原始凭证、记账凭证核算内容对照表
会计凭证之原始凭证与记账凭证
27000
1
27000
1
￥27000 ￥27000
××
33
会计速成
6、记账凭证的审核 • （1）内容是否真实：以原始凭证为依据，记账凭证是否
附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符。 • （2）项目是否齐全：凭证上各项目内容是否填写齐全，
有关人员是否签名或盖章等。 • （3）科目是否正确：应借、应贷科目是否正确，对应关
29
会计速成
（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金 100000元，存入银行存款户。
银行存款 收到投入资金
×× 1 2
银收
1
实收资本
10000000
1
￥10000000
×× 30
会计速成 （2）1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。
银行存款 ×× 1 3
提取现金
库存现金
银付
3
会计速成 （1）外来原始凭证 • 外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始 凭证。 • 如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。
4
会计速成 5
会计速成 （2）自制原始凭证 • 自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。 • 如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分 配表等
15
会计速成
自制原始凭证
按来源分类
外来原始凭证
原始 凭证
按填制手续 和内容分类
一次凭证
累计凭证
汇总原始 凭证
16
会计速成
3、原始凭证的基本内容 • 原始凭证的名称 • 填制凭证的日期和凭证的编号 • 填制和接受凭证的单位名称 • 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数
会计凭证及账簿的分类
会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证1.原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据Eg：普通发票，火车票，轮船票，手机充值发票，停车费发票，产品入库单，领料单等（1）按取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证①自制原始凭证指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证Eg：领料单，入库单，工资发放表，借款申请单，折旧计算表等②外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证Eg：增值税专用发票，办理结算时取得的银行结算单据，如银行的电汇凭证和进账单等（2）按格式可分为通用凭证和专用凭证①通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证Eg：增值税发票，支票，商业汇票等②专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位使用的原始凭证Eg：折旧计算表，某单位的收料单，领料单，差旅费报销单，工资费用分配表等（3）按填制手续和内容分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证①一次凭证指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证Eg：收据，领料单，销售单，借款申请单，银行结算凭证等②累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证Eg：限额领料单等③汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证2.记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据（1）按用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证①专用记账凭证指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证，付款凭证，转账凭证②通用记账凭证指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同（2）按填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证①单式记账凭证指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证②复式记账凭证指将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证上反映的一种凭证“借”和“贷”所表示增减的含义账户类型借贷资产类账户增减资产类备抵账户减增成本类账户增减费用类账户增减负债类账户减增所有者权益类账户减增负债和所有者权益类备抵账户增减收入类账户减增1.按用途分类可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿（1）序时账簿按其记录的内容可分为普通日记账和特种日记账普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿适用于：现金日记账，银行存款日记账（2）分类账簿按其反映经济业务的详略程度可分为总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动明细分类账簿又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料2.按账页格式分可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿（1）两栏式账簿指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿适用于：普通日记账，转账日记账（2）三栏式账簿指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿适用于：各种日记账，总分类账以及资本，债权，债务明细账（3）多栏式账簿指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿适用于：损益类明细账，管理费用下设置业务招待费，管理部门固定资产折旧费，差旅费，收入，费用类明细账（4）数量金额式账簿指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿适用于：原材料，库存商品，产成品明细账（5）横线登记式账簿又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿适用于：材料采购，在途物资，应收票据，一次性备用金等明细账3.按外形特征分类可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿（1）订本式账簿简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿适用于：总分类账，现金日记账，银行存款日记账（2）活页式账簿简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿适用于：各种明细账3）卡片式账簿简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿适用于：固定资产明细账。
原始凭证汇总表原始凭证记账凭证
库存现金日记账（三栏式）
200*年 月 日 凭证 种类 号码 承前页 摘要 对应科目 收入 支出 余额 9050
6
5
5 5 5
现付
现付 现收 现付
（略）
厂部购买办公用品 管理费用
李某借差旅费 零星销售 付水电费 其他应收款 主营业务收入 管理费员 350
185
800 300
5
本日合计
350
第四节 记账程序、对账和结账
一、记账程序 二、对账 三、结账 四、账簿的更换和保管
二、对账
账证核对
账簿记录与会计凭证的核对
账账核对
总分类账核对（试算平衡表） 总账与明细账核对（总账与明细账平行登记结果对 照表） 总账与日记账核对 财产物资明细账与财产物资保管账核对
红字更正法——记账凭证中科目使用错误
填一张正确的记账凭证，据以登记入账 ⑶借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 管理费用 ⑴1000 ⑵1000 ⑶1000 ⑶ 1000
红字更正法——记账凭证中金额多记
车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写10000元，并 登记入账 ⑴借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 原材料 ⑴10000 制造费用 ⑴10000
红字更 正法
补充 登记法
划线更正法
从银行提取现金9600元 借：库存现金 9600 贷：银行存款 9600 库存现金账簿误记为6900 库存现金 9600 张三 6900
直接更正错误账页
在整个错误数字中央 划一条红线 在上方登记正确数字 在更正数字旁加盖责 任人印章
红字更正法——记账凭证中科目使用错误
全部经济业务的会计账簿 总分类账的账页格式：
记 账 凭 证
记账凭证
二、记账凭证的基本内容
二、记账凭证的基本内容
记账凭证必须具备以下基本内容。 （１） 填制凭证的日期。 （２） 凭证编号。 （３） 经济业务摘要。 （４） 会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称和金额。 （５） 所附原始凭证张数。 （６） 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付
（一）专用记账凭证的填制方法
2．付款凭证的填制方法
【例５-８】 新华公司２０×× 年１２ 月５ 日付职工王军预借差旅费３ ００ 元。
（一）专用记账凭证的填制方法
使用收款凭证和付款凭证记录涉及收、付款 项的业务时，应注意若发生现金与银行存款 之间的收付款业务，如从银行提取现金，或 将现金存入银行，均只需填制付款凭证，以 避免重复做账处理。
这样不仅简化了记账工作，避免记账发生差错，还 有利于原始凭证的保管，便于对账和查账，提高会 计工作的质量。
记账凭证
一、记账凭证的分类
（一）专用记账凭证和通用记账凭证
1．专用记账凭证 专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记
账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行 存款收付有关，又Leabharlann 为收款凭证、付款凭证和转账 凭证三种。
通用记账凭证的格式和填制方法与转账凭证相同。 例如，某零售商店２０××１２月１８日以现金８００元购买办公用
品。
（三）单式记账凭证的填制方法
单式记账凭证按一项经济业务所涉及的会计科目， 每一个科目单独填制一张记账凭证。
单式记账凭证按其反映经济业务所涉及的会计科目 和对应科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记 账凭证”。
记账凭证科目汇总表
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
原始凭证与记账凭证之间的核对
原始凭证与记账凭证之间的核对原始凭证与记帐凭证之间的核对属于证证核对。
证证核对是指会计凭证之间的核对。
它是核对法最重要的环节。
其工作量最大，过程也比较复杂。
在核对记账凭证与所附原始凭证时需注意两点：1、核对证与证之间的有关业务内容是否一致，包括经济业务的内容摘要、数量、单价、金额合计等。
2、核对记账凭证上载明的所附凭证张数与实际张数是否相符。
还应该对汇总记账凭证与分录记账凭证合计，看二者是否相符;核对记账凭证与原始凭证，因为记账凭证是根据原始凭证编制的，所以记账凭证上的有关内容必须与所附的原始凭证上的内容一致。
1、原始凭证必须具备的内容:原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。
2、外来原始凭证如发票、收据等，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。
3、自制原始凭证如入库单、领料单等必须有经办单位负责人或其指定的人员和经办人签名或者盖章。
4、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写，并连续编号。
作废时应当加盖"作废"戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
6、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的"进货退出或索取折让证明单"，不得以退货发票代替收据。
7、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。
会计凭证汇总表模板
会计凭证汇总表模板
以下是一个简单的会计凭证汇总表模板，您可以根据需要进行修改和调整。
日期凭证编号凭证类型摘要借方金额贷方金额余额
:--: :--: :--: :--: :--: :--: :--:
001 销售收入产品销售¥10,000 ¥10,000
002 采购成本原材料采购¥5,000 ¥5,000
003 其他收入利息收入¥2,000 ¥7,000
004 销售费用广告费¥3,000 ¥4,000
005 管理费用水电费¥2,500 ¥1,500
说明：
1. 日期：凭证的日期。
2. 凭证编号：凭证的唯一标识号。
3. 凭证类型：例如销售收入、采购成本、其他收入等。
4. 摘要：简要描述凭证的内容。
5. 借方金额：表示资产或成本增加的金额。
6. 贷方金额：表示负债或收入减少的金额。
7. 余额：表示当前账户的余额。
会计中各种原始凭证样图
实用文档会计凭证样本格式1、现金支票银行现金支票存根(湘)ⅩⅣ00000000附加信息出票日期年月日单位主管会计银行现金支票(湘) ⅩⅣ00000000 出票日期(大写) 年月日付款行名称：收款人：出票人账号2、转账支票银行转账支票存根(湘)ⅩⅣ00000000附加信息出票日期年月日银行转账支票(湘) ⅩⅣ00000000 出票日期(大写) 年月日付款行名称：收款人：出票人账号：单位主管会计用途上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账用途上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账本支票付款期限十天本支票付款期限十天3、银行进账单银行进账单（回单） 1年月日4、银行汇票申请书银行汇票申请书(存根)1第号5、银行汇票6、银行本票申请书银行省分行签发银行本票申请书(存根) 17、银行本票8、商业承兑汇票商业承兑汇票（卡片）1出票日期：年月日汇票号码此联承兑人存查9、银行承兑汇票银行承兑汇票（卡片） 1出票日期： 年 月 日 汇票号码此联承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件10、银行承兑协议银行承兑协议（存根） 111、信汇凭证银行信汇凭证（回单） 1委托日期年月日12、电汇凭证银行电汇凭证（回单） 1 □普通□加急委托日期年月日13、托收凭证托收凭证（受理回单） 1委托日期： 年 月 日此联作收款人开户银行给收款的受理回单14、现金缴款单现金缴款单 （回单）1NO ：缴款日期： 年 月 日 编号：15、增值税专用发票省增值税专用发票No00000000发票联校验码：开票日期：年月日第一联：发票联购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证收款人：复核：开票人：销货单位：16、货物运输业发票公路、内河货物运输业统一发票发票联发票代码000000000000发票号码00000000开票日期：第一联发票联付款方记账凭证承运人盖章：开票人：17、普通裁剪发票省裁剪发票存根联①销售方存根备查18、旅差费报销单旅差费报销单部门：填报日期年月日附单据共张主管部门审核填报人实用文档19、收料单收 料 单 1供货单位：此联验收留存验收： 保管： 记账： 制单：20、领料单领 料 单 1 （领料部门留存）领料单位： 凭证编号： 用途： 年 月 日 发料仓库： 发料人： 领料单位负责人： 领料人：21、限额领料单限额领料单 1（领料部门）领料部门：第号：生产计划部门供销部门仓库22、产品出库单产品出库单 1存根联主管记账保管员23、财产物资报废单财产物资报废单部门：年月日①存根联填表人：审核人：24、财产物资盘存单财产物资盘存单单位名称：盘存时间：年月日编号：财产类别：存放地点：财产责任人：盘点人签章：实物保管人签章：25、账存实存对比表账存实存对比表盘点人签章：会计签章：26、现金盘点报告表现金盘点报告表单位名称：年月日分析原因：审批意见：盘点人签章：出纳签章：27、材料发出汇总表发出材料汇总表年月日部门：单位：元28、职工薪酬计算表职工薪酬计算表（①留存）审核制单实用文档29、记账凭证记账凭证30、凭证封面凭证封面主管装订31、凭证封底实用文档。
2020年(财务会计)会计术语
Incomestatementapproach
可变现净值法
netrealizablevalue
应付福利费
Accruedwelfarism
基本业务利润
固定资产扩建
additionsoffixedassets
债券赎回
应交折基金旧
应收账款出售
saleorfactoringofaccountsreceivable
债务结算账户
（accountsforsettlementofdebt）
账户
（account）
账户编号
（Accountnumber）
账户对应关系
（debit-creditrelationship）
账项调整
（adjustmentofaccount）
专用记账凭证
（special-purposevoucher）
当期经营观点
currentoperatingconceptofincome
待摊费用
待核销基建支出旧
待处理流动资产损失
待处理固定资产损失
存货销售的影响
effectsofinventoryerrors
折旧旧
depreciation
折旧方法
depreciationmethod
折旧率
depreciationrate
调整账户
（adjustmentaccounts）
调整分录
（adjustingjournalentry）
单式记账凭证
（singleaccounttitlevoucher）
单式记账法
（single-entrybookkeeping）
从属账户
（Secondaryaccounts）
记账凭证
记账凭证的种类记账凭证的填制要求记账凭证的审核第二节记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
按记账凭证适用的经济业务，记账凭证可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
一、记账凭证的种类收款凭证转账凭证付款凭证一般适用于中小型、经济业务较少的企业原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。
原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证填制的。
在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附加；记账凭证是对原始凭证内容的系统化和规范化。
原始凭证和记账凭证是登记日记账和明细账的依据。
（一）收款凭证收款凭证是用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭证。
收款凭证的借方科目分别为库存现金或银行存款，所以收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。
根据现金增加业务的原始凭证编制的收款凭证，称为现金收款凭证；根据银行存款增加业务的原始凭证编制的收款凭证，称为银行存款收款凭证。
收款凭证既可以作为登记现金和银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳员收款的证明，由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制。
收款凭证格式如表3-12所示。
（一）收款凭证［例3-1］2010年8月15日公司从银行借入临时需用资金80 000元，存入银行。
分析：该项业务使负债和资产同时增加。
一方面借来的钱存入本公司银行存款账户，使公司银行存款增加，记入“银行存款”账户的借方；另一方面短期借款增加，记入“短期借款”账户的贷方。
根据存款单和借款合同填制收款凭证，如表3-13所示。
思考？练习：收款凭证的填制。
资料：某公司2010年8月发生下列几项涉及现金和银行存款收入的业务：（1）8月4日，收到华光公司归还前欠货款80 000元，存入银行。
（2）8月14日，销售A产品一批计价6 000元，收入现金。
（假设不计税金）要求：（1）准备收款凭证2张。
2020年(财务会计)会计各类凭证原始样本格式
（财务会计）会计各类凭证原始样本格式会计凭证样本格式1、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
1、需填制原始凭证的会计事项：①款项和有价证券的收付②财物的收发、增减和使用③债权和债务的发生和结算④资本、基金的增减⑤收入、支出、费用和成本的计算⑥财务成果的计算和处理⑦需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。
自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。
如购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的收料单；车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报原始凭证的填制原始凭证的基本内容（基本要素）⑴原始凭证的名称和编号⑵填制原始凭证的日期⑶接受原始凭证的单位名称或个人姓名⑷经济业务的内容⑸经济业务的单价、数量和金额⑹填制原始凭证的单位名称或填制人姓名⑺经办人员或责任人的签名或者盖章原始凭证的填制要求①真实可靠②填制及时③内容完整④填写清楚书写规范①阿拉伯数字的书写规范②汉字大写数字的书写规范③大小写金额的书写规范④票据日期书写规范⑶部分原始凭证的填制①普通商业发票的填制②增值税专用发票的填制③现金支票的填制④转账支票的填制⑤银行进账单的填制⑥收款收据原始凭证的审核三、原始凭证的审核内容记账凭证的填制记账凭证与原始凭证的差别：与原始凭证相比，记账凭证有两点不同：(1)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。
(2)记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。
1、记账凭证的种类（1）记账凭证按照其记录反映的经济业务内容的不同，可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种形式。
会计核算方法——凭证
记账凭证
（二）记账凭证分类
收款凭证 收款凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证
B. 科 目 汇 总 表
库存现金
材料采购
应交税费
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
记账凭证
（三）记账凭证填制
记账凭证填制要求
1．摘要简明。 2．分录正确。 3．内容完整。 4．手续完备。 5．顺序编号。 6．附件齐全。
原始凭证
（二）原始凭证分类
原始凭证
（三）原始凭证填制
原始凭证填制要求
记录真实
内容完整
填制及时
手续完备
书写规范
顺序使用
原始凭证
（四）原始凭证审核 1.原始凭证审核内容
★真实性 ★合法合理性 ★完整正确性 2.原始凭证审核处理
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、 补充。
（4） 经济业务的内容摘要。 （5） 应借、应贷会计科目名称及其金额。
•
• •
（6） 过账备注（过账标记）。
（7） 所附原始凭证张数（简称“附件”）。 （8） 有关人员的签名或盖章。。
记账凭证
（一）记账凭证概述
日期 凭证编号
经济业务摘要
金额
会计科目名称
填制人签名
会计主管与 审核人签名
所附原始 凭证张数
会计凭证的传递与保管
（四）会计凭证的销毁
• 会计凭证的保管期至少15年以上，重要凭证要永 久保管。如果保管期满，必须按规定手续，经批 准才能销毁。
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证
、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
会计凭证范本
会计凭证范本1.记帐凭证应如何填写按照《会计基础工作规范》规定，记账凭证填写要求：（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。
为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2009-05-2110:41补充问题记帐凭证填写的内容如：摘要、总帐科目、明细科目、过页、借方、贷方、字第号，附件张，这应该根据什么填写。
例如，公司购买办公用品500元，根据办公用品发票编制记账凭证时：1、记账凭证日期：编制凭证的日期。
2、字第号：记字第1号。
就是从第1号开始顺序编号。
3、摘要：购买办公用品。
4、会计分录：借：管理费用--办公费500贷：现金5005、附件张：就是记账凭证后面粘贴原始凭证的张数。
2.记账凭证样本怎么设计每发生一笔业务，会计都会记账。
而记账凭证的设计与记账方法的采用密切相关，根据《企业会计准则》的要求，应在借贷记账法的基础之上设计记账凭证。
下面为大家整理了记账凭证设计的相关知识，希望对大家在日常工作中有所帮助。
方法与步骤：1：记账凭证设计的基本内容包括：记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目（包括明细科目）的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。
记账凭证设计的基本步骤与原始凭证设计的基本步骤大致相同。
会计实务：最全记账凭证的填制要求
最全记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求概要：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证必须具备以下基本内容：记账凭证的名称及填制单位名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，所附原始凭证张数，会计主管记账审核出纳制单等有关人员的签章。
记账凭证编制时必须遵循以下原则：1、会计科目必须做到有借必有贷，金额必须做到借贷必相等;2、要根据业务内容填写正确的摘要。
其他补充要点：1.记账凭证日期，应以财会部门受理经济业务事项的日期为准(年，月，日应写全)。
2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。
3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。
4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外;记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号;记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销;记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致5.记账凭证应附原始凭证6.记账凭证填制完毕后，应当按照规定进行审核并做到为登记会计账簿的依据7.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，也应当符合国家同意的会计制度的规定记账凭证填制要求的具体内容：记账凭证是根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制。
记账凭证填制正确与否,直接影响到整个会计核算过程,填制记账凭证时,应遵循如下基本要求: 1.正确、简明填写'摘要'栏。
'摘要'栏是对凭证所反映经济业务的简要说明,要做到言简意赅。
2.填制记账凭证时,应对记账凭证连续编号。
会计凭证会计账簿与会计核算
除此之外，企业还应根据具体需求设计原始凭证构成 要素内容，因此可以根据具体情况增设一些补充性的 内容。
原始凭证构成要素设计的总体思路是满足经济活动原 始资料的源头管理，即描述经济活动内容的完备性， 否则就不能称为符合法律效力的书面证明。
（二）原始凭证的设计
1、原始凭证种类设计： 原始凭证按形成来源不同分为自制原始凭证与外来原
始凭证； 外来原始凭证取自企业外部，企业无法干预，也就无
设计而言； 原始凭证种类设计特指自制原始凭证的设计； 在设计过程中又将自制原始凭证细分为一般自制原始
凭证设计与特殊自制原始凭证设计。
2、原始凭证构成要素设计
三、会计账簿具体结构设计
（一）序时账簿结构设计 序时账概念：又称日记账，是按经济业务发生时间的
先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 序时账包括：现金日记账、银行存款日记账、普通日
记账、特种日记账、专栏日记账、多栏式特种日记账 结构：根据需要选择三栏式或多栏式账页
（二）分类账簿结构设计
1、总分类账簿结构设计：三栏式是最常用的总分类账 簿结构，又分为设置对方科目栏与不设置对方科目栏 两种。
二、会计分录与记账凭证设计
（一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭
证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的 作为登记账簿依据的会计凭证。 实际工作中的记账凭证也称为传票。
（二）记账凭证的设计
1、记账凭证种类设计 按与货币资金关系：收款凭证、付款凭证、转账凭证 按填制方式不同：单式记账凭证、复式记账凭证 按格式不同：通用记账凭证、专用记账凭证
属于记账凭证审核内容的有哪些
属于记账凭证审核内容的有哪些记账凭证是本单位财会部门根据审核无误的原始凭证编制,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。
下面店铺就为大家解开属于记账凭证审核的内容有，希望能帮到你。
属于记账凭证审核内容1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。
记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
3.审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。
若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。
只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。
在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。
只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。
记账凭证的审核主要包括以下内容：(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。
(3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。
记账凭证的审核注意事项为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。
因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：1、合规性审核审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
2、技术性审核审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。
会计基础对比
会计基础对比表 第一章、 总论2、 会计基本假设① 、会计主体是指会计人员所核算和监督的特定单位，是会计核算和监督的空间范围。
【法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人】② 、持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。
即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所以负有的债务将正常的偿还，【持续经营是一种时间上的界定，即时间范围】③ 、会计分期是将企业的经营活动人为的划分成若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制财务会计报告。
【会计期间分为年度、半年度、季度和月度，按④ 、货币计量是指在会计核算中，以货币作为统一计量单位。
会计制度规定，企业的会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以外币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。
【货币计量前提还包括币值不变这一假定】4、会计核算的方法设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。
三个基本环节：填制和审核凭证—→登记账簿—→编制财务、会计报告5、会计信息的质量要求第二章、会计要素与会计科目1、提供信息的详细程度及其统驭关系分类2、会计要素的确认会计对象—→会计要素—→会计科目第三章、会计等式与复式记账1、复式记账法第四章、会计凭证1、会计凭证的种类第五章、会计账簿1、会计账簿设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节。
一、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息；二、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息；三、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息；四、通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。
2、会计账簿的分类按用途分：序时账簿——现金日记账、银行存款日记账——逐日、逐笔登记分类账簿——总分类账簿、明细分类账簿——编制会计报表的主要依据备查账簿——备查簿——补充登记按帐页格式分类：两栏式——普通日记账、转账日记账三栏式——各种日记账、总分类账及资本、债权、债务明细账多栏式——收入、费用、成本、利润明细账数量金额式——原材料、库存商品等明细账按外型特征分类：4、会计账簿与会计账户的关系账户是根据会计科目开设的，存在于账簿之中，即没有账簿，账户就无法存在；账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容；即两者关系是，形式（账簿）与内容（账户）的关系5、会计账簿的基本内容封面、扉页、帐页、6、对账7、错账更正法第六章、账务处理程序第七章、财产清查1、财产清查的方法按清查的范围按清查时间定期清查——即可以全面也可以局部——一般在期末进行不定期清查——一般都是局部清查——如改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查。
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7、填制完经济业务事项后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行划线注销。
6、
审核
内容
1、真实性（日期、业务内容、数据是否真实；是否有签名或盖章；凭证本身真实性）。
2、合法性（是否符合国家有关政策、法规、制度）。
5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向
6.填制单位签章
6.经济业务事项的金额
7.有关人员（部门负责人、经办人员）签章
7.记账标记
8.填制凭证单位名称或者填制人姓名
8.所附原始凭证张数9.源自证附件9.会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章
（收付款凭证还应有出纳签名或盖章）
4、
原始
凭证
附加
要求
1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；（公章：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章）。
2、
分类
1.按来源不同
外来原始凭证
1.按内容不同
通用
凭证
自制原始凭证
专用
凭证
收款凭证（借方库存现金、银行存款）
2.（自制原始凭证）
按填制方式不同
一次凭证
付款凭证（贷方库存现金、银行存款）
累计凭证（限额领料单）
转账凭证（借贷均无库存现金、银行存款）
汇总凭证（收料凭证汇总表、差旅费报销单）
3.按格式不同
6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证后，收回借款时，应另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。
7、上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
5、
填制
要求
（基本
要求）
1、记录要真实。2、内容要完整。3、手续要完备。
4、书写要清楚、规范（①大小写金额必须相符②小写用阿拉伯数字逐个填写，不得写连笔字③小写金额前加人民币符号￥，且与金额之间不得留有空白④金额填至角分，无角分的用“00”或“－”表示，有角无分的，分位写0，不能用“－”⑤大写用汉字（壹），不得用简化字（一）⑥大写前未印有人民币三字，应先填写人民币三字，且与金额之间不得留有空白⑦大写金额到元或角为止的，后面应填写正或整字，有分的，不必填写。）
5、编号要连续。
6、不得涂改、刮擦、挖补（有错误，由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章；金额有误的，只能重开，不能更正）。
7、填制要及时。
1、内容完整（摘要、科目、金额）。
2、标号连续。
3、书写清楚、规范（同原始凭证）。
4、根据审核无误的原始凭证编制。
5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他必须附有原始凭证。
①原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章；
②原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
1.出纳在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以避免重收重复。
原始凭证、记账凭证核算内容对照表
原始凭证
记账凭证
1、
概念
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的（经办人员填制），用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所编制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。
通用凭证（一定范围）
2.按填列方式不同
（优缺点）
单式记帐凭证
专用凭证（本单位）
复式记账凭证
3、
内容
1.原始凭证名称
1.记账凭证的名称
2.填制原始凭证的日期
2.填制记账凭证的日期
3.凭证的编号
3.记账凭证的编号
4.接受原始凭证的单位名称（抬头人）
4.经济业务事项的内容摘要
5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）
2、自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或由单位领导人指定人员签名或盖章。
3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
4、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人得收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
5、发生销货退回，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不能以退货发票代替。
3、合理性（是否符合会计主体需要、计划、预算）。
4、完整性（内容是否齐全：数字清晰、文字工整、签章齐全、联次正确）
5、正确性（金额、有无刮擦、涂改、挖补）
6、及时性（填制日期）
1、内容是否真实（是否附有原始凭证、原始凭证是否齐全、合法、与原始凭证是否相符）
2、项目是否齐全（日期、摘要、凭证编号、科目、附件张数、签章）
2.在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正
3.只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。如果发现尚未入账的错误记账凭证，应当重新填制。
3、科目是否正确（应借应贷、对应关系）
4、金额是否正确（与原始凭证是否一致）
5、书写是否正确（文字、数字工整、清晰）
7、
审核
后
处理
1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；
2.对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误、手续不完备、数字不准确及情况不清楚的原始凭证，应退还给有关业务单位或人员，并令其补办手续或进行更正。