跨国公司大面积亏损造成的税收损失问题研究.(一)概要
揭开低税负的面纱的案例分析
揭开低税负的面纱的案例分析税收是一个国家运行的重要组成部分，对于个人和企业而言都是不可避免的负担。
很多国家和地区都推行了低税负政策，以吸引更多的投资和扩大经济规模。
然而，有些时候低税负可能并不是真实存在的，它可能隐藏着一些复杂的问题。
本文将通过分析实际案例，揭开低税负背后的真相。
案例一：跨国公司避税许多跨国公司通过利用税收制度的漏洞和不同国家之间的税收规则差异，成功地实现了低税负甚至零税负。
其中最典型的案例之一是Apple公司。
Apple公司通过在欧洲设立子公司，将利润转移到爱尔兰等低税国家，避免了在其他国家的高税率。
根据欧盟委员会的调查，Apple公司相当一部分利润通过虚拟上的授权费用转移到位于爱尔兰的一个子公司，这个子公司几乎不需缴纳税款。
这种避税行为虽然在法律上是合法的，但引起了广泛的争议。
许多人认为这是对正常税收体系的逃避，影响了其他企业的公平竞争环境，以及国家税收的公平性。
案例二：高收入群体征税优惠一些国家在税收政策中设立了税收优惠措施，针对高收入的群体减少税负。
然而，这样的政策也可能隐藏着一些问题。
以美国为例，美国政府在2017年实施了所谓的减税和就业法案，大幅降低了高收入者的所得税率。
该政策的支持者认为这可以刺激经济增长，吸引更多的投资和创造就业机会。
然而，批评者却指出，这样的政策可能会加剧贫富差距和社会不平等。
低税负的高收入者将会更加富有，而底层和中产阶级的负担可能进一步加重。
此外，税收优惠还可能导致政府财政收入减少，进而影响到公共服务的提供和社会福利的改善。
案例三：地方政府竞争降税率在各个地区之间，政府为了吸引外来投资和促进经济发展，采取了竞争降税率的政策。
然而，这种做法也不是没有问题。
英国是一个具有代表性的案例。
英国政府为了吸引金融机构和外国投资者，将伦敦设立为一个国际金融中心。
为了吸引跨国企业和高收入人群，英国政府对于伦敦的企业和个人征税率较低。
然而，这种政策导致了不同地区之间税收收入的不平衡。
跨国公司会计问题研究
跨国公司会计问题研究一、背景介绍随着全球化进程的不断加深，越来越多的公司跨越国界开展业务活动，成为了跨国公司。
跨国公司由于其特殊性和复杂性，面临着诸多会计问题，这些问题的研究对于公司的持续发展至关重要。
二、汇率波动对财务报表的影响汇率波动是跨国公司不可避免的问题之一。
跨国公司在进行跨国业务活动时，会面临不同币种之间的货币兑换，导致其财务报表在本币计价和外币计价下存在差异。
汇率波动会影响到资产、负债、损益等项目的价值，进而影响到公司的整体财务状况。
三、转换标准与会计政策的选择在跨国公司会计中，转换标准和会计政策的选择是一个关键问题。
由于不同国家或地区有不同的会计准则和规定，跨国公司需要根据实际情况选择适合自己业务模式的转换标准和会计政策，以确保财务报表的准确性和可比性。
四、合并财务报表的编制跨国公司通常由多个子公司组成，需要编制合并财务报表来展示整体财务状况。
在合并财务报表编制过程中，涉及到子公司间的往来交易、投资评估、资产负债表调节等问题，需要进行专门研究和分析。
五、税收政策对会计处理的影响不同国家或地区的税收政策存在较大差异，跨国公司需要考虑税收政策对其会计处理带来的影响。
税收政策可能影响利润确认时机、资产评估方法、成本分摊等方面，需要在会计处理中进行合理调整。
六、审计与内部控制跨国公司面临着更加复杂和庞大的业务风险，在这样的情况下，审计与内部控制显得尤为重要。
审计能够保证财务报表真实可靠，内部控制则能够有效管理风险，确保公司运营的合规性和有效性。
七、信息披露与透明度信息披露是公开透明的基础，也是跨国公司应尽的社会责任。
跨国公司需要按照当地法律法规和国际标准要求进行信息披露，并确保信息内容真实准确，以提升透明度和赢得投资者信任。
八、结论综上所述，跨国公司会计问题涉及诸多方面，在不同层面都存在挑战和机遇。
只有加强研究和关注这些问题，才能更好地指导跨国公司经营管理实践，在全球化浪潮中立于不败之地。
国际税收跨国公司避税案列
3. Section 367(d) 在美国税法典Section367(d)下，如果母公司把无形资产转移到新设立的国外子公司换 取子公司的股权，该交易将会被视同母公司销售无形资产，应就该无形资产在未来二十 年间产生的所有特许权使用费在美国纳税
3
双爱尔兰荷兰三明治税收筹划结构解释
第一步，子公司AOI的设立
3
双爱尔兰荷兰三明治税收筹划结构解释
由于爱尔兰对于欧盟其他成员国从爱尔兰取得的 特许权使用费不征收预提所得税，此时AOI 可以 将软件先授予荷兰子公司，再通过荷兰子公司许 可给ASI使用。此时，ASI 向荷兰子公司支付特许 权使用费，爱尔兰不征收预提所得税。同时，荷 兰子公司立刻将收入支付给AOI，按照荷兰税法 的相关规定，也不征收预提所得税。
跨国企业避税案例
——以谷歌为例
跨国公司避税 —以苹果为例
1
两个相关规则 转让定价（Transfer Pricing）规则
跨国关联企业之间可以通过操控企业之间的关联交易行为，从而把利润转移到低税率的国家，达到降 低企业集团总税负的目的。由此，各国一般都有转让定价的规则，要求关联企业之间交易的定价要符 合独立交易原则（arm’slength principle）。独立交易原则，简单来说就是关联企业之交易定价要 如同非关联企业一样。
第三步，ASI在爱尔兰设立
AOI又在爱尔兰投资设立全资子公司实际在爱尔兰营运的公司——苹果销售国际公司（简称ASI），适 用爱尔兰12.5％企业税率；ASI在美国同样打钩视同为不存在。荷兰公司把无形资产再许可给ASI，爱 尔兰营业公司向荷兰公司支付特许权使用费。ASI把该无形资产用于欧洲的营业活动中，向欧洲非关联 的客户收取广告费、特许权、权使用费等营业收入。
跨国企业全球经营的风险及防范分析为例
跨国企业全球经营的风险及防范分析为例一、概述1. 跨国企业全球经营背景介绍在全球化的浪潮下，跨国企业以其独特的优势成为了世界经济的重要推动力。
随着科技的进步和市场的开放，越来越多的企业开始跨越国界，寻求更广阔的市场空间和资源。
跨国企业全球经营，不仅意味着企业要在不同的文化、政治、法律和经济环境中运营，更要求企业具备全球视野和战略思维，以应对复杂多变的国际环境。
这种全球经营也带来了诸多风险，如政治风险、经济风险、文化风险、法律风险等，这些都要求跨国企业具备高度的风险识别和防范能力。
对跨国企业全球经营的风险及防范进行深入分析，具有重要的现实意义和实践价值。
2. 全球经营中面临的主要风险概述在全球经营中，跨国企业面临着多种主要风险，这些风险可能源自政治、经济、文化、法律、技术等多个方面。
政治风险是一个不可忽视的因素。
这包括但不限于政策变动、政权更迭、战争冲突、恐怖主义活动等。
例如，某些国家可能会突然改变对外资企业的政策，提高税收、限制经营或没收资产，这些都会对跨国企业的全球经营造成巨大影响。
经济风险也是全球经营中常见的风险。
汇率波动、通货膨胀、经济衰退等都可能对跨国企业的财务状况造成冲击。
特别是在全球经济一体化的今天，任何一个主要经济体的风吹草动都可能引发全球范围内的经济波动。
文化差异带来的风险也不可忽视。
不同国家和地区的文化背景、价值观念、消费习惯等都可能影响跨国企业的产品和服务的市场接受度。
如果不能妥善处理这些文化差异，可能会导致企业面临市场萎缩、品牌形象受损等风险。
法律风险也是全球经营中必须考虑的因素。
不同国家和地区的法律体系、法规规定、执法力度等都可能不同，这就要求跨国企业在全球经营中必须严格遵守当地的法律法规，否则可能会面临法律诉讼、罚款甚至被迫退出市场等风险。
技术风险也是全球经营中不可忽视的一环。
随着科技的快速发展，新的技术不断涌现，如果跨国企业不能及时跟上技术创新的步伐，可能会被竞争对手超越，甚至可能被市场淘汰。
论跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策
跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策引言随着全球经济的发展和全球化进程的加快，跨国公司在全球范围内的活动越来越频繁和复杂化。
其中一个重要的活动就是跨国公司之间的转移定价，即通过在不同国家之间转移产品、技术、资金等资源，并进行价格设置，从而实现税收规划和利润最大化。
跨国公司转移定价虽然对全球经济发展和企业发展带来了一些积极的影响，但也给我国经济带来了一些负面影响。
本文将就跨国公司转移定价对我国造成的影响进行分析，并提出相应的对策。
跨国公司转移定价的影响1. 资金流失跨国公司通过转移定价的方式，将利润转移到低税率的国家或地区，从而减少纳税金额。
这导致我国的税收收入减少，限制了政府财政收入的增长。
同时，跨国公司还可能通过在境外注册子公司、跨国转移资金等手段来规避国内的金融监管，进一步加剧了资金流失的问题。
2. 技术流失跨国公司在转移定价中往往会将高附加值的研发和创新环节放在总部所在国或地区进行，而将低附加值的生产环节放在我国等发展中国家进行。
这导致我国只能作为生产加工环节的承担者，无法获取更多的技术和创新知识。
长期下去，我国的科技水平和创新能力将难以提升，影响我国经济的可持续发展。
3. 不公平竞争跨国公司通过转移定价的方式，可以在我国市场上以较低的价格销售产品，从而抢占市场份额，对我国本土企业形成不公平竞争。
这种不公平竞争会导致我国本土企业的生存和发展受到严重威胁，进一步加剧了我国产业结构的失衡。
应对策略1. 加强税务管理针对跨国公司转移定价所带来的税收流失问题，政府可以采取一系列措施来加强税务管理。
首先，可以加强对跨国公司的税务审计，防止其通过转移定价等手段进行税收规避。
其次，可以建立更加完善的税收政策，调整税率和税收优惠政策，以吸引跨国公司在我国境内进行生产和创新。
此外，还可以加强国际税收合作，与其他国家和地区共同打击跨国公司的税收规避行为。
2. 提升科技创新能力为了解决技术流失问题，我国应加大对科技创新的投入和支持。
跨国公司外汇风险研究和风险管理对策
跨国公司外汇风险研究和风险管理对策随着全球化的进程不断加快，越来越多的企业开始涉足海外市场，跨国公司逐渐成为经济全球化的重要参与者。
跨国公司在开展国际业务的过程中，面临着诸多的外汇风险，这些风险可能对企业的盈利能力和稳定性产生重大影响。
跨国公司必须认真研究外汇风险，并制定有效的风险管理对策，以规避外汇风险带来的潜在损失。
本文将从跨国公司外汇风险的特点、影响因素、管理方法等方面进行研究，进而提出相应的风险管理对策。
一、跨国公司外汇风险的特点跨国公司外汇风险是指企业因跨国经营活动而受到的汇率波动所带来的损失。
外汇风险主要包括汇率风险、交易风险、经济风险、储备风险等多种形式。
汇率风险是指由于汇率波动导致跨国公司在进行跨境贸易、跨国投资和外债融资等活动时可能面临的损失。
交易风险是指企业在进行海外交易结算时，由于汇率的波动而导致的损失。
经济风险是指由于跨国公司在境外市场的经营活动所受到的宏观经济环境波动导致的损失。
储备风险是指由于企业在进行外汇储备管理时所受到的外汇市场波动所带来的损失。
跨国公司外汇风险具有不确定性、持续性和多样性的特点，需要企业高度重视和及时应对。
二、影响跨国公司外汇风险的因素跨国公司外汇风险的产生是受多种因素影响的，主要包括宏观经济环境、市场预期、企业操作等多个方面。
宏观经济环境对外汇风险的影响是至关重要的。
宏观经济波动、通货膨胀、国际政治局势以及主要国家货币政策等都会对汇率产生影响，进而导致企业外汇风险的产生。
市场预期是影响外汇风险的重要因素。
市场对于未来汇率变动的预期会直接影响企业外汇风险的产生和化解。
企业自身的操作活动也会对外汇风险产生影响。
企业跨国贸易、投资和融资活动的规模、方向和时机都会对外汇风险的大小和形式产生重要影响。
三、跨国公司外汇风险管理方法有效管理外汇风险对于跨国公司的稳健经营至关重要。
跨国公司可以采取多种方法来管理外汇风险，包括基本面分析、技术分析、风险对冲、金融工具应用等多个方面。
企业经营亏损产生的所得税问题例举
企业经营亏损产生的所得税问题例举【摘要】企业经营亏损在产生所得税问题上有着重要的影响。
本文首先介绍了企业亏损的原因，包括市场竞争激烈、管理不善等。
分析了亏损对所得税的影响，引发的税收负担增加了企业经营的困难。
接着介绍了企业经营亏损时可以获得的纳税优惠，其中包括亏损结转与扣除等措施。
通过案例分析，探讨了亏损税收处理的具体方式和效果。
企业经营亏损对所得税产生了重要影响，需要企业和政府共同努力找到解决之道。
【关键词】企业经营亏损、所得税、纳税优惠、亏损结转、扣除、税收处理、案例、背景介绍、原因、影响、总结1. 引言1.1 背景介绍企业经营亏损是企业发展过程中常见的现象。
在市场竞争激烈的环境下，企业可能面临各种原因导致的亏损，如管理不善、市场需求变化、生产成本上升等。
亏损不仅影响企业的经营状况，还会对企业的税务情况产生影响。
当企业出现亏损时，所得税征收也会随之产生变化。
企业亏损会影响其所得税的计算，可能导致企业需要缴纳更少的税款或享受税收优惠政策。
企业可以通过结转亏损或进行扣除操作来减少其税负。
为了帮助企业应对亏损所带来的税务问题，税收政策通常会提供一些纳税优惠政策。
对亏损企业可以延期缴纳税款、允许亏损结转至未来年度抵扣等。
这些政策有助于减轻企业在经营亏损时的税负压力，促进其稳定发展。
本文将通过分析企业亏损的原因、亏损对所得税的影响、纳税优惠政策、亏损结转与扣除方式以及相关案例，探讨企业在经营亏损时所面临的税收问题，帮助企业更好地理解和应对税务挑战。
2. 正文2.1 企业亏损的原因企业亏损的原因可以有多种，其中包括市场竞争激烈导致销售下滑、成本管理不当导致生产成本增加、经营不善导致经营效益下降等方面。
市场竞争激烈是一个常见的原因，随着市场竞争的加剧，企业会面临着来自同行业竞争对手的压力，导致销售额下降，从而带来亏损情况。
成本管理不当也是一个重要原因，如果企业在原材料采购、生产工艺、人员管理等方面没有进行有效的控制，成本会不断增加，进而导致企业亏损。
跨国公司税收筹划研究
跨国公司税收筹划研究在当今全球化的经济环境中，跨国公司扮演着举足轻重的角色。
随着业务在不同国家和地区的拓展，税收问题成为了跨国公司经营管理中不可忽视的重要环节。
有效的税收筹划不仅能够降低企业的税务成本，提高竞争力，还能在合法合规的框架内实现企业价值的最大化。
一、跨国公司税收筹划的重要性跨国公司面临着复杂多样的税收制度和法规，不同国家和地区的税率、税收优惠政策、税收征管方式等存在显著差异。
通过合理的税收筹划，跨国公司可以：1、降低税务成本直接减少税收支出，增加企业的净利润。
这对于大规模的跨国经营活动来说，节省的金额可能相当可观。
2、提高竞争力在国际市场上，较低的成本能够使产品或服务更具价格优势，增强企业在市场中的竞争力。
3、优化资源配置将资金合理分配到不同的业务领域和地区，提高资源利用效率，促进企业的战略发展。
4、规避税务风险确保企业的税务行为合法合规，避免因税务问题而面临罚款、声誉受损等风险。
二、跨国公司税收筹划的基本原则1、合法性原则这是税收筹划的首要原则。
跨国公司必须在相关国家和地区的法律框架内进行筹划，不得违反税法规定。
2、前瞻性原则税收筹划应在业务活动发生之前进行规划和设计，而不是在事后进行补救。
3、综合性原则考虑企业的整体经营战略、财务状况、税务风险等多方面因素，制定综合的税收筹划方案。
4、成本效益原则筹划方案所带来的税收收益应大于实施该方案所产生的成本。
三、跨国公司税收筹划的主要方法1、选择合适的组织形式例如，在某些国家，子公司和分公司的税收待遇不同。
子公司通常被视为独立的纳税实体，而分公司的利润可能会汇总到总公司纳税。
2、利用税收协定不同国家之间签订的税收协定通常会对股息、利息、特许权使用费等的预提税税率做出优惠规定。
跨国公司可以通过合理安排资金流向，利用税收协定降低税负。
3、转移定价策略通过调整关联企业之间的交易价格，将利润转移到税率较低的国家或地区。
但需要注意遵循公平交易原则，否则可能会引起税务机关的反避税调查。
企业境内外亏损弥补涉税处理的探讨
户的方 法 来核算 。本 文略 。 存 进 行 应 付 债 券 的 会 计 处 理 中 ， 我 们 常 见 的 教 材 资
产保 险股 份有 限公 司
Ｃｏ ｍｍｅｃａ Ａｃ ｏ ｎｉ ｇ２ １ ２ ｒｉ ｃ ｕ ｔ ０１ ４期 ｌ ｎ ０・ ２・
机 构的 亏损 。 二 、 能 出 现 的 境 内 、 外 盈 亏 情 形 及 其 税 务 处 理 可 境
率 为 ２ ％ ） 计 算 甲公 司 ２ ０ ０ 。 ０ ９年 应 纳 企 业 所 得 税 额 。
解 答 ： 同 所 得 换 算 含 税 所 得 ＝ ４ ＋ １ ３ ％ ） ２ ０ 万 Ａ １０ （ ＿ ０ ＝ ０ （
元 ）Ａ 国 所 得 的 所 得 税 抵 免 限 额 ＝ 国 境 内 、境 外 所 得 依 ； 中 照企业 所 得税 法及 实施 条 例 的规定 计 算 的应 纳税 总额 × 来
倒 挤 法计 算 。 即根 据本 金 和 账 户余 额 的 差额 ， 算 出溢 价 推 的摊 销 额 ，如 本 例 中本 金 １０万元 与 ２ １ 的 账 面余 额 ０ ０ ０年
１０９ ０． ７万 元 之 差 额 即 为 ２ １ 年 溢 价 的 摊 销 额 ． 利 用 总 溢 ０１ 或 价 金 额 ２７ ．８万 元 扣 减 已 摊 销 溢 价 ． ：．８ ０８ — ．２ ０９ 即 ２７ — ．９ ０９ ＝ ．７
问 接 控 制 的 外 国 企 业 分 得 的 来 源 于 中 同 境 外 的 股 息 、 利 红
以 前 年 度 亏 损 ” 不 填 写 的 ． 也 证 明 了 间 接 来 源 于 境 外 是 这
的所得 是 不可 能 出现 亏损 的 。
企 业 直 接 来 源 于 境 外 的 所 得 ， 来 源 于 境 外 分 支 机 构 如 实现 的 所 得 、 源 于境 外 的利 息 、 金 、 许 权 使 用 费 、 来 租 特 转 让 财 产 等 所 得 ， 于 利 息 、 金 、 许 权 使 用 费 、 让 财 产 由 租 特 转 等 所 得 通 常 大 于 零 ， 此 ， 外 亏 损 通 常 就 是 指 境 外 分 支 因 境
跨国公司会计问题研究
跨国公司会计问题研究随着全球化进程的不断加深，跨国公司在国际商业活动中扮演着越来越重要的角色。
跨国公司的会计问题也因此变得愈发复杂和关键。
本文将就跨国公司会计问题展开研究，探讨其特点、挑战以及解决方法。
一、跨国公司会计问题的特点1. 多元化货币：跨国公司经营跨越多个国家，涉及不同货币的交易。
货币汇率波动对财务报表的影响需要得到妥善处理。
2. 多样化税收政策：不同国家的税收政策各异，跨国公司需要合理规划税务筹划，避免双重征税等问题。
3. 国际会计准则：跨国公司需要遵守不同国家的会计准则，如IFRS和GAAP，会计处理方式存在差异，需要进行调整和转换。
4. 跨国合并与收购：跨国公司常通过合并与收购扩大业务规模，会计核算需要考虑合并财务报表的编制和披露。
二、跨国公司会计问题的挑战1. 跨国公司治理结构复杂：跨国公司涉及多个国家的法律法规和监管要求，治理结构复杂，会计信息披露面临挑战。
2. 跨境资金流动限制：不同国家的外汇管制和跨境资金流动限制影响跨国公司的资金管理和财务报告。
3. 跨国公司内部控制困难：跨国公司分布于多个国家，内部控制难以覆盖所有业务，存在管理风险和财务造假风险。
4. 跨国公司会计信息披露透明度不足：跨国公司在不同国家的会计信息披露标准和要求存在差异，信息披露透明度不足，投资者难以准确评估公司价值。
三、跨国公司会计问题的解决方法1. 规范会计准则应用：跨国公司应根据不同国家的会计准则要求，合理调整会计处理方式，确保财务报表的准确性和可比性。
2. 加强内部控制建设：跨国公司应建立健全的内部控制体系，加强跨国公司各地业务的监督和管理，降低管理风险和财务风险。
3. 优化税务筹划：跨国公司应根据不同国家的税收政策，合理规划税务筹划，避免双重征税和税务风险，提高财务效益。
4. 提升信息披露透明度：跨国公司应加强会计信息披露的透明度，遵守各国的信息披露要求，提高投资者对公司的信任度。
结语跨国公司会计问题是全球化背景下的重要议题，解决这些问题需要跨国公司加强内部管理，规范会计准则应用，优化税务筹划，提升信息披露透明度。
跨国公司国际避税问题
跨国公司国际避税问题跨国公司国际避税问题摘要：对于跨国公司的外部治理，一直有一个不明确的因素存在，那就是监管权的归属。
由于跨国公司不同于本土境内企业，它们拥有着庞大的全球生产经营网络，公司的归属以及外部治理难度很大，这给各国政府造成了很多的困扰，其中一个很严重的问题就是国际避税。
本文对国际避税问题存在的主、客观原因进行了简要的分析，并对跨国公司进行国际避税的三大最常用的手段作了阐述，最后基于这一问题存在的治理难度对其未来的进展作了展望。
关键词：跨国公司;国际避税;转移定价;资本弱化;国际税收协调一、引言跨国公司作为一个理性的经济主体，追求利润最大化是其最终的经营目标。
为了最大限度的合理配置资源并降低经营成本和风险，跨国公司运用其强大的搜寻和整合能力在全球范围内寻求最佳的生产经营场所，以实现其全球经营战略目标。
在实现这个目标的过程中，寻求国际避税通常是跨国公司必定会使用的手段之一。
国际避税已经俨然成为了跨国公司的一种非常重要的经营管理策略。
国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法规定的差别和税法本身的漏洞或不明确之处，利用种种公开的手段，以谋取最大限度减税和不承担原来应承担的纳税义务，而实际上并未构成违法的行为。
简单地说，避税实际上是以不违反法律为前提的躲避税赋的行为。
它与逃税有本质上的区别，虽然在实质上避税没有违反税法，但是却不是税法所鼓励和倡导的行为。
国际避税是国内避税在地域范围上的延伸，它涉及到了两个或者两个以上国家的税收管辖权。
由于跨国公司的国际避税行为有主观的也有客观的土壤存在，加之这一行为采用的是合法公开的形式、各国税制上有较大的差异，以及必然存在受益国使得国际税收协调难以进行，这一问题依然普遍存在并且没有得到彻底解决。
二、跨国公司国际避税问题产生的原因分析(一)主观原因跨国公司的国际避税行为产生的主观原因归结为一点就是利益最大化的驱使。
一般意义上而言，任何一个企业的产品价格=成本+利润+税收，企业在利益驱动下，除了在成本控制上做文章以外，税负成了它们必须解决的另一个问题。
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一、境外亏损
境外所得首先需区分为直接来源于境外的所得和间接来源于境外的所得两类，因为我国企业所得税法对这两类所得采取了不同的计税办法．即直接抵免所得税法与间接抵免所得税法。
企业间接来源于境外的所得是指企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益。
由于被投资企业发生的亏损，投资企业不能抵免，因此，间接来源于境外的所得不可能出现亏损。
另外，企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免计算明细表中，在间接抵免方式下，第4列弥补以前年度亏损是不填写的，这也证明了间接来源于境外的所得是不可能出现亏损的。
企业直接来源于境外的所得，如来源于境外分支机构实现的所得、来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得，由于利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得通常大于零，因此，境外亏损通常就是指境外分支机构的亏损。
二、可能出现的境内、境外盈亏情形及其税务处理
由于境外所得需分国（地区）但不分项计算，这里假设企业分别从A、B 两国取得境外所得，若企业有三个以上国家境外所得也可依次类推。
境内所得、A国所得、B国所得均分别可能出现盈利、亏损两种情况，根据排列组合原理，某企业某年度的境内、境外所得就有可能呈现如下几种盈亏情形：
情形1：境内盈利，A、B两国均盈利；
情形2：境内盈利，A、B两国中其中一国（如A国）盈利、另一国（如B。
近年跨国企业所得税避税案例
近年跨国企业所得税避税案例近年来，跨国企业在国内外不同地区经营，以获得市场份额和财务利益为目的，也使其面临困境，如何解决跨国企业所得税避税问题，这一问题已经成为全球范围内许多企业面临的一个普遍问题。
其中最值得研究的是苹果公司的避税案，苹果在全球拥有大量的税收居民，同时具有极大的海外营收。
在过去的十年中，苹果公司避税行为引起了英国政府和欧盟委员会的强烈质疑。
据报道，该公司合法地将税收分散到英国、加拿大和爱尔兰，从而避免在欧盟付出较高的税款。
从2013年到2014年，该公司在欧洲的收入达到37亿欧元，但它只交纳了约200万欧元的税款，这一比例只有0.5%。
此外，德勤国际的研究也显示，苹果在爱尔兰的子公司之间的技术许可和技术开发服务费转移定价，导致该公司在爱尔兰无需交税。
该研究还发现，苹果在爱尔兰利润只占收入的2%，而实际利润占比超过60%，可以看出苹果公司将大量利润移到了爱尔兰，以避开其他更高税率和税率水平的国家。
第三方机构估计，总体而言，苹果公司在过去的六年间保留了超过1000亿美元的利润，将在大多数国家交纳的税款减少了约150亿美元。
苹果的避税案暴露出一个至关重要的事实，即全球范围内跨国企业普遍存在避税行为。
由于税收能够给社会带来财政收入，政府也将采取更严格的措施，以防止企业避税。
例如，美国国会曾通过了“全球税收公平法案”，要求跨国企业す包括苹果、微软、谷歌和施乐在内的跨国企业提取存放在海外的财富，以交纳国内企业所得税。
该法案也为美国税务部提供了更多的税收工具，以确保跨国企业无法逃避税收责任。
此外，欧盟也正在加强企业避税行为的监管，扩大跨境企业的税收基础，强化欧盟企业税收信息共享机制，以确保企业支付应得的税款。
综上所述，跨国企业承担的所得税避税行为已成为全球范围内重大问题，企业避税行为必须得到有效地监管和打击，以促进全球范围内税收合理。
同时，凡是实施更严格的税法，以最大限度地阻止企业避税的国家，也必将收获更多的税收利益。
国际避税的形式及对策
浅谈国际避税的形式及防范措施孙辉兵吕孟云目前，中国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。
而在其起到投资拉动、技术提升等正面作用的同时，投资者由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使, 利用各种方式进行逃、避税带来的税收流失现象日趋严重。
据商务部统计，截至2004年底，我国累计批准设立外商投资企业494025家，但一半以上都是“亏损”状态。
目前在中国境内的40多万家外企一半以上账面亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上，而2004年全国外商投资企业和外国企业所得税全年累计共入库932.5亿元。
避税数额为全部涉外所得税收入的35.4%。
而据中国官方保守数字估计，跨国企业凭“转让定价”这一手段，使中国每年税收损失超过300亿元。
特别是其中涉外企业国际避税现象非常突出，虽然严格来讲，它并不违法，但这无疑违背了立法目的和税法精神，损害了国家利益。
采取相应措施, 积极防范涉外税收流失已成为当务之急。
一、国际避税的形式税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课征。
因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。
国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税。
基本方式和方法主要有以下几类：1、通过纳税人的国际转移进行避税。
纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。
如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。
2、纳税人不迁移进行国际避税。
一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。
但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。
跨国公司面临的税收问题
跨国公司面临的税收问题近年来，跨国公司在全球范围内蓬勃发展，成为国际经济交流的重要组成部分。
然而，伴随着跨国公司的增加，他们所面临的税收问题也日益突出。
税收问题涉及多个国家的立法、税收体系的不同以及国际税收规则的复杂性等方面。
本文将探讨跨国公司面临的税收问题和其对全球经济的影响。
第一，跨国公司普遍存在避税行为。
为了降低税负，一些跨国公司通过合理利用国际税收规则，将利润转移到低税收率的国家或地区，以避免高税收负担。
这种行为在一定程度上损害了其他国家的利益，导致其税收收入减少。
为此，各国政府采取了一系列措施，如加强税收监管和合作，打击跨国公司的避税行为。
然而，由于国际税收规则的复杂性和实施的各种困难，避税问题依然存在。
第二，税收规则的不一致导致了跨国公司跨国税收困境。
每个国家都有自己的税收立法和税收体系，这导致了不同国家的税收规则存在差异。
在跨国经营过程中，跨国公司往往需要面对不同国家的税收规则，这给他们带来了复杂性和困扰。
为了解决这一问题，各国政府和国际组织一直在推动国际税收规则的协调和合作，寻求共识并减少税收规则的不一致性。
第三，税收竞争加剧了跨国公司税收问题。
为了吸引外国投资和促进经济发展，许多国家采取了降低税率和提供税收优惠等措施。
这种税收竞争导致了跨国公司对于税收优惠的追逐，甚至出现一些低税率的离岸金融中心。
这使得跨国公司更有可能通过移动利润和资源来获得税收优惠，从而进一步削弱了国家税收收入。
针对以上问题，国际社会开始加强合作，推动国际税收规则的改革。
一些国际组织和政府试图通过制定一致的税收准则来解决避税问题，并加强税收监管。
同时，加强信息交流和合作，共同打击跨国公司的避税行为。
此外，一些国家也提出了增加税收透明度和公正性的方案，以减少税收竞争对国家税收的冲击。
然而，税收问题的解决并不容易。
在国际税收规则的制定和实施中，各国之间的利益分歧和权力争夺依然存在，这使得达成一致的税收准则变得困难。
涉外企业财务管理中的问题与对策
涉外企业财务管理中的问题与对策随着全球化的快速发展，越来越多的企业开始涉足国际市场，拓展海外业务。
在这一过程中，涉外企业财务管理面临着诸多挑战和问题，如汇率风险、税务风险、资金流动性等。
科学有效的财务管理对于涉外企业的成功至关重要。
本文将就涉外企业财务管理中的问题与对策进行深入探讨。
一、汇率风险涉外企业在跨国经营过程中，经常需要进行跨国货币转换。
而汇率的波动对企业的财务状况产生着重要的影响。
一旦汇率波动较大，就可能导致企业的经营利润出现损失。
汇率风险是涉外企业财务管理中的一个重要问题。
为了有效应对汇率风险，企业可以采取以下对策：1. 使用远期汇率合约：远期汇率合约是一种针对未来汇率的锁定，企业可以事先与银行或其他金融机构签订远期汇率合约，以锁定未来的汇率风险，降低企业的汇率风险损失。
2. 多种货币结算：在国际贸易中，企业可以考虑使用多种货币进行结算，分散汇率风险，降低企业的外汇波动风险。
3. 制定合理的汇率风险管理政策：企业应根据自身的经营特点和财务状况，制定合理的汇率风险管理政策，包括建立汇率风险管理制度、设置汇率敏感度限额等，以减少汇率风险的影响。
二、税务风险涉外企业在跨国经营过程中，面临着复杂多变的税收环境，由于各国的税法规定不同，企业很容易陷入税务风险。
税务风险包括跨国税收规划、税务申报合规、转移定价等方面。
针对税务风险问题，企业可以采取以下对策：1. 充分了解不同国家的税收政策和规定：企业应充分了解跨国税收政策和规定，及时调整经营战略和税收筹划，避免因税收政策变化而引发的税务风险。
2. 落实税务合规管理制度：企业应建立健全的涉外税务合规管理制度，完善税务合规内部控制，规范税务申报流程和相关记录，降低税务风险。
3. 优化转移定价政策：企业在涉外经营中，应优化转移定价政策，确保跨国交易的价格合理，避免因转移定价而引发的税务风险。
三、资金流动性问题涉外企业在海外经营中，可能面临着资金流动性问题。
境外利润转移及其对国际税收的挑战
境外利润转移及其对国际税收的挑战随着全球经济一体化的深入推进，境外利润转移问题成为国际税收领域的热点话题。
境外利润转移是指跨国企业通过一系列内部交易和转移定价机制，将利润从高税率国家转移到低税率国家的行为。
这种行为会导致国际税基侵蚀，给国际税收体系带来严重挑战。
本文将探讨境外利润转移的影响以及国际社会在解决挑战方面所采取的措施。
一、境外利润转移的影响1.1 国际税基侵蚀境外利润转移直接导致了国际税基的侵蚀。
跨国企业通过虚高成本、低估利润等手段，将利润转移到税率较低的国家或地区，以减少纳税义务。
这种行为导致高税率国家无法获得应有的税收收入，进而降低了其财政收入和经济实力。
1.2 不公平竞争境外利润转移还导致了不公平竞争的问题。
通过向关联企业转移利润，跨国企业可以实现价格竞争力的下降，从而排挤掉其他企业，破坏市场竞争的公平性。
这不仅是对其他企业的不公平，也影响了市场的正常运行。
1.3 影响发展中国家利益发展中国家往往拥有较低的税收水平和较匮乏的资源，当企业向这些国家转移利润时，会导致这些国家难以从企业获取足够的税收，影响了其社会和经济的可持续发展。
境外利润转移加剧了发展中国家在全球经济中的不平等地位。
二、解决境外利润转移的挑战2.1 国际税收合作与协调为了解决境外利润转移问题，各国之间加强了税收合作与协调。
例如，国际货币基金组织（IMF）、世界银行等国际组织积极推动各国在税收问题上进行合作，共同制定相关政策和规则，以应对境外利润转移带来的挑战。
2.2 制定反避税法规许多国家已经意识到了境外利润转移的危害，并采取了一系列反避税法规来应对挑战。
这些法规旨在打击利润转移行为，增加税收收入，同时保护本国企业的利益和市场竞争的公平性。
例如，加强对转移定价的监管，设立反避税机构等。
2.3 推动国际税收规则改革目前，国际税收规则主要通过双边税收协议和税收互助机制来约束和规范跨国企业的税收行为。
然而，随着境外利润转移问题的日益突出，国际社会亟需加强合作，推动国际税收规则的改革，以适应全球经济环境的变化。
跨国公司税收规避对经济发展的影响
跨国公司税收规避对经济发展的影响随着全球化进程的加速，跨国公司在世界各地开展业务已成为常态。
然而，为了减少税负和寻求更大的利润，部分跨国公司采取各种合法和非法手段对税收进行规避，这不仅损害了国家的财政收入，也对经济发展产生了一定的负面影响。
首先，跨国公司的税收规避行为直接影响了国家的财政收入。
税收是国家财政运作的主要来源之一，税收的减少必然导致国家财政收入的减少。
这使得政府在提供公共服务和社会福利方面面临压力，甚至可能导致基础设施建设的滞后以及社会福利体系的薄弱。
此外，税收收入减少还可能导致政府难以及时偿还债务，进一步加剧经济发展的困境。
其次，税收规避会加剧国际间的经济不平衡。
跨国公司将利润转移到低税收国家进行避税，从而导致生产和劳动力就业在高税收国家减少。
这使得高税收国家的经济增长面临挑战，失去竞争力，甚至可能导致经济衰退。
与此同时，低税收国家可能会吸引大量的跨国公司在其境内开展商业活动，促进经济发展。
然而，低税收国家往往基础设施和公共服务不足，可能导致劳动力及环境等问题。
此外，税收规避还会对国内产业造成冲击。
跨国公司通过贸易定价策略和利润转移，将利润转移到低税收地区，导致高税收地区产业面临更大的竞争压力。
例如，某些跨国公司通过转移定价，将利润转移到税收较低的境外分公司，导致国内企业利润下降，生存环境更加恶劣。
这对于国内经济的发展来说无疑是一个巨大的挑战，可能阻碍产业升级和创新。
对于如何应对跨国公司税收规避行为，各国可以采取一些措施来限制并减少税收规避的现象。
首先，国家可以加强税收监管，提高对跨国公司税务合规的要求，加大对税收规避行为的处罚力度。
其次，国际合作也至关重要。
国家可以加强信息交流和合作，共同对抗跨国公司的税收规避行为。
此外，全球一体化税收政策的推行也是一个解决方式。
各国之间可以制定统一、公平的税收政策，减少税收规避的空间。
总的来说，跨国公司税收规避对经济发展有着负面的影响。
税收减少导致国家财政收入的减少，增加了财政压力，影响了公共服务和社会福利的提供。
中国跨国企业汇兑损益形成分析及应对措施
中国跨国企业汇兑损益形成分析及应对措施随着美国经济逐步走强及非美国家经济发展的趋缓，全球性货币政策分化已逐步清晰。
2014年人民币汇率持续双向波动、俄罗斯卢布也出现了断崖式贬值，强势美元令多个新兴市场国家货币开启下行通道。
如何应对汇率问题，如何减少汇兑损失，成为跨国企业在经济全球化大背景下实现“走出去”战略必须面临的课题。
一、跨国企业集团汇兑损益形成情况（一）研究方式由于会计报表为反映企业或集团经营业绩和财务状况的主要依据，本文将主要针对会计报表中体现的外币折算情况进行分析。
在会计处理中，外币折算主要涉及外币交易的会计处理和外币财务报表的折算两类，分别体现为利润表中的财务费用及资产负债表中的外币报表折算差额两个科目。
其中，资产负债表中外币报表折算差额科目，主要为境外企业将所在地区或国家货币编制的财务报表折算成人民币财务报表时，因汇率折算而产生的差额，由于该类折算不产生损益，暂不在此进行讨论。
利润表中财务费用中汇兑净损失科目，为企业因汇率变动而产生的外汇兑换损益累计数，包括因货币兑换产生的中间价与银行买卖价的差额，也包括往来款项、负债等项目在发生日、报表日、结算日折算汇率中间价差异等，直接影响集团利润情况，减少或对冲此科目的波动，是汇率风险控制成效的直接检验方式，因此本文将就这一科目进行深入分析，并以控制此科目的波动为目标提出相关意见及建议。
（二）跨国企业集团汇兑损益情况自2005年我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度起，美元人民币汇率维持了近9年的单边升值状态。
由于我国跨国公司规模相对较小，尚未形成全球性生产经营体系，从投资规模来看，大多数普遍偏小，抗风险能力比较低，进口型企业居多，且多外币负债依赖性较强，因此受益于人民币单边升值，多年一直汇兑损益科目一直呈净收益状态。
2014年，受美国经济走强、非美地区经济增速放缓等因素影响，美元兑人民币启动双向波动走势，波动幅度不断扩大，同时强势美元令多个新型市场国家货币承压，曾受益于人民币单边升值的跨国企业集团纷纷遭受了较大的汇兑损失。
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跨国公司大面积亏损造成的税收损失问题研究．(一)
摘要:据统计,在我国有相当部分跨国公司处于亏损状态,这些跨国公司有相当部
分是为了避税而人为制造亏损,这给我国的税收造成了很大的损失?如何减少税
收损失,从博弈论的角度探讨可以得出结论:较小的跨国公司逃税的概率,有利于
增加政府财政收入;较小的税务机关稽查的概率,可以节省稽查成本,根据这两个
方面建立完善的管理制度将会减少这方面的税收损失?
关键词:跨国公司;税收损失;博弈
据商务部统计:截至2004年8月,在我国累计批准设立的外商共494 025家
外企中,有一半以上的企业都是处于亏损状态,外资企业亏损面广、涉外税收的
增长速度远远低于企业的发展速度?国内研究税务的专家指出,这些处于亏损状
态的跨国公司有相当部分是为了避税而制造的人为亏损?据估算,跨国公司每年
逃税给中国造成的税收损失高达300亿以上?我国由于稽查力度不够,导致来源
于这些外企的国家税收损失,如何有效地进行税收稽查,减少跨国公司人为制造
亏损而形成的税收损失,本文从博弈论的角度,对这一问题进行建模分析,从而对
如何应对跨国公司人为制造亏损造成税收损失的论述给予理论上的佐证?
一、模型的假设
1.假设博弈双方是跨国公司、税务机关的两人博弈,可以类推多人博弈的情况?
2.博弈双方都是风险中立的理性人?对于税务机关,最终目标是扣除征管成
本(包括征管机构本身发生的管理费用,征管人员的福利、工资及具体的征管费
用等)后上缴国家的税收额最大;跨国公司的目标是如何使自己在最小被查获情
况下获取最多的收益(纳税成本最小)?跨国公司偷逃税的处罚成本随着税务机关
征管力度加大、征管成本的上升而增加?
3.博弈双方的纯策略各有两种:税务机关对跨国公司的行为有稽查、不进行
稽查两种;跨国公司则有依法纳税、非法逃税两种?
4.假定税务稽查人员不存在收受贿赂的情况,假定税务机关对跨国公司的非
法逃税行为,只要稽查就一定能查出?
5.收益矩阵见表,各字母代表的意思如下:
y是跨国公司的实际所得
t是税率
x是向税务机关的申报所得,为跨国公司可以决策,x=y
k是税务机关查处后对未申报所得征收的罚款率,k>0
c是税务机关稽查需要花费的固定成本
л为税务机关稽查的概率,0л1,不进行稽查的概率为1-л
r为跨国公司逃税的概率,0<R<1,诚实纳税的概率为1-R
6.博弈双方对对方的得益情况是了解的,即信息是完全的?
7.预期收益:
税务机关得到的收益,不进行稽查时,同时跨国公司进行逃税情况下收益为tx,税务机关得到的收益,不进行稽查时,同时跨国公司不进行逃税情况下收益为ty;税务机关得到的收益,稽查时,同时跨国公司进行逃税情况下的收益为
ty+k(y-x)-c,税务机关得到的收益,稽查时,同时跨国公司不进行逃税情况下收益为ty-c?跨国公司诚实申报纳税后的预期收益为y(1-t)?跨国公司非法逃税,同时税务机关稽查的情况下的预期收益为y(1-t)-k(y-x)?跨国公司非法逃税,
同时税务机关不稽查的情况下的预期收益为y-tx?
二、博弈分析
对跨国公司来说,其目标是如何使自己在最小被查获的情况下(成本最小)获取最多的偷逃税款,跨国公司偷逃税的处罚成本随着征管力度加大,征管成本的上升而增加?对税务机关而言,其最终目的是要使扣除征管成本后上缴国家的税收额最大?
当偷逃税边际净收益为零时,即偷逃税边际收入等于偷逃税边际成本时,纳税偷逃税的净收益最大?税务机关边际收入等于边际成本时,上交给国家的税收最多?此时税务机关的运行是最有效率的,跨国公司应缴纳的全部税收额与税务机关的征收额之间的差额就是跨国公司最佳的偷逃税款?
1.税务机关的均衡混合战略
设税务机关的期望效用函数为:
v1(л,1-л)=л[(1-r)(ty-c)+r(ty+k(y-x)-c)]+(1-л)[(1-r)ty+rtx] 对л的一阶条件为:
r[ty+k(y-x)-tx]-c=0
得到:r*=c/[(t+k)(y-x)],v2(1-r*,r*)为跨国公司的混合战略
r<R*时,税务机关选择不稽查;R>r*时,税务机关选择稽查?
2.跨国公司的均衡混合战略
设跨国公司的期望效用函数为:
v2(1-r,r)=(1-r)[лy(1-t)+(1-л)y(1-t)]+rл[y(1-t)-k(y-x)]+(1-
л)(y-tx)}
对r的一阶条件为:
л(t+k)=t
得到:л*=t/(t+k)
当лл*时,跨国公司选择逃税;当л>л*时,跨国公司选择诚实纳税申报?
综上所述,给出博弈的混合纳税均衡为:
r*=c/[(t+k)(y-x)];л*=t/(t+k)
这就说明较小的跨国公司逃税的概率r*,以及较小的税务机关稽查的概率
л*,对于社会来说才是有益的?л*小,说明税务机关稽查的概率小,可以节省稽查成本;r*小,说明跨国公司逃税的概率低,有利于增加政府财政收入?
三、实现混合纳什均衡战略的政策建议
1.立法管理严密?根据法律法规修订和补充条款,明确对资本弱化避税、利用避税的管理办法?立法严密,跨国公司只能够按照完善的法律程序纳税,其进行
逃税的概率将会降低?从而税务机关进行稽查的概率也会降低?
2.提高涉外税务人员的素质,加强税收的征管工作?当今的纳税人尤其是大型跨国公司,都是知识密集型和资本密集型企业?其经营方式、管理方式、最终产品以及产品的经营方式等都融入了先进科技和现代管理理念,许多跨国公司本身就是高科技的产物?另外,我国涉外税收反避税工作的主要对手是外国公司重金聘请的职业会计师、律师,这些人精通各国法律、信息灵通,具有丰富的避税、逃税经验?要对这样的纳税人实施有效管理,必须具备相应的理论知识和实践技能?因此,税务部门应建立一支高素质的税收稽查队伍?从这一方面讲,建立一支高素质的税收稽查队伍可以降低稽查成本,有利于减少政府财政支出?
3.发挥注册会计师的作用?国际上,注册会计师在审计企业财务时,通常都比较注重对转让定价的调整,而转让定价通常就是跨国公司认为制造亏损的一个重要手段?如果我国注册会计师对跨国公司的转让定价在审计阶段进行调整,就可以把逃税消灭在萌芽状态,从而可以降低税务机关的稽查成本?
4.国家税务总局建立价格信息库和跨国公司纳税信息库?建立价格信息库,并利用现有的网络资源在全税务系统实现信息的联网和共享,改变过去由于信息不畅所带来的被动状况,提高这一方面的工作效率和服务质量?如果国家税。