法乱纪活动，使我国政治长治久安，经济可持续、健康、稳定地发展，社会安定团结。
(二)监督和制约权力的运行国家审计是对监督职能的再监督。
我国的财政、工商、税务、海关、质检等部门，其职能属性中本身具有一定的监督职能，但是，政府部门在履行其职能时，可能会出现一定的偏差、失误甚至错误，其中甚至不乏有滥用权力、腐朽的行为，这对国家经济发展的负面作用是显而易见的。
而国家审计通过权力制约权力，曝光政府部门的违法违规行为，并将审计结果提交给纪检、监察、司法部门，通过审计整改对政府部门的.违法违规行为进行及时的纠正，它降低了监督主体和权力使用者的信息不对称程度，审计和纪检、监察、司法部门等监督部门共同铸就了合理的权力运行机制，有效地维护了国民经济的健康发展。
(三)加快高效廉洁政府近年来，政府绩效审计收到了越来越多的重视，国家审计通过绩效审计促使政府部门更加有效地使用公共资金，促进政府工作效率的提高。
腐朽现象存在于世界各国，腐朽现象的存在危及和破坏法律的权威性和有效实施，并对我国的经济建设造成影响，任其发展很可能动摇我国社会的政治基础。
国家审计在国家治理中的职能定位及实现路径
计资源， 将有限的审计资源投向于重点领域和
（ 三） 注重政府工作的实效性 。 国家审计是 高风险事项， 提升审计效率， 提高审计有效性，
、
国家审计在国家治理层面的涵义
政府提高工作实效性的重要工具， 在提高国家 减少审计风险。 （ 三） 实现国家审计提前介入。目 前， 国家
家审计根据 国家治理 目标变化而转变 ， 国家治 国家治理的有效进行。 理根据国家审计的不同结果而不断调整变革。 二、 国家审计在国家治入到国家审
（ 四） 保障国家发展的安全性。 依据传统的 计的工作规划中， 则会进一步发挥出国家审计
审计理论， 政府审计的本质是对公共受托经济 “ 免疫系统’ Ｉ Ｉ 力 能。 国家审计对公共资金计划出
家治理” 视角的国家审计职能定位及实现路径
研究》 （ 课题 编号： ２ ０ １ ２ ０ ２ ） 的阶段性研究成果 中图分类号： Ｆ ２ ３ ９ 文献标识码： Ａ 收录 日期： ２ ０ １ ３ 年１ 月 ５日
一
配不公现象， 例如垄断行业、 金融行业存在高 斜。 治理导向的国家审计模式的立足点在于对 收入、 高待遇、 高福利的现象， 国家审计必须依 国家治理的评价， 根据对 国家治理的现状深入 法查清问题， 及时披露， 供国家决策机构及时 分析， 充分测算 ， 识别 出审计重点 ， 通过优化 审
本文为 河北省审计 厅重点课题 《 基 于“ 国 部 门， 关注收入 分配的公平 性， 促使 良好的舆
（ 二） 改革国家审计工作模式。 建立治理导
论氛 围和群众基础 ，保证社会主义事业发展 ， 向的国家审计工作模式， 促使国家审计在服务 负有不可推卸的责任。 对于可能存在的收入 分 国家治理过 程中将有 限的资源 向重点领 域倾
国家审计促进国家治理完善的机制分析
国家审计促进国家治理完善的机制分析作者：吴承怡来源：《经济与社会发展研究》2013年第06期摘要：国家审计是国家治理的基本工具，是维护广大人民根本利益的重要机制。
本文从分析国家审计存在的合理性和必要性出发，阐述国家审计在国家治理中的监督、制约、咨询、反映的作用，进一步拓展和深化国家审计在促进国家治理完善机制中关于民生、腐败和问责等问题上的新思路，以期促进国家治理的完善，提升国家审计的内在价值。
关键词：国家治理；国家审计；公共权力；社会民主；问责制度自1983年中华人民共和国审计署成立以来，国家审计的内涵和外延随着国家职能的不断变化而变化，其本质经历了“财务监督论”、“绩效评价论”、“免疫系统论”和“国家治理观”等几个重要阶段。
20世纪80年代，国家审计重点关注与国家财政资金相关的支出和使用情况，主要揭露政府财政资金在使用过程中存在的漏洞和问题；2002年深圳政府绩效审计取得初步成效后，政府绩效审计很快在全国推广开，政府审计在财务审计的基础上，进一步对被审计单位开展经济性、效率性和效果性的检查和评价；2008年，审计“免疫系统”论在全国审计工作会议上予以明确，突出了国家审计在国家管理体系中的保护功能，突出了事前预防、事中控制和事后修补的重要性，首次把国家审计提升到维护国家宏观经济的战略高度；2011年7月8日，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出，“在国家治理中，国家审计实质上是依法用权利监督制约权利的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组成部分”的观点，使人们对国家审计的本质特征有了全新的认识，为进一步研究国家审计、推动国家审计学科的发展提供了更新的视野和更广阔的平台。
一、国家审计和国家治理的关系国家治理是指通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制，管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家权益、维护人民利益、保持社会稳定、推动科学发展。
审计立足才服务国家治理之探讨
度． 及 时注意研 究政策执 行 中出现 的新情 况 、 新 问题和 新 风险 。 查 清产生 问题 的主要原 因 ， 及时 为决策层 不断
修正、 改 进和完 善政策措 施提供 决策参 考 。 ｆ 二１ 加 强公 共 财政监 督 加强 财政 管理 和预 算执 行审计 ． 围绕 财 政 审计 大 格 局 。 积 极 开展 财 政 联 网 审 计、 地 税 联 网审计 和社 保 联 网审 计 。 拓 展 财 政 审计 内 容， 把 财 政 支 出结构 、 资 金 和项 目的效益 情 况 作 为审 计 重点 ， 促 进规 范预 算行 为 ． 提高财 政管 理水 平 。 加强 民生 和 社会 事 业 资 金 审计 ． 严厉查处挤 占、 挪 用 和侵 吞 民生 和社 会保 障 资金 的行 为 ， 推 进 社会保 障资 源 的 公正 、 合 理 配置 ， 促进 财 政 收入 分 配 的公正 、 公平 、 透 明、 合理 ， 促 进社 会 和谐 ， 提高 居 民收 入水 平 和消 费能 力 加 强政府 性投 资 的跟踪 审计和 投资效 益 与效果 审
一
ｆ 一１ 增强 宏观 意识 和 大局 意识 。一 要加 强 国家宏
观调控 政策落 实情况 的监督 ． 促 进服务 型政府 的建设 。
努力将 服务型 政府 的宗 旨 、理 念和方针 融人 到审计工 作 中去 ． 二要加 强对政 策实施效 果 的跟踪 式审计 ， 不断 促 进 国家各项宏 观政策 的深入 落实 和改 进完善 ．促进 经 济 发 展 方式 转 变 相 关宏 观 政 策 情况 的审 计监 督 力
着积极作用 ． 但 很 容 易 导 致公 权 侵 犯 民权 ． 甚 至将 某 些 侵 权行 为强 制 有序 化 后 者是一 种 规 范和 常态 的行 政 方 式 我 国随着 改革 开放 的不 断深 入 和社会 主 义 民 主 政 治 的不 断推 进 ， 提 出 了法 治政 府 、 责 任 政府 、 阳光 政府 、 服务 政府 、 效 能 政府 以及 社 会 和谐 等执 政 理 念 ， 确 立 了 国家 治理 的更 高 目标 我 国改革 开放后 ． 为适 应 社 会 经 济 发展 的需 要 和 国家 治 理 的 目标 而 设 立 国 家 审计机 关 ． 实 行审计 监 督制度 ． 可 以说是 我 国在 进行 运 动式 治 理之 后 ．实施 制 度 式治 理 国家 的重大 转 变 其行 为活 动必 须体 现 民主 、 法治 、 公平 、 责任 、 透 明、 廉 洁、 高效 、 和谐 等重 要元 素 ， 主观上 要 求 国家 审 计 同 国 家治 理协 调发 展
论跟踪审计对重大政策措施落实的意义
论跟踪审计对重大政策措施落实的意义
跟踪审计是一种非常重要的监督手段，它能够对政府的重大政策措施落实情况进行跟踪、监督和检查。
跟踪审计的意义是非常重大的，通过跟踪审计可以发挥政府的监督作用，促进政策的落实和执法的执行，加强政府的公信力和透明度，提高政府治理效能。
首先，跟踪审计可以检查政策落实情况。
政府制定的政策措施需要得到全面有效的执
行才能达到预期的效果。
但在实际中，政策的执行往往会出现偏差或漏洞，这就需要进行
跟踪审计来发现并修正问题。
跟踪审计可以通过对政策执行情况进行全面的检查和分析，
发现问题并及时纠正，提高政策的执行效果。
其次，跟踪审计可以提高政府的公信力和透明度。
政府在执行政策的过程中，需要充
分考虑社会的反响和满意度，加强政府与公众的沟通和接触。
跟踪审计可以公开政策的执
行结果和效果，增加政策的透明度和公开性，提高政府的公信力和形象。
第三，跟踪审计可以促进政策的性质和实施细节。
政策的实施往往是一个复杂而艰巨
的过程，需要政府和社会的共同努力。
跟踪审计可以及时了解社会的反响和问题，及时调
整政策的性质和实施细节，提高政策的实施效果和针对性。
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跟踪审计服务国家治理的有效性研究
作者：解耀魁
来源：《现代审计与经济》2014年第06期
一、跟踪审计和国家治理关系辨析
在全球经济不景气的大背景下，作为拉动经济增长三驾马车之一的投资，在我国经济应对金融危机、持续健康发展的进程中，占据着重要的地位。
加强对政府投资项目的审计监督，通过探索新技术、新方法来提高审计质量和监督水平，实现审计机关服务经济大局和宏观管理作用，进而服务国家治理，已成为审计理论和实务工作关注的重点。
为维护国家财政经济秩序、提高政府投资使用效益，各级审计机关近年来围绕强化政府投资项目审计监督做了大量工作，揭露了一大批政府投资项目中存在的重大问题。
然而，审计机关长期以来开展的政府投资项目竣工决算审计属于传统的“事后审计”，其对于项目的前期资金运用、建设程序执行、招投标等情况无法进行及时有效监督，对项目的工程隐蔽签证不实、虚签多签工程量问题，审计取证手段相对滞后，审计人员大多只能依据自身的专业判断，很难进行深入、透彻的审计工作。
要切实纠正建设管理中的问题，防止国有资产流失、提高投资项目效益，对政府投资项目需要改进审计工作理念，积极探索政府投资项目审计的新思路和新方法，因此能较好克服上述不足之处的跟踪审计应运而生。
跟踪审计是指审计事项发生后，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。
作为国家审计的新型组织方式，跟踪审计自然也是源于国家治理、服务于国家治理，是国家治理的组成部分。
近年来，审计各级机关已对跟踪审计进行了有益的尝试和探索，如先后开展了奥运场馆工程跟踪审计、汶川地震灾后恢复重建跟踪审计、京沪高速铁路跟踪审计，审计署在《审计署“十二五”审计工作发展规划》中提出“积极开展关系国家利益和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计”。
跟踪审计能够满足国家治理的内在需求，主要表现在以下三点：
一是跟踪审计满足国家治理对权力运行监督的时效性要求。
如果在事后进行监督，时间的滞后性导致虽然发现了权力运行过程中存在的某些问题，但由于事情已经产生，大部分损失已无法挽回。
跟踪审计通过动态、持续跟踪的方式，能够及时发现问题、提出建议，真正做到同步监督，并督促及时整改，避免类似问题的重复发生，能够节约大量的建设资金，其现实意义更为巨大。
二是跟踪审计满足国家治理过程中惩治腐败的预防性要求。
跟踪审计是有效发挥审计“免疫系统”的最佳途径。
审计机关通过跟踪审计，已经发现某些违规问题，但其发展尚处于初级阶段，尚未产生严重后果和构成重大负面影响，审计机关要求被审计单位及时整改到位，将问题消灭在“摇篮”状态。
三是跟踪审计满足国家治理全面性的要求。
在形势不断发展和变化的情况下，国家治理对审计内容的要求更为全面，对审计开展范围的要求更加宽广。
由于跟踪审计是全过程的跟踪，所以跟踪审计不能仅仅监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性，而要更加注重从体制、机制这一较高的层面去查找问题，更加关注管理制度上存在的漏洞，真正将权利关进制度的笼子里。
在审计范围上，跟踪审计涉及重大基础设施建设、教育医疗、社会福利、保障性安居工程、土地政策等各行业、领域。
二、跟踪审计在引汉济渭调水工程审计中的应用
陕西省水资源总量不足，时空分布不均，缺水是一直制约陕西省经济社会发展的“瓶颈”因素，尤其是关中和陕北地区，水资源紧缺已成为当前乃至今后相当长时期经济社会发展和环境改善首当其冲的重大问题。
引汉济渭调水工程即是针对这一问题规划的重大水资源配置措施，这是由汉江向渭河关中地区调水的省内南水北调骨干工程，是缓解近期关中渭河沿线城市和工业缺水问题的根本性措施。
该工程是经国务院批复的《渭河流域重点治理规划》中的水资源配置骨干项目，工程于2010年底开工建设，总工期11年，估算总投资154.03亿元。
陕西省审计厅紧紧围绕“促进引汉济渭调水工程顺利进行，确保工程建设不出重大问题”的目标，采取全过程跟踪和动态跟踪的方式，通过对建设规划实施、政策措施执行、资金管理使用（重点是移民资金）、项目建设管理、工程建设质量、土地利用和环境保护情况的全方位审计，并坚持边审计、边整改、边规范、边提高，遏制腐败发生，注重揭示和反映苗头性、倾向性问题；对工程建设过程中重建资源、资金使用和管理的权力进行了实时、有效的监督和制约，有力促进了工程建设的顺利进行。
引汉济渭调水工程跟踪审计着重从体制、机制和制度层面查找问题，并提出合理可行的建议。
审计组结合该工程建设周期长、移民范围广、地质条件复杂等特点，突出工程建设管理、移民资金使用、变更签证审批程序等重点开展跟踪审计，取得了一定效果。
以变更签证审计为例，由于引汉济渭调水工程深处秦岭腹地，地质条件复杂，时常有围岩类型变化、洞内突泥等情况发生，设计变更或签证较多，影响工程造价控制。
为此，审计组向建设单位提出要求：一是建立了“大额”变更实时报送制度，要求建设单位对于变更估算造价在十万元以上的变更，进行实时报送，审计组在收到变更通知后，赶赴施工现场，对实际发生的变更进行调查取证。
二是建立了变更月报制度，要求建设单位在每月底对本月发生的所有变更，进行汇总报送。
针对变更造价有可能无法及时上报的情况，明确要求建设单位至少提供变更工程量，对于没有出现在变更报送表上的变更，一律不予认可。
审计组根据变更报送表，随机抽取变更项目，进行调查认证。
三是强调设计变更内容的科学性。
对于现场围岩类别变化较多的特点，明确必须严格依据地质编录确定围岩类别的变化。
上述几项措施使审计组如实掌握设计变更、签证的具体情况，并迅速对其进行调查取证，促使设计变更、签证审批程序更加规范，有效发挥了控制工程造价的作用。
通过跟踪审计极大推动了工程建设领域的制度完善，进一步为工程建设的顺利进行提供了制度上的保障。
三、进一步发挥跟踪审计的优势
（一）科学制定跟踪审计项目计划
跟踪审计能够有效服务国家治理的重要前提是科学合理地确定跟踪审计项目，由于跟踪审计项目势必耗费大量的审计资源，相比参与国家治理的庞大需求相比，我国有效审计资源稀缺，只有通过成本与效益分析，运用价值工程理论，合理、科学安排审计项目，才能最大程度地发挥跟踪审计服务国家治理的作用。
当前应当进一步强化对重大民生项目、重大基础设施项目、具有较大社会影响的项目、某些腐败案件高发的项目进行审计，尤其是兼具上述几方面特点的项目作为重点开展审计。
（二）合理安排审计组织方式
合理统筹安排项目组织方式是跟踪审计更加有效地参与国家治理的技术保障。
由于跟踪审计项目大多要常年对同一项目进行审计，有效整合资源将使审计工作效率倍增。
合理组织跟踪审计项目，一要遵循跟踪审计特点，注重审计资料的延续性，将本年度审计完成的所有审计事项，包括有违规问题的事项和没有发现问题的事项，全部进行归档整理，避免后续参审人员进行重复工作；二要加强审计组内部沟通协调，定期或不定期开展内部交流会议，加强信息资源共享，通过分析问题间的关联关系，可以促使审计工作向更深层次发展；三要掌控工作重点和节奏，跟踪全过程审计，在不同的建设时期，审计内容和重点应当有所侧重，通过审计重点的变化，准确把握项目建设审计特点，最大程度发挥跟踪审计的作用。
（三）提高审计人员综合能力
跟踪审计搭建了一个与各单位、各领域充分接触、交流的平台，为拓展审计视野提供了广阔的空间，同时也对审计人员的综合素质提出了更高的要求。
比如在引汉济渭调水工程中，仅是工程范围内就有隧道、地质、水利、公路、水工结构、水电等多个专业，这就要求审计人员具有较全面的专业能力。
上述客观要求，促使审计人员必须成为具有多个专业背景的复合型人才，才能顺利地完成审计工作。
（四）制定科学的考核评价体系
跟踪审计重在预防，往往当问题尚未产生或已经产生但未导致严重后果，审计人员就已经督促被审计单位整改了。
因此，依据目前较为注重审计核减率的考核体系，往往无法合理衡量跟踪审计的成果。
为此，应从以下几个方面建立跟踪审计成果考核体系：一是提出审计建议的数量以及整改率。
跟踪审计的过程，就是不断发现问题，不断督促整改的过程。
利用审计建议数量衡量跟踪审计的审计深度，被审计单位依据审计决定做出整改的数量占审计建议总量的比例用来衡量跟踪审计的审计力度。
二是跟踪审计促进建立和完善相关规章制度的数量。
该方面指标主要包括各级政府部门完善和建立规章制度的数量，并给其赋予不同的权重。
三是节约财政资金，挽回国家损失的金额。
通过跟踪审计，追回的被挤占挪用的建设资金，核减工程结算的金额等应纳入跟踪审计成果考核范围。
（作者单位：陕西省审计厅）。