建立适应现代企业制度需要的企业内部审计制度
论现代企业制度下内部审计
论现代企业制度下的内部审计从介绍现代企业制度下内部审计的基本概念入手。
提出了存在的对内部审计的重要性认识不够，内部审计的机构设置不适应现代企业制度的发展等问题。
有针对性的提出建立现代内部审计机构，转变观念，提高内审的范围，使其成为企业内部的一种独立客观的评价和咨询活动。
现代企业制度内部审计独立性机构一、关于内部审计和现代企业制度的概念国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义：内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
内部审计作为企业的自我约束机制，已经成为现代企业制度的重要组成部分。
现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种制度。
它包括产权制度、组织制度、管理制度、会计制度、稽查特派员制度、运行规则、以及所有者、经营者、生产者之间的关系，国家对企业的关系，企业和社会的关系等方面的内涵。
二、现代企业制度下实施内部审计的必要性内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它是建立现代企业制度的一个重要标志。
加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
1、现代企业制度的建立需要内部审计企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门：采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等不同部门的经济业务需要通过有效的控制制度来加以协调和组织，而内部审计是最好的选择。
2、企业内部控制的执行需要内部审计企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。
3、企业专项开支需要内部审计企业的投资、基建、科研等项目在事实过程中，费用开支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。
现代企业制度下的内部审计
兖 矿 集 团公 用 事现 实 中存 在 的 问题
与西 方 国家 不 同 ， 国的 内部 审计 是在 政府 审计 的羽 翼 我 下建 立和 发展起 来 的 。１ ８ ９ ５年 ８月颁布 的 《国务 院关 于审 计 工作 的暂行 规定 》 求 县级 以上政 府部 门和大 中型企 业组 织 要
审计方 法上 。 变事后 审计 为事 前 、 中审计 。随着企 业 经济 活 事
动 的多元 化 和企业 经 营活 动 的现代 化 ， 纯 的事 后 审计 方 法 单
已不能对 企业 的经营 活动 做 出全面 、 学 、 科 准确 的评 估 。而效 益 审计 的作 用主 要体 现 在建设 性 上 ，如何 提 高企 业 的生产 、 经营 、 销售 等 环 节 的控 制 质 量 ， 现 代 审计 解 决 的 问 题 。 因 是 此， 内部 审计 必须 广泛 采 用事前 、 中 、 事 事后 审 计 相结 合 的方
大。
（ 总经 理 领导模 式 ： ２） 这种 模式 有 利于 提 高经 营 管理 水 平， 但它难 以对本 级 的财务 和 总经 理 的经济 责 任进 行 独立 的
监督 和评 价 。比较而 言 ， 董事 会领 导模 式 ， 由于它 的领 导层 次 较多 ， 位超 脱 ， 对独 立 性最 强 。因 此 ， 种模 式 应是 现代 地 相 这 企业 中 内部 审计 机构模 式 的最佳 选择 。 ２３ 由传 统的 财务 审计 向经济 效 益审计 转 变 ． 随着 现代 企业 制度 的建立 ，企 业 的性 质发 生 了变 化 ， 产
２ 解 决 内部 审 计 中存 在 的 问题 的 意 见
２１ 提 高领 导 者的认 识 是加 强 内部审计 工作 的重 要保证 ．
论现代企业制度下的企业内部审计
防范和风险控制方面提高了组织整体管理 的效率和 效果 ， 促进 了集 团组 织 目标 的 实 现 。
和规范化的方法 ， 评价和改进风险管理 、 控制和管理 的有效性。现代企业制度下 ， 内部审计作 为企业管 理的一个职能部门， 目的是评价和改进风险管理 、 控
收 稿 日期 ：０ ６ ０ ． ｌ ２ ０ ． ５ ３
按 照 国企 改革 的要 求 ， 国 国有 大 中型 企业 基 我
制的有效性 ， 维护企业整体 的合法经济利益不受侵 害， 实现企业经济活动最优化 、 经济效益最大化。因 此内部审计之定位 ， 就是服务于企业 ， 寓服务于监督 之 中。如潞安集团建立 现代企业制 度后 ， 内部审 将 计定位为 ： 为加强企业管理服务 ， 为提高经济效益服 务， 为领 导决 策服 务 。五 年来 的实 践 证 明 ， 三个 服 “ 务” 的思路使全集团的审计工作在企业改制后迅速步 入正轨， 内部审计得到较快发展， 一年—个新台阶。
本完成 了现代企业制度 改革 。作为现代企业制度 ，
最 明显 的特 征就 是 建 立 规 范 的 法人 治 理结 构 ， 根 从
本上解决所有权和经 营权 的分离， 促使企业把注意 力转移到如何加强管理 ， 提高效益 ， 促进资产保值增
值 上来 。由于企 业经 营 有很大 的 自主权 ， 自我 经营 ，
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管 理 世 界
论现代 企 业制度下 的企 业内部审 计
张 国 印
（ 潞安矿业集 团公 司， 山西 长 治 ０ ６ ０ ） ４ ２ ４
摘
要： 内部审计作为现代企业 制度 的一个 重要组 成部 分 ， 过对 企业 内部经 济活 动的监 督与评 价 ， 通 帮助
２ 与时俱 进 ， 深化管理 审计
内部审计如何适应现代企业制度的要求
Ｋｅ ｒ ｓ ａ ｄ ｔ ｎ ｅ ｐ ｉｅ ｙ ｔ ｍ ；ｒ ｑ ｉ ｅ ｅ ｔ ｙ ｗｏ ｄ ： ｕ ｉ；ｅ ｔ ｒ ｒｓ ＇ ｓ ｓ ｅ ｓ ｅ ｕｒ ｍ ｎ
一
、
现代企业 制度对 内部 审计 的要求
现代企业制度应适应社会化大生产需要 ， 反映社会主义市场经济体制的要求 ， 要使企业真正成为面 向国际、 国内市场的法人实体和市场竞争主体的一种企业体制 。现代企业制度是以公 司制度为主体 ， 是 市 场经 济体 制 的最基 本 的成 分［ ， 司制是 建立 现代 企 业制 度 的一 种典 型 的组 织形 式 。法 人 治 理结 构 １公 ］ 是指现代企业所应具备的科学化 、 规范化的企业组织制度和管理制度 。科学化 、 规范化的企业管理制度 包括企业的计划管理、 生产管理 、 质量管理 、 财务管理、 人事管理等方面的规章制度 ， 是保证现代企业正 常运营的重要手段 ， 而内部审计则是现代企业制度得 以实现的保证。因此 ， 现代企业制度要求 内部审计 应适应社会主义市场经济的需要 、 适应现代企业 内部管理的需要 、 适应法律及文化环境的需要 。
ｓ ｏ ｓ ｉｔ ｓ ｕ ｏ ｓ ｌ ｒ ｔ ｏｓｒｅｔ ｅｉｅ ｔ ａ ｃ ｎ ｍｉ ｓ ｂｅｔ ｉｈｉ ｔｔｌ ｉ ｅｅ ｔ ｎ ｐ ｎ ｉ ｌｉ ，ｂ ｔｍｐ ｓｉ ｅｆ ｅｖ ｎｉ ｌ ｏ ｏ ｃ ｕ ｊｃ ｃ ｏａｌ ｄｆ ｒｎ ｂ ｉｅ ｉ ｂ ｏ ｉｔ ｈ ｄ ｃ ｅ ｗｈ ｓ ｙ ｆ ｉ
ｉｔｒ ｓｓｐ ｔｅｎ ａ ｈ ａ ｉ ｅ Ｔｈ ｒｉｌ ｌｂ ｒ ｔ ｓｔ ｅｒｑ ｉｅ ｎ ｆ ｏ ｅｎ ｅ ｔ ｒ ｒｓ ｙ ｔｍ ｎ ｅ ｅ ｔ ａ ｔｒ ｔｔ ｅｓ ｍｅｔ ． ｍ ｅａ ｔｃｅｅａ ｏ ａ ｅ ｈ ｅ ｕｒ ｍｅ ｔ ｄ ｒ ｎ ｅ ｐ ｉｅｓ ｓ ｅ ｏ ｍ ｏ ｈ ｓｄ ｕ ｉ，ｔ ｅｃ ａ ａ ｔ ｒｓｉｓｏ ｓｄ ｕ ｉ，ａ ｄ ｈ ｗ ｈ ｓｄ ｕ ｉ ｍ ｅ ｔｔ ｅｎ ｅ ｓｏ ｏ — ｎ ｔ ｅｉ ｉｅａ ｄ ｔ ｈ ｈ ｒ ｃｅ ｉｔｃ ｆ ｎ ｉ ｅａ ｄｔ ｎ ｏ ｔ ｅｉ ｉ ｅａ ｄｔ ｎ ｉ ｎ ｅ ｈ ｅ ｄ ｆ ｏ ｒ ｄ
现代企业建立内部审计制度的必要性及完善的途径
（ ） 一 内部审 计是现 代企业 监控体 系的 重要 组成部 分 现代 企 业 的内部 治理 结构 由股 东会 、 董事 会 、 监事 会指会计主体 在本期重购或重建企业持 有某项资产的成本。采用重置成本可 避免物价变动时虚记收益， 期末
财务报 表是以重置成本为基 础的信息 ， 而不是过去的历史信息 ， 能反映
现代企 业建立 和完善 内部审计 制度 的必要性
务会 计信息 系统 ，企业 会计人 员 不但 在 工作 上受经理 的领 导和控
制 ， 人经济 利益 也 由企 业经理 层 决定 ， 个 因此企 业 的股 东需 要通 过
内部 审计来 对经 营者行 为进 行监督 和控 制 ：另一方面 经理层 也 需
直接成本 ， 而公允价值 没有。
健全 的情况下 ． 利润操纵和会计造假的现象不可避免 。 虽然新会计准
要 内部审计 人 员对其经 营业 绩进行 评价和 鉴定 ，以达 到所 有者 的
一
、
信任和 对经营行 为 的认 可 。 因此 对于企业 来说 。 只有层次较 高 的内 部审计 监督 才是 最广泛 的 、 综合 性最 强又最切 合实 际的监督主 体 。 （ ） 代 内部审计 是强化企 业管理 的内在 需要 － 现
现行市价 ， 又称 为脱手价值 。 主要指资产在 正常条件 下的变现价 值或现时现 金等值。 举例说 明脱手价值的运用 。 设 Ａ企业 ２ ０ 现 假 ０ 年 １ １曰 月 购人设 备 Ｎ 件 ， 每件 ６ 。 元 企业在年 内销 售 ６０ 件 ， ００ 每件 １ Ｏ 元， 年内和年末 的重 置成 本分别为每件 ８元和 ９ ； 元 年末 的脱手价 值
形成 ， 们 有各 自不 同的 职权 范围 ， 也不 能越权 行 事 ， 种关 系 他 谁 这 的存在 必然要 求企 业 内部形成 一种 监督机 制 ， 以维护 各方面 利益 。 内部 审计就 是能 真正起 这种 监督和 评价 作用 的特殊部 门 。虽然企 业 的内部审 计只 是企业 监督 体系 的一方面 ．但 由于在 企业公 司 治
现代企业制度下的内部审计制度
现代企业制度下的内部审计制度摘要随着现代企业的不断发展，内部审计在企业风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色。
本文将探讨现代企业制度下的内部审计制度的定义、目的、组织结构和实施过程，以及其在企业中的重要性。
引言内部审计是指独立于企业经营管理部门的一种组织方式，旨在评估企业的内部控制、风险管理和运营效率。
在现代企业制度下，内部审计制度的建立和实施对于企业的长期可持续发展至关重要。
本文将对现代企业制度下的内部审计制度进行详细分析。
1. 定义与目的内部审计是企业内部对风险控制和管理、财务运作、合规性和内部流程的检查、评估和监督的一种管理手段和方法。
其目的在于发现潜在的风险、弱点和机会，并提供改进建议，以保证企业的合法性、规范性和高效性。
2. 组织结构现代企业的内部审计制度通常由内部审计部门负责管理和执行。
该部门通常直属于企业高级管理层，独立于其他部门，以保证其独立性和客观性。
内部审计部门的组织结构可以根据企业规模和需求进行调整，但通常包括审计师、高级审计师、审计经理和审计副总监等职位。
3. 内部审计实施过程内部审计的实施过程可以分为以下几个阶段：3.1 规划阶段在规划阶段，内部审计部门与企业管理层进行沟通和协商，确定内部审计的范围和目标。
在此阶段，审计计划和时间表也将被制定。
3.2 数据收集阶段在数据收集阶段，内部审计人员将收集企业内部的相关数据和信息，包括财务报表、内部流程和操作文件等。
数据的收集可以通过文件审核、访谈和观察等方式进行。
3.3 分析评估阶段在分析评估阶段，内部审计人员将对收集到的数据进行分析和评估。
他们将识别潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制和程序是否有效。
同时，他们还会与相关部门进行沟通，了解他们的观点和意见。
3.4 编写报告阶段在编写报告阶段，内部审计人员将根据分析和评估结果，撰写审计报告。
该报告通常包括发现的问题、潜在的风险以及改进建议。
审计报告将被提交给企业管理层，并与他们进行讨论和沟通。
建立和完善企业内部审计制度
建立和完善企业内部审计制度概述企业内部审计制度是企业内部管理控制的重要制度之一。
建立和完善企业内部审计制度对于企业能够有效地提高内部管理水平，规范企业内部管理、实现审计监督具有非常重要的意义。
本文将从多个方面探讨如何建立和完善企业内部审计制度，以提高企业内部管理水平。
建立企业内部审计制度的意义1.提高企业内部管理水平企业内部审计制度可以有效地帮助企业提高内部管理水平。
一个有完善的内部审计制度的企业，它的内部管理体系相对较为完善，存在的问题可以被及时发现和处理，公司的经营活动也将更加有序、合规，从而有效地保证了企业的健康发展。
2.规范企业内部管理企业内部审计制度可以规范企业内部管理，防止企业在经营活动中违反国家法律法规或企业自身规章制度，从而使得企业得以遵循市场规则，合法合规地运营，提高企业经济和社会效益。
3.实现审计监督通过建立内部审计制度，可以实现对企业内部各项活动的审计监督，减少非法违规行为的发生，从而降低企业风险、维护企业信誉度，确保企业发展进而增强市场竞争力。
建立企业内部审计制度的步骤1.制定内部审计制度制定内部审计制度是建立企业内部审计制度的前置工作，内部审计制度应该包括审计组织架构、审计工作程序、审计报告和跟踪反馈等各个方面。
具体制定步骤包括：确定审计范围、确定审计人员、确定审计目的、制定审计方案、撰写审计报告和实施跟踪反馈。
2.建立审计组织架构建立审计组织架构是企业内部审计制度的又一重要环节，它决定了审计部门日后的运行模式和功能配置。
企业可以根据自身实际情况，设立内部审计机构、专业委员会等，来实现内部审计职责的分工与合作。
3.明确审计目标明确审计目标可以帮助企业清楚内部审计的重点，针对性地开展内部审计工作。
根据企业实际情况，审计的目标可以涵盖企业经营、财务状况、合规风险、内部控制和内部流程等多个方面。
4.完善审计程序完善审计程序不仅可以让企业内部审计工作顺利实施，还可以提高审计工作的质量和效率。
公司内部审计管理制度
公司内部审计管理制度
第一章总则
本制度旨在规范公司内部审计工作，保证公司经营管理的合法性和规范性，提高公司治理水平，保障公司健康发展。
第二章审计机构
公司内部审计机构由公司董事会聘任，直接向董事会和总经理负责。
第三章审计职责
1. 对公司财务、业务、风险等方面进行审计，发现问题及时报告并提出整改意见。
2. 监督公司内部控制制度的实施情况，检查公司决策是否符合法律法规和公司规章制度。
3. 审查公司的经营风险，提出风险管理建议。
4. 协调公司内部各部门之间的审计工作，确保审核工作顺利进行。
5. 撰写审计报告，定期向董事会和总经理报告审计工作进展情况。
第四章审计程序
审计程序包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。
1. 计划阶段：确定审计范围、内容、时间等。
2. 实施阶段：进行业务了解、数据分析、内部控制评价、风险识别等工作，发现问题需要及时记录并整改。
3. 报告阶段：根据实际情况，撰写审计报告并提交给董事会和总经理，同时通报公司相关部门。
第五章配合外部审计
公司内部审计机构应当积极配合外部审计机构的工作，向其提供必要的审计信息，确保外部审计工作的顺利进行。
第六章违规处理
公司内部审计机构在发现公司管理人员存在违规行为时，应当及时向董事会和总经理报告，并提出整改措施或者追究责任人的责任。
第七章附则
本制度自公布之日起施行，如有需要修订的条款，经公司授权后方可进行改动。
浅议现代企业制度下的内部审计
随着我国经济体制改革的进一步深人和现代企业制度的逐步建 立， 内部审计 日益成为企业管理体系中的重要组成部分， 其作用也在 逐步扩大， 越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但 内部审计从机构设置、 工作重点、 审计内容的深度及广度等方面， 还未
发挥出应有的作用， 更无法适应现代企业制度的要求， 从而影响了内 部审计的控制和监督效果。 如何消除这些因素的影响以充分发挥内部 审计的作用， 是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。
质。
内部审计机构人手不足， 任务繁重的矛盾， 又可有助于提高内部审计
人员的专业水准; 既可以提高内审工作的能力和独立性， 又可以提高 内部审计工作的质量和效率; 同时， 也有利于内部审计机构协调平衡 好与企业内部各方面的关系。 3、 引入风险导向审计， 合理分配审计资源， 提高审计效率。 内部审 计从影响企业目 标实现的各种系统风险和非系统风险出发， 就内部控 制是否健全 、 关键的控制点执行是否能有效控制薄弱的环节、 治理和 改进措施的可行性提出认定， 评价风险管理与控制对组织目 标实现的 影响程度。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类 ， 安排不同的 审计资源， 风险级别越高， 分配的审计资源越多。 审计主体在审计前制 定审计方案时应密切联系企业的经营状况和经营决策， 确定重点审计 领域。 通常情况下， 审计方案以儿个重点审计风险为导向， 这样既提高 了审计效率又充分利用了审计资源。
职能。 内部审计职能定位上的模糊， 不利于内部审计的健康发展， 使之
越来越不适应企业发展的需要。
部审计工作的 正常开展， 也有利于其作用的 充分发挥。 合理利用外 ②、 部审计的力量。 在实际工作中， 部审计机构一般只审计二级企业， 内 而
不对同处一级的部门进行审计 ， 即便进行审计， 通常也难以取得满意 的效果。 复杂的人际关系， 影响了内部审计工作的深人开展。 部审计 内 人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响， 有时会因内部关系而影响工作进程。特别是被审对象的职位、 级别一 般都比较高， 内审人员在实施审计时往往顾虑过多， 从而降低了审计 质量。针对这种情况， 企业的内部计机构可以根据企业不同审的审计 目 委托注册会计师按照审计目的和企业内部审计机构提出的具体 的， 审计要求， 由注册会计师来实施审计 ， 通过外部审计来提高内部审计 工作的效率和质量。内部审计人员和外部审计的有效互补， 既可解决
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计摘要:内部审计作为企业管理体制的重要组成部分,在现代企业制度下,其组织模式要与企业发展要求相适应,其职能、方法要要所完善和创新,人员素质应进一步提高,使内部审计真正成为企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用。
关键词:现代企业制度内部审计提高发展建立现代企业制度,是企业改革的方向,也是社会主义市场经济发展的必然要求。
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立现代企业制度的一个重要标志,加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。
在现代企业制度下,企业对内部审计工作也提出了新的要求。
1 我国企业内部审计的现状我国于1985年颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》,要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当设立内部审计机构。
在各级主管部门的积极推动下,内部审计蓬勃发展,为我国企业的健康发展做出了一定的贡献。
但是与社会审计和政府审计相比,我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上,还是在机构设置、人员数量和质量上以及在职能作用的发挥上都明显落后,主要存在以下问题:(1)企业经营者对内部审计的认识不足。
受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。
(2)内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。
有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
(3)一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。
主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计序言改革开放以来，我国企业制度在中西方文化的交融和复杂的经济活动中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也得到了进一步的完善和发展，并对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。
但是伴随着改革开放的深入进行，特别是我国加人WTO以后，我国现代企业面临着来自世界各地企业更加激烈的竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，则必须要加大对企业内部审计的重视。
在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。
但是伴随着改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,我国企业的内部审计在人员素质、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。
一、现代企业制度下的内部审计概述（一）现代企业制度下的内部审计的概念及其关系现代企业制度下的内部审计是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度下由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。
建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
（二）现代企业制度下内部审计工作的内容1、坚持以财务审计为基础企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计：审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。
现代企业制度下完善内部审计的思考
轨道 上 运行 ， 主要 目的是 健 全 内部 控 制制 度 ， 其 严肃 财 经 纪律 ， 查错揭 弊 ， 改善 经营 管理 ， 提高经济 效 益 。 ３ ．内部 审计 的审计范 围与 现 代企业 制 度 的建 立不 相 适应 。出于强 化管 理控 制 的需 要 ， 现代 企业 客观上要 求 企 业 内部 审计 不 仅 要 审查 事 后 的 经 济业 务 活 动 ， 而 且 要 审查事 前 的重 大经 济 业务 事 项 ；不 仅要 审查 会计 资料 的真 实性 和合 法性 ，而 且要 审查 生 产经 营 的经济 效 益性 ： 不仅 是 防止错 弊 ， 且更 重要 的是 全面评 价企 而 业 的经济 业务 活动 ， 改善企 业 的经 营管理 ， 全企 业 的 健 内部 控制 制度 。 可是 目前 我 国企 业 内部 审计 大 多是 以 已经 发生 的财 务事 项 为 被审 计 对象 ，重 点 审查 的是会 计资 料 的真实 性 、 法性 和财 务 收支 的错 弊 ， 合 而且 采用 的 审计方 法是 对会 计 科 目进 行逐 笔 审计 ，方 法 陈 旧单 这 完全 与建 立现 代企业 制度 的要 求不相 一致 。 ４ ．专业 人员 配备 不全 ．影 响审计 工 作 的质量 和效 果 。 内部 审计 是 一项 政 策性 强 、 涉及 面 广 、 要求 高 的技 能 型工作 。根据 《 国际 内部 审计 师协会 内部 审计标 准说 明》 定 ， 规 内部 审 计 师应 具 备 财 务 、 计 、 会 企业 管 理 、 统 计、 计算 机 、 概率 、 性规 划 、 计 、 线 审 工程 、 律 等各 方面 法 的知识 ， 以保证 执业 质量 。而 当前 相 当一部 分 内部 审计 工 作人 员是 从财 会 部 门或其 他 部 门改行 而 来 ，知识 面 较窄 ， 缺乏 必要 的审 计 能力 和 技巧 ， 代化 审计 技 术手 现 段 掌握 得也 不够 ， 以深层 次 的发 现 问题 ， 难 不适 应 内部 审计工 作 的要求 。这 不仅 影 响 了 内部 审计 工 作 的质量 和效果 ， 在一 定程 度上 也影 响 了内部 审计 的声誉 。 二 、 约我 国 内部审计 发展 的主 要成 因 制 从 以上分 析 可 以看 出 ，企业 内部 审 计 中存在 的问 题 是 多方 面 的 ， 究其 原 因 ， 有认识 问题 ， 有体 制 、 既 又 制 度 的问题 ． 以说 是综 合 因素作 用 的结果 。 可 １ 公 司治 理结 构 的不完 善影 响着 内部 审计 的独 立 ． 性 。现 代企业 制度 就是 现代公 司制 度 ， 是 以规范和完 它 善 的企业 法人 为 主体 ，以有 限 责任 制度 为 核心 的新 型 企业 制度 。其 中 ， 法人治 理结 构是 现代企 业组 织领导 制 度 的重要 特 征 和 内容 ， 表 现 为股 东 会 、 事 会 、 事 其 董 监 会及 总经 理所 构 成 的组 织框 架 。我 国要 求 加 快 国有企 业 股份制 改 革 的 目的就 是要 建 立现 代企 业 制 度 ，完 善
内部审计在建立现代企业制度过程中的作用
一
、
内 审在 建 立 现 代 企 业 制 度 过 程 中 的 必 要 性
内部 审 计 是 国 家审 计 体 系 的 重 要 组 成 部 分 ， 审 计 工 作 的 基 础 。在 是 接 受 审 计 机 关 委 托 后 ， 以代 表 国 家 审 计 机关 在 部 门 、 位 内 部 行 使 审 可 单 计 监督 权 。我 国 的 内部 审 计 既 要 对 部 门 、 位 的 领 导 者 负 责 ， 单 叉要 对 国 家 负 责 ， 务 上 还 要 接 受 国 家 审 计 机 关 的指 导 。 内部 审计 工 作 在 完 善 内部 业 经 营 管理 、 高 企业 经 济 效 益 、 护 国家 经 济 利 益 、 强 经 济 监 督 的 工 作 提 维 加 中 发 挥着 巨大 作 用 。 此 ． 由 确立 了其 在 国家 审 计 监 督 中 的重 要 地 位 。内部
２ １． ００ ３ ０
ห้องสมุดไป่ตู้
西部大开发 ・ 中旬
Ｗ ＥＳＴ ＣＨ Ｉ Ａ Ｄ Ｅ ＥＬ０ ＰＭ ＥＮＴ Ｎ ｖ
实证 分 析
内部审 计在建立现代企业制度过程 中的作用
高 雷
（ 头第 二 热 电厂 。内蒙古 包 包头 ０４３ １００
摘 要 ：加 强 企 业 内部 审计 是 建 立 企 业 ＇ ，－１ 和 产 权 制 度 的 需要 ， 时也 是 确 保 企 业 资 产 保 值 增 值 ， 护 产权 所 有 者和 企 业 经 营 者 合 法 权 益 的 ； Ｋ４ 度 ｔ ． － ￣ － 同 维 需要 。 业 内部 审计 工作 要 做 好 必 须 充 分 发 挥 其 监 督 、 企 鉴证 、 谋 等职 能 。 于提 高 企 业 经 济效 益 ， 强 内部 管 理 ， 全 和 完善 有 关 的规 章 制 度 ， 着 重 参 对 加 健 有
现代企业制度下的内部审计
摘 要： 内部审计作为企业管理体 制的重 要组成部 分， 在现代企业制度 下 。 其组织 模式 要与企 业发展要 求相适应 ， 其职 能、 方法要 不 断完善和 创新 ， 员素质应进 一步提 高。 内 人 使 部 审计真正成为企业 管理的臂膀 ， 在现代企业 管理 中发挥应 有的作 用。 关键词 ： 现代企业制度 内部审计 提 高
工 作 也提 出 了新 的 要 求 。
我 国企业 内部审计的现状 我国于 １８ ９ ５年颁布 了 《 国务院关于审计 工作的暂行规 定》 ，要求县级以上政 府部 门和 大 中型企业组 织应 当设立 内部审计机 构。 在各 级主管部 门的积 极推 动下 ，内部 审计蓬勃发 展 ， 为我 国 企 业 的 健 康 发 展 做 出 了一 定 的 贡 献。但是 与社会 审计和政府审计相比， 国内 我 部审计不论是在 法律法规制度的建立上， 还是 在 机 构设 置 、 员数 量 和 质 量 上 以及 在 职 能作 人 用的发挥上都 明显落后 ， 主要存在 以下问题 ： １企 业 经 营 者对 内部 审 计 的 认 识 不足 。受 ． 长 期 计 划 经 济 的影 响 ， 分 企 业 领 导 人 片 面认 部 为 内部 审计就是检查经济问题 ， 会影响企业的 团结和稳 定， 的认 为内部审计限制 了自己的 有 经营 自主权 ， 削弱 了自己的权威 ， 有的将 内审 机 构 形 同 虚设 ， 内审 人 员无 职 无 权 。 使 ２内审机构不健 全 ， 置不合理 ， ． 设 影响 审 计工作的正常开展 。 有的企业将审计机构和监 察合并 ， 的在 财会部 门内设 审计人 员， 的 有 有 干脆 不设 审计机构和人 员， 致使许 多内部 审计 流于形式 ． 缺乏 自身应有的地位和 威信 ， 本 根 无 法保 证 内部 审计 的 独 立 性 和 权 威性 。 ３一些 内部 审计人 员素质偏低 ， ． 影响 审计 工作的质量和效果。主要 表现在 ： 一是 文化知 识 、 论 水 平 和 业 务技 能 偏 低 ， 理 多数 内审 人 员 来 自财 会部 门或 从其 他部 门改 行而 来 ， 专职人 员 少， 兼职人员多， 缺乏必要 的审计专业知识和技
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计内部审计是指企业内部对组织、业务运作、风险管理和控制环境等方面开展的一种独立且客观的审计活动。
其主要目的是评价和改进组织内控系统的有效性，为企业的经营管理和风险控制提供独立的保证和咨询服务。
内部审计的内容包括但不限于对企业内部控制体系的评估、风险管理的审核、业务流程的审计、财务信息的审计和遵从性审计等多个方面。
在现代企业制度下，内部审计不再仅仅是一个传统的财务监管工具，其内容和范围已经逐渐扩展到了企业的整个运营管理过程。
随着企业规模的扩大和复杂性的增加，企业内部面临的风险也愈加多样化和复杂化，内部审计需要从单一的财务审计向全面的风险管理和运营监控转变。
这意味着内部审计需要更多地关注企业的战略目标和业务运营，注重发现和解决企业内部的潜在问题和风险，对企业的稳健发展起着至关重要的作用。
1. 保证企业的经营活动合法合规在当今市场经济的环境下，企业面临着各种法律法规和规范，对企业的经营活动提出了各种要求。
内部审计可以帮助企业建立完善的合规框架和制度，保证企业的经营活动合法合规，降低企业因违法违规而面临的法律风险，保护企业的合法权益。
2. 提升企业的运营效率和管理水平通过对企业内部运营和业务流程的审计和评估，内部审计可以发现企业运营中存在的问题和瓶颈，提出改进建议和优化方案，从而提升企业的运营效率和管理水平，增强企业的竞争力。
3. 发现和减少企业内部的风险和问题内部审计可以全面地评估和审核企业内部的风险管理和控制环境，发现并解决存在的潜在问题和风险，防止风险的扩大和蔓延，保障企业的稳健发展。
4. 为企业的决策提供信息支持内部审计可以通过审计和评估，为企业的决策提供客观的信息支持和数据分析，帮助企业领导层更好地制定战略发展规划，加强对未来趋势的预判和应对能力。
5. 提升企业的信誉和形象有了完善的内部审计机制，企业在经营活动中能够更加规范和透明，这不仅能为企业赢得投资者和合作伙伴的信任，提升企业的信誉和形象，还可以为企业的可持续发展奠定坚实的基础。
企业内部审计制度（6篇）
企业内部审计制度第一章总则第一条为了规范本____集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《____内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。
第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。
第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。
第二章任务、范围与依据第四条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。
第五条内部审计的范围：(一)年度财务计划或单位预算的执行和决算;(二)财务收支、经济往来的真实性、合法性;(三)对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计(年度审计每年进行一次，半年进行监督检查;(四)经济责任审计。
包括中层干部(正职)或负责人进行离任审计;(五)内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况审查;(六)与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况;长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查;(七)检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况;(八)对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计(以审计结果为最终考核依据);(九)对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查;(十)对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计;(十一)对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查;(十二)公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。
第六条内部审计依据：(一)国家法律、法规、政策。
(二)公司规章制度，董事会决议。
(三)公司经营方计、计划、目标。
现代企业制度下的内部审计
【 文章 摘要 】 目前 ，随着现 代化 企业 的 不断 出现 ， 根植于传统企业模 式下的内部审计 ， 在现 代化企业环境． 中的生存与发展受到了空前 的挑 战 ，因而 ，如何 提 升现 代 企业制 度 下 内部审计的功能是一个必须要认真思考并 慎 重 回答 的问题 。 文分三 部 分 阐述 了 本 现 代 企业制 度 下 的内部 审 计 。 ‘
【 关键 词】 现 代 ；企 业制 度 ；内部 审计
目前 ，建 立 现 代企 业 制 度 的 呼 声一 浪 高过一 浪， 一 两权分离、政企分开已成为企业 改革的核心问题， 但伴随而来的是内部人控 制 和经 营者腐 败 等一 系列 问题 。 早在 ２ 世 界 ０ ９ 年 代初 ， 些 西方 学者 来华 考察 时就 已发 ０ 一 现 ， 国一 些 国有企 业 的厂长 、经理通 过组 我 织 合资 、 资等 方 式 ， 企业 的 资产转 移 出 投 将 去， 变成 自己的 资产 ， 们称 这种 现象 为 “ 他 自 发的或非正式的私有化” 。对于公司制企业 来说 ，由于现实与制度的缺陷造成法人治理 结 构的 失衡 ， 得企 业 的控制 权 不是 掌握 在 使 “ 业 家 ”手 中 ，而 是掌 握 在 “ 企 内部 人” 手 中 ， 样就 出现 了 内部人 控制 现象 ， 实 质 这 它 上 是指 法人 治理 结构 中 “ 所有 者 缺位 ”和 控 制权与 剩余索 取权 不匹配 而产 生的 经营 者群 体侵占所有者权益的行为 ，因而， 公司治理 显得 十分 必要 。 ２ 世纪之初 ， 随着现代化企业的不断 ｌ 伴 出现， 人们对公司治理问题的研究在不断升 温，同时，根植于传统企业模式下的内部审
一
、
当前现代 企业 内部 审计的几种
现代企业中设立内部审计制度的意义
现代企业中设立内部审计制度的意义在现代企业中，为了确保企业的运营活动能够正常进行，同时也要确保企业的资产安全和合法合规性，企业通常会设立内部审计制度。
内部审计是指企业内部的一种管理机制，旨在对企业的各项运营活动进行监控和审查，以确保企业的运营活动合规、风险控制和资源利用的有效性。
设立内部审计制度对于现代企业具有重要意义，以下是具体分析：1. 风险控制在企业的运营过程中，风险控制具有重要性。
内部审计可以对企业的运营活动进行全面而深入的审核，从而能够帮助企业及时发现并解决各种风险，保障企业的利益。
2. 提高工作效率内部审计可以对企业内部的各项运营活动进行全面的评估，发现运营过程中存在的问题和障碍，从而提供改进方案并优化流程，进一步提高企业的工作效率和业务质量。
3. 优化资源利用通过内部审计，企业能够了解资源的使用情况、发现资源利用的不合理性、提高资源利用效率，进而提高企业的经济效益。
4. 保证财务独立性内部审计可以有效地监督和评估财务部门的工作流程，确保财务报告的准确性、合理性和透明度，维护企业财务独立性和信誉度。
5. 改善与股东的关系内部审计可以提供对企业运营情况的真实和客观评估，进而增强企业的透明度和公信力，使企业管理更加规范化，增进公司管理团队和各股东的信任关系。
除此之外，内部审计制度还可以为企业提供在经营和管理层面上的优化建议、提供经验交流机会等，进一步增强企业的专业素质，提高企业经营管理能力，更好地应对各种经济形势和市场风险。
总之，设立内部审计制度是企业管理中的重要环节，可以有效监控和评估企业的各项运营活动，提高企业的管理水平和运营能力，保障企业的风险控制和资源的合理利用，进一步提升企业在市场竞争中的优势，增强企业的核心竞争力。
现代企业制度下的集团企业内部审计
财务负责人进行充 分的沟通 ， 使他们 了 解这种审计的必要 性 ， 取得其谅解和以 后工作的配合。同时 ， 当对集团所属 应 其他类似企业也采取这种审计手段 ． 使
各个企业都处于公平的地位 ． 受到公平 对待。
３ 改变官本位的思想 ， 、 充分发挥监 事会的作用 ， 派熟 悉该领域财务 、管 委 理、 业务 运转工作的审计 人员 出任该企 业的监 事 ， 由监事带领一名或 几名助手 进行审计 。这种 方法 ， 对规模 较小的企 业尤其适 用。 ４ 、在集 团 内 部 建立 资产 巡 视 制 度 。这种制度 采用 了审计的 手段与 方 法 ，但是 ，审计 的重点 放在 了资 产上 面 。强调维护企业资产的安全与完 整 ， 致 力于提 高企业资 产的运 营质量和效 率， 比较容易为被 审计单位和其他股东 斩接 受 ． 也符合当代我国企业的经营管 理思想和买际情况。
到位 。
求加入 集 团的 各个企业 必须接 受集团
内部审 计的监督检查。 ２ 目前， 个企业在签订投资合同 、 各 时， 采用国家规 定的 制式合同 ， 这种合
企业根据 《 公司法》 中外合资企业 《 法》 等法律法规设立 。Ｍ这些法律法规 可以发现 ， 企业的 最高权力机构是股东 大会 、 董事会 ． 监督机构 是监事会。 企业
１ 在 内部规章制 度中为内部审计 、
工作 明确地位。 集团的章 程是一个集团 的根本性规 章制 度 ， 应当在集团章程 中 明确规定集团一 级内部审计的地位。 说 明内部审计的职能 、 领导关系 内部审
计的权限 ； 规定内部审计 的方法 、内容 和对审计结果应 当如何处理。同时 ． 要
单位的内审人员共同组成审计小组 ， 分 别不 同方面进行审 计 ， 审计信息共享 。 既满足各单位的需要 ， 又节约 了审计 成 本。对于 商业 、 饮食服务 等行业中的企 业， 采用 突击审计是一种行之有效审计 方法。需要在企业正 常运转 以后 ， 由董