审计案例分析形考任务
审计案例分析形成性考核作业
审计案例研究?形考作业1答案一、判定正误并讲明理由1．在同意审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．假如审计人员需要函证的应收账款无差异，那么讲明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部操纵的职责划分。
4．假如被审计单位首次同意审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。
答案：×理由：认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最正确。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价正确性时，如被审计单位从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次同意托付的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续同意托付时，应调查的要紧内容有什么不同？答：一般来讲，首次同意托付时，预备调查的要紧内容包含企业全然情况的内容较多，同时要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续同意托付时，进行预备调查应考虑以下要紧因素：〔１〕治理当局的特点和诚信；〔２〕被审单位的涉讼案件及其处理情况；〔３〕往常与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；〔４〕利害冲突及回避事宜；〔５〕内部操纵的革新情况；〔6〕审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率动摇较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的动摇可能意味着企业存在以下情况：〔１〕经营环境发生变动；〔２〕年末销售额忽然增减；〔３〕顾客总体发生变动；〔４〕产品结构发生变动；〔５〕信用政策或其运用发生变化；〔６〕销售收进的总体发生变动。
电大形成性考核审计案例分析01任务
审计案例分析作业一一、判断题1、验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
答：错。
应将“验收单”改为“订购单”，这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收，如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
2、如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
答：正确。
注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
3、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
答：错。
因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
4、实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
答：错。
以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估（而非高估）营业收入的问题。
防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。
5、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。
为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。
答：错。
由于企业内多个部门都可以填列请购单，不便事先统一编号，但每个单位的请购单应该首先编号。
6、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
答：正确。
实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账为起点，或以实地为起点。
无论哪种起点，观察的重点都是本期新增的重在固定资产。
7、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。
根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。
宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。
2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。
（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。
1.对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。
他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。
在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。
根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。
概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。
宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。
总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。
明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务四参考答案
错
【答案】：对
题目7.在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。
对
错
【答案】：错
题目8.当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。
对
错
【答案】：错
题目4.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
对
错
【答案】：错
题目5.实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
对
错
【答案】：对
题目6.对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。
对
错
【答案】：对
题目16.经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。
对
错
【答案】：错
题目17.众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。
对
错
【答案】：错
题目18.理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。
要求：
（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
（2）针对上述存货监盘计划第（1）项至如果存在缺陷，简要提出改进建议。
审计案例分析形考任务
审计案例分析形考任务国开江苏分部形考任务学号姓名课程编号02320课程名称审计案例分析评阅教师第 4 次任务共 4 次任务国开江苏分部任务内容：《审计案例分析》形考任务四本次形考任务均为案例分析题，请同学们在完成本课程所有⽹络资源的学习，并认真学习教材的基础上，独⽴思考并完成以下案例分析题。
请将答案填⼊⽂档最后的答题纸内。
（本次任务共四题，共100分。
）⼀、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，⼜⽆其他程序可供替代。
（2）委托⼈对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并⽀付。
按照财政部发布的《关联⽅之间出售资产等有关会计处理问题暂⾏规定》，该等或有负债可能影响发⽣期的损益。
被审单位已在会计报表中进⾏了披露。
（4）被审单位有两笔⾦额较⼤的借款项⽬未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息⼊账，被审单位拒绝采纳。
（本题20分）⼆、在对甲公司2017年度财务报表进⾏审计时，注册会计师⽲⼦负责审计货币资⾦项⽬。
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现⾦，注册会计师⽲⼦在监盘前⼀天通知甲公司会计主管⼈员做好监盘准备。
考虑到出纳⽇常⼯作安排，对总部和营业部库存现⾦的监盘时间分别定在上午⼗点和下午三点。
监盘时，出纳把现⾦放⼊保险柜，并将已办妥现⾦收付⼿续的交易登⼊现⾦⽇记账，结出现⾦⽇记账余额；然后，注册会计师⽲⼦当场盘点现⾦，在与现⾦⽇记账核对后填写”库存现⾦监盘表”，并在签字后形成审计⼯作底稿。
要求：请指出上述库存现⾦监盘⼯作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（本题20分）三、（1）由于丙公司⼀幢建于1980年，原值200万元，预计使⽤年限为50年，已提折旧136万元的办公⼤楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使⽤年限改为40年，决定从2017年起改变年折旧率，但丙公司不同意在2017年年末报表附注中作相应披露；（2）丙公司在国外⼀家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000元，这些⾦额已列⼊2017年的净收益中，但王⼀和季杰未能取得上述联营企业经审计的财务报表。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务一参考答案
错
【答案】：错
题目4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
对
错
【答案】：错
题目5.会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
对
错
【答案】：对
题目6.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
题目16.注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是20×8年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
【答案】：
“应收账款--B公司”明细账可能存在下列问题: (1)B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。(2)B公司无力偿还。(3)可能是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，做出不同处理:若是纠纷，则提议双方协商解决;若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账;若是记账差错，则要及时加以更正。
题目15.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
【答案】：
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。
2022年春电大形成性考核审计案例分析任务一
形考任务一_0001一、单选题（共 5 道试题，共 25 分。
）得分：251.（）是非常重要旳原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账旳根据。
A. 购销合同B. 销售发票C. 收据D. 函证件满分：5 分2. 相应收款项通过（）是为了拟定应收款项存在旳有效措施。
A. 函证B. 理解C. 取证D. 对账满分：5 分3. 对销售和收款审计重点是发现存在旳（）问题。
A. 虚增B. 虚减C. 虚记D. 都不是满分：5 分4. 坏账准备旳计提采用账龄分析法时，应密切关注（）旳拟定与否对旳。
A. 账龄B. 应收账款余额C. 坏账提取率D. 坏账额满分：5 分5. 会计师事务所接受审计委托时，一方面要对被审计单位实行（），评价客户可审性。
A. 前期调查B. 中期调查C. 后期调查D. 追踪调查满分：5 分二、多选题（共 5 道试题，共 25 分。
）得分：251. 在购货和付款业务循环中（）是重要内容。
A. 应付账款B. 应收账款C. 固定资产D. 存货满分：5 分2.销售与收款业务循环审计中旳应收款项涉及（）等内容。
A. 应收账款B. 预付账款C. 其他应收款D. 预收账款满分：5 分3.审计分析程序旳常用措施涉及（）。
A. 简易比较B. 比率分析C. 构造比例分析D. 趋势分析满分：5 分4.财务报表审计可分为（）阶段。
A. 接受审计委托阶段B. 计划审计工作阶段C. 执行审计工作阶段D. 报告审计成果阶段满分：5 分5. 销售收入确认旳条件要符合（）。
A. 公司将产品使用权上旳重要风险和报酬转移给买方B. 公司不再对该产品实行继续管理权和实际控制权C. 有关旳收入已收到或获得了收款旳证据D. 产品有关旳成本能可靠地计量并确认营业收入满分：5 分三、判断题（共 5 道试题，共 25 分。
）得分：251. 被审计单位保管应收票据旳人不应当经办有关会计分录。
（）A. 错误B. 对旳满分：5 分2. 如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产旳盘点记录是最佳旳审计措施。
国开形成性考核02320《审计案例分析》形考任务(1-3)试题及答案
国开形成性考核《审计案例分析》形考任务(1-3)试题及答案（课程ID：02320，整套相同，如遇顺序不同，Ctrl+F查找，祝同学们取得优异成绩！）第一次形考题目：1、当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。
（V）题目：2、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
（V）题目：3、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（X）题目：4、销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。
（V）题目：5、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
（V）题目：6、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（X）题目：7、注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询。
（V）题目：1、出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
（V）题目：2、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
（V）题目：3、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
（X）题目：4、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
（V）题目：5、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
（V）题目：6、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
（X）题目：7、注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。
电大审计案例分析形考作业
电大审计案例分析形考作业在电大审计案例分析中，通常会提供一段关于一些企业的背景信息以及其面临的问题，审计师需要根据这些信息进行分析和判断，并提出相应的解决方案。
下面以企业的内部控制问题为例，进行案例分析。
案例背景：企业是一家制造业公司，该公司的主要产品是电子设备。
近年来，公司的经营状况不佳，利润下降严重。
企业管理层意识到存在内部控制问题导致了利润下降的情况，决定请审计师进行审计，并提出解决方案。
案例分析：在开始审计之前，我们首先要对该企业的内部控制制度进行评估。
内部控制是指组织为实现经营目标而实施的一系列程序和措施，其目的是保障企业资产的安全、完整性和真实性，确保企业管理和运作的有效性和效率。
首先，我们需要评估该企业的风险管理制度。
风险管理是指组织在经营过程中识别、分析、评估和应对可能对企业经营目标的达成造成不利影响的各种因素。
通过评估风险管理制度，我们可以确定该企业是否对潜在的风险进行了充分的识别和应对。
其次，我们需要评估该企业的内部控制环境。
内部控制环境是指企业内部各级管理者所传达的行为态度、行为风格和价值观，以及组织对内部控制的重视程度。
通过评估内部控制环境，我们可以确定该企业的管理层是否重视内部控制，并是否设立了相应的制度和程序。
再次，我们需要评估该企业的信息系统控制。
在电子设备制造业，信息系统在企业管理中起到至关重要的作用。
通过评估信息系统控制，我们可以确定该企业的信息系统是否确保了数据的准确性、及时性与完整性，以及是否存在对信息系统进行非授权访问的风险。
最后，我们还需要评估该企业的内部控制活动。
内部控制活动是指为实现企业目标而采取的预防性控制措施和检查性控制措施。
通过评估内部控制活动，我们可以确定该企业是否建立了适应性强、内外协调、分工明确的内部控制体系。
解决方案：根据对该企业的内部控制制度的评估，发现了以下问题和解决方案：1.风险管理不完善：建议企业建立风险管理部门，负责对企业面临的各种风险进行识别、评估和应对。
国开电大(湖南)《审计案例分析》形考任务3答案
国开电大（湖南）《审计案例分析》形考任务3答案第三次形考题目为随机抽题请用CTRL+F来搜索试题试题对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。
正确答案是：“错”。
试题通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。
正确答案是：“对”。
试题在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
正确答案是：“对”。
试题如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。
正确答案是：“错”。
试题注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
正确答案是：“错”。
试题如果审计小组在审计过程中与客户就违法行为事项发生意见分歧时，不可诉诸媒体，否则违反职业道德中关于保密的规定。
正确答案是：“对”。
试题当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。
正确答案是：“错”。
试题根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生期的损益。
被审计单位已在会计报表中进行了披露。
针对这一情况，注册会计师应签（）类型的审计报告正确答案是：无保留意见加解释说明段审计报告试题如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是（）正确答案是：告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接试题诚信会计师事务所注册会计师王越、张莉于2011年2月10日完成了对晨风公司2010年度会计报表的外勤审计工作，原承接晨风公司2009年报审计的精诚会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。
审计案例分析形考任务二
审计案例分析形考任务二引言：审计案例分析是会计与审计专业学生经常面临的重要任务之一，通过对真实案例的分析和讨论，学生可以更好地理解和应用审计理论与实践。
本文将对某公司财务报表审计过程中的风险识别和评估进行分析，并提出相应的建议和解决方案。
一、背景介绍某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。
公司每年都需要进行财务报表审计，以确保财务信息的准确性和可靠性，并满足法律法规的要求。
本次审计案例分析任务的目标是帮助审计团队识别与评估可能存在的财务报表风险，并提出相应的解决方案。
二、财务报表风险分析1.假设与估计风险在财务报表编制过程中，公司可能会涉及到一些重要的假设和估计，如计提坏账准备、无形资产的摊销等。
如果这些假设和估计失误或存在主观性，可能会导致财务报表的准确性受到影响。
审计团队应当审查这些假设和估计的合理性，并评估其对财务报表的影响。
2.内部控制风险公司的内部控制体系对财务报表的准确性和可靠性起着重要的保障作用。
但是，如果内部控制存在缺陷或不完善，可能导致财务报表的风险增加。
审计团队应当重点关注内部控制的评估和测试，并提出改进建议，以增强公司的内部控制体系。
3.关联交易风险某公司与其关联方存在大量的关联交易，如购销合同、租赁协议等。
这些交易可能存在利益输送或信息不对称等问题，导致财务报表的真实性受到影响。
审计团队应当仔细审查这些关联交易，并评估其对财务报表的影响，同时建议公司加强对关联交易的规范和监督。
三、风险评估与建议在对财务报表风险进行分析后，审计团队需要对风险进行评估，并提出相应的建议和解决方案。
1.针对假设与估计风险，审计团队建议公司加强对假设和估计的审查和监控，确保其合理性和准确性。
同时，建议公司建立明确的假设和估计政策，并定期对其进行审查和修订。
2.针对内部控制风险，审计团队建议公司加强内部控制的设计和实施，确保其有效性和完整性。
建议公司进行内部控制风险评估，并根据评估结果制定相应的改进建议，并监督改进措施的执行情况。
2021春电大形成性考核审计案例分析任务二
2021春电大形成性考核审计案例分析任务二一、单项选择题（共5道试题，共25分。
）得分：251.按企业会计准则规定，筹建期间不是用于购建或生产符合资本化条件的资产所发生的的长期借款费用，应当扣除（）。
a.开办费b.财务费用c.新建工程d.制造费用满分：5分2.期末存货的（）直接影响至会计报表上的存货金额，所以对它的审计工作是存货审计中的重要内容。
a.数量b.单价c.市场价d.金额满分：5分3.在投资审计工作中，审计工作人员首先必须高度关注的就是投资成本的（）。
a.合法、合规b.真实、合法c.合理、合法d.恰当、合法满分：5分4.我国财务制度建议企业筹措资本后，在生产经营期间，投资者除受让外，严禁以任何方式抽走，转让也应依照法定的程序进行，这是（）原则。
a.资本金制度b.资本挽回损失c.注册资本资本制d.法定资本金制度满分：5分5.对被审计工作单位的有价证券审计工作应当使用（）的盘点。
a.突击式b.剧场版式c.抽检式d.监盘式满分：5分二、多项选择题（共5道试题，共25分后。
）罚球：251.生产成本存有其特点的审计工作程序，主要包含（）。
a.生产成本的出现、用途、性质和数额与否恰当、合理b.生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属于与否适度c.生产成本的分配、成本计算方法是否合理d.生产成本的期末余额是否正确满分：5分2.国家法律、法规规定，可以做为向其他单位投资的就是（）。
a.货币资金b.实物资产c.无形资产d.专项储备物资满分：5分后3.对固定资产的实质性测试主要应运用（）方法。
a.审阅法b.核对法c.函证法d.实际盘点法满分：5分4.获取生产成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与（）合计数核对是否相符。
a.资产负债表b.利润表c.总账数d.明细账5.企业负债融资就是筹资活动中的关键部分，它主要包含（）。
满分：5分a.短期借款b.长期借款c.应付债券d.融资租赁满分：5分三、判断题（共5道试题，共25分后。
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国开江苏分部
形考任务
学号
姓名
课程编号 02320
课程名称审计案例分析评阅教师
第 4 次任务
共 4 次任务
国开江苏分部
任务内容：
《审计案例分析》形考任务四
本次形考任务均为案例分析题，请同学们在完成本课程所有网络资源的学习，并认真学习教材的基础上，独立思考并完成以下案例分析题。
请将答案填入文档最后的答题纸内。
（本次任务共四题，共100分。
）
一、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
（本题20分）
二、在对甲公司2017年度财务报表进行审计时，注册会计师禾子负责审计货币资金项目。
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金，注册会计师禾子在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师禾子当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写”库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（本题20分）
三、（1）由于丙公司一幢建于1980年，原值200万元，预计使用年限为50年，已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2017年起改变年折旧率，但丙公司不同意在2017年年末报表附注中作相应披露；
（2）丙公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000元，这些金额已列入2017年的净收益中，但王一和季杰未能取得上述联营企业经审计的财务报表。
受丙公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；
（3）丙公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。
由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；
（5）2017年11月间，丙公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，
丙公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；
（6）由于财务困难，丙公司没有预付下年度的15万元广告费；
（7）王一和季杰从公司职员处了解到，丙公司在2018年5月份将进行大规模人事变动。
要求：请逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。
（本题30分）
四、注册会计师李某负责对常年审计客户A公司2017年度财务报表进行审计。
A公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。
除自营业务外，A公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师李某认为A 公司有关存货的内部控制有效。
注册会计师李某计划于2017年12月31日实施存货监盘程序。
注册会计师李某编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在A公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求A公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师李某应当采取何种补救措施。
（本题30分）
作答结果：
一、(本题共20分)
答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报表，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金融占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对（2），注册会计师应签发拒绝表示意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
二、(本题共20分)
答：（1）提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不恰当。
注册会计师禾子最好实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。
注册会计师禾子应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。
库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。
“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。
三、(本题共30分)
审计报告
丙股份有限公司全体股东：
我们审计了后附议的丙股份有限公司（以下简称丙公司），2017年12月31日的资产负债表、2017年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是丙公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致是重大错误；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致是财务报表重大分险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
三、审计意见
我们认为，丙公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允充分反映了丙公司2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定很段内容不影响已发表的审计意见。
四、 (本题共30分)
事项（1）不存在不当之处。
事项（2）存在不当之处。
在A公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应当让被审计单位知道。
事项（3）存在不当之处。
注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。
以防止内装存货弄虚作假。
事项（4）不存在不当之处。
事项（5）存在不当之处。
存货监查的时间定在12月31日。
所以对存货盘点过程中收到的存货，需要纳入存货监盘点范围……
事项（6）存在不当之处。
注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师李某应当采取何种补救措施。
注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预订盘点日与改变后的存货监盘日（本题存货监盘日期就是资产负债表，也可以答成资产负债日）之间发生的交易进行测试。
完成日期：
得分：
评阅时间：
课程名称：审计案例分析第 4 次任务评阅教师：。