第十一章资产负债管理策略
11流动负债
《财务会计》第十一章
银行存款 短期借款
2.归还借 1.借入各 种借款 款
流动负债
银行存款
***
财务费用
3.发生利 息
预提费用
实际发生 各期预提 利息支出 时应付利 息
财务费用
5
《财务会计》第十一章
二、应付账款
流动负债
1、应付账款概念：是指企业因购买材料、商品或接受劳务而发生的债务。 买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的 负债，也称交易信用。 2、入账时间：原则上应以购入物资的所有权转移或接受劳务 已发生为标志。 实务中：1）待货物验收入库后，据发票账单入账；（物、单同时到达） 2）月终估计入账。（物资已到、发票账单未到） 3、入账金额：通常按到期日偿付金额（应付金额）入账，即发票金额（有 时还应加上供货单位代垫的运杂费）计量。在需向供货方支付增值税的情 况下，发票金额还包括增值税额。 如果该应付账款带有现金折扣时，其入账金额的确定有以下两种方法： 1）总价法：按发票记载应付金额的总值入账。在折扣期内将享受的折扣作 为理财收益处理，冲减财务费用。 2）净价法：按发票记载的全部应付金额扣除现金折扣后的净值入账。在折 扣期以外支付货款，将其丧失的现金折扣增加企业的理财费用，计入财务 费用。
《财务会计》第十一章
流动负债
二、流动负债的计价 理论上，负债应按未来偿还所需现金流出量（到期值） 的现值计价，即考虑货币的时间价值，而不论其偿还 期限的长短。 实务上，流动负债一般可直接以到期值计价。 我国现行会计制度规定：各项流动负债，应按实际发生 额（借款本金或债券面值）入账。按确定的利率，按 期计提利息，计入损益。 第二节 金额肯定的流动负债 该类负债是指根据契约或法律规定，到期应予偿还 的金额明确的流动负债，包括：短期借款、应付账款、 预收账款、应付票据、存入保证金、应付工资、长期 债务中流动部分等。
第十一章负债及借款费用-长期应付款——应付融资租入固定资产的租赁费
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十一章 负债及借款费用知识点：长期应付款——应付融资租入固定资产的租赁费● 详细描述：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。
1.租赁的分类承租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。
租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。
租赁期，是指租赁协议规定的不可撤销的租赁期间。
如果承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内。
具体地说，满足下列标准之一的，应认定为融资租赁：（5条标准都不具备才是经营租赁）（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人。
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权。
（3）租赁期占租赁资产使用寿命（尚可使用的寿命）的大部分。
这里的“大部分”掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）。
这条标准强调的是租赁期占租赁资产使用寿命（尚可使用的寿命）的比例，而非租赁期占该项资产全部可使用年限的比例。
如果租赁资产是旧资产，在租赁前已使用年限超过资产自全新时起算可使用年限的75%以上（含75%）时，则这条判断标准不适用。
（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。
这里的“几乎相当于”掌握在90%（含90%）以上。
最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，购买价款应当计入最低租赁付款额。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
第十一章商业银行资产负债管理策略
第十一章 商业银行资产负债管理策略商业银行的资产负债管理有广义和狭义之分。
广义的资产负债管理指商业银行按一定的策略进行资金配置，来实现银行流动性、安全性和盈利性的目标组合。
它既不单纯站在资金运用，如信贷、证券投资等角度，也不单纯站在资金来源，如资本金、存款、借款等角度，而是考虑银行整体资金的配置状态，以实现银行的经营目标。
广义的资产负债管理按其经历的过程，可分为资产管理思想阶段、负债管理思想阶段和资产负债综合管理思想阶段。
狭义的资产负债管理主要指在利率波动的环境中，通过策略性改变利率的敏感资金的配置状况，来实现银行的目标净利息差额，或者通过调整总体资产和负债的持续期，来维持银行正常的净值。
11.1学习要求(1)了解商业银行资产负债管理理论与发展(2)掌握融资缺口模型(3)掌握持续期缺口模型(4)了解我国商业银行资产负债管理的实践11.2 内容简述11.2.1资产负债管理理论和策略的发展1、资产管理理论资产管理理论产生于商业银行建立初期，一直到20世纪60年代，它都在银行管理领域中占据着统治地位。
这种理论认为，由于银行资金的来源大多是吸收活期存款，提存的主动权在客户手中，银行管理起不了决定作用；但是银行掌握着资金运用的主动权，于是银行侧重于资产管理，争取在资产上协调流动性、安全性与盈利性问题。
随着经济环境的变化和银行业务的发展，资产管理理论的演进经历了三个阶段，即商业贷款理论，转移理论和预期收入理论。
1）商业性贷款理论。
商业性贷款理论又称真实票据理论。
这一理论认为，银行资金来源主要是吸收流动性很强的活期存款，银行经营的首要宗旨是满足客户兑现的要求，所以，商业银行必须保持资产的高流动性，才能确保不会因为流动性不足给银行带来经营风险。
因此，商业银行的资产业务应主要集中于以真实票据为基础的短期自偿性贷款，以保持与资金来源高度流动性相适应的资产的高度流动性。
短期自偿性贷款主要指的是短期的工商业流动资金贷款。
第十一章证券公司负债要素核算
3. 企业转让土地使用权应交的土地增值税。土地 使用权与地上建筑物及其附着物一起在“固定资 产”等账户核算的，借记“固定资产清理”等科 目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际 收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的 土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值 税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷 记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外 支出”科目或贷记“营业外收入”科目。 实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费”科目， 贷记“银行存款”“等科目。
第十一章 证券公司负债要素核算
第一节
概 述
一、负债的含义 负债，是指公司所承担的能以货币计量、需以公 司资产偿还的债务。 二、负债的确认条件 一项现时义务确认为负债,需要符合负债的定义, 还应当同时满足以下两个条件: （一）与该义务有关的经济利益很可能流出证券 公司 （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计 量
3．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记 “业务及管理费”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。 4．证券公司以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的 成本费用金额，借记“业务及管理费”科目，贷 记“应付职工薪酬”科目。在可行权日之后，以 现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额， 借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或 借记“应付职工薪酬”科目。
三、负债的分类
一部分为流动负债，即将在一年内偿还的 债务，包括短期借款、应付票据、应付账 款、应付职工薪酬、应交税费等； 另一部分为长期负债，指偿还期在一年以 上的债务，包括长期借款、长期应付款等。
考试必背知识点 会计学 第十一章 负 债
第十一章负债学习要点负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。
负债按其偿还期限的不同可分为流动负债和长期负债。
流动负债是在一年内或超过一年的一个营业周期内需要清偿的债务。
这类负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、应付工资等等。
由于流动负债偿还期限较短，所以一般都按面值或到期值入账，而不考虑货币的时间价值。
或有负债是一种不确定的负债，其是否成为真正的负债须视或有事项是否发生而定。
相关会计处理方法也由于此类事项发生的可能性的大小而有所不同。
长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款。
由于长期负债的利息费用往往较大，因此有关借款费用是否资本化的问题争论较多。
我国会计制度中规定：与购建固定资产直接相关的借款费用，在该项资产交付使用或完工之前计入该项资产的成本；其他借款费用属于筹建期间的计入开办费，属于生产经营期间的计入财务费用。
应付债券可以按面值、溢价或折价发行。
溢价或折价必须在债券的存续期间采用实际利率法或直线法进行摊销，以确定实际的利息费用。
第一节负债的性质和分类负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。
它是企业资产总额中，属于债权人的那部分权益。
一、负债的性质会计上的负债是一个内涵极为丰富的概念，它不仅包括各种企业必须依法履行的偿付义务，还包括许多并不具有法律约束力的推定义务，如产品质量担保债务。
负债通常具有以下特征：1.负债是由已经发生的经济业务所引起的企业现时的经济义务如企业从银行取得借款或向其他企业赊购材料，这些经济业务的发生，都会导致企业负债的增加。
凡不是已经发生的交易，而是将要发生的交易可能引起的债务，在会计上不确认为负债。
例如，企业与其他企业签署的赊购货物的意向书，由于购货业务并没有发生，因此不构成企业目前的债务。
2.负债是能用货币来确切计量或合理估计的大多数负债通常都有一个到期要偿还的可确定的金额，有的负债可能一时没有确切的金额，但通过合理估计后，就可以确定一个比较正确和客观的金额。
第十一章 商业银行资产负债管理策略
6
第一节 资产负债管理理论和策略的发展
一、资产管理思想 （一）资产管理理论 3、预期收入理论 该理贷款的按期还本付息，这与借 款人未来的预期收入和银行对贷款的合理安排密 切相关。贷款期限并非一个绝对的控制因素，只 要贷款的偿还是有保障的，银行按照贷款各种期 限合理组合，使资金回流呈现出可控制的规律性， 同样可保障银行的流动性。
12
三、资产负债联合管理思想 资产负债管理也称相机抉择资金管理，其管理的基 本思想是：在融资计划和决策中，银行主动地利用对 利率变化敏感的资金，协调和控制资金配置状态，使 银行维持一个正的净利息差额和正的资本净值。
13
在资金正缺口状态下，如果利率下降，则较多负债的 利率固定在较高水平上，较多资产的利率必须随着不 断下降的市场利率下调，从而使银行净利差减少。在 资金负缺口状态下，如果利率上升，则较多负债的利 率必然随着市场利率上升，而较多资产的利率则固定 在相对低水平上，也会使银行净利息差减小。
利率敏 感性缺 口 正值 正值 负值 负值 零值 零值 净利息 敏感性 利率 利息收 变动 利息支 收入变 比率 变动 入变动 幅度 出变动 动 ＞1 ＞1 ＜1 ＜1 ＝1 ＝1 上升 增加 下降 减少 上升 增加 下降 减少 上升 增加 下降 减少 ＞ ＞ ＜ ＜ ＝ ＝ 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 减少 增加 不变 不变
X 1 X 2 100 资产总额受资金来源总额的限制 X 2 0.2 X 1 X 2 流动性的限制 X 25 贷款数额的限制 1
解上式，得：X1=80，X2=20，P=7．2
11
第一节 资产负债管理理论和策略的发展
二、负债管理思想（主要购买理论） （一）负债管理理论 负债管理思想的基本内容是：商业银行资产按照 既定的目标增长，主要通过调整资产负债表负 债方的项目，通过在货币市场上的主动性负债， 或者“购买”资金来实现银行三性原则的最佳 组合。 （二）管理方法 准备金头寸管理法和全面头寸管理法
第十一章 资产负债管理策略
主要内容
• 资产负债管理理论和策略的发展 • 融资缺口模型及运用 • 持续期缺口模型及运用
按照资产负债管理经历的过程，可划分为三个思想 阶段：
• 资产管理思想阶段 • 负债管理思想阶段 • 资产负债综合管理思想阶段
资产管理思想
负债管理思想 资产负债
联合管理思想
存款提取 购买资金
一级准备
活期存款
二级准备
储蓄存款
贷款收益性投资 一般性定期存款
固定资产
资本账户
收益资产目标增长
购买资金
三、资产负债联合管理思想
• 20世纪80年代后，西方各国先后取消或放松利率 管制，金融自由化，浮动利率资产和浮动利率负债 债品种纷纷涌现，银行面临新的风险——利率风 险。商业银行资金管理目标转向如何通过协调负 债与资本的关系来保持净利息正额和控制正的自有 有资本净值。
2.资产可转换性理论（1918年）。 • 一战后，西方国家大量发行公债，商业银行逐步
把资金部分转移到购买政府证券中去。
• 该理论认为，流动性要求仍然是商业银行需特别 强调的，但银行在资金运用上可持有具有可转换 性的资产。这类资产应具有信誉高、期限短、容 易转让的特性，使银行在需要流动性时可随即转 让，获取所需资金。
• （2）利率波动引起固定利率资产和固定利率负债 的市值变动，从而影响到按市值价值计算的银行 自有资本净值。
图11-4 资金缺口和利率风险
浮动利率资产
浮动利率负债
浮动利率资产 浮动利率负债
固定利率资产
固定利率负债
固定利率资产 固定利率负债
• 如果银行能准确地预测利率走势，银行也可以主 动调整利率敏感性资金的配置状况，达到保值避
商业银行业务与经营管理课件重点总结 10-12章
商业银行资产负债管理理论：一、资产管理理论：1. 商业贷款理论2. 资产转移理论3. 预期收入理论二、负债管理理论三、资产负债综合管理理论四、资产负债外管理理论商业贷款理论：（一）理论思想1．商业银行的资金来源主要是流动性很强的活期存款2．因此其资产业务应主要集中于短期自偿性贷款，即基于商业行为能自动清偿的贷款3．以保持与资金来源高度流动性相适应的资产的高度流动性（二（局限性：没有认识到活期存款余额具有相对稳定性，而使银行资产过多地集中于盈利性较差的短期自偿性贷款上。
忽视了贷款需求的多样性。
不主张不主张发放不动产贷款、消费贷款、长期性设备贷款和农业贷款，限制了商业银行自身业务的发展和盈利能力的提高忽视了贷款清偿的外部条件贷款的清偿受制于贷款性质，同时也受制于外部的市场状况资产转移理论：（一）优点：沿袭了商业贷款理论中银行应保持高度流动性的主张扩大了银行资产运用的范围，丰富了银行资产结构突破了商业贷款理论拘泥于短期自偿性贷款的资金运用限制，是银行经营管理理念的一大进步（二）不足：过分强调通过运用可转换资产来保持流动性，限制了银行高盈利性资产的运用可转换资产的变现能力在经济危机时期或证券市场需求不旺盛时会受到损害，从而影响银行的流动性和盈利性的实现预期收入理论：由美国经济学家普鲁克于1949年提出（一）理论思想银行资产的流动性取决于借款人的预期收入，而不是贷款的期限长短借款人的预期收入有保障，期限较长的贷款可安全收回，预期收入不稳定，期限短的贷款也会丧失流动性强调贷款偿还与借款人未来预期收入之间的关系，而不是贷款的期限与贷款流动性之间的关系（二）优点为银行拓展盈利性的新业务提供了理论依据，使银行资产运用的范围更为广泛，巩固了商业银行在金融业中的地位依据借款人的预期收入来判断资金投向，突破传统做法，丰富了银行的经营管理思想（三）不足：对借款人未来收入的预测具有主观性，可能产生偏差，使银行的经营面临更大风险资产管理理论简要评述：1①资产管理理论强调银行经营管理的重点是资产业务，强调流动性为先的管理理念②在20世纪60年代以前的100多年里，其对整个商业银行业务的发展以及商业银行在金融业地位的巩固起到了重要作用负债管理理论：（一）理论思想主张银行可以积极主动地通过借入资金的方式来维持资产流动性支持资产规模的扩张，获得更高的盈利水平（二）意义开辟了满足银行流动性需求的新途径改变了仅从资产运用角度来维持流动性的传统做法（三）优点主张以负债的方法来保证银行流动性的需要，使银行的流动性与盈利性的矛盾得到协调使传统的流动性为先的经营管理理念转为流动性、安全性、盈利性并重使银行在管理手段上有了质的变化，由单纯资产管理扩展到负债管理，增强了银行的主动性和灵活性，提高了银行资产的盈利水平（四）缺陷依赖货币市场借入资金来维持主动性，外部不可测因素增大了银行经营风险借入资金增加银行的经营成本负债管理不利于银行的稳健经营资产负债综合管理理论：（一）理论思想商业银行单靠资金管理或单靠负债管理都难以达到流动性、安全性、盈利性的均衡银行应对资产负债两方面业务进行全方位、多层次的管理，保证资产负债结构调整的及时性、灵活性，以此保证流动性供给能力（二）评价并不是对资产管理、负债管理理论的否定而是吸收了前两种理论的合理还提倡将原本资产负债表内的业务转化为表外业务（二）评价不是对资产负债综合管理的否定，而是补充资产负债外管理理论用以管理银行表外业务，资产负债管理理论用于表内业务目前都被用于发达国家商业银行的业务经营管理之中利率风险对银行的影响：2利率波动会导致银行资产与负债的收益与成本及市场价值发生不利变化，为银行利润增长带来不确定性银行资产负债的非对称性通常会使银行遭受资金缺口风险总量上，存差或借差缺口期限结构上，资产负债结构比例失调利率风险的类型：1.重新定价风险（Repricing Risk：期限错配风险2.收益率曲线风险（Yield Curve Risk）：收益率曲线非平行移动3.基准风险（Basis Risk）：利率定价基础风险4.期权性风险（Optionality）：给卖方带来风险利率敏感资产（RSA）与利率敏感负债（RSL）：在一定时限利率敏感性分析表20XX年12月31日单位：千美元利率敏感分析个月内资金缺口=RSA-RSL=31 690-37 013=-5 323（千美元）利率敏感比率=RSA/RSL=31 690/37 013=0.863个月内资金缺口=RSA-RSL=41 216-49 123=-7 907（千美元）利率敏感比率=RSA/RSL=41 216/49 123=0.84个月内资金缺口=RSA-RSL=54 389-61 825=-7 436（千美元）利率敏感比率=RSA/RSL=54 389/61 825=0.88个月内资金缺口=RSA-RSL=70 352-81 749=-11 397（千美元）利率敏感比率=RSA/RSL=70 352/81 749=0.86利率波动周期与资金缺口管理资金缺口管理在实际操作中面临许多困难4准确预测利率变动趋势非常困难• 实际操作中，世界大多银行主张敏感性比率应控制在95%-105% 银行不可能完全自主控制其资产负债结构，进而及时改变资金缺口持续期计算公式为持续期为各现金流发生的时间为金融工具第t期的现金流或利息为金融工具面值（到期日的价值）为该金融工具的期限为市场利率为金融工具的现值持续期计算举例举例一张普通债券，其息票支付每年2次，每次金额为470元，面值为10 000元，偿还期为3年，设市场利率为9.4%，求该债券的持续期。
商业银行资产负债表管理策略副本
资金分配法旳基本思绪如图
活期 存款
储蓄 存款
定时 存款
借款 资本性 股本 债券
一级准 备金
二级准 备金
贷款
长久 证券
固定 资产
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线性规划法
线性规划法旳内容
• 是在管理理论和数学措施、计算机技术在银行 管理中旳应用旳基础上产生旳，该措施是求得 在一定约束条件下，目旳函数值最大（小）化 旳一种措施 。
• 主要内容：首先建立目旳函数，然后拟定制约 银行资产分配旳限制原因作为约束条件，最终 求出目旳函数到达最大旳一组解，作为银行进 行资金配置旳最佳状态。
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线性规划法旳例题
例如：一家银行旳负债总额为2500万元，可用于贷款（X1） 和购置短期证券（X2）。设贷款收益率为12%，证券收益 率为8%，不考虑成本。又设银行管理人员拟定旳流动性原 则是短期证券须占贷款旳25%以上。利用线性规划法测算 此银行资产负债旳优化配置。 首先拟定目旳函数及约束条件。
第十一章 商业银行资产负债管理策略
经过本章旳学习,要求了解资产负债管理理 论和策略旳发展过程，并掌握融资缺口模 型和连续期缺口模型旳原理及其利用措施。
1
1.资产负债管理理论和策略旳发展
1.1 资产管理理论
• 因为银行资金旳起源大多是吸收活期存款，提存旳 主动权在客户手中，银行管理起不了决定作用；但 是银行掌握着资金利用旳主动权，于是银行侧重于 资产管理，争取在资产上协调流动性、安全性与盈 利性问题。
> 增长 > 降低 < 增长 < 降低 = 增长 = 降低
增长 降低 降低 增长
不变 不变
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2.3 融资缺口模型旳例题
合计数额
将来1—30
高级财务管理第十一章ppt课件
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
11.2 破产预警管理
破产危机的征兆
根据资产负债表平衡关系和 分类排列顺序，可以将企业 财务状况分为X、Y、Z三种 类型。X型表示正常；Y型表 示企业已亏损了一部分资本， 财务危机有所显现；Z型表 示企业已亏损了全部资本和 部分负债，企业临近破产。
认识到了贫困户贫困的根本原因，才 能开始 对症下 药，然 后药到 病除。 近年来 国家对 扶贫工 作高度 重视， 已经展 开了“ 精准扶 贫”项 目
11.2 破产预警管理
企业破产危机的应对与管理评价
对策 规避 布控 承受 转移 对抗
破产危机应急具体对策
举例
优缺点
放弃风险大的投资项目。
操作简便易行，安全可靠，效果有保 障，但该方法易丧失盈利机遇， 为竞争对手所利用。
11.1企业破产概述
企业破产的法律规定
以1986年12月2日，第六届全国人大常委会第十八次会议通 过的《中华人民共和国企业破产法（试行）》，和1991年4 月9日，第七届全国人大第四次会议通过的《中华人民共和国 民事诉讼法》中“企业法人破产还债程序”一章及相关法律条 文、司法解释建立起来的执法规范一度是我国破产法律体系的 主要构成部分。2006年8月27日，第十届全国人民代表大会 常务委员会第二十三次会议通过了《中华人民共和国企业破产 法》（以下简称《破产法》），并予以公布，自2007年6月 1日起施行。
流动资产 流动负债
非流动资 产
长期负债 损失
图11-2 c Z型
流动资产
非流动资 产
流动负债 长期负债 资本
第11章 行政事业单位财务会计负债的管理与核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
二、应交增值税的核算
（二）应交增值税的主要账务处理
• 1.单位 取得资产或接受劳务等业务 • （1）采购等业务进项税额允许抵扣。 • 【例11-4】省物售（该产品为增值税应税项目），材料价款256 000元，当月已认证的可抵扣增 值税税额40 960元，共计296 960元，以银行存款支付，材料已验收入库。 • 借：库存物品 256 000 • 应交增值税——应交税金——进项税额 40 960 • 贷：银行存款 296 960 • （2）采购等业务进项税额不得抵扣。 • 【例11-5】省物理研究所购入一台设备用于职工福利，设备价款22 400元增值税3 584元，运输费500元，共计26 484元，以零余额账户用款额度支付。 • 借：固定资产 22 900 • 应交增值税——待认证进项税额 3 584 • 贷：零余额账户用款额度 26 484
• 为核算单位按照税法规定计算应交纳的增值税，设置“应交增值税” （2101）科目。本科目期末贷方余额，反映单位应交未交的增值税； 期末如为借方余额，反映单位尚未抵扣或多交的增值税。
• 1.增值税一般纳税人单位 • 属于增值税一般纳税人的单位，应当在本科目下设置“应交税
金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税额”“待认证进项税 额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值 税”“代扣代交增值税”等明细科目。 • 2.增值税小规模纳税人单位 • 属于增值税小规模纳税人的单位只需在本科目下设置“转让金融商品 应交增值税”“代扣代交增值税”明细科目。
• 借：在建工程 1 663 500
• 应交增值税——应交税金——进项税额 11 090
•
——应交税金——待抵扣进项税额 255 070
• 贷：零余额账户用款额度 1 929 660
财政学 第十一章 政府债务管理
政府或有债务
一、直接隐性债务和或有债务概述
直接显性债务 直接隐性债务 或有显性债务 或有隐性债务
政府 债务
直接负债（在任何情况 直接负债（ 下都存在的负债） 下都存在的负债）
国外和国内主权借款（ 国外和国内主权借款（中央政
或有负债（只在特定事件发生时 或有负债（ 才产生的负债） 才产生的负债）
政府对非主权借款和地方政府、 政府对非主权借款和地方政府、公共部门和私 营部门实体（如开发银行） 营部门实体（如开发银行）债务的担保 对不同类型贷款（诸如抵押贷款、 对不同类型贷款（诸如抵押贷款、对学习农业 的学生的贷款和小型企业贷款） 的学生的贷款和小型企业贷款）的保护性政府担 保 对贸易与汇率、国外主权政府借款、 对贸易与汇率、国外主权政府借款、私人投资 的政府担保 有关存款、私营养老金基金最低收益、 有关存款、私营养老金基金最低收益、农作物 水灾、 、水灾、战争风险的政府保险体系 地方政府和公共或私营实体的非担保债务和其 他负债的违约 对私营化实体负债的清理 银行倒闭（处于政府保险的范围之外） 银行倒闭（处于政府保险的范围之外） 非担保养老金基金、就业基金、 非担保养老金基金、就业基金、社会保障基金 （对小投资者的社会保护）的投资失败 对小投资者的社会保护） 中央银行不能履行其职责（外汇合约、 中央银行不能履行其职责（外汇合约、保卫币 国际收支稳定） 值、国际收支稳定） 私人资本流向改变之后而采取的紧急救援行动 环境灾害后果的清理、救灾、 环境灾害后果的清理、救灾、军事筹资等等
科学的负债管理制度
科学的负债管理制度负债管理制度的目标是提高企业的资金使用效率，降低企业的融资成本，减少财务风险。
在负债管理策略中，企业需要统筹考虑负债的种类、期限、利率、还款方式等因素，因此需要建立一套科学合理的负债管理制度。
负债管理制度的原则包括风险控制原则、资金运作原则、合理性原则、灵活性原则等。
风险控制原则是负债管理制度的核心，企业需要根据自身的财务状况和市场环境，科学评估风险并制定相应的风险管理政策和措施。
资金运作原则是指企业应该根据资金需求的不同阶段和用途，合理安排负债的种类和期限，以达到资金运作的最佳效果。
合理性原则是指企业在进行负债管理时应该注重合理性，不应盲目扩大负债规模，需谨慎分析和决策。
灵活性原则是指企业应该在管理负债时具有一定的灵活性，随时调整负债结构以适应市场环境的变化。
负债管理制度的程序包括债务筹资、债务使用、债务管理和风险控制等环节。
债务筹资是指企业根据自身的资金需求和风险承受能力，选择合适的负债融资方式，如发行债券、银行贷款、租赁等。
债务使用是指企业根据资金的具体用途和期限需求，合理分配和运用债务资金，确保资金的有效利用。
债务管理是指企业在使用债务资金的过程中，对负债的应付金额、付息日期、还款方式等进行全面监督和管理。
风险控制是指企业在负债管理中应该重点关注的环节，需要建立完善的风险管理体系，加强对市场风险、信用风险、流动性风险等方面的监控和控制。
负债管理制度的责任是由企业财务部门和高层管理层共同负责的。
财务部门需要负责建立和实施负债管理制度，监督和管理负债的使用过程，确保企业财务活动的合规性和稳健性。
高层管理层则需要负责对负债管理的主要决策进行审批和监督，确保负债管理的整体风险控制和合规合法。
在建立负债管理制度时，企业需要注意以下几个方面：首先，要根据企业的实际情况和财务需求，制定科学合理的负债管理政策和措施；其次，要建立完善的负债管理制度，明确各项负债管理的原则、程序和责任；最后，要加强对负债管理制度的执行和监督，及时调整和完善制度，以保障企业财务的健康和稳定发展。
高级财务管理第十一章重组与破产清算
高级财务管理第十一章重组与破产清算在财务管理领域中，重组与破产清算是一个非常重要的课题。
在高级财务管理的第十一章中，我们将深入研究这个话题，探讨重组与破产清算的定义、原因、过程以及实施中的关键问题。
一、重组与破产清算的定义与原因重组是指企业为了应对经营困境或追求更好的发展前景而对其资本结构、资产配置等进行调整的行为。
而破产清算则是当企业无法继续运营或偿还债务时，依法将企业的资产变现用于偿付债务的过程。
重组和破产清算在财务管理中有着不可忽视的地位。
重组与破产清算的原因多种多样，包括市场竞争压力、经营不善、资本结构问题以及财务风险等。
不同原因可能需要不同的应对策略，在实践中要根据企业具体情况综合考虑。
二、重组的过程与关键问题重组过程中，需要考虑的关键问题包括：重组的类型、目标、方式以及各方的利益平衡等。
在确定重组类型时，可以选择减少债务、出售资产、合并或分立业务等方式来实现资产和负债的平衡调整。
重组的目标通常是提高企业的竞争力，增强经营能力，实现更好的发展。
在重组过程中，需要充分考虑各方的利益平衡。
这包括股东、债权人、员工以及其他利益相关者。
在协商过程中，应以公正、公平、诚信的原则为基础，尽量实现多方共赢的局面。
三、破产清算的过程与关键问题破产清算是一种官方管理下的清算程序，是在企业无法继续运营或偿还债务时，采取的一种应对措施。
破产清算在处理企业资产、债务、利益分配等方面涉及到许多关键问题。
破产清算的过程通常包括：立案、债权核查、资产评估、资产变现以及债务偿付等环节。
债权核查是核实债权人的债权情况，确定债权人的资格和权益。
而资产评估是评估企业的资产价值，为资产变现提供参考。
资产变现是将企业的资产变卖，用于偿还债务。
最后，破产清算的关键目标是实现债务的合理偿付，并确保债权人的权益得到保护。
四、重组与破产清算的案例分析为了更好地理解重组与破产清算的实践应用，我们将分析一些经典的案例。
例如，某公司由于市场变化导致其产品需求急剧下降，面临巨额亏损的情况。
第十一章 会计报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用 （一）资产负债表的概念及编制原理 1 、概念。反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）的财 务状况的会计报表。 2 、原理。根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的排列顺序，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行 高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的 经济资源、所承担的现有义务和所有者对企业净资产的要求权。其编表依 据是：资产 = 负债—所有者权益。 （二）资产负债表提供的信息及作用 1 、提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，有利于衡 量企业的经济实力，分析和评价企业的生产经营能力和经济资源构成是否 合理； 2 、提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，有利于分析企业资本结 构的合理性和企业所面临的财务风险； 3 、了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于做出正确的经营 决策、投资决策和筹资决策； 4 、提供并比较资产、负债和所有者权益的年初数和年末数，有利于了解 企业资金结构的变化情况、财务状况的变动情况和变动趋势。
第十一章
会计报表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表的抄送、汇总和审批 第六节 会计报表分析
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 1 、概念： 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的、总括反映企业在某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告。 2 、为什么要编制会计报表。 会计工作的目的，是向企业的管理者和与企业有关的外部各利害关系集团 提供决策有用的会计信息。虽然通过填制和审核会计凭证、登记账簿等会 计核算方法，对企业所发生的经济业务进行了连续、系统、全面的记录， 但这些日常核算资料比较庞杂、分散，不能集中、概括、相互联系地反映 企业的经济活动及其经营成果的全貌，不便于理解和利用，很难满足信息 使用者的需要。为此还需要对日常的会计核算资料进一步进行加工整理， 并按照一定的要求和格式，定期编制会计报。 3 、会计报表的作用 为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料。 为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。 为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料 为财政、工商、税务等部门提供实施管理的各项信息资料 为内审和外审部门检查、监督其生产经营活动，提供必要的信息资料。
第十一章 国有资本投入管理 《国有资产管理》PPT课件
第十一章 国有资本投入管理
三、企业投资管理制度 1.企业负责投资管理机构的名称、职责，管理构架及相 应的权限； 2.投资活动所遵循的原则、决策程序和相应的定量管理 指标； 3.项目可行性研究和论证工作的管理； 4.项目组织实施中的招投标管理、工程建设监督管理体 系与实施过程的管理； 5.产权收购和股权投资项目实施与过程的管理； 6.项目后评价工作体系建设与实施的管理； 7.投资风险管理,重点是法律、财务方面的风险防范与重 大投资活动可能出现问题的处理预案； 8.责任追究制度。
第十一章 国有资本投入管理
3.长期持有股权投资的特点 （1）长期持有 （2）获取经济利益，并承担相应的风险 （3）不能随时出售 （4）投资风险较大
第十一章 国有资本投入管理
二、企业投资活动和投资监督的原则 1. 符合国家发展规划和产业政策 2.符合企业布局和结构调整方向 3.符合企业发展战略与规划 4.突出主业,，有利于提高企业核心竞争能力 5.非主业投资应当符合企业调整、改革方向，不影响主业的发展 6.符合企业投资决策程序和管理制度 7.投资规模应当与企业资产经营规模、资产负债水平和实际筹资能力相适应。 8.充分进行科学论证，预期投资收益应不低于国内同行业同期平均水平。
第十一章 国有资本投入管理
（三）对投资项目存在的问题进行提示 1.是否符合有关规定 2.是否符合定量指标的要求
（四）对存在严重问题的投资项目予以否决 七、重大事项报告制度 （一）国务院批准的项目 （二）重新履Байду номын сангаас决策程序的项目 （三）需报告国资委的其他重大投资事项
第十一章 国有资本投入管理
六、分类监督管理和指导 （一）分类监督管理
1.备案管理 2.审核管理 （二）指导企业年度投资计划的编制 1.指导企业在年度投资计划编制中贯彻国家有关方针 政策，并依据宏观经济形势和市场变化提出具体要求 2.指导企业做好年度投资计划与发展规划的衔接工作 3.指导企业做好年度投资计划与企业财务预算有关指 标的衔接工作 4.其他事项
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其次，该理论过分强调银行存款的流动性；
最后，从宏观调控角度来看，因为短期商业性贷款 与 经济周期是顺循环的，因此商业性贷款理论可 能会加剧经济波动的幅度。
可转换理论(the shiftability theory)
观点：该理论认为银行流动性强弱取决于 其资产的迅速变现能力，银行可以将资产 用于购买一定数量信誉高，流动性强、期 限短的容易出售的证券作为流动性储备， 最典型的可转换资产是政府发行的短期债 券。
现金资产 贷款资产 投资资产
存款 —— 借款 证券融资
主动负债 被动负债
资产
期限 数量
负债
流动性、盈利性和安全性
资产管理思想
负债管理思想
资产负债 综合管理思想
商业贷款理论 资产可转换理论 预期收入理论
购买资金
净利息正差额 正的资本净值
一、资产管理理论
资产管理理论又称流动性管理理论，是商业 银行自诞生起到20世纪50年代末一直奉行的管理 理论。该理论主张银行将精力主要投入到资产 负债表中资产方的管理中去，银行管理的关键 在于如何将资产进行合理的运用。资产管理理 论可分成以下三种。
提出者：始于普鲁克的《定期放款与银行 流动性理论》(1949)
时间：产生于第二次世界大战后美国的经 济复苏阶段
作用：该理论使银行的贷款多样化，使银行的资产
组 合变得更加灵活，从而使银行发现了更多的市场 机会。
缺陷：
首先，企业未来的预期收入具有不确定性，很容易受 到 外部宏微观环境的影响。 其次，预期收入理论的应用可能会无形之中增加银行 的 信贷风险。
三、资产负债综合管理理论
(Assets and Liabilities Management Theory)
时间：资产负债综合管理理论产生于20世纪70年代后 期。
观点：资金负债综合管理理论认为，商业银行单靠资 金管理或单靠负债管理都难以达到流动性、安全性、 盈利性的均衡。银行应对资产负债两方面业务进行全 方位、多层次的管理，保证资产负债结构调整的及时 性、灵活性，以此保证流动性供给能力。
✓ 既不单纯站在资金运用，也不单纯站在资金来源角度
✓ 按经历的过程，可划分为资产管理阶段、负债管理阶 段和资产负债综合管理阶段。
狭义的资产负债管理主要指在利率波动的环境中，通 过策略性改变利率敏感资金的配置状况，来实现银行 的目标净利息收入，或者通过调整总体资产和负债的 持续期，来维持银行正的净值。
资金购买管理 • 银行可以通过主动性负债从市场上购买资金来增强流
动性，扩张资产业务。通过资金购买，减少了持有大 量流动性储备的机会成本，从而避开了了当时的Q条 款的限制。资金来源可以通过同业拆借，向中央银行 再贷款，通过国外市场借款获得。
金融产品销售管理 • 认为银行生产的产品是金融产品，银行只有将产品销
提出者：莫尔顿(美)发表于1918年《政治经 济学杂志》的《商业银行及资本形成》
时间：随着国债的大规模发行而发展起来的 。
作用：开拓了满足流动性需求的新渠道，并且银
行可以因此减少非盈利资产持有量，减少银行为保 持流动性而损失的机会成本。可转换理论中的资产 运用范围已经不仅仅是流动性贷款，证券投资成为 银行资产运用的重要方向。
演进：
商
资
预
业
产
期
贷
转
收
款
移入理理理 Nhomakorabea论
论
论
商业性贷款理论(the commercial loan theory)
观点：认为银行只能被动地接受存取款．银行无法 预知客户的提款行为，因此银行必须保持资产的高 度流动性以满足顾客随时可能的提款要求。
因此，商业银行应将吸收存款发放短期自偿性贷款 。又称真实票据理论（real bill theory）。
提出者：1776年亚当·斯密的《国民财富的性质及 其原因的研究》(简称《国富论》)
时间：产生于商业银行的发展初期
作用：从当时的时代背景看，商业性贷款理论提出
银行在配置资金时需要考虑资金来源的性质和期限 结构，为商业银行指出资金运用的方向，使银行充 分意识到流动性对企业生命延续的关键作用。
缺陷：
综合评价 作用：
➢ 依据该理论，银行信贷及货币供应量将随着生产和交 换活动的变化而变化，一般不会出现货币供应量过多 的现象；
➢ 由于该理论侧重于考虑资产的流动性，对保证银行流 动性和稳定性经营起到了较大作用。
缺陷：
一是该理论无法满足国民经济的发展对贷款需求扩大 和贷款种类多样化的要求 二是忽视存款结构的变化 三是未考虑到贷款清偿的外部条件
第十一章 商业银行资产负债管理
商业银行资产负债管理理论 及其发展 利率风险及其类型 利率敏感性缺口管理 持续期缺口的衡量与管理 应用衍生工具管理利率及其风 险
第一节 商业银行资产负债管理理论及其发展
含义
广义的资产负债管理指商业银行按一定的策略进行资 金配置，实现流动性、安全性和盈利性的目标组合。
二、负债管理理论(Liability Management Theory)
时间：负债管理理论兴起于20世纪五六十年代。
观点：
该理论主张银行可以积极主动地通过借入资金的方式 来维持资产的流动性，支持资产规模的扩张，获取更 高的盈利水平。
负债管理理论主张以负债的形式来保证银行流动性的 需要，使银行的流动性和盈利性的矛盾得到协调。同 时，将银行管理的视角由单纯的资产管理扩展到负债 管理，使银行能够根据资产的需要来调整负债的规模 和结构，增强了银行的主动性和灵活性，提高了银行 资产盈利水平。
缺陷：
首先，忽略了对负债的管理，只重视资资产的运用 方面，仍然只是被动地接受负债。
其次，证券投资容易受到金融市场波动的影响。
预期收入理论(the anticipated incom theory)
观点：贷款本息能否如期偿还才是银行保 持流动性的根本，银行的呆账和坏帐才是 导致银行流动性不足的根源，而贷款的如 期偿还最终取决于顾客的未来的预期收入
售出去才能获得资金而盈利。所以银行必须有针对性 的设计金融产品，加强广告宣传，做好销售管理，从 而使自己的产品被接纳，其中大额可转让存单就是一 种成功的金融创新产品。
综合评价 意义:
一是在流动性管理上变单一的资产调整为资产和负债 两方面同时调整 二是为扩大银行信贷规模，增加贷款投放创造了条件 三是增加了银行的竞争力 缺陷： 一是提高了银行的负债成本 二是增加了银行经营的风险 三是负债经营助长信用膨胀，可能会引起债务危机