预提费用余额明细表
待摊费用与预提费用有什么区别
待摊费用与预提费用有什么区别，它们的会计分录是怎么做的？能举例说明吗？待摊费用与预提费用的区别：1、待摊费用是资产类帐户，预提费用是负债类帐户。
2、待摊费用是先发生，后摊销；预提费用是先预提，后发生。
待摊费用与预提费用的联系：二个同属于跨期摊提帐户，发生时都记该帐户的借方，摊销（预提）时都记该帐户的贷方。
待摊费用是款项已经支付了,而此费用是由本期和以后各期分摊的费用;预提费用是款项未支付,而由本期分摊的费用.1.待摊费用是资产类的.如订了一年期的报纸花了2400元:借待摊费用2400贷银行存款或现金之类2400之后,每个月再做一笔:借管理费用200 (2400/12)贷待摊费用2002.预提费用是负债类的.如向借银行12000万,每月利息10万本金利息一年后到期一次支付,每个月要做:借财务费用10贷预提费用10待摊费用：事先支出的费用，用于以后各会计期间进行摊销，摊销时记入当期损益。
资产类科目，但已作为费用支出，依据会计上的配比原则，作为资产保留在账面上，几乎无法兑现。
例：2008年1月1号支付给报社1200元的订阅报刊费，2008年以后各月平均摊销100元。
会计分录：2008年1月1号借：待摊费用 1200贷：现金 1200以后每月借：管理费用 100贷：待摊费用 100预提费用：按照规定从成本费用中预先提取，但尚未支付的费用，费用发生时不记入当期损益，直接记入本科目，会计年度（或季度）期末将累计的费用记入成本。
负债类科目，费用发生，但尚未支付金额，依据权责发生制原则，作为负债进行登记。
（跟待摊费用相反）例：2008年1月——6月，每月花费1000元维修某批机器设备，于7月份向乙方单位支付上半年的维修费用6000元。
会计分录：1——6月份每月借：制造费用 1000贷：预提费用 10007月份借：预提费用 6000贷：银行存款 60001。
待摊费用是已经发生的费用，已经支付了一定期间的款，需要在以后的期间分摊，比如1月份支付了6个月的房租60000元，那就需要在1月份起每个月分摊10000元。
会计科目明细表及借贷方向使用说明
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明一、资产类 +借方–贷方1001 库存现金1002 银行存款1012 其他货币资金1101 交易性金融资产1121 应收票据1122 应收账款(余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债) 1123 预付账款(余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债) 1131 应收股利1132 应收利息1231 其他应收款1241 坏账准备坏账准备借方表示:1实际发生坏账准备损失数 2冲减的坏账准备数;坏账准备贷方表示:1提取的坏账准备数 2收回已确认并转销的坏账。
期末余额在贷方:以提取尚未转销数1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1406 库存商品1407 发出商品1410 商品进销差价1411 委托加工物资1412 包装物及低值易耗品1461 存货跌价准备1521 持有至到期投资1522 持有至到期投资减值准备1523 可供出售金融资产1524 长期股权投资1525 长期股权投资减值准备1526 投资性房地产1531 长期应收款1601 固定资产1602 累计折旧:累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户(“累计折旧” 账户)的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。
这在实质上与资产类账户的结构是一致的。
1603 固定资产减值准备:借方反映计提的减值准备数，贷方反映在处置此资产时，要转回数。
1604 在建工程1605 工程物资1606 固定资产清理(过渡科目):借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。
其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失。
清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户;净损失转入“营业外支出”账户。
1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1711 商誉1801 长期待摊费用:借方表示等待摊销的费用，贷方表示已经摊销的费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢(过渡科目)核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
会计科目明细表7
会计科目明细表一、资产类 83 2201 应付票据 1 1001 库存现金 84 2202 应付账款 2 1002 银行存款 85 2205 预收账款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 86 2211 应付职工薪酬 4 1011 存放同业银行专用 87 2221 应交税费 5 1015 其他货币资金 88 2231 应付股利 6 1021 结算备付金证券专用 89 2232 应付利息 7 1031 存出保证金金融共用 90 2241 其他应付款 8 1051 拆出资金金融共用 91 2251 应付保户红利保险专用 9 1101 交易性金融资产 92 2261 应付分保账款保险专用 10 1111 买入返售金融资产金融共用 93 2311 代理买卖证券款证券专用 11 1121 应收票据 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用 12 1122 应收账款 95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 13 1123 预付账款 96 2314 代理业务负债 14 1131 应收股利 97 2401 预提费用 15 1132 应收利息 98 2411 预计负债16 1211 应收保户储金保险专用 99 2501 递延收益 17 1221 应收代位追偿款保险专用100 2601 长期借款 18 1222 应收分保账款保险专用 101 2602 长期债券 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 102 2701 未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 103 2702 保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款104 2711 保户储金保险专用 22 1241 坏账准备 105 2721 独立账户负债保险专用 23 1251 贴现资产银行专用 106 2801 长期应付款 24 1301 贷款银行和保险共用 107 2802 未确认融资费用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 108 2811 专项应付款 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 109 2901 递延所得税负债 27 1321 代理业务资产三、共同类28 1401 材料采购 110 3001 清算资金往来银行专用 29 1402 在途物资 111 3002 外汇买卖金融共用 30 1403 原材料 112 3101 衍生工具 31 1404 材料成本差异 113 3201 套期工具 32 1406 库存商品 114 3202 被套期项目 33 1407 发出商品四、所有者权益类34 1410 商品进销差价 115 4001 实收资本 35 1411 委托加工物资 116 4002 资本公积 36 1412 包装物及低值易耗品 117 4101 盈余公积 37 1421 消耗性生物资产农业专用 1184102 一般风险准备金融共用 38 1431 周转材料建造承包商专用 119 4103 本年利润 39 1441 贵金属银行专用 120 4104 利润分配 40 1442 抵债资产金融共用 121 4201 库存股41 1451 损余物资保险专用五、成本类42 1461 存货跌价准备 122 5001 生产成本 43 1501 待摊费用 123 5101 制造费用 44 1511 独立账户资产保险专用 124 5201 劳务成本 45 1521 持有至到期投资 125 5301 研发支出 46 1522 持有至到期投资减值准备 126 5401 工程施工建造承包商专用47 1523 可供出售金融资产 127 5402 工程结算建造承包商专用 48 1524 长期股权投资 128 5403 机械作业建造承包商专用 49 1525 长期股权投资减值准备六、损益类50 1526 投资性房地产 129 6001 主营业务收入 51 1531 长期应收款 130 6011 利息收入金融共用 52 1541 未实现融资收益 131 6021 手续费收入金融共用 53 1551 存出资本保证金保险专用 132 6031 保费收入保险专用 54 1601 固定资产 133 6032 分保费收入保险专用 55 1602 累计折旧 134 6041 租赁收入租赁专用 56 1603 固定资产减值准备 135 6051 其他业务收入 57 1604 在建工程 136 6061 汇兑损益金融专用 58 1605 工程物资 137 6101 公允价值变动损益 59 1606 固定资产清理 138 6111 投资收益 60 1611 融资租赁资产租赁专用 139 6201 摊回保险责任准备金保险专用 61 1612 未担保余值租赁专用 140 6202 摊回赔付支出保险专用 62 1621 生产性生物资产农业专用141 6203 摊回分保费用保险专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用 142 6301 营业外收入 64 1623 公益性生物资产农业专用 143 6401 主营业务成本 65 1631 油气资产石油天然气开采专用 144 6402 其他业务支出 66 1632 累计折耗石油天然气开采专用145 6405 营业税金及附加 67 1701 无形资产 146 6411 利息支出金融共用 68 1702 累计摊销 147 6421 手续费支出金融共用 69 1703 无形资产减值准备 148 6501 提取未到期责任准备金保险专用 70 1711 商誉 149 6502 提取保险责任准备金保险专用 71 1801 长期待摊费用 150 6511 赔付支出保险专用 72 1811 递延所得税资产 151 6521 保户红利支出保险专用 73 1901 待处理财产损溢 152 6531 退保金保险专用二、负债类 153 6541 分出保费保险专用 74 2001 短期借款 154 6542 分保费用保险专用 75 2002 存入保证金金融共用 155 6601 销售费用 76 2003 拆入资金金融共用 156 6602 管理费用 77 2004 向中央银行借款银行专用 157 6603 财务费用 78 2011 同业存放银行专用 158 6604 勘探费用 79 2012 吸收存款银行专用 159 6701 资产减值损失 80 2021 贴现负债银行专用 160 6711 营业外支出 81 2101 交易性金融负债 161 6801 所得税82 2111 卖出回购金融资产款金融共用 162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
财务部每月结账检查表
项目 现金与银行存款 1 2 3 盘点零用金,并与库存现金明细表核对。 各银行账户余额是否与账列数相符。(或做銀行調節表) 总账与各明细账核对。 各类零星费用预提。（按请购单的申请部门分费用，共享 的及共享部门请购的作管理费用再分摊。） 预提工资。 预提職工準備金。 预提佣金。 预提水电费。 预提公益捐贈款 预提存貨跌價損失 摘要 完成
如何查應敘明 如何查應敘明(何謂異常) 如何查應敘明(何謂異常) 不只只有模具這一項啊？
獎勵學金為何要單獨列呢？应收管理固定资产预付账款
务部每月结账检查表
备注
要做銀行調節表嗎？我建議總帳與銀行存款要一致(可以使用過渡科目掛帳) 這樣敘述不清楚,應將有哪些明細與對應哪個會計科目的科目餘額列出
這部份比照提列的項目去執行即可
敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？ 敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？ 敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？ 敘述蠻奇怪的？有遺漏要如何發現呢？
预提费用 1 2 3 4 5 6 7
8 总账与明细账余额核对。 应付管理 1 2 1 2 存货 1 2 1 2 3 4 成本 1 2 3 1 其他 1 2 3 4 调账表有否录入审核。 奖励学金，待摊费用，无形资产摊销。 内部往来账项核对。 每月输入次月汇率。 工时检查。 查产品成本明细有无异常。 查工单成本明细有无异常。 检查模具有否时间久末验收的。 总账与库存明细账核对。 总账与委外，厂内工单在制明细账核对。 计提折旧。 折旧分摊。 新增资产子系统明细与科目明细账核对。 月末子系统清单明细账与总账核对。 录入应付凭单是否有遗漏。 录入付款单是否有遗漏。 录入结账单是否有遗漏。 录入收款单是否有遗漏。
预提费用情况说明范文
预提费用情况说明范文预提费用是指企业在年度终了时，因经济业务活动而支付的有关费用，以及根据经济形势变化而增加的成本。
例如一家外企在20 xx年12月31日的汇兑手续费及税金为：人民币*元；如果某一财务部门为外企并使用“预提费用”专有名词，则应作如下说明：是指预提的金额，用来支付该财务部门因办理汇兑业务而发生的“汇兑手续费”、“税金”。
这种情况在企业年度终了时就应当支付给该部门。
对企业财务部门因办理汇兑业务而发生的收入、支出、成本等有关费用，企业在其未收到款项时应当停止支出或减少其收入和成本等，但在收到款项并经相关负责人审核同意后可以继续开支或者减少该部门的收入和利润等。
这样做是为了使财务部门及时将资金运用于企业经营的需要。
此外，由于该财务部门要为会计主管人员配备专门费用预提专项业务知识，因此该财务机关向会计主管人员提供专项业务知识培训资料时，应该将所需费用预拨款及时编制汇兑科目。
1.外企在年度终了时，应将一年的汇兑汇出款项及利息计入“应付职工薪酬”科目。
但该科目的汇出时不计入应付职工薪酬的余额，只在汇出后1个月内结转汇出资本公积、盈余公积和其他资本公积。
企业应采用权责发生制计算应交税费，将预付款直接计入“应付职工薪酬”科目。
在职工薪酬总额中，因工资薪金及其他业务收入中的各种非货币性资产产生的利息，属于与当期损益有关而支出的职工薪酬，不属于货币性资产产生的利息。
为平衡当期损益，企业可以通过将相关利息计入“应付职工薪酬”科目等方法进行调节。
如果当期利息尚未偿还，可作为当年应交税费项目处理。
如果本年度没有发生汇出，可在下一年度计入“应付职工薪酬”科目或银行存款，按上述方法进行调节。
企业可以对汇出、贷款利息按规定加计或扣除比例计征增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
但该方法在企业发生汇出支出时就不能按规定进行处理，应作转回处理。
由于企业办理汇兑业务时需要使用银行存款，因此企业在办理汇兑业务中可能会产生存款利息支出；在会计核算上也会产生利息支出；另外如果这些支出在年度终了时已经发生也不能办理汇兑业务。
1.1基本生产成本明细账及其他成本费用明细账设置
本月实际支付的 各项预提费用
本月预先确认计入 有关成本费用账户 的预提费用
月末实际支付的费用 大于已预提数的差额
月末已预提但尚未 实际支付的费用
任务校验：账户关系及核算流程复核
原始 凭证 及 有关 资料 辅助生产 明细账 基本生产 明细账
制造费用 明细账 主营成本 明细账
库存商品 明细账
料工费等 明细账
月末转入”本年 利润”账户的 销售费用
月末无余额
按费用项目设置明细账。
任务实施：账户设置
账户结构
本月发生的各项 管理费用
月末转入”本年 利润”账户的 管理费用
月末无余额
按费用项目设置明细账
任务实施：账户设置
账户结构
本月发生的利息 收入\汇兑收益 月末转入”本年 利润”账户的 财务费用
本月实际支付的 各项财务费用
单件生产：重型机械制造、造船业等
机床制造
重机制造
船舶制造
电机制造
成本核算方法调查取证：
发电企业 采掘企业 纺织企业
按 生 产 工 艺 过 程 分 类
单步骤生产： 发电、采掘
冶金企业
连续式多步骤生产： 纺织、冶金
多步骤生产：
装配式多步骤生产：机床、 汽车、电器、船舶、飞机
汽车制造
电器制造
船舶制造
飞机制造
账户结构
本月发生的不可修复 废品的生产成本 本月发生的可修复 废品的修复费用 本月废品残料 回收的价值 本月废品发生 应收的赔偿金
月末转出的 废品净损失
月末无余额
按生产车间分产品品种设置明细账，按成本项目设专栏。
任务实施：账户设置
账户结构
本月发生的各项 销售费用 本月发生的专设销售 机构的销售费用
财务报表全套
财务报表模板资产负债表公司名称:日位：元单位负责人：财务负责人: 制表人：利润表公司名称：年月日公司名称：年月I减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额单位负责人: 财务负责人: 制表人:应收帐款明细及帐龄分析表公司名称：年单位：元说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可应付帐款明细及帐龄分析表公司名称: 年月日说,明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可其他应收款明细及帐龄分析表公司名称：年月单位：元说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只埴写明细余额即可其他应付款明细及帐龄分析表公司名称：年月日说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可预收、预付帐款明细表表公司名称：年月日单位：元.合计短期借款、长期借款明细表公司名称：年月日单位：元实收资本明细表表1-7公司名称：年月日资金周报表公司名称：年月日单位：元大额收支说明:说明：大额收支指10万元（含）以上的款项。
收支月报表公司名称：单位：元上月结存：本月余额: _____________短期投资明细表公司名称：年月日单位：元长期投资明细表表1-11公司名称：年月日单位：元固定资产明细表2公司名称：年月日单位：元无形资产、长期待摊费用明细表表1-13公司名称：年月日单位：元收入结构明细表表2-1公司名称：年月日单位：元投资收益明细表表2-2公司名称：年月日单位：元项目说明：短期投资只有在处置时才确认投资收益。
费用结构明细表表2-3公司名称：年月日单位：元、’高级管理人员费用明细表表2-4 公司名称：年月日单位：元。
预提费用的账务处理
预提费用的账务处理企业清算期的会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。
1、销售货物取得的收入。
按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目;按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金——应交增值税”科目)。
增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。
申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。
对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。
2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程。
按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。
转让相关资产应缴纳的有关税费等，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。
转让自己使用过的固定资产应缴纳增值税是指：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%征收率减半征收计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
企业会计制度预提费用
企业会计制度预提费用篇一：企业会计准则中关于待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。
财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。
“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。
这样，就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。
在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。
如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款”等项目。
但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。
一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因（一）遵循资产负债观新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。
资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。
比如，“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。
《纳税调整项目明细表(F140)》(填写示例)
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
会计科目明细表及借贷方向使用说明
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明说明：借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要：一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源）二、资产=负债+所有者权益（等式一）由：所有者权益=利润+资本得：资产=负债+利润+资本（等式二）由：利润=收入-费用得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三）三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方；综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！一、资产类+借方–贷方1001 库存现金1002 银行存款1012 其他货币资金1101 交易性金融资产1121 应收票据1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债）1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债）1131 应收股利1132 应收利息1231 其他应收款1241 坏账准备坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数2冲减的坏账准备数；坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数2收回已确认并转销的坏账。
期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1406 库存商品1407 发出商品1410 商品进销差价1411 委托加工物资1412 包装物及低值易耗品1461 存货跌价准备1521 持有至到期投资1522 持有至到期投资减值准备1523 可供出售金融资产1524 长期股权投资1525 长期股权投资减值准备1526 投资性房地产1531 长期应收款160116021603 固定资产减值准备：借方反映计提的减值准备数，贷方反映在处置此资产时，要转回数。
新旧会计科目余额对照衔接表
短期投资跌价准备
应收票据
应收票据
应收账款
应收账款
预付账款
预付账款
预付工程款转此核算
应收股利
应收股利
应收利息
应收利息
其他应收款
其他应收款
。
坏账准备
坏账准备
应收补贴款
新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款
代理业务资产
受托代销商品
材料采购
物资采购
调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购”
新旧会计科目余额对照衔接表
（与2001年企业会计制度会计科目对比）
新会计科目
旧会计科目
衔接办法
一、资产类
库存现金
现金
与旧准则基本一致
银行存款
银行存款
与旧准则基本一致
其他货币资金
其他货币资金
与旧准则基本一致
交易性金融资产
短期投资
首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。
应付票据
应付票据
应付账款
应付账款
预收账款
预收账款
应付职工薪酬
应付工资
应付福利费
新准则设置了“应付职工薪酬”科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。转换时，应将“应付工资”、“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目。
(整理)最新会计科目明细表及相关例题
最新会计科目明细表及相关例题（整理）一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。
审计案例与实训》参考答案
《审计案例与实训》参考答案（版号：ISBN 978-7-04-021100-9）第一章一、单项选择题1.C2.B3.D4.A5.C6.B7.A8.A9.D 10.B 11.B 12.A 13.A14.B 15.C二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.BCD8.ACD9.BD10.AC 11.BCD 12.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×四、实训题1．“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解，是片面的。
审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的经济监督活动。
2．在校大学生没有得到大专文凭，不能参加注册会计师资格考试，已拥有大专文凭者除外。
3．由于我国国家审计人员严重匮乏，再加之国家审计任务不断加重，因此常常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况，如题中所述。
4．这种情况不用担心，首先，这是审计人员的职业道德不允许的；其次，民营企业不属于国家审计的范围。
5．注册会计师事务所可以代为记账。
一、单项选择题1.A2.B3.D4.A5.B6.D7.C8.B9.D 10.A 11.A 12.B13.A 14.D二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABCD5.ABCD6.AC7.ABC8.ABCD9.BCD10.ACD 11.AC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.√ 10.× 11.×12.× 13.×四、实训题1．按照“独立性”的要求，事务所不允许服务于与其除审计收费以外的有经济利益关系的单位。
(完整word版)会计科目明细表及借贷方向
会计科目明细表及借贷方向一、资产类+借方–贷方1001 库存现金1002 银行存款1012 其他货币资金1101 交易性金融资产1121 应收票据1122 应收账款1123 预付账款1131 应收股利1132 应收利息1231 其他应收款1241 坏账准备1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1406 库存商品1407 发出商品1410 商品进销差价1411 委托加工物资1412 包装物及低值易耗品1461 存货跌价准备1521 持有至到期投资1522 持有至到期投资减值准备1523 可供出售金融资产1524 长期股权投资1525 长期股权投资减值准备1526 投资性房地产1531 长期应收款1601 固定资产1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1605 工程物资1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1711 商誉1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类+贷方–借方2001 短期借款2101 交易性金融负债2201 应付票据2202 应付账款2205 预收账款2211 应付职工薪酬2221 应交税费2231 应付股利2232 应付利息2241 其他应付款2401 预提费用2411 预计负债2501 递延收益2601 长期借款2602 长期债券2801 长期应付款2901 递延所得税负债三、共同类（多为金融、保险、投资、基金类公司使用,需从期末余额方向界定其性质）3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目四、所有者权益类+贷方–借方4001 实收资本4002 资本公积4101 盈余公积4103 本年利润4104 利润分配4201 库存股五、成本类+借方–贷方5001 生产成本5101 制造费用5201 劳务成本5301 研发支出六、损益类收入类+贷方;费用类+借方6001 主营业务收入+贷方–借方6051 其他业务收入+贷方–借方6101 公允价值变动损益+贷方–借方6111 投资收益+贷方–借方6301 营业外收入+贷方–借方6401 主营业务成本+借方–贷方6402 其他业务支出+借方–贷方6405 营业税金及附加+借方–贷方6601 销售费用+借方–贷方6602 管理费用+借方–贷方6603 财务费用+借方–贷方6701 资产减值损失+借方–贷方6711 营业外支出+借方–贷方6801 所得税费用+借方–贷方6901 以前年度损益调整+借方–贷方一、资产类1001 库存现金企业的库存现金1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
会计科目明细表及借贷方向使用说明
精心整理最新会计科目明细表及借贷方向使用说明说明：借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要：一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源）二、资产=负债+所有者权益（等式一）由：所有者权益=利润+资本得：资产=负债+利润+资本（等式二）得：1001100210121101112111221123113111321231124114011402在途物资1403原材料1404材料成本差异1406库存商品1407发出商品1410商品进销差价1411委托加工物资1412包装物及低值易耗品1461存货跌价准备1521持有至到期投资1522持有至到期投资减值准备1523可供出售金融资产1524长期股权投资1525长期股权投资减值准备1526投资性房地产1531长期应收款160116021603固定资产减值准备：借方反映计提的减值准备数，贷方反映在处置此资产时，要转回数。
1604在建工程2232应付利息224124012411预计负债2501递延收益2601长期借款2602长期债券2801长期应付款2901递延所得税负债三、共同类（多为金融、保险、投资、基金类公司使用，需从期末余额方向界定其性质）3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目四、所有者权益类+贷方–借方4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润：余额方向可借可贷，在贷方表示盈利，如在借方则亏损；期末无余额，转入利润分配。
4104利润分配：余额方向可借可贷，在贷方表示盈利，如在借方则亏损。
4201库存股5001510152015301600160516101611163016401640264056601660266036701671168016901。
会计科目明细表及借贷方向
会计科目明细表及借贷方向一、资产类+借方–贷方1001 库存现金1002 银行存款1012 其他货币资金1101 交易性金融资产1121 应收票据1122 应收账款1123 预付账款1131 应收股利1132 应收利息1231 其他应收款1241 坏账准备1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1406 库存商品1407 发出商品1410 商品进销差价1411 委托加工物资1412 包装物及低值易耗品1461 存货跌价准备1521 持有至到期投资1522 持有至到期投资减值准备1523 可供出售金融资产1524 长期股权投资1525 长期股权投资减值准备1526 投资性房地产1531 长期应收款1601 固定资产1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1605 工程物资1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1711 商誉1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类+贷方–借方2001 短期借款2101 交易性金融负债2201 应付票据2202 应付账款2205 预收账款2211 应付职工薪酬2221 应交税费2231 应付股利2232 应付利息2241 其他应付款2401 预提费用2411 预计负债2501 递延收益2601 长期借款2602 长期债券2801 长期应付款2901 递延所得税负债三、共同类（多为金融、保险、投资、基金类公司使用，需从期末余额方向界定其性质）3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目四、所有者权益类+贷方–借方4001 实收资本4002 资本公积4101 盈余公积4103 本年利润4104 利润分配4201 库存股五、成本类+借方–贷方5001 生产成本5101 制造费用5201 劳务成本5301 研发支出六、损益类收入类+贷方；费用类+借方6001 主营业务收入+贷方–借方6051 其他业务收入+贷方–借方6101 公允价值变动损益+贷方–借方6111 投资收益+贷方–借方6301 营业外收入+贷方–借方6401 主营业务成本+借方–贷方6402 其他业务支出+借方–贷方6405 营业税金及附加+借方–贷方6601 销售费用+借方–贷方6602 管理费用+借方–贷方6603 财务费用+借方–贷方6701 资产减值损失+借方–贷方6711 营业外支出+借方–贷方6801 所得税费用+借方–贷方6901 以前年度损益调整+借方–贷方一、资产类1001 库存现金企业的库存现金1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
会计科目明细表及常用科目详解
一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1022701未到期责任准备金保险专用1032702保险责任准备金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立账户负债保险专用1062801长期应付款1072802未确认融资费用1082811专项应付款1092901递延所得税负债三、共同类1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期项目四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢二、负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111卖出回购金融资产款金融共用1275402工程结算建造承包商专用1285403机械作业建造承包商专用六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益1386111投资收益1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502提取保险责任准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。