会计题

第三章存款业务核算

单位存款业务：

甲银行发生下列业务：

1、开户单位大新百货存入现金，缴款单金额为80000元

借：库存现金80000

贷：活期存款80000

2、开户单位红星工厂提取现金，开出现金支票30000元。

借：活期存款30000

贷：库存现金30000

3、开户单位红星工厂转存定期存款，收到单位签发的转账支票200000元。

借：活期存款200000

贷：定期存款20000

4、第三季度红星工厂活期存款账户累计积数855000元，

活期存款年利率为0.72%。支付利息。

利息=855000×0.72%÷360=17.1（元）

借：利息支出17.1

贷：活期存款17.1

储蓄存款业务：

甲银行发生下列业务：

1、该行储户李红09年分别在该行办理如下存款业务：

（活期存款月利率为：0.6‰）

（1）1月5日开户，存入现金10000元；

（2）2月18日支取1500元；

（3）3月20日结息，代扣利息税后转入储户账户；

（4）5月26日存入4000元；

（5）6月15日李红要求销户，计算应付利息，代扣利息税后支付本息。答:

（1）借：库存现金10000

贷：活期储蓄存款—李10000

（2）借：活期储蓄存款—利1500

贷：库存现金1500

（3）计息积数=440000+255000=695000（元）

=10000×44天+8500×30天利息=695000×（0.6‰÷30）=13.9（元）

计息天数，算头不算尾。

代扣利息税=13.9×5%=0.695（元）

借：利息支出13.9

贷：应付利息13.9

借：应付利息0.695

贷：其他应付款-代扣0.695

借：应付利息13.205

贷：活期储蓄存款—李13.205

（4）借：库存现金4000

贷：活期储蓄存款——李4000

(5)计息积数=570384.735+250264.1=820648.8（元）=（8500+13.205）×67天+（12500+13.205）×20天=820648.8（元）

利息=820648.8×（0.6‰÷30）=16.41

代扣利息税=16.41×5%=0.82（元）

借：利息支出16.41

贷：应付利息16.41

借：应付利息0.82

贷：其他应付款-代扣0.82

借：应付利息15.59

贷：活期储蓄存款—李15.59

借：活期储蓄存款—李12528.795

贷：库存现金12528.795

2、

（1）储户陈奇于2007年8月20日在甲银行存入3年期整存整取定期存款20000元。

借：库存现金20000

贷：定期储蓄存款20000

（2）上述陈奇于2007年9月20日要求提前支取5000元

剩余部分续存。开户时3年期定期存款月利率为2.7‰，

2007年9月20日活期存款月利率为0.6‰，假设利息税率为20%。2007年9月20日应付利息=5000×1×0.6‰×0.8=2.4（元）

借：定期储蓄存款--陈5000

利息支出3

贷：库存现金5002.4

其他应付款-代扣0.6

2010年8月20日到期还本付息：

利息=15000×36×2.7‰×0.8=1166.4（元）

借：定期储蓄存款—陈15000

利息支出1458

贷：库存现金16166.4

其他应付款-代扣291.63、2007年9月末储户王刚存入存本取息现金100000

元，存期3年，年利率为2.25%，约定每半年支付一

次利息，2008年3月王刚按约支取利息。（利息税率20%）

存入时：借：库存现金100000

贷：定期储蓄存款-存本取息-王100000

2008年3月取息时：每次取息=100000×3×2.25%÷6×0.8=900元借：利息支出1125

贷：库存现金900

其他应付款-代扣利息税225

练习题

思考题：

1、银行为什么要吸收存款？

2、什么是存款?存款有哪些分类？储蓄存款种类与定期存款种类?

3、简述存款利息的计算方法以及账务处理方法。

4、活期存款怎样结计利息？它有那种计息形式？

5、什么是活期储蓄存款？简述其开户和支取的业务程序及核算。

业务题(编制会计分录)：

一、单位存款业务

工商银行南方支行发生下列经济业务：

1、6月5日，收到甲商厦送来的缴款单和现金120000元，清点无误，予以入账。

2、6月12日，收到华欣公司送来的缴款单和解缴的现金90000元，清点无误，入账。

3、6月15日，收到甲商厦签发的现金支票，取现金20000元，审核无误，当即支付现金。

4、6月25日，收到乙工厂签发的转账支票一张，金额78000元，要求转存一年期定期存款，审查无误，予以转账。

5、6月30日，本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余额分别为1005000元、1017000元和1026000元，年利率1.98%；三年期定期

存款4、5、6月期初余额分别为127000元、116000元和132000元，年

利率为2.52%。预提本季度定期存款利息。6、7月5日，收到华欣公司交来本日到期存单一张，金额75000元，存

期一年，年利率1.98%。要求将支取的本息转入活期存款户，审核无

误，予以转账。

二、个人储蓄存款业务

工商银行南方支行发生下列经济业务：

1、5月30日，收到王先生送交开户的储蓄存款凭条，办理活期储蓄

存款，金额9000元；并收到现金9000元，现金入库。

2、6月20日，收到张先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款5000元，

审查无误，交付现金5000元。

3、6月30日，储户杜小姐、张先生、王先生、郭先生活期储蓄存款的积

数分别为9000000元、7200000元、4800000元和360000，年利率为7.2‰，利息税率为20%。提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣

利息税。

4、7月30日，张先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄，金额