35第八章 外汇业务的核算
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第八章外汇业务的核算6.14
10
汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。 （1）汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇 率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。 （2）汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。 （3）中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖。 （4）钞买价 格。 是指银行买人外汇现钞时所使用的价
第二节 外汇买卖的核算
四、外汇买卖的核算 1.外币与人民币之间的兑换 1)买入外汇的核算 买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇 两种情况，其账务处理的形式是相近的，只 是使用的牌价不同，会计分录表示如下： 借：现金等（外币） 贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：现金等（人民币）
21
第二节 外汇买卖的核算
2.套汇的核算
1)不同币种现汇之间的套汇的核算
不同币种现汇之间的套汇，是银行将一种外
汇兑换成另一种外汇的外汇买卖活动。
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例题 【例3】大桥公司来银行要求从其美元账户提 取并兑换3 000港元，采用汇出汇款方式对外 支付，银行买入美元现汇，卖出港元现汇。 该银行当天的美元汇买价USD100=¥ 825.80， 港元卖出价HKD100=¥ 109.20。银行会计人员 办妥有关手续，作分录如下： 借：活期外汇存款 USD396.71 贷：外汇买卖 USD396.71 借：外汇买卖 汇买价825.80% ¥ 3 276 贷：外汇买卖 ¥ 3 276 借：外汇买卖 汇卖价 109.20% HKD3 000 贷：汇出汇款 HKD3 000
5
我国《外汇管理条例》第 3 条规定：外汇是 指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支 付手段和资产： （1）外国货币，包括纸币、铸币等；
金融会计 第八章外汇业务的核算
例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换 人民币，当日美元的钞买价是820.00。 借：现金 USD500 贷：外汇买卖 USD500 借：外汇买卖 ¥4 100 贷：现金 ¥4 100
2013-7-11
售汇业务的核算
境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购 汇支付。 例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银 行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价 是829.00. 借:活期存款 ¥8 290 000 贷:外汇买卖 ¥8 290 000 借:外汇买卖 USD 1000 000 贷:汇出汇款 USD 1 000 000
2013-7-11
二、外汇分账制
概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务 时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设 置账务系统的凭证，账簿和报表记录。 核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。
2013-7-11
借
第八章 外汇业务的核算
教学目的与要求
外汇是用于国际间的支付手段，各 专业银行和其他金融机构经国家外汇管 理局批准均可办理。通过教学，要求学 生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇 买卖的核算。
2013-7-11
第一节 概述
一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证 券；其他外币金融资产。
套汇业务的两种情况： 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一 种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价 折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人 民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
金融企业会计第八章外汇业务的核算
外汇存款 外汇贷款 外汇汇款 外币兑换 外汇同业拆借 外汇借款 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 外币票据的承兑与贴现 贸易和非贸易结算
金融企业会计
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
货币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） 贷：××科目
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买 卖行为。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
金融企业会计
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外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
货币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） 贷：××科目
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
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的 核 算
外 汇
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卖
的
核
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第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买 卖行为。
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第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
第08章 外汇业务的核算
• ③单位外汇定期存款到期时，由存款单位凭存单、预留签章 或其他约定方式向银行支取本息时，会计分录为： • 借：吸收存款—单位外汇定期存款—某公司户 外币 • 应付利息 外币 • 利息支出——定期存款利息支出户 外币 • 贷：吸收存款——单位外汇活期存款——某公司户 外币
• 【例8-7】宏达公司5月5日存入港币200 000元，定期半年，年利率2.25 ％，同年11月5日到期，公司于同年12月7日到银行支取该笔定期存款。 支取日活期存款年利率为1.25％。 • 5月5日至11月5日的应付利息如下： • 200 000元×6个月×2.25％÷12个月=2 250元 • 11月5日至12月7日的当期利息如下： • 200 000元×33天×1．25％÷360天=229．17元 • 支取日的会计分录如下： • 借：吸收存款——单位外汇定期存款——宏达公司户 HKD200 000 • 应付利息 HKD2 250 • 利息支出——定期存款利息支出户 HKD229．17 • 贷：吸收存款——单位外汇活期存款——宏达公司户 HKD202 479．17
二、短期外汇贷款业务的核算 （一）发放贷款的核算 1．直接转入借款单位的外汇存款账户 外汇存款开户单位，银行应将外汇贷款直接转入其外汇存 款账户。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币 • • • •
• 2．直接以贷款货币以外的其他外币付汇时，则要通过套 汇处理。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币
第四节 外汇贷款业务的核算
• 一、外汇贷款的种类 • （一）按贷款的期限划分，可分为短期外汇贷款 和中长期贷款。 • （二）按贷款的性质和用途划分，可分为固定资 产贷款和流动资金贷款 • （三）按贷款的发放条件，可分为信用贷款、担 保贷款和抵押贷款 • （四）按贷款的资金来源，可分为现汇贷款、 “三贷”贷款和银团贷款
外汇业务的核算
票汇结算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
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THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。
1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。
(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。
具体如下表所示。
二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。
2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。
托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。
(1)光票托收。
指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。
出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。
光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。
(2)跟单托收。
指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。
跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。
①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。
付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。
②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。
第八章 外汇业务的核算
（4）贷款本息的偿还 1）总行：向国外借入买方信贷本息的偿还，由 总行集中办理。 偿还利息 借：利息支出——借入利息支出（外币） 贷：存放国外同业或有关科目（外币） 偿还本金 借：借入买方信贷款——XX银行（外币） 贷：存放国外同业或有关科目（外币） 2）分行：对国内借款单位，由分行按期收回贷 款本息。
（一）存放国外同业 该科目是资产科目，凡在国外银行开立的可自 由兑换外汇账户均通过此科目核算。存入时记入 借方，支出时记入贷方。 （二）国外同业存款 1、该科目是负债科目，国外银行在我外汇银 行开立的各种货币的账户均通过此科目核算。存 入时记入贷方，支出时记入借方。 2、利息的核算 存款利息 借：利息支出（外币） 贷：国外同业存款——XX行（外币） 透支息 借：国外同业存款——XX行（外币） 贷：利息收入（外币）
（4）向出口商收取议付费用 借：外汇活期存款——XX企业（外币） 贷：营业收入——议付手续费 （四）贴现 （五）买方信贷外汇贷款 1、买方信贷的含义 买方信贷是出口国的银行直接向买方或买方的 银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供 贷款的国家购买技术和设备，以及支付有关的劳 务费用。其特点是：期限长，利率低。这是我国 利用外资的重要形式。
2、支取外币的核算 （1）以原币汇往国外或国内异地 借：活期外汇存款 （或定期外汇存款） （或单位定期存款） 贷：汇出汇款（外币） （或全国联行外汇往来（外币）） 收取手续费 借：现金或有关科目（人民币） 贷：营业收入——其他手续费收入（人民币） （2）支取存款 借：活期外币存款（外币） 贷：现金（外币）
2、买方信贷的使用及核算 （1）签定协议 收入：买方信贷用款限额（外币） （2）支付定金 1）借款单位以外汇支付定金 借：外币专户存款或其他科目（外币） 贷：存放国外同业或其他科目（外币） 2）借款单位以人民币购入外汇支付定金 借：活期存款——XX户（人民币） 贷：外汇买卖——汇卖价（人民币） 借：外汇买卖——汇卖价（外币） 贷：存放国外同业或其他科目（外币）
第8章外汇业务的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
★外汇分账制核算实例见教材 例8－1
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
8.2 货币兑换业务的核算
◆结汇 ◆售汇 ◆结售汇头寸平补交易 ◆套汇
8.2.1 结售汇业务的核算
1．结汇业务的核算
结汇 业务
商业银行为客户办理的将可自由兑换 货币兑换为人民币的业务。
商业银行办理结汇，买入外汇（含外钞），支付人民币；
但应按同种货币钞汇之间的套汇进行处理。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
1．单位外汇活期存款的核算
起存金额：人民币1 000元的等值外汇
（1）存入款项的核算
1）以外币现钞存入的核算 ①以同币种外币现钞存入时，按前述同种货币钞兑汇 即钞买汇卖业务处理。
【例8-6】某进出口公司要求甲银行将欧元现钞10 000 元存入其在该银行开立的欧元现汇账户，当日欧元钞 买价为€100＝RMB￥842.68，汇卖价为€100＝ RMB￥876.50。
中间价
汇买价与汇卖价的平均价， 银行内部结算或套汇时使用。
交割期限
即期汇率（现汇汇率） 远期汇率（期汇汇率）
两个营业日内办理外汇交割 约定未来一定日期进行交割
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
8.1.2 外汇业务的主要内容
货币兑换 外汇存款 外汇贷款
银行以记账本位币以外的 货币计价或者结算的业务。
国际结算
借：吸收存款或库存现金 贷：货币兑换
（人民币） （人民币）
借：货币兑换 贷：吸收存款或库存现金
（外币） （外币）
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例8-3】某公司用其在甲银行的活期人民币账户的存 款，购买US$2 000，存入其在该行开立的美元现汇账 户，当日美元汇卖价为US$100＝RMB￥635.09。
外汇业务的核算
3、汇率的种类
（1）现行汇率与历史汇率
（2）记账汇率与账面汇率
（3）即期汇率与远期汇率
（4）买入汇率、卖出汇率和中间汇率
4、折算汇率的选择
《企业会计制度》规定：“企业发生外币 业务时，应当将有关外币金额折算为记账 本位币金额记账。所有与外币业务有关的 帐户，可以选择业务发生时的汇率（即当 日汇率）折算，也可以选择业务发生当期 期出的汇率（即当期期出汇率）折合。”
三．外币性账户的设置及其外汇业务核算程序
1.外币性账户的设置 在核算外币业务时，企业应当设置相应的外币 性账户。
外币性账户具体包括：
外币现金、外汇存款、应收外汇账款、应收外 汇票据、预付外汇账款、短期外汇借款、长期 外汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据、应 付外汇工资、预收外汇账款等。
2、外汇业务核算程序
会计分录如下：
借：银行存款——美元户
（US$10 000×8.30） 83 000
汇兑损益
1 000
贷：银行存款 （人民币）
（US$10 000×8.40）
84 000
（二）外币购销业务的会计处理
[例4-3]：某外贸企业外币业务采用业务发 生时的市场汇率折算。本期从境外购入不 需要安装的设备一台，设备价款为250 000 美元，购入该设备时市场汇率为1美元=8.35 元人民币，款项尚未支付。
外贸会计
外汇业务的核算
一、 计账本位币和外汇业务的折算
(一)记账本位币
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的 货币。
我国《企业会计准则》规定，企业通常应选择人民币
作为记账本位币。
2、外汇业务的折算
外汇业务的折算是指对企业发生的外汇业 务,采用合理的折算汇率和一定的方法,将其折 合为记账本位币来统一反映的过程。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
金融会计学 第八章外汇业务的核算
欧元 EUR 100 891.80 894.50
现钞买入价 821.50 1278.20 105.30
884.20
花旗银行 〔代理行〕
汇丰银行 〔账户行〕
中国银行浙江分行 〔发报行〕
港澳及国外联行往来
中国银行纽约分行 〔收报行〕
中国银行浙江分行 〔发报行〕
中国银行总行 〔收报行〕
进口企业
1双方签订进口合同 5备货出运
国外出口企业
2 申 请 开 立 信 用
7 修 改 信 用 证
证
进口企业开户行 〔开证行〕
3寄证 8寄单 9审单付款
出口信用证结算，是出口单位根据境外进口买方通过境外银行 开来的信用证，按其条款规定备货出运后，将出口货运单据送交银 行办理审单议付，并向境外付款行〔开证行〕寄单索汇的一种结算 方式。 包括受证与通知、审单议付和出口收汇三个环节。
中国银行总行 〔代理行〕
存放境外同业款项 境外同业存款
存放境外同业款项 境外同业存款
6 交 单
4 通 知
国外进口企业开户行 〔议付行、通知行〕
出口企业
4备货出运
国外进口企业
3 通 知
5 送 交 货 运 单 据
6 议 付 保 证 金
9 收 汇 解 付
出口企业开户行 〔通
8划款
1 申 请 开 证
国外进口企业开户行 〔开证行〕
❖ 1月5日，五金公司交来全套单据，出口矿砂一批，金额 EUR40000，要求办理无证托收，本行委托巴黎国民银行托收 〔使用“存放境外同业款项〞账户〕，1月25日收到该行贷记 报单一份，偿付此笔货款，当即办理人民币结汇；3月7日，收 到德国德累斯登银行寄来的进口代收全套单据，编号登记后， 即送土产进出口公司，货款金额为USD36000，3月10日公司通 知付款〔通过人民币结汇〕，本行在货款中扣除应由受益人承 担的USD100后，即发出贷记报单〔使用“存放境外同业款项〞 账户〕。
第八章+外汇业务的核算(可用,简略定版)
外汇业务核算原理
• （二）外币折算的会计处理 • 外币折算是指将外汇交易或外币财务报表
为记账本位币反映的过程。
2）外汇业务核算的方法
（1）外汇分账制
外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇 业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币 单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将 所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、 记载账目、编制报表。
借：汇入汇款（或有关科目）
（外币）
贷：吸收存款——外汇活（定）期存款——××户（外币）
如汇入币种与存入币种不同时，则按当天外汇汇价折
算入账：
借：汇入汇款（或有关科目） （A外币）
2）个人外汇存款
（1）定义：银行为吸收境内外自然人的外汇资金而开办的 一项外汇存款业务。
（2）账户种类（按存取方式）：外汇活期储蓄存款、外汇 定期储蓄存款、个人通知存款。
（3）外汇储蓄存款的起存金额 见下页表 （4）个人外汇存取款的相关规定 （5）存款利息及其他相关规定：外汇活期储蓄存款每年计
付一次利息，计息日为每年的6月30日；外汇定期储蓄存 款存期分为一个月、三个月、一年和两年?种档次。 个人通知存款的起存和最低支取金额为5万元人民币的等值 外汇。
（2）外汇统账制
是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。 采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币 折算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期 初汇率法”两种选择。
• 目前，我国银行对外汇业务的核算基本上 都采用外汇分账制。
12.1.3人民币汇率制度
• 现行人民币汇率制度的基本框架形成于 1994年。 • 1994年1月1日人民币汇率制度被设计为“以市场
12.2外汇买卖业务的核算 12.2.1科目设置
第八章外汇业务的核算
我国采用直接标价法。
3．汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇 率可分为五种。
(1) 汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的 汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。
(2 ) 汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。
(3 ) 中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖价的计算基 础
第八章外汇业务的核算
2020/12/12
第八章外汇业务的核算
第七章 外汇业务的核算(P143)
随着我国经济改革的不断深入，各商业银行先 后开办了外汇业务，改变了由中国银行一家经营外 汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的 一个组成部分，反映了银行在某一特定的时点上国 内外资产、负债增减变化结果。因此，掌握外汇业 务有着重要的意义。
其会计分录为：
借：吸收存款--(或库存现金) 人民币××
贷：外汇买卖
人民币××
借：外汇买卖 (外汇卖出价) 贷：吸收存款--(或库存现金)
外币×× 外币××
3．套汇
套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外 汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。即先 买入一种外币，将该外币按买入价折合成人民币数额，然 后再卖出另一种外币，将折合的人民币数额按卖出价套算 成另一种外币数额。
3.借：吸收存款—外汇专户存款 USD500 贷：外汇买卖（汇买价826.72%） USD500
借：外汇买卖（汇买价826.72%）¥4133.60 贷：库存现金 ¥4133.60
第八章外汇业务的核算
第四节 外汇存款业务的核算
一、吸收存款-活期外汇存款的种类
可分为贸易外汇和非贸易外汇。 ( 2 ) 外汇按交割期限
3．汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇 率可分为五种。
(1) 汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的 汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。
(2 ) 汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇 率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。
(3 ) 中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。 中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖价的计算基 础
第八章外汇业务的核算
2020/12/12
第八章外汇业务的核算
第七章 外汇业务的核算(P143)
随着我国经济改革的不断深入，各商业银行先 后开办了外汇业务，改变了由中国银行一家经营外 汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的 一个组成部分，反映了银行在某一特定的时点上国 内外资产、负债增减变化结果。因此，掌握外汇业 务有着重要的意义。
其会计分录为：
借：吸收存款--(或库存现金) 人民币××
贷：外汇买卖
人民币××
借：外汇买卖 (外汇卖出价) 贷：吸收存款--(或库存现金)
外币×× 外币××
3．套汇
套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外 汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。即先 买入一种外币，将该外币按买入价折合成人民币数额，然 后再卖出另一种外币，将折合的人民币数额按卖出价套算 成另一种外币数额。
3.借：吸收存款—外汇专户存款 USD500 贷：外汇买卖（汇买价826.72%） USD500
借：外汇买卖（汇买价826.72%）¥4133.60 贷：库存现金 ¥4133.60
第八章外汇业务的核算
第四节 外汇存款业务的核算
一、吸收存款-活期外汇存款的种类
可分为贸易外汇和非贸易外汇。 ( 2 ) 外汇按交割期限
第08章 外汇业务的核算
• （二）个人外汇存款支取的核算
• 1．从个人外汇活期存款现钞户中提取外币现钞时，需填 写取款凭条。会计分录为：
• 借：吸收存款——个人外汇活期（或定期）存款 外币
• 贷：库存现金
外币
• 2．兑取人民币现金。存款人要求从现汇户或现钞户取款 并兑换成人民币现金，应按当日牌价折算。其会计分录如
下：
• 借：吸收存款——个人外汇活期存款 外币
• 个人外汇定期存款的起存金额不低于人民币500元等值外 汇，个人外汇活期存款不低于人民币100元等值外汇；
• 凡是从国外或港澳地区汇入和携入的可自由兑换外汇，可 存入现汇存款户；
• 现汇户可支取外币现钞，也可汇往国外；
• 凡从国外携入的可自由兑换的外币现钞，可存入现钞存款 户；
• 外币现钞户可支取外币现钞，也可汇往港澳地区或国外。
• （一）个人外汇存款存入的核算
• 1．个人活期外汇存款开户的处理
• 借：库存现金
外币
• 贷：吸收存款——个人外汇活期（或定期）存款 外币
• 借：汇入汇款等
外币
• 贷：吸收存款——个人外汇活期（或定期）存款 外币
• 2．个人活期外汇存款续存的处理
• 存款人须填存款凭条，连同存折、外币票 据交银行，银行审核无误后办理续存，会 计分录与开户相同。
第一节 外汇业务概述
• 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款 项收付、往来结算等业务。外汇业务作为银行等 金融机构业务的重要组成部分，是国家开展对外 政治、经济联系的重要手段。
• 根据《中华人民共和国外汇管理条例》的规定， 外汇包括：外币现钞（包括纸币、铸币）；外币 支付凭证或者支付工具（包括票据、银行存款凭 证、银行卡等）；外币有价证券（包括债券、股 票等）；特别提款权；其他外汇资产。
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外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
外
汇
业
务
第二篇 商业银行业务核算
二、外汇业务的主要内容
货币兑换 外汇存款 外汇贷款 国际结算 外汇借款 外汇同业拆借 外汇担保 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 自营及代客户外汇买卖 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 国家外汇管理局批准的其他外汇业务
借：吸收存款或库存现金 贷：货币兑换
借：货币兑换 贷：吸收存款或库存现金
（人民币） （人民币）
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为627.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥6 271.90
贷：货币兑换
CN￥6 271.90
借：货币兑换 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 核 算
货 币
兑
换
业
务
的
核
算
二、套汇业务的核算
套汇业务指商业银行为客户办理的将一种外汇兑换为另一种外 汇的业务。分为两种货币之间的套汇和同种货币钞汇之间的套汇。
制
做法 设“货币兑换”科目
会计核算基本程序
金融企业会计
第
八
章第
外二
汇 业
节
务
的 务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、结售汇业务的核算
商业银行的货币兑换业务主要包括结汇、售汇及套汇业务等。
（一）结汇业务的核算
结汇业务是指商业银行为客户办理的将可自由兑换货币兑 换为人民币的业务。
买入外汇时，根据买入外汇金额，按外汇或外钞买入价 （即汇买价或钞买价）折算人民币金额，并填制货币兑换科目 传票。会计分录为：
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
八
章第
外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
一、外汇与汇率的概念
概念
换
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
二、套汇业务的核算
（二）同种货币钞汇之间套汇的核算
同种货币钞汇之间的套汇包括钞兑汇和汇兑钞。 钞兑汇即钞买汇卖业务，商业银行应先将买入的该外币现 钞金额按该外币的钞买价折算成人民币金额，再将该人民币金 额按该外币的汇卖价折算为卖出的该外币的现汇金额，并填制 货币兑换套汇传票。 汇兑钞即汇买钞卖业务，商业银行应先将买入的该外币现 汇金额按该外币的汇买价折算成人民币金额，再将该人民币金 额按该外币的钞卖价折算为卖出的该外币的现钞金额，并填制 货币兑换套汇传票。 同种货币钞汇之间的套汇业务，可比照上述两种货币之间 的套汇业务进行会计处理。
CN￥18 645÷6.1937％＝JP￥301 032
借：库存现金 贷：货币兑换
US$3 000 US$3000
借：货币兑换 贷：货币兑换
CN￥18 645 CN￥18 645
借：货币兑换 贷：库存现金
JP￥301 032 JP￥301 032
金融企业会计
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汇 业
节
务
的 核 算
货 币
兑
借：吸收存款或库存现金 贷：货币兑换
借：货币兑换 贷：吸收存款或库存现金
（外币） （外币）
（人民币） （人民币）
【例8－1】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民 币现金，当日美元钞买价为624.25%。
银行编制会计分录为：
借：库存现金 贷：货币兑换
借：货币兑换 贷：库存现金
US$1000 US$1000
是以外币的数量标明一定单位 本币的价格，换句话说，是以 一定单位的本币为标准，折算 为若干单位外币的标价方法。
金融企业会计
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节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇与汇率的概念
汇买价 钞买价 汇卖价 （钞卖价） 中间价
即期汇率
远期汇率
银行买入外汇现汇的价格
银行买入外币现钞的价格
CN￥6242．50 CN￥6242．50
金融企业会计
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外二
汇 业
节
务
的 核 算
货 币
兑
换
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、结售汇业务的核算
（二）售汇业务的核算
售汇业务是指商业银行为客户办理的将人民币兑换为可自 由兑换货币的业务。
卖出外汇时，根据卖出外币金额，按外汇卖出价（即汇卖 价，与钞卖价相同）折算人民币金额，并填制货币兑换科目传 票。会计分录为：
汇
标价
直接标价法
率
方法
间接标价法
汇买价
钞买价
汇卖价
种类
中间价 （钞卖价）
即期汇率
远期汇率
金融企业会计
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务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇与汇率的概念
是以本币的数量标明一定单位 外币的价格，换句话说，是以 一定单位的外币为标准，折算 为若干单位本币的标价方法。
以外币表示的可以用作国 际清偿的支付手段和资产。
外
汇
外币现钞，包括纸币、铸币
外币支付凭证或者支付工具
内容
外币有价证券
特别提款权
其他外汇资产
金融企业会计
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汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇与汇率的概念
概念
一国货币与另一国货币相互折算 的比率，也称外汇牌价或汇价。
金融企业会计
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外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇业务的记账方法
外 汇 统
也称本位币记账法，即当外币交易 发生时，将有关外币金额折算为记
账
账本位币入账。
制
外汇分账制，也称原币记账法，即
概念
当外币交易发生时，对有关外币金
外
额直接按原币入账。
汇
分 账
人民币与外币分账
（一）两种货币之间套汇的核算
先将买入外币的金额按该外币的买入价（钞买价或汇买价） 折算成人民币金额，再将该人民币金额按卖出外币的卖出价折 算为卖出外币的套汇金额，并填制货币兑换套汇传票：
借：××科目 贷：货币兑换
（买入外币金额） （买入外币金额）
借：货币兑换 （人民币金额＝买入外币金额×买入价）
贷：货币兑换
（人民币金额）
借：货币兑换 （卖出外币金额＝人民币金额÷卖出价）
贷：××科目
（卖出外币金额）
【例8—3】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换 成日元，当天美元的现钞买入价为621.50％，日元的卖出 价为6.1937％。
第一步：将美元现金折算成人民币
US$3 000×621.50％＝CN￥18 645 第二步：将人民币折算成日元
银行卖出外汇现汇的价格 （卖出外币现钞的价格与卖出外
汇现汇的价格相同）
汇买价与汇卖价的平均价 银行内部结算或套汇时使用 也称现汇汇率，是买卖双方成交 后，在两个营业日之内办理外汇 交割时所用的汇率。 也称期汇汇率，是买卖双方事先 约定的，并在未来的一定日期进 行外汇交割的汇率。
金融企业会计
第
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