电大内部控制案例分析

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内控经典案例题

内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。

【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）

和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:

（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。

（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。

（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。

(完整版)内控案例分析题

案例分析题1（双汇）

1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。

案例分析题1答案（双汇）

1.分析提示：

（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

内部控制案例精选

企业内部控制案例分析精选（1)

案例：

E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善.有关人员的发言要点如下：

总经理孙某:①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规.

②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力.对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。

销售副总经理张某:销售收入的增长是企业发展的根本,所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。

总会计师陈某:会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本,只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制,企业均应当采用。

人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训.

内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价；内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性；主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露；由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。

董事长段某:应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。

内部控制案例分析(PPT 52页)

第五章
内部控制
概要
❖ 内部控制案例分析 ❖ 内部控制 ❖ 了解内部控制 ❖ 控制测试 ❖ 管理建议书
内部控制案例分析——案例一郑百文的警示
神话的破灭
内部控制分析
巴林银行倒闭案内部控制的分析——不见过程的落败
巴林银行倒闭案内部控制的分析——不见过程的落败
二内部控制方面的分析
内部控制和审计程序的关系
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2、虚心使人进步，骄傲使人落后。
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3、谦虚是学习的朋友，自满是学习的敌人。
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4、若要精，人前听。
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5、喜欢吹嘘的人犹如一面大鼓，响声大腹中空。
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6、强中更有强中手，莫向人前自夸口。
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7、请教别人不折本，舌头打个滚。
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8、人唯虚，始能知人。满招损，谦受益。满必溢，骄必败。
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45、成功这件事，自己才是老板！
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46、暗自伤心，不如立即行动。
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47、勤奋是你生命的密码，能译出你一部壮丽的史诗。
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48、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。
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49、不要轻易用过去来衡量生活的幸与不幸！每个人的生命都是可以绽放美丽的，只要你珍惜。

内部控制案例分析

中信泰富事件

根源：内控制度的漏洞,中信泰富对风险没有合理估计,对权力没有有效监督,在信息披露上又严重违规,结果导致内部控制系统漏洞百出.

控制环境分析：1法人治理机构不健全,董事会职能虚化.有关外汇合同的签订未经过恰当的审批,而且其潜在的风险也未得到正确的评估.2重大决策缺乏科学性,民主性.3内控失败后补救措施有限.

风险评估分析：追求杠杆交易的高利润,忽视风险.中信泰富在签订澳元期权合约之前,对澳元外汇走势没有做科学评估,盲目进行交易.泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险,而是为了谋取暴利.

控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈.董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管.于财务董事未遵守公司政策,公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生,说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设,对高管人员的约束的制度和力度欠缺.

信息和沟通分析：1内部信息不流畅.2对外部信息不敏感,风险控制策略很有问题,管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足.3不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息.4会计信息未得到充分体现.

监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实,透明度不足.

教训与启示：

内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的.

1．从企业自身的角度看

1必须建立和完善风险控制机制,健全公司治理结构.

2内部控制是公司治理的重要体现,也是向投资者,公众和政府等传达管理层管治,经营理念的重要渠道.

3加强信息与沟通在内控中的地位,建立良好的信息沟通与披露的平台.

4提高管理者的内部控制意识,将风险控制升华为企业文化

内部控制研究与开发案例分析

软件公司研发项目内部控制方面的风险分析

软件项目研发操作风险是指在软件项目生命周期的各个环节中，由于不完善的组织管理或者企业企业内部工作流程、人员及信息系统或外部事件所造成损失的风险。软件研发公司通过实行全面风险管理，特别是加强日常软件项目研发操作风险的管理，及时控制风险、预防风险的发生，可以提高软件研发效率和质量，增加软件研发公司的收入，提高公司管理能力。软件项目风险会影响项目计划的实现，如果项目风险变成现实，就有可能影响项目的进度，增加项目的成本，甚至是软件项目不能实现。

一、案例阐述

A软件公司是我国一家比较知名的软件生产企业，其研发的OA软件凭借专业化的研发技术和完善的售后服务，已经成为小型企业办公自动化的首选软件。随着公司规模的扩大，公司股东计划向其他领域扩展。由于公司创始人原先从事过金融行业，认为开发该行业领域的软件前景好、利润高，随后便与某金融企业签订了系统开发合作。于是，A公司将原先的研发人员一分为二，一部分继续从事原有业务，另一部分则成立项目组，专门针对银行和证券公司研发大型办公自动化软件。由于客户企业对项目完成的时间要求紧，项目组立刻进行分头开发。随着开发进程的不断深入，出现的问题也越积越多，由于A 公司的研发人员专业水平不够、项目经费超支、技术难题解决缓慢，加上同类软件已在市场上出现，导致整个项目面临失败的风险。

二、案例分析及内控防范措施

通过对以上案例的分析，我们发现如下问题并提出相应的解决措施，具体如表1所示。

表1 A公司存在的风险及控制措施

内部控制案例分析ppt课件

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取得
华为对无形资产的验收的控制
1 在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使用验收单，移交使用部门使用。
内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念，评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控制：
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取得
华为在无形资产取得过程中的控制
1
华为公司已经熟练掌握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成果进行知识产权保护，对他人的知识产权成果采取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保证了企业有一个和平发展的外在环境，以实现企业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上，不限于知识产权专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接受知识产权方面的培训。
从内部控制角度看：华为以开放的态度学习、遵守和运用国际知识产全范围和政策，尽量使保全范围和政策应足以应对无形资产因各种情权通行的规则来处理知识产权事务，以积极友好的态度，通过协商谈况而发生损失的风险。旨在将无形资产安全方面的风险降到最低。无从内部控制角度看：华为很重视无形资产的管理。对无形资产判、产品合作、合资合作等多种途径解决知识产权问题。同时华为尊形资产对于企业来说是一项很重要很具竞争力的资产，一旦无形资产管理进行了专业的分工，授权具体部门和人员负责无形资产的重他人知识产权，在核心领域积累自己的知识产权，通过交叉许可及保护出现问题将会给企业带来大麻烦，大家可以看看书上 263页的日常使用和保全管理，这很好地保证了无形资产的安全与完整。合理付费，创造和谐商业环境，促进企业可持续发展。 “美的和格力关于专利侵权的案例。

电大会计学本科毕业论文：会计电算化下的内部控制

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育

会计专业毕业论文

会计电算化下的内部控制

姓名：

学校：

学号：

指导教师：

定稿日期：

内容摘要

对于企业来说实现了会计电算化后, 为企业内部的会计核算的内部控制做出了巨大贡献，会计核算的环境也发生了很大的变化, 这些变化为企业建立健全内部控制带来了许多前所未有的新问题。建立一整套适合会计电算化的内部控制制度显得尤为重要也成为企业要与时俱进开拓创新的必经之路。会计电算化的内部控制是内部会计控制的一种特殊形式。企业中内部控制会计电算化对其的影响来探讨电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题，确保企业实行会计电算化内部控制，以此来说明会计电算化中内部控制对企业发展的深远影响。

关键词：会计电算化内部控制问题对策

内容摘要 (1)

关键词 (1)

一、会计电算化与内部控制的联系和含义 (3)

（一）会计电算化的含义 (3)

二、会计电算化下的内部控制的内容 (3)

（一）储存方式中数据的改变面临的控制风险问题 (3)

（二）信息系统输入有误所造成的的安全控制风险 (4)

（三）组织管理控制不严带来的问题 (4)

（四）会计电算化信息系统操作上的控制 (4)

三、会计电算化下的内部控制所面临的问题 (4)

（一）数据处理的不规范 (5)

（二）重视程度不够对于个别不相容业务 (5)

（三）整体系统存在安全隐患 (5)

（四）会计档案和电脑操作无凭证化带来的影响 (5)

（五）审计难度和内部审查的强化 (5)

四、强化企业会计电算化内部控制的对策 (5)

（一）会计电算化系统输入控制的力度 (5)

内部控制案例分析

内部控制案例分析题

1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。

董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。

企业内部控制案例分析

一、企业内部控制概述

（一）企业内部控制概念

内部控制，最初由拉丁语的“对比宗卷”派生而来,其概念起源于古罗马时期。在那时，人们实施两人记账的方法来登记账簿，每当发生一笔业务，两名记账人员就在他们各自的账簿上对这笔业务分别进行登记，之后双方商议互相核对的时间，进行核查，防止发生舞弊行为，提高记录的准确度，达到保证财产安全的目的。内部控制经过漫长时间的发展，直到今天，其理论已经有了很大的改善和进步。

应当指出的是，有效的管理制度是形成良好的内部控制的基础。企业内部控制的目的是加强风险防范和有效地对企业监管，形成规范的企业管理。企业内部控制纳入全面风险管理理念之内，是全面风险管理系统的一个重要组成部分。

按照《企业内部控制基本规范》的基本规定，企业内部控制的目标包括以下几个部分：促使企业进行合法经营、保证企业资产安全、提高企业财务报告的真实性、提高企业运营效率、帮助企业实现发展目标。在这其中具体分析，让企业做到合法经营是内部控制最基本的要求；保证企业资产在内部控制下的安全是内部控制的一个关键要求；提高企业财务报告和相关信息的真实完整是达到内部控制要求的重要点，是引导企业内部控制发展进步的不竭动力；提高经济业务效率是内部控制的核心，促使内部控制充满活力；帮助企业实现发展目标是实施内部控制的最长远追求。

《企业内部控制基本规范》提出了七种控制措施：不相容职务分离控制、授权控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。从控制措施制定的意图来看，与企业经营管理的过程中各项职能进行了紧密的结合，既包括发生在经济活动中所需要的不相容职务分离控制、授权控制、财产保护控制三种控制措施，也包括发生在经济活动前的预算控制，以及发生在经济活动后的控制如会计系统控制、运营分析控制和绩效考评控制三种控制措施。通过全方位实施的控制措施，有助于实现防止舞弊现象的发生，也体现了主动控制的战略思想。

内部控制环境案例分析

内控专题案例分析

内部控制环境案例分析

海尔内控环境案例

案例内容：

海尔集团的前身是青岛冰箱总厂，是一个濒临倒闭的集体企业。1984年有员工820人，年生产电冰箱740台，销售收入384万元，固定资产500万元，年亏损147万元。几年之后，青岛电冰箱总厂获得中国电冰箱生产史上第一枚国优金牌，成为我国家电第一名。1993年，青岛海尔电冰箱股份有限公司股票上市，2000年，海尔总资产40.35亿元，固定资产12多亿元，年销售收入接近50亿元，利润总额4亿多元。目前，海尔在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔在短短20几年内从一个濒临破产的集体企业而成为我国家电行业的龙头老大和国家化公司？良好的内控环境是重要的因素。

一、海尔内控环境：

1、管理哲学和文化建设

管理层重视内控制度，是海尔内控发挥效用的关键。海尔坚持管理高质量，不做表面文章，管理制度、标准、程序确定以后必须坚持执行，依法治厂，无一例外。1984年，一位用户要买一台冰箱，挑出了许多毛病，最后买了一台还有缺陷的冰箱。客户走后，张瑞敏厂长派人将仓库内所有冰箱翻箱，将70多台有缺陷的冰箱摆在车间让每位职工参观，然大家发表处理意见，大家一致的处理意见是折价卖给职工。当时一台冰箱的售价是800多元，而职工工资每月是40多元，一台冰箱是职工两年的工资。张厂长说，今天将这70多台冰箱折价处理给职工，明天就可能出现700多台有问题的冰箱，因为大家认为有问题的冰箱企业可以生产。他的处理意见是将问题冰箱全部砸掉。职工在砸冰箱时留下了眼泪。从此，这种依法治厂的观念根植与职工之心，使职工认识到企业的管理制度要严格执行，这样的制度才有效。迄今为止，海尔是我国家电企业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际质报体系认证和国内首家通过ISO14001认证的家电企业。是我国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。

内部控制的案例分析与启示

随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制的重要性日益

凸显。良好的内部控制可以提高企业的效率、减少风险以及保护利益

相关方的权益。然而，在实践中，我们也经常会遇到一些内部控制失

灵的案例，这些案例给我们带来了深刻的教训和启示。本文将通过对

一些内部控制案例的分析，总结出一些在实践中应该注意的问题，以

期对读者有所启示。

案例一：公司A的资金流失案例

公司A是一家中型企业，由于业务上的疏忽和内部控制不严密，导

致了大笔资金的流失。经过调查发现，这些资金流失主要是由于内部

员工的行为不端所致。在公司内部，很多员工可以随意调取现金并进

行支出，而没有经过审批和监督，这为员工的违规行为提供了便利。

同时，公司的财务部门没有建立起完善的复核制度，在监督上也存在

缺失。这些问题的存在导致了公司资金管理的失控，给企业带来了巨

大的损失。

这个案例给我们提供了如下的启示：

1. 建立严格的资金管理制度：企业应该建立起完善的资金管理制度，明确资金的流向和使用权限，对现金的调取和支出都要进行严格的审

批和记录，避免员工的滥用和挪用。

2. 设立有效的审计和复核机制：企业的财务部门应该建立起有效的

审计和复核机制，确保资金的流动和使用符合规定，防止内部人员的

违规行为。

3. 强化员工行为的监督：企业应该建立起健全的员工行为监督机制，通过定期培训和巡查等方式，加强对员工的教育与监督，提高员工的

职业操守和风险意识。

案例二：公司B的信息安全漏洞案例

公司B是一家互联网公司，由于在信息安全措施上的失误，导致了

用户的个人信息泄露。经过调查发现，公司内部没有建立起完善的信

国家开放大学电大专科《办公室管理》案例分析题题库及答案(试卷号2180)

国家开放大学电大专科《办公室管理》案例分析题题库及答案（试卷号2180）

盗传必究

案例分析题

1．新加坡利达公司销售部新聘任了文员陈小姐，试用期三个月。陈小姐大专刚毕业，比较单纯，经理鼓励她努力干。

某一天，经理外出了，陈小姐正在公司打字，电话铃响了，陈小姐与来电者的对话如下：

来电者：“是利达公司吗？”

陈小姐：“是。”

来电者：“你们经理在吗？”

陈小姐：“不在。”

来电者：“你们是生产塑胶手套的吗？”

陈小姐：“是。”

来电者：“你们的塑胶手套多少钱一打？”

陈小姐：“1.8美元。”

来电者：“1.6美元一打行不行？”

陈小姐：“对不起，不行的。”说完，“啪”挂上了电话。

经理回来后，陈小姐也没有把来电的事告知经理。过了一星期，经理提起他刚谈成一笔大生意，以1.4美元一打卖出了100万打。陈小姐脱口而出：“啊呀，上星期有人问1.6美元一打行不行，我知道你的定价是1。8，就说不行的、。”经理当即脸色一变说：“你被解雇了。”陈小姐哭丧着脸说：“为什么？”经理说：“你犯了五个错。”

问题：陈小姐被解雇是因为上司说她犯了五个错，分别是什么？她在电话礼仪方面还犯了

哪些错？

答：(1)该问的没有问（指对方情况，手套的需要量）；（5分）

(2)该记的没有记录（对方的姓名、公司、电话号码）；（5分）

(3)该说的没有说（没有及时向上司汇报）；（4分）

(4)不该说的却说了（价格上的自作主张，不向上司请示）；（4分）

(5)不懂得保护自己（即使自己自作主张拒绝了对方，犯了错误，也没必要告诉上司，使自己陷入被解雇的境地）；（4分）

(6)电话礼仪方面，铃响了没有自报家门；(4分)

内部控制学第三版案例分析答案

某市研究院为独立核算的国有事业单位，尚未实行国库集中支付制度。有关情况如下：

1、2006年2月，研究院院长王某主持全议.听取研究院办公楼扩建工程进展情况汇报。会上，副院长赵某提出：因建筑材料价格_上涨、装修标准提高等原因，办公楼扩建工程预计超支90万元，考虑到追加预算困难且需较长时间，建议先从当年科研专项资金中划拨90万元，用于弥补办公楼扩建工程资金缺口。财务处长丁某对此提出异议。院长王某表示：办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展，且资金数额不大，可以暂用科研专项资金周转一下，但必须抓紧申报追加预算，保证资金及时归还。与会其他人员均表示同意。3月，副院长赵某指示财务处将科研专项资金90万元划拨到办公楼扩建工程。

2、2006年7月，研究院为乙公司提供一-项技术咨询服务，咨询服务费为50万元。双方约定：乙公司以现金方式支付30万元，同时以捐赠名义赠送10台价值20万元便携式电脑。II月，研究院收到乙公司以现金支付的技术咨询服务费30万元，纳入单位统一核算：收到乙公司捐赠的10台便携式电脑，直接分配给技术咨询部门人员使用。

3、2006年8月，研究院取得房屋租金收入40万元。副院长赵某请

示院长王某同意后，将该笔款项由办公室主任单独保管。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补贴、餐费、交通费等共计12万元。

4、2006年9月，因技术更新，经院长办公会研究同意后.研究院将用于对外提供技术服务的12台旧设备(每台原价为20000元)，以每台5000元的价格全部处置，取得处置收入60000元。对于该笔处置收入是否需要缴纳增值税问题意见不一。一种意见认为，处置旧设备属于销售货物，取得的收入应当缴纳增值税；另-种意见认为，旧设备是以低于原价处置的，购进时未抵扣进项税额，不应缴纳增值税。财务处按规定作了相应处理。

内部控制案例分析

❖1、某国有大型集团公司公司有关高层管理人员关于内控的观点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

❖分析：认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。

❖常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

❖分析：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。

❖（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。

公司内部控制案例分析

【篇一：公司内部控制案例分析】

（一）某公司出纳贪污公司款项案。

a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函

证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对

于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员

对于重要的未达账项进行检查。

几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某

担任，并配合事务所的审计工作。

后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行

对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。

进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来

开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻

子父母也均不知晓。

结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李

某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某

提起诉讼。

但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。

思考：问题何在？风险何在？

1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。

2.新准则下，问题应当如何考虑？

1）未合理进行风险评估。

李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致

风险加大。

李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。

李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理