内部财务管理与会计核算办法

内部财务管理与会计核算办法

第一章总则

1、为了统一和规范某能源集团有限公司(以下简称集团)中国区管理中心（以下简称管理中心）所属各公司财务管理和会计核算行为，确保会计信息真实可靠、内容完整，使各公司会计核算尽快与国际接轨，根据新《企业会计准则》、《企业财务通则》《中华人民共和国会计法》及《企业所得税法》等相关法律、行政法规，结合各公司的实际生产经营情况，制定本制度。

2、会计核算的会计期间为公历1月1日至12月31日，按月结算会计帐目、编制会计报告，月份的起迄日期按公历起迄日期。

3、会计核算执行2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则》。以人民币为记帐本位币，会计记录的文字使用中文，会计记账采用借贷记帐法。

4、本制度适用于管理中心煤化有限公司以及因业务发展所成立的新公司（以下简称各公司），各公司办理财务业务必须遵守此制度。

第二章财务管理与会计核算体制

5、鉴于管理中心是集团授权在中国区行使相关管理权力，管理中心对各公司的财务管理执行“集权型”管理。各公司的人、财、物、产、供、销统一由管理中心控制并管理，各公司的资本增减变动决策，对外筹资，对外投资决策，资产重组，重大资产处置等重大财务事项，由管理中心统一管理或由管理中心呈报集团董事局受命执行管理。各公司独立核算，自负盈亏的独立法人实体不变。

6、管理中心对各公司财务管理执行三级管理。一是管理中心设立财务部，财务部设置综合管理科，税务管理科，资金结算中心。财务部在管理中心及中心财务总监的直接领导下负责对各公司的财务进行直接统筹管理，包括资金管理、成本管理、资金结算管理、投资管理、纳税管理、编制财务合并报表和统一会计核算指导以及行使集团授命的财务权力。二是各公司设立财务科，在财务总监和财务部的领导下

负责做好本公司的财务管理和会计核算工作。三是各矿、厂设立成本核算机构，负责本矿、厂的目标成本、费用统计与核算。

第三章资产

7、资产，是指企业过去的交易或有事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。

8、资产的计价：资产在取得时按实际成本计价，具体如下：

（1）购入的，按实际支付的全部价款计价。已执行计划价格的材料、月末通过“材料成本差异”调整为实际成本分别进入成本费用。

现金购入的长期股权投资，其实际支付的价款（包括支付的税金、手续费等）中包含已宣告尚未领取现金股利的，按实际支付的价款减去已宣告尚未领取的现金股利后的差额，作为实际成本；现金购入的长期债权投资，其实际支付的价款（包括支付的税金、手续费等）减去已到付息期尚未领取的债权利息后的差额，作为实际成本。

（2）自制的，按制造过程中的各项实际支出

（3）投资者投入的，按投资各方确认的公允价值作为实际成本。

（4）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的或以应收债权换入的，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费计价，其中存货以减去可抵扣的增值税进项税额后的差额计价。

（5）非货币性交易换入的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为实际成本，其中存货按换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费作为实际成本。

（6）接受捐赠的，按以下规定确定入帐价值：

捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定入帐价值：

同类或类似资产存在活跃市场的，按同类或类似资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值；如受赠的为旧的固定资产，以按上述方法确定的价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。

（7）盘盈的，按同类或类似资产的市场价格作为入帐价值，其中固定资产以按同类或类似资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。

（一）流动资产

流动资产指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、各种应收及预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其它流动资产等。

9、交易性金融资产；主要是指企业为了赚取差价为目的而短期持有准备近期出售的股票、债券、基金等。

10、应收票据：指销售商品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

收到银行承兑汇票，应及时向银行查询确认银行承兑汇票的真实性。承兑汇票为公司的有价证券之一，应妥善保管并建立“应收票据登记簿”，逐笔记录每笔应收票据的面值、到期日、承兑人、付款人等。应收票据按面值计价，对于带息应收票据，月末按面值与确定的利率计算的金额，作为利息收入，记入财务费用，并增加应收

票据帐面余额。到期不能收回的应收票据，按其帐面余额转入应收帐款，不再计提利息。应收票据贴现其贴现金额和费用计入财务费用。

11、应收帐款：指因销售产品、材料、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

应收帐款直接关系到公司现金流的问题，是财务管理的重要部分，所以；在销售与收款管理方面应做到以下几点:

（１）销售部要制定合理的赊销信用政策，对客户进行信用评估，分类管理。对客户的赊销应经过批准，客户信用期限、额度的调整必须经过有关人员审核批准。

（２）建立资信调查制度。定期对赊销客户信用进行调查，及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表供公司负责人、销售部门、财务部门决策，对于逾期的应收账款及时督促有关人员催收。

（３）建立往来账款管理责任制。管理中心应明确规定年度计划应收账款年末余额，设定相对积极的平均收账期限，按部门、人员下达销售货款回笼率指标，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。

（４）建立销售合同签订的会审和监督制度，完善合同文本，强化销售合同的履行、管理及传递、保管制度。

另外，在销售折让方面应注意；销售折让是指因货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。对购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。否则，要求折让必须在同一发票体现。

12、预付账款：指按合同规定预付给供货单位或劳务提供单位等的货款，不包