高级财务会计5-7章答案
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第五章企业集团内部交易——存货
二、选择题
1. C
2. B
3. A
4. D
5. CD
三、业务题
1．合并抵销分录：
借：营业收入35 000
贷：营业成本35 000
2．合并抵销分录：
借：营业收入10 000
贷：营业成本8 000
存货 2 000
3．合并抵销分录：
（1）50%在本期实现对集团公司外销售的抵销分录：
借：未分配利润——年初1000
贷：营业成本1000
（2）50%本期未实现对集团公司以外销售的抵销分录：
借：未分配利润——年初 1 000
贷：存货 1 000
或以上两笔分录合成一笔：
借：未分配利润——年初 2 000
贷：营业成本 1 000
存货 1 000
第六章企业集团内部交易——固定资产
二、选择题
1.A
2.D
3.ABC
4.ABC
5.A
三、业务题
（一）20×7年内部固定资产交易当期编制合并财务报表时编制抵销分录：
借：营业收入310 000
贷：营业成本210 000
固定资产——原价100 000
（二）内部固定资产交易后使用期间连续编制合并财务报表时，各年应编制抵销分录：
1．20×8年应编制的抵销分录：
（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100 000
贷：固定资产——原价100 000
（2）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：
子公司每年计提折旧＝（310 000－10 000）÷5＝60 000（元）
集团公司每年计提折旧＝（210 000－10 000）÷5＝40 000（元）
每年多计提折旧＝600 000－40 000＝20 000（元）
借：累计折旧20 000
贷：营业费用20 000
2．20×9年应编制的抵销分录：
（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100 000
贷：固定资产——原价100 000
（2）将前期内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：
借：累计折旧20 000
贷：未分配利润——年初20 000
（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整营业费用：
借：累计折旧20 000
贷：营业费用20 000
3．2×10年应编制的抵销分录：
（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100 000
贷：固定资产——原价100 000
（2）将前期内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：
借：累计折旧40 000
贷：未分配利润——年初40 000
（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整营业费用：
借：累计折旧20 000
贷：营业费用20 000
4．2×11年应编制的抵销分录：
（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100 000
贷：固定资产——原价100 000
（2）将前期内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：
借：累计折旧60 000
贷：未分配利润——年初60 000
（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整营业费用：
借：累计折旧20 000
贷：营业费用20 000
（三）2×12年，内部固定资产交易购进的固定资产报废时编制合并财务报表应编制抵销分录：
1．应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。
借：未分配利润——年初100 000
贷：营业外支出100 000
2．将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：营业外支出80 000
贷：未分配利润——年初80 000
3．将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整营业费用：
借：营业外支出20 000
贷：营业费用20 000
以上三笔会计分录可以合并为以下分录：
借：未分配利润——年初20 000
贷：营业费用20 000
第七章企业集团内部交易——债权债务
二、选择题
1. B
2. AC
3. D
4. ABCD
5. ABCD
三、业务题
（一）20×8年集团公司编制合并财务报表时，应编制抵销分录如下：
1．抵销集团内部其他应收款和内部其他应付款：
借：其他应付款500 000
贷：其他应收款500 000
2．抵销本期计提的坏账准备与资产减值损失：
借：坏账准备——其他应收款25 000
贷：资产减值损失25 000
（二）20×9年末，集团公司编制合并财务报表时，应编制抵销分录如下：1．抵销集团内部其他应收款和内部其他应付款：
借：其他应付款 1 000 000 贷：其他应收款 1 000 000 2．抵销以前年度计提的坏账准备与年初未分配利润：
借：坏账准备——其他应收款25 000
贷：未分配利润——年初25 000
3．抵销本期计提的坏账准备与资产减值损失：
借：坏账准备——其他应收款25 000
贷：资产减值损失25 000