预提费用明细表附件5
待摊费用与预提费用有什么区别
待摊费用与预提费用有什么区别，它们的会计分录是怎么做的？能举例说明吗？待摊费用与预提费用的区别：1、待摊费用是资产类帐户，预提费用是负债类帐户。
2、待摊费用是先发生，后摊销；预提费用是先预提，后发生。
待摊费用与预提费用的联系：二个同属于跨期摊提帐户，发生时都记该帐户的借方，摊销（预提）时都记该帐户的贷方。
待摊费用是款项已经支付了,而此费用是由本期和以后各期分摊的费用;预提费用是款项未支付,而由本期分摊的费用.1.待摊费用是资产类的.如订了一年期的报纸花了2400元:借待摊费用2400贷银行存款或现金之类2400之后,每个月再做一笔:借管理费用200 (2400/12)贷待摊费用2002.预提费用是负债类的.如向借银行12000万,每月利息10万本金利息一年后到期一次支付,每个月要做:借财务费用10贷预提费用10待摊费用：事先支出的费用，用于以后各会计期间进行摊销，摊销时记入当期损益。
资产类科目，但已作为费用支出，依据会计上的配比原则，作为资产保留在账面上，几乎无法兑现。
例：2008年1月1号支付给报社1200元的订阅报刊费，2008年以后各月平均摊销100元。
会计分录：2008年1月1号借：待摊费用 1200贷：现金 1200以后每月借：管理费用 100贷：待摊费用 100预提费用：按照规定从成本费用中预先提取，但尚未支付的费用，费用发生时不记入当期损益，直接记入本科目，会计年度（或季度）期末将累计的费用记入成本。
负债类科目，费用发生，但尚未支付金额，依据权责发生制原则，作为负债进行登记。
（跟待摊费用相反）例：2008年1月——6月，每月花费1000元维修某批机器设备，于7月份向乙方单位支付上半年的维修费用6000元。
会计分录：1——6月份每月借：制造费用 1000贷：预提费用 10007月份借：预提费用 6000贷：银行存款 60001。
待摊费用是已经发生的费用，已经支付了一定期间的款，需要在以后的期间分摊，比如1月份支付了6个月的房租60000元，那就需要在1月份起每个月分摊10000元。
待摊费用、预提费用在新准则下的列示
待摊费用、预提费用在新准则下的列示【问】新准则是不是取消了“待摊费用”和“预提费用”，那么涉及到待摊和预提的业务在新准则中该如何处理？待摊费用和预提费用如何在资产负债表反映？【答】对于企业会计准则体系（2006）的确不再出现“待摊费用”和“预提费用”项目和科目，也就是说，资产负债表中不再出现这两个项目，相关业务形成的结果，也不在“待摊费用”和“预提费用”科目中反映（新准则下的会计科目中没有“待摊费用”和“预提费用”），应当根据该准则体系的有关规定分别计入相关项目中。
资产负债表中不再列示“待摊费用”项目和“预提费用”项目。
“待摊费用”科目期末不会出现贷方余额，因为待摊费用发生时是借记“待摊费用”，贷记“银行存款”等，摊销时借记相关费用类科目，贷记“待摊费用”科目，待摊费用科目的贷方发生额表示的是实际的摊销额，而实际的摊销额不会超过待摊销额，故“待摊费用”科目期末不会出现贷方余额。
“待摊费用”所属明细科目的借方余额反映在“预付账款”项目中。
“预提费用”所属明细科目期末贷方余额反映在“预收账款”项目中，所属明细期末借方余额具有待摊的性质，应反映在“预付账款”项目中。
新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失。
让我们回顾一下这两个科目消失的过程：一、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下：一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。
二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
三、待摊费用的主要账务处理（一）企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
经济责任审计案例一三泰集团经济责任审计案例分析
东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知
根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。
签发人：李健(集团公司负责人)
16、房屋及建筑物、土地的产权证明；各种车辆的行车证。
17、固定资产明细表，内容：名称、购置时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel表格的形式提供。
18、在建工程明细表，内容：项目名称、批准文件、施工合同
18、无形资产及其他资产的明细表，产权证明、形成原因。
19、长、短期借款明细表，主要内容：借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息（以excel表格的形式提供）；借款协议。
６.本公司确信：
（1）没有任何重大未预计的负债。
（2）没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。
（3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。
（4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有重大影响的管理人员或其他员工，没有舞弊行为。
（5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情。
下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：
1．进行横向分析，编制横向趋势分析表
2．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表
3．进行比率分析，编制比率分析表
4．汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表
六、分析审计风险，确定审计策略
七、编制经济责任审计方案
三泰集团审计部根据审计准备阶段了解的情况制定总体审计方案如下：
财务部每月结账检查表
项目 现金与银行存款 1 2 3 盘点零用金,并与库存现金明细表核对。 各银行账户余额是否与账列数相符。(或做銀行調節表) 总账与各明细账核对。 各类零星费用预提。（按请购单的申请部门分费用，共享 的及共享部门请购的作管理费用再分摊。） 预提工资。 预提職工準備金。 预提佣金。 预提水电费。 预提公益捐贈款 预提存貨跌價損失 摘要 完成
如何查應敘明 如何查應敘明(何謂異常) 如何查應敘明(何謂異常) 不只只有模具這一項啊？
獎勵學金為何要單獨列呢？应收管理固定资产预付账款
务部每月结账检查表
备注
要做銀行調節表嗎？我建議總帳與銀行存款要一致(可以使用過渡科目掛帳) 這樣敘述不清楚,應將有哪些明細與對應哪個會計科目的科目餘額列出
這部份比照提列的項目去執行即可
敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？ 敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？ 敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？ 敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？
预提费用 1 2 3 4 5 6 7
8 总账与明细账余额核对。 应付管理 1 2 1 2 存货 1 2 1 2 3 4 成本 1 2 3 1 其他 1 2 3 4 调账表有否录入审核。 奖励学金，待摊费用，无形资产摊销。 内部往来账项核对。 每月输入次月汇率。 工时检查。 查产品成本明细有无异常。 查工单成本明细有无异常。 检查模具有否时间久末验收的。 总账与库存明细账核对。 总账与委外，厂内工单在制明细账核对。 计提折旧。 折旧分摊。 新增资产子系统明细与科目明细账核对。 月末子系统清单明细账与总账核对。 录入应付凭单是否有遗漏。 录入付款单是否有遗漏。 录入结账单是否有遗漏。 录入收款单是否有遗漏。
预提费用情况说明范文
预提费用情况说明范文预提费用是指企业在年度终了时，因经济业务活动而支付的有关费用，以及根据经济形势变化而增加的成本。
例如一家外企在20 xx年12月31日的汇兑手续费及税金为：人民币*元；如果某一财务部门为外企并使用“预提费用”专有名词，则应作如下说明：是指预提的金额，用来支付该财务部门因办理汇兑业务而发生的“汇兑手续费”、“税金”。
这种情况在企业年度终了时就应当支付给该部门。
对企业财务部门因办理汇兑业务而发生的收入、支出、成本等有关费用，企业在其未收到款项时应当停止支出或减少其收入和成本等，但在收到款项并经相关负责人审核同意后可以继续开支或者减少该部门的收入和利润等。
这样做是为了使财务部门及时将资金运用于企业经营的需要。
此外，由于该财务部门要为会计主管人员配备专门费用预提专项业务知识，因此该财务机关向会计主管人员提供专项业务知识培训资料时，应该将所需费用预拨款及时编制汇兑科目。
1.外企在年度终了时，应将一年的汇兑汇出款项及利息计入“应付职工薪酬”科目。
但该科目的汇出时不计入应付职工薪酬的余额，只在汇出后1个月内结转汇出资本公积、盈余公积和其他资本公积。
企业应采用权责发生制计算应交税费，将预付款直接计入“应付职工薪酬”科目。
在职工薪酬总额中，因工资薪金及其他业务收入中的各种非货币性资产产生的利息，属于与当期损益有关而支出的职工薪酬，不属于货币性资产产生的利息。
为平衡当期损益，企业可以通过将相关利息计入“应付职工薪酬”科目等方法进行调节。
如果当期利息尚未偿还，可作为当年应交税费项目处理。
如果本年度没有发生汇出，可在下一年度计入“应付职工薪酬”科目或银行存款，按上述方法进行调节。
企业可以对汇出、贷款利息按规定加计或扣除比例计征增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
但该方法在企业发生汇出支出时就不能按规定进行处理，应作转回处理。
由于企业办理汇兑业务时需要使用银行存款，因此企业在办理汇兑业务中可能会产生存款利息支出；在会计核算上也会产生利息支出；另外如果这些支出在年度终了时已经发生也不能办理汇兑业务。
预提费用明细
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费用项目
预提费用信息提报部门
人资行 政部
销售部
售后部
市场部 （含 CRM）
预提费用明细
已足额取
得发票 财务部
发票金额
验收单 金额
市场费用
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办公耗材费用
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自来水费用
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邮寄费用
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通讯费用
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运输费用
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车辆费用
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修理费用-机械设备修理费用
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修理费用-其他修理费用
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食堂费用
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劳务费用
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用电采暖费用
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租赁物管费用
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卫生绿化费用
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咨询服务费用-厂家系统服务费
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咨询服务√
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咨询服务费用-咨询费
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咨询服务费用-其他咨询服务费用 √
薪酬费用
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保险费用
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非薪酬费用-劳保费用
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非薪酬费用-培训费用
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非薪酬费用-福利费用
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财务费用
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供应商提 供的结算 单据金额
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√
预提金额标准及依据
未取得发票
合同约定的 实际
受益期间应 发生 备注
分摊金额
金额
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OA中市场项目执行结果审核流程已完 成的项目，根据实际发生金额预提。
√
实际发生金额根据充值/上月/去年同 期等数据参考确定
费用报销管理审计业务方案
From:
11-13 费用0-11-4 To: 2010-
审计范围 管理费用、销售费用、制造费用报销是否合规；预提、待摊费用披露的准确；费用归集是否合理。
审计
具体 序号 时间安排
Sch. Act.
项目内容
审计程序
查核资料
84
A.管理费用、销售 费用、制造费用
待摊费用明细表
C.3 根据《待摊费用比较分析表》，抽查大额、异常项目 发生的原始凭证及相关文件、资料，检查发生额的准确 性，并与对应科目进行核对。
待摊费用比较分析表、费 用明细账
19 3
C.4 根据《待摊费用明细账》，检查待摊费用的受益期的 相关文件、资料，确认待摊费用及其摊销方法是否合理。 并验证待摊费用的摊销是否正确，会计处理是否正确。
预提费用表、费用明细账 预提费用比较分析表
审计人员 审计依据 配合部门
财务部 财务部 财务部 财务部
财务部
财务部 财务部
索引号： 审计类型
定期审计
费用报销制度、企业会计准则
计划时间
底稿索引
编制 日
审计项目
被审计单位
审计目标
审计业务方案
费用报销管理审计
审计期间
From:
11-13 费用报销资料完整、真实；费用项目、类别核算准确；账务处理及时、合规。
待摊费用明细账
20 3 64
C.5 根据《待摊费用明细账》，检查是否存在不属于待摊 费用的事项，或是否有长期未结清的待摊费用，如有，应 查明原因，必要时建议被审计单位作出调整。
待摊费用明细账
审计人员 审计依据 配合部门
财务部 财务部
财务部 财务部 财务部
财务部
索引号： 审计类型
所得税汇算清缴申报受理回执单(doc 2页)
4)销售（营业）税金
5)销售费用、管理费用情况表
6)固定资产折旧情况表
7)无形资产、递延资产、其他资产表
8)预提费用调整表
9)财务费用情况表
10)注册资本到位情况表
11)其他业务利润明细表
12)营业外收支情况表
13)其他损益明细表
14)年度亏损弥补情况表
15)分支（营业）机构应纳税情况汇总表
所得税汇算清缴申报受理回执单(doc 2页)
GNGS-QL-QT028
外商投资企业得税申报资料，经初审，资料齐全，现予受理：
申 报 资 料 名 称
备注
（一）所得税申报表、附表及电子信息
1)外商投资企业和外国企业所得税年度申度报表
2)销售（营业）收入明细表
2)损益表
3)现金流量表
4)存货表
5)固定资产及累计折旧表
6)无形资产及其他资产表
7)外币资金表
8)应交增值税明细表
9)利润分配表
10)产品销售成本表
11)主要产品生产成本、销售收入及销售成本表
12)制造费用明细表
13)销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表
14)预提费用明细表
15)其他有关财务资料
16)总、分支机构或营业机构年度所得税表情况
17)总、分支营业机构所得额分配情况表
18)应纳税所得额调整明细表
19)外国税额扣除计算表关联企业业务往来情况表
20)生产性企业兼生产性和非生产性经收入情表
21)政策性抵免所得税额情况表
22)外商投资企业和外国企业全年纳税情况表
（二）年度会计决算报表
1)资产负债表
审计需要提供的相关资料清单
每年合格供应商目录及年度评审资料
5
任期内每年废旧物资处理明细台账及相关资料
6
物资到货登记簿，收料单，领料单，单位工程耗用材料电子台账，物资收发存管理台账
7
周转材料管理台账及盘点、领退、保养、调拨、报废等相关资料
8
2016年末存货盘点资料及盘点工作报告
七
市场开发管理
1
市场开发管理制度目录及制度
市场部
办公室
14
关于职工食堂管理的情况说明，包括核算模式，管理方式，用工形式，食堂补贴发放或开支办法，存在的问题和建议等
后勤管理部
15
对企业负责人职务消费管理制度执行情况说明
16
工资计算单，个人所得税计算明细
17
2012-2016工会经费开支情况表，相关的会计凭证，工会财务人员资格证书复印件工会工作部Fra bibliotek18资财部
十
内部审计管理
审计部
1
公司上任领导离任审计报告
2
近三年内部审计工作计划
3
近三年内部审计报告、自查材料
4
贯彻落实集团（股份）审计工作会议精神的相关报告、材料
十一
合同预算管理
经法部
1
合同、结算、分包、招投标、范本、奖励等相关的公司级经营管理制度及管理机制
2
任期内承包合同的台账、合同、审签记录、交底记录及相关资料
6
任期内企业合并、分立、重组、改制情况说明
四
人力资源管理
人资部
1
人力资源管理相关制度目录及制度
2
任期内各年应付职工薪酬明细表
3
核定各年工资总额的文件
4
任期内每年合并报表口径的员工花名册（电子版）
会计科目核算内容及指引预提费用
会计科目核算内容及指引预提费用一、定义预提费用指公司按照权责发生制原则，应计未计入当期损益的成本费用。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）预提费用中的核算，主要包括商务政策的预提、三包服务费的预提、整车运费的预提、财务费用预提、其他预提事项。
1.商务政策的预提费用。
（1）可直接归属于单台的商务政策费用处理；预付款或带款提货激励、单台销售返利、单台推广费等金额明确且能够直接归属于某一单台产品的商务政策费用，不进行预提，在开具发票确认收入的同时，直接兑现。
（2）兑现金额不明确或不能直接归属于单台产品的商务政策费用处理主要包括季度、年度批量及台阶返利、专营专卖返利等根据一定时间内销量情况计算兑现的商务政策费用，及其他月度应兑现额不易确定的商务政策费用。
为规范财务核算要求对该部分费用进行预提，预提标准由各事业部根据年度商务政策进行确定，报计划财务部审批后执行（商务政策调整时应立即根据调整后的商务政策对预提标准进行调整，报计划财务部审批后执行）。
各核算主体每月按照批复后的预提比例及当期实现的销售收入进行预提，待季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，中间月份不得随意变更。
2.三包服务费的预提。
三包服务费是公司对售出产品三包期内进行维修保养等事项发生的各项支出，为客观反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体严格按照权责发生制要求对三包服务费进行预提，预提标准由各事业部根据以前年度实际发生情况及年度预算确定，报计划财务部审批后执行。
根据预提标准及当月的实际销售情况按月进行预提，在季末、半年末、年底实现发生额确定后进行多退少补。
各事业部要对三包服务费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。
3. 整车运费的预提。
《纳税调整项目明细表(F140)》(填写示例)
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
企业预提费用审计程序表
预提费用审计程序表
审计企业
审计程序
执行情
况说明
丄作底稿
索引号
1 •取得或编制预提费用明细表，复核其加计数的止确性，并与明细账、总账、报表的 余额进行核对。
2•实施分析性复核。
3•抽查明细账、记账凭证及原始凭证
(1)检查大额预提费用项目及预提费用分配计算表，检查其预提内容是否真实、预提 金额和会计处理是否正确，有无不属于预提费用性质的会计事项。
(2)检查预提费用转销的会计处理是否正确。
(3)检查有年末余额的预提析性复核结果，检查预提费用的完整性。
5•检查预提费用是否已在资产负债表中恰当披露。
6•完成预提费用审定表。
企业会计制度预提费用
企业会计制度预提费用篇一：企业会计准则中关于待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。
财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。
“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。
这样，就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。
在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。
如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款”等项目。
但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。
一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因（一）遵循资产负债观新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。
资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。
比如，“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。
1-待摊费用和预提费用的课件
的差额（待摊） 的费用
借方余额：计入资产负债表资产方待摊费用中 贷方余额：计入资产负债表负债方预提费用中
“预提费用”帐户在预提期末应结平。预提 期最后一个月应提的费用，根据预提期内实际费 用总额减去预提费用总额计算
“预提费用”帐户按费用种类设置明细帐。 预提利息费用时，作会计分录：
借：财务费用 贷：预提费用
3.预付经营租入固定资产的租赁费
超过一年以上摊销的固定资产租赁费用, 应 在“长期待摊费用”账户核算。
4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销
采用一次转销法的, 领用时应按其账面价值 , 借记“管理费用”、“生产成本”、“销 售费用”、“工程施工”等科目, 贷记“周 转材料”。
采用五五摊销法的, 领用时应按其账面价值 , 借记“周转材料( 在用) ”, 贷记“周转材 料( 在库) ”; 摊销时应按摊销额, 借记“管 理费用”、“生产成本”、“销售费用” 、“工程施工”等科目, 贷记“周转材料( 摊销) ”。
用中提取但尚未发生或支付的费用。即应付未 付的费用。
作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付， 但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则 预提计入本月成本、费用。
2.内容
预提费用有两种情况： （1）应付未付的费用：短期借款利息 （2）为均衡各期成本费用负担：修理 费等
受益期虽超过一个月，但如果费用 金额不大（如季末支付的利息），也可以 不作为预提费用，而在发生或支付时计入 当月成本、费用。
取消原因
负债观
新准则强化资产负债观，淡化收入费用观 。资产负债观更符合信息有用性，将已不
能给企业带来未来经济利益，即不符合资
产定义的项目剔除出资产负债表。比如，
“待摊费用”本质上是一种费用，属于无
会计科目明细表
在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 库存商品\已完工开发产品 库存商品\出租开发产品 库存商品\出租开发产品\原值 库存商品\出租开发产品\折旧 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 周转材料\包装物 周转材料\包装物\在库 周转材料\包装物\在用 周转材料\包装物\摊销 周转材料\低值易耗品 周转材料\低值易耗品\在库 周转材料\低值易耗品\在用 周转材料\低值易耗品\摊销 周转材料\其他 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 可供出售金融资产\成本 可供出售金融资产\利息调整 可供出售金融资产\应计利息 可供出售金融资产\公允价值变动 长期股权投资 长期股权投资\成本 பைடு நூலகம்期股权投资\损益调整 长期股权投资\其他权益变动
1512 1521 152101 15210101 15210102 152102 15210201 15210202 1522 152201 152202 1523 152301 152302 1531 1532 1601 160101 160102 160103 160104 160105 160106 160199 1602 160201 160202 160203 160204 160205 160206 160299 1603
科目编码 1001 1002 100201 100202 100203 100204 100299 1012 101201 101202 101203 101204 101205 101206 101299 10129901 10129902 10129999 1101 1121 1122 112201 112299 11229901 11229999 1123 112301 112302 112399