18_不定项选择题(3)

第二部分不定项选择题的命题思路以前年度考题回顾【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：(2013年)（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本企业原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。

A.100B.120C.146D.2202.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销B.应当自可供使用的当月起开始摊销C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式3.根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产计提的摊销额和收取租金的会计处理正确的是（）。

A.借：其他业务成本 2贷：累计摊销 2B.借：管理费用 2贷：累计摊销 2C.借：银行存款 1.5贷：其他业务收入 1.5D.借：银行存款 1.5贷：营业外收入 1.54.根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（）万元。

A.0B.18C.20D.35.65.根据资料（1）至（4），甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。

A.52B.70C.72D.88【答案及解析】1.【答案】B【解析】企业自行研究开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出——费用化支出，最终计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出——资本化支出，最终计入无形资产。

所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120（万元）。

2.【答案】BCD【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确；该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前其摊销额应计入管理费用，选项C正确；企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。

3.【答案】AC【解析】出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

所以该分录为：借：银行存款 1.5贷：其他业务收入 1.5借：其他业务成本 2贷：累计摊销 24.【答案】B【解析】2012年12月31日，该无形资产已计提摊销额=2×（1+12×2）=50（万元），计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×（1+12×2）=70（万元），可收回金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18（万元）。

5.【答案】A【解析】列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失=120-50-18=52（万元）。

【例题•不定项选择题】甲公司（增值税一般纳税人）2010年度发生的与固定资产相关业务如下：（2012年）（1）2010年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运杂费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。

（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。

该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率均为2%，均使用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。

（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力不足以达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

1.根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理的表述正确的是（）。

A.固定资产应按公允价值进行初始计量B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本2.根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的是（）。

A.A设备的入账价值为1612万元B.B设备的入账价值为1450.8万元C.C设备的入账价值为967.2万元D.A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%3.根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。

A.“银行存款”减少4050万元B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加680万元4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）。

A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元C.B设备2011年度应计提折旧额为580.32.万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响5.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）。

A.“固定资产”科目增加2万B.“管理费用”科目增加2万C.“在建工程”科目增加2万D.“营业外支出”科目增加2万6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）。

A.资产减值损失增加120万元B.营业利润减少120万元C.利润总额减少120万元D.净利润减少120万元【答案及解析】1.【答案】BD【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。

2.【答案】BCD【解析】设备A的入账价值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；设备B的入账价值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）；设备C的入账价值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）；A设备分配购进固定资产总价款的比例=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）×100%=40%。

3.【答案】BD【解析】借：固定资产——A 1630——B 1450.8——C 967.2应交税费——应交增值税（进项税额） 680管理费用 2贷：银行存款47304.【答案】ABCD【解析】2011年A设备应计提的折旧额=1630×2/5=652（万元）；2011年B设备应计提的折旧额=1450.8×2/5=580.32（万元）；双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5×100%=40%；前三年计提折旧时不考虑残值。

5.【答案】B【解析】生产车间发生的固定资产日常维修费计入管理费用。

6.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确，相关分录如下：借：资产减值损失 120贷：固定资产减值准备 120经典例题解析【例题1•不定项选择题】永发公司为增值税一般纳税人，2017年3月发生如下经济业务：（1）3日，购入生产用A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款80万元，增值税13.6万元，款项以转账支票方式支付，当日材料已验收入库，仓库已向财务提交入库单。

（2）9日，外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358万元，增值税60.86万元。

款项尚未支付，当日设备已运抵永发公司，发生运费15.2万元（未取得专用发票），已通过银行存款支付。

（3）12日，永发公司与东大公司（增值税一般纳税人）签订代销协议，东大公司销售永发公司的商品，东大公司按售价的10%收取手续费，约定售价100万元（不含税），该批产品成本80万元。

当日永发公司已将商品发出。

假定发出商品时满足增值税纳税义务。

（4）17日，销售本公司产品给运达公司，价款3000万元，成本2560万元。

由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。

同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假设现金折扣不考虑增值税）。

（5）19日，外购生产线设备安装材料一批，取得普通发票注明的价款46.8万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。

（6）23日，因为出售质量不合格商品被当地工商局罚款5万元，当日已通过转账方式支付。

（7）26日，收到运达公司支付的货款。

（8）27日，上月销售给B公司一批产品因质量问题被销货退回，B公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具红字增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。

该批货物的成本为35万元。

货款已于当日通过转账方式退回。

（9）29日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。

采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。

（10）30日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该批产品成本38万元，已提减值准备5万元，市场售价45万元。

（11）本期固定资产计提折旧额为133.27万元。

（12）其他资料如下：2017年2月末资产负债表部分科目余额情况如下（单位：万元）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）1.根据以上资料，永发公司购入生产线设备的入账价值为（）万元。