11第十一章税制改革(简)
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
第十一章税收制度和税收管理制度改革第一节工商税制改革1。
税收制度改革的主要理论近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最适课税论(theory of optimal taxation）和90年代复兴的财政交换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接的影响.2. 世界税制改革的实践(1)降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。
（2)一般消费税:普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。
（3)开征”绿色税收"，重视税收对生态环境保护的作用3。
我国工商税制的现状和进一步改革的方向我国是一个发展中国家，又处于经济体制的转轨过程中，这决定了我国目前的税制仍然需要有步骤地进一步完善和改革。
1994年我国进行的工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的全面性改革。
通过这次改革,初步建立起了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，但随着经济形势和环境的不断变化，现行税制同经济社会之间的摩擦越来越大，亟待进一步完善和改革.党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了”分步实施税收制度改革"的部署。
我国下一步税制改革的基本思路是：根据”简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要,积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革.第二节农村税费制度改革1. 中国的现行农（牧）业税收制度（1）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域都有较大的特殊性,因而农业税具有不同于工商税收的一些特点：即，农业税以总收益为征税对象;征收入库具有季节性；在征收制度上，地方具有较大的自主性；税负稳定。
第11章 税收制度改革
第二节 农村税费改革
一、农村税费改革的方针和内容
–（一）实行农村税费改革的由来
①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹；
②确保乡镇机构和村级组织正常运转； ③确保农村义务教育经费不受影响。
–（二）农村税费改革的方针、内容和效果
“三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专 门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。
最适课税论的主要内容
最适课税论－－ 20世纪50－60年代 (1)直接税与间接税的合理搭配问题 (2)在特定效率和公平基础上的最适商品课税理 论 (3)兼顾公平与效率的最适所得课税理论
最适课税论与公平课税论的主要差别至少表现在以 下两方面。第一，公平课税论主要强调横向公平目 标，而最适课税论则主要强调纵向公平。第二，按 照公平课税论，追求公平原则的效率成本是次要的 问题；而按照最适课税论，公平目标和效率目标纳 入到一个福利函数中综合考虑，设计出最优的公平 一效率组合的税制结构。由于最适课税论在一个标 准下把公平目标和效率目标统一起来，故它能分析 累进性或纵向公平与激励或效率之间的取舍对税率 结构设计的影响。所以，最适课税论相对于公平课 税论表现出来的一个优点是，经济分析可以用来分 析合理的税率结构。
Ⅱ 体现城乡居民公平负担、 统一纳税原则
Ⅲ 工业反哺农业，促进农 业发展，增加农民收入，
农民作为国家公民，同城市居 城乡差别 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 如今我国已经建成现代化的工业 营活动的要纳增值税、营业税 基础，已经进入工业反哺农业、 以及企业所得税等，个人非农 以工促农、以城带乡的发展阶段。 业生产所得超过扣除标准的也 取消农业税以后，与农村税费改 要交纳个人所得税。也就是说， 革前相比，共减轻农民负担1265 未来将统一城乡税法，城乡居 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 民平等纳税 。
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
11第十一章税制改革
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4、内容 、
（1）以推行规范化的增值税为核心，相应设 以推行规范化的增值税为核心， 置消费税、营业税，建立新的流转税体系， 置消费税、营业税，建立新的流转税体系， 统一适用于内外资企业； 统一适用于内外资企业； （2）统一内资企业所得税； 统一内资企业所得税； （3）统一个人所得税； 统一个人所得税；
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欧盟15国增值税基本税率变动情况表 欧盟 国增值税基本税率变动情况表
时间 国家 奥地利 比利时 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊 爱尔兰 意大利 卢森堡 荷兰 葡萄牙 西班牙 瑞典 英国 平均
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开征年份 时间 1973 1971 1967 1994 1968 1968 1987 1972 1973 1970 1969 1986 1986 1969 1973 税率 16.0 18.0 10.0 12.4 20.0 10.0 18.0 16.4 12.0 8.0 12.0 17.0 12.0 11.1 10.0 13.5
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美国个税最高边际税率变化图
税率 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 年份 1861 1915 1929 1931 1934 1935 1941 1944 1962 1964 1976 1982 1988 2000 税率
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一、世界税制改革的实践
所得税：降低税率、拓宽税基、 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 1、税率大幅下降，分配和稳定器功能弱化 税率大幅下降， 大幅下降 2、税率级距大幅减少，明显降低了所得税调节的 税率级距大幅减少， 差异性 3、股息税负不断减轻，个人和公司税率差异不断 股息税负不断减轻， 缩小， 缩小，分配功能进一步减弱 4、拓宽税基，明显降低了所得税的相机调节功能 拓宽税基，
财政学11_中国税收制度
主体税种的反复更新：主体税种只能是那些 课征范围广泛、税源充裕的税种。早期，社会主 要财富表现为房屋、车马等形式。于是，这时的 主要税为人头税、房屋税、田亩税等；随着自然 经济的解体和商品生产和商品交换的日益发展商 品税成为主要税种；到了现代社会，由于工业大 发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化， 商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾，造成 了分配不公、保护关税、阻碍资金流动等后果， 影响了自由竞争，实行市场经济的现代发达国家 转而实行现代直接税－－所得税与财产税。 与发达国家相比，发展中国家的主要税种为 间接税.
79-1993年期间的工商税制改革 党的十一届三中全会决定全党的工作重点转移到社会 代化建设上来，开始实行全面的改革开放 政策。 从1979年开始的税制改革实际上是对我国税制的一次 主要包括： 1.商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税 税和一些地方工商税收取代原有的工商税； 2.在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企 税、城乡个体工商户所得税、私营企业所 得税、 入调节税，健全了所得税体系； 3.在财产和资源方面，陆续开征或恢复城市房地产税 使用税、土地使用税、资源税和盐税； 4.在涉外税收方面，陆续开征了中外合资企业所得税 企业所得税和个人所得税。另外，国家为 了达到
第11章中国税收制度
第一节中国税收制度的演进 税收制度的发展 税收制度的发展是指构成 税制各个税种的演变和主体税种的交替的历史过 程。 税收制度发展的一般过程：远古时代，最早 的直接税是十分粗陋的，主要税种包括“人头税 ”、“灶税”、“户税”等；随着社会经济的发 展和政治制度的变迁，古老的税制逐渐失去了存 在的依据，被新的更为科学的税制所代替；如现 代的直接税中对人课税主要是个人所得税和企业 所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠于税 最早的间接税也是十分简单的，当时商品经济不 发达，间接税的征收范围很窄，一般只是有市场
家庭教育圣经-人物卷上-第11章
第11章自然神论与税制改革爱米莉死后，伏尔泰不愿一个人继续生活在西雷这个有着无限美好回忆的地方，但又不愿去巴黎。
他曾想过去几个地方，但后来却因种种原因而放弃了。
他还是回到了巴黎。
他的外甥女德尼夫人在巴黎，他们之间的关系很亲密。
他回到巴黎后，不愿住进他原来和爱米莉购买的房子，怕睹物思人，引起对以往的回忆，增添自己的痛苦。
但是不久，他就克服自己的这个心理，仍然搬进了这座房子。
之后不久，德尼夫人也搬了进来。
伏尔泰和德尼夫人的关系，在伏尔泰的生活中也很重要。
应该说，除了爱米莉以外，德尼夫人是伏尔泰一生中最重要的女人。
其实，伏尔泰和德尼夫人的关系，当爱米莉在世时就已经存在，爱米莉对德尼夫人也有所提防，但由于她自己还有很多事情要做，也就没有加以很大的注意。
但爱米莉在世时，伏尔泰不愿离开她，就没有公开自己和德尼夫人的关系。
如今，爱米莉已去世了，伏尔泰虽然非常悲伤，但是他仍要活下去，仍要振作起来，因此，他就来到了德尼夫人的身旁。
德尼夫人是伏尔泰的妹妹玛利亚的长女，几年前丈夫德尼先生去世，就一直寡居。
她爱她的小舅舅，两人一直保持着亲密的关系。
她天性快乐活泼，对人热情，很受客人的喜爱，因此她的家中常常宾朋满座。
伏尔泰正需要摆脱爱米莉去世给他带来的阴影，这样的生活对他来说正合适。
伏尔泰对戏剧的热爱一直是那么强烈，回到巴黎后，他就又开始了戏剧的写作。
虽然德尼夫人的陪伴减轻了不少他因失去爱米莉而引起的痛苦，但最终真正使他重新振作起来的还是戏剧。
他回到巴黎不久，法兰西喜剧院的演员们就请他写一个剧本。
伏尔泰于是完成了一部悲剧《俄瑞斯忒》。
这部悲剧和《俄狄浦斯》和《塞米拉米斯》一样，也是取材于希腊的传说故事。
它写于爱米莉尚未去世之时，因爱米莉的死而中断了。
如今，伏尔泰把它继续写了出来，交给喜剧院进行演出。
《俄瑞斯忒》的大意是: 俄瑞斯忒是阿伽门农和克吕泰涅斯特拉的儿子。
阿伽门农被妻子及其情夫埃癸斯托斯所害。
俄瑞斯忒被姐姐厄勒克特拉所救，到他的姑父、福喀斯国王斯特洛菲俄斯家里住了７年，同王子皮拉得斯成了好朋友。
公共经济学(第二版)课件第十一章 税制改革
2020/7/6
第十章 税制改革
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（二）线性所得税战略
线性所得税战略是以综合所得税概念为基 础，针对产生于累进税率结构的种种问题而提 出来的，即在税基广泛扩大的情况下，结合减 免税措施，实行不变边际税率的线性税率结构。
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第十章 税制改革
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1.桑德福标准
（1）税制改革在多大程度上实现了改革者确立 的目标。
（2）税制改革的可持续性。
（3）税制改革产生合意的或不合意的副产品的 程度。
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第十章 税制改革
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2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准
（1）新税制是否符合规范税制理论的基本要求。
（2）新税制是否能够征集足够的税收收入。
❖ 最适课税理论研究的三个问题。
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第十章 税制改革
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（二）最适课税论的基本内容
1.直接税与间接税搭配理论。 2.最适商品课税理论。 3.最适所得课税理论。
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第十章 税制改革
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三、财政交换论
1.对政府的征税能力必须从宪法上予以限制。
2.研究的重点问题是选择税基和税率结构，以把政府 的总税收收入限制在理想的水平范围内。
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第十章 税制改革
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（一）综合所得税战略
❖ 以所得税为主体税种的国家，按照亨利•西蒙 斯于1938年首次为美国提出的并于1966年为加 拿大卡特委员会所赞同的设想，改革所得税制。
❖ 这种改革战略在20世纪60年代到80年代期间较 为流行，这是由当时多数发达国家的税制特征 及其问题所决定的。
财政学答题思路
财政学作业（选择、判断题）导论一、单项选择题1、一般认为,英国杰出的古典经济学家（亚当·斯密）所著的《国富论》是财政学产生的起点。
2、现代财政学之父是（马斯格雷夫）。
3、亚当·斯密关于财政支出方面提出的原则是（量入为出）。
4、凯恩斯关于财政支出方面提出的原则是（量出为入）。
5、我国最早提出量入为出原则的理财家是（周公）。
6、我国最早提出量出为入原则的理财家是（杨炎）。
7、（凯恩斯）主张“财政最重要”。
8、（弗里德曼）主张“货币最重要”。
9、因为我国正处于经济体制转轨时期，由此决定了我国（政府）在一定时期内的主导地位。
二、多项选择题1、下列属于中国实际的是（ABCD ）。
A.社会主义初级阶段B.经济二元结构C.体制转轨时期D.发展中国家2、发展中国家财政的共同特征是（ABCD ）。
A.购买支出比重大B.间接税为主体C.财政赤字和债务规模不断扩大D.财政法规不健全第一章财政概念和财政职能一、单项选择题1、（市场失灵）为政府介入或干预提供了必要性和合理性的依据。
2、满足社会公共需要的物质手段只能来自（V+M）。
3、财政是一种（政府）的经济行为。
4、一般来说，下列哪些物品是纯公共产品（国防）。
5、具有非排他性和竞争性的产品是（共有资源）。
二、多项选择题1、公共产品区别于私人产品的主要标准是（AB ）。
A.非排他性B.非竞争性2、一般来说，下列哪些物品是准公共产品（BCD ）。
B.花园C.教育D.桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在（ABCD ）。
A.垄断B.信息不充分或不对称C.收入分配不公D.经济波动4、政府干预经济的手段包括（ABC ）。
A.立法和行政手段B.组织公共生产和提供公共产品C.财政手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在（ABCD ）。
A.政府决策失误B.政府提供信息不及时甚至失真C.政府职能的“越位”和“缺位”D.寻租行为6、公共产品的基本特征包括（BC ）。
11第十一章 八十年代美国的经济改革和调整政策
三、经济结构调整的主要做法
美国政府对经济结构的调整并不是从指定工业 政策或产业政策入手，而在贸易政策、科技政 策上大做文章，推动企业兼并改组、加强管理， 充分发挥中小企业技术创新的灵活机制。从而 不但为高新技术产业提供了相对宽一）增加研发投入，促进高新技术产业发展； 1.加强对基础研究的投入，为经济竞争提供有力 基础； 2.大力开展应用研究，促进科学成果商品化； 3.加强企业与大学的科研合作。 （二）加强对传统工业的技术改造 采用电子技术改造落后的生产工业。 （三）以兼并促发展，实现产业组织的合理化
（一）采用严格控制货币供应量的货币政策，基 本“治”住了恶性的通货膨胀。 （二）通过减税和事实上扩大财政支出政策手段 促成了经济的持续增长 （三）通过放松管制等措施带来了美国劳动生产 率的增长率的积极变化
三、里根经济学的遗产——孪生赤字
就是巨额的财政赤字和巨额的外贸逆差 造成巨额财政赤字的原因，既有增加收入不成 功的原因，也有削减开支的失败。 减税的结果除了直接导致政府财政收入的减少之 外，却没有带来储蓄的增加。 在削减开支方面，只是削减民用开支，国防开 支反而大规模增加。
“里根经济学”集中体现在里根两届任期中，分 别提出的《经济复兴计划》及《经济增长和机 会的第二任期计划》。主要包括四个方面： 1.降低个人税和企业税，实行“税制改革”； 2.放宽、取消政府对私人经济的规章法令； 3.紧缩通货，控制货币供应量的增长； 4.消减政府对社会福利等民用项目的开支。
二、里根经济学的成功
连年的巨额财政赤字为“美国经济运行创造了 一种新的机制”，即： 高财政赤字 高利率 高汇率 高贸易逆差
第二节 20世纪80年代美国经济结 构的调整
一、经济结构调整的背景 （一）美国经济的两大支柱产业——汽车工业和 钢铁工业竞争受挫，处境恶化 （二）美国部分高技术产业的竞争优势也遭到明 显削弱 半导体工业的领先地位受到日本的威胁，直接 导致电子工业的滑坡； 民用飞机工业也受到欧洲公司的强大竞争。 （三）美国劳动生产率不断下降
税制改革和税收政策调整
税制改革和税收政策调整税制改革和税收政策调整〔上部〕——增值税、消费税、营业税改革和政策调整我国现行的税制体系共有18种税，除固定资产投资方向调节税目前停征外，正式征收的税有17种，其中流转税〔又称“物资劳务税〞〕和所得税是我国的主体税种。
最近几年，为了习惯国际经济形势的变化和我国深化改革的需要，不管是大税种依旧小税种，税收政策都有不同程度的变化和调整。
本讲着重介绍增值税、消费税、营业税的改革和政策调整。
一、增值税改革和政策调整增值税是我国目前最大的税种，在国家的财政收进中占有十分重要的地位。
增值税的改革和政策调整要紧集中在三个方面：一是增值税转型改革；二是增值税条例与实施细那么修订；三是增值税出口退税政策变化。
〔一〕增值税转型改革1.增值税产生的背景传统流转税，包括销售税、周转税、营业税等税种，一般都按流转全额计税，其特点是道道征税、全额征税、重复征税。
直至1954年法国税制改革，采纳道道征税、增值征税、不重复征税的新型流转税制，即增值税制，才完全解决了传统流转税的缺点。
2.增值税的类型与计算方法增值税的类型一般回为生产型增值税、收进型增值税和消费型增值税三种类型。
增值税的全然计算方法有两种：一是扣额法；二是扣税法。
扣额法的计算公式为：应纳税额＝〔销售收进额—扣除工程金额〕×适用税率扣额法属于直截了当计算法。
采纳扣额法计算增值税和应纳税额时，生产型增值税的特点，确实是根基固定资产折旧不予扣除。
扣除法的计算公式为：应纳税额＝销售收进×适用税率—扣除工程金额×扣除税率扣除法属于间接计算法。
采纳扣税法计算应纳税额时，生产型增值税的特点，确实是根基固定资产进项税额不予抵扣。
我国现行增值税的计算方法属于扣税法。
一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额用政治经济学中有关商品价值的构成公式“W＝Ｃ+Ｖ+Ｍ〞分析，要是用从C1代表材料等转移价值，用C2代表固定资产转移价值，那么三种类型增值税的增值额〔V+M〕的理论模型分不是：〔1〕生产型增值税：W－C1＝V＋M。
《税制改革简》课件
税制改革简 PPT 课件
税制改革是现代化经济体系建设的重要组成部分，旨在优化税收收入结构， 提高税收效率，促进经济增长和公平发展。
税制改革的背景和意义
背景
解决税收制度的不合理性，推动经济结构转型升级，满足税收改革的需求。
意义
促进经济增长，提高民生福祉，推进经济社会协调发展，实现可持续发展。
挑战
兼顾政府财政收入和市场活力，平衡不同利益群体的利益。
经济增长
通过税收激励和优化政策环境， 推动经济增长，实现高质量发展。
税制改革的影响和预期效果
1
影响
产业结构调整，财政收入变化，市场竞争格局重塑。
2
经济效果
提高税收征管效率，优化税收收入结构，促进经济增长和社会公平。
3
社会效果
提高民生福祉，改善资源配置，推动社会公正和可持续发展。
税制改革的实施过程和计划
实施过程 计划
问题调研与分析，方案制定，政策出台，实施与 监督。
明确时间节点，分阶段推进，注重改革的系统性 和可操作性。
税制改革的挑战和困难
挑战
政策衔接和协调难度，利益格局和矛盾问题，推动 改革的各种压力。
困难
制度创新难度，社会舆论预期，数据和信息不完备 的问题。
税制改革的前景和展望
税制改革是一个长期的系统工程，需要持续的政策创新和改革推进，为经济 发展和社会进步提供坚实的基础。
税制改革的目标和原则
1 目标
优化税收收入结构，提高税收征管效率，推 动经济增长和社会公平发展。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2 原则
公平、简便、透明、可预见、可持续、有效 风险防控。
税制改革的主要内容和政策
主要内容
政策
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对经济活动和经济交往中书立、领受和使用的应 税凭证所征收的一种税。 经济合同（立合同人）：购销合同（0.3‰）；加 工承揽合同（0.5‰）；建筑工程勘查设计合同 （0.5‰）；建筑安装工程承包合同（0.3‰）； 财产租赁合同（1‰）；货物运输合同（0.5‰）； 仓储保管合同（1‰）；借款合同（0.05‰）； 财产保险合同（1‰）；技术合同（0.3‰）。 产权转移书据（立据人）： 0.5‰ 营业帐簿（立账簿人）： 0.5‰或每本5元 权力、许可证照（领受人）：每件5元
财政与公共管理学院
2013-6-22
直接相加法：增值税＝（工资+利润）×税率 间接相加法：增值税（产出-投入）×税率
扣额法 间接相减法：增值税＝产出×税率-投入×税率 扣税法
财政与公共管理学院
2013-6-22
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或 应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 款，并实行税款抵扣的一种流转税。 （1）征税范围； （2）纳税人； 分为一般纳税人和小规模纳税人
混 合 销 售 行 为
交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业
营 业 额
混合销售行为
转让无形资产 增值税 销售不动产 营业税
加工 消费税 修理、修配 混合销
提 供 劳 务
售行为
财政与公共管理学院 2013-6-22
2012年1月1日上海作为首个试点地区启动“营 改增”改革，2012年7月25日国务院总理温家宝 主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征 增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底， 将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、 江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、 深圳10个省(直辖市、计划单列市)。2013年继续 扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
财政与公共管理学院
2013-6-22
（3）复合计税（混合计税）适应于卷烟、白酒 调拨价＞或=70元卷烟：56%加0.003元/ 支；
调拨价<70元的卷烟：36％加0.003元/ 支；
白酒：20％加0.5元/ 500克或500毫升。
财政与公共管理学院
2013-6-22
税
目
税
率
一、烟 1.卷烟 （1）调拨价>=70元卷烟 56% 加0.003元/支 （2）调拨价<=70元卷烟 36% 加0.003元/支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15%
财政与公共管理学院 2013-6-22
城建税＝（增值税税额+消费税税额+营业税税额） ×税率（7％、5％、1％） 教育费附加＝（增值税税额+消费税税额+营业税 税额）×征收比率（3％） （五）关税 海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。 （六）资源税 对我国境内从事矿产品开采和盐的生产征收的税。
财政与公共管理学院 2013-6-22
以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入
向房产所有人或经营人征收的一种税。
全年应纳税额＝房产原值×（1-扣除比率）×1.2
％或＝租金收入×12％
（十）车船税
在境内的车辆、船舶所有人或者管理人按照中华人 民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。
全年应纳税额＝辆数或净吨位或载重吨位×税额
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是在房屋、土地等不动产买卖、赠与或交换过程中 发生产权转移、订立契约时向承受人征收的一种税。 征税范围：国有土地使用权出让；土地使用权转让； 房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。
税率：3%~5%
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对在境内购置应税车辆的单位和个人所征收的一
5、纳税环节――一般出厂环节、进口环节和委托加 工环节；特殊：金银饰品、钻石及钻石饰品在零售 环节征税 6、应纳税额 从价定率：应纳消费税＝销售额×税率 （1） 从量定额：应纳消费税＝销售量×税额 （2） 复合计税：应纳消费税＝（1）+（2）
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1、征税范围、税目和税率 ①交通运输业---3％ ②建筑业---3％ ③邮电通信业---3％ ④文化体育业---3％ ⑤金融保险业---5％。 ⑥服务业---5％ ⑦转让无形资产---5％ ⑧销售不动产---5％ ⑨娱乐业---5%~20％
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2、纳税人―― 凡从事上述经营活动的单位和个人
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增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行凭增值
税专用发票注明税金进行税款抵扣的制度。 基本计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；
销项税额=销售额×税率
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1、纳税人；凡从事生产和进口应税消费品的单位 和个人均为消费税的纳税人。 2、课税范围： 2006年4月1日调整税目后，应税 消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小 汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一 次性筷子、实木地板。14个税目。 3、税率 （1）比例税率――适用于大多数应税消费品，税 率从1％――56％ （2）定额税率――只适用啤酒、黄酒、成品油等 税目。
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基本税率17％，13％低税率，出口商品0税率；
征收率：3％――小规模纳税人（包括工业企业及 商业企业） （4）计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如
是含税价格应换算为不含税价格。 如销售额为117元（含税），则销项税额＝ ［117÷（1+17％）］×17％＝100×17％＝17 （元）
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试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输 业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日 起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税 17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两 档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服 务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税 率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用 17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税 减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退； 试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试 点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额； 试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境 外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试 点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘
缺点：宏观调控作用有限，特别是在调节
收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。
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（一）所得课税的特点和优点 1、税负相对公平； 2、一般不存在重复征税问题，不影响 商品的相对价格； 3、有利于维护国家权益； 4、课税有弹性。
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1、受收入和利润制约； 2、压抑积极性； 3、计征复杂。 （三）所得课税的功能 1、筹措资金； 2、公平分配； 3、稳定经济。
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A、最大的特点是“道道征税，税不重征”； B、公平税负，有利于专业化分工协作；
C、出口退税，促进出口；进口征税，有利公平；
D、对增值额征税，有利于纳税人的相互监督； E、凭发票扣税，有利于税务机关的交叉稽核。
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A、生产型增值税 增值额＝工资+利润+折旧 ＝销售额-外购商品及劳务 B、收入型增值税 增值额＝工资+利润 ＝销售额-外购商品及劳务-当期折旧 C、消费型增值税 增值额＝销售额-外购商品及劳务-固定资产
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下 的 1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升） 的 3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升） 的 5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升） 的 9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升） 的 12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升） 的 25% （7）气缸容量在4.0升以上 的 40% 财政与公共管理学院 2013-6-22
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◦ 1.课税比较公平 ◦ 2.具有促进社会节约的效能 ◦ 3.课税不普遍，且弹性较差
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（一）增值税 1 、增值税概述 （1）概念：以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的 一种税。 增值额：商品劳务生产经营过程中新增的价值部分。 1）价值构成：V+M（国民收入）；产出—投入 2）企业：销售额—购进额 3）商品：各环节增值额之和等于最终销售额
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一、商品课税的特征和功能 （一）商品课税的特征 1、课征普遍； 2、以商品和非商品的流转额为计税依 据; 3、实行比例税率； 4、计征简便。