基于风险管理视角下高职院校合同审核实践
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（四 ）管 理 体 系不 完善 目前高校 的合 同管理工 作还处 在暂未 成熟 的阶
段 ，虽然高校制定了相关规章制度来规范合同的审 核管 理 ，但 合 同管理 的制度 设计存 在缺 陷 ，制度 条 款 存在弊 端 ，造 成制度 执行弹 性很 大 。制 度设 计的 不 完善造 成制度 执行 的混乱 ，而且 制度执 行本 身的 过程 中缺 少督促 机制 ，也 缺乏对 违规 行为 的有效 惩 罚措 施 ，造 成合 同管理工 作开 展过 程 中过 分强 调工 作结 果 ，忽略可 能存在 的遗 留风险 ，最终 导致 合 同 管理过程效率低下和 资源浪费等问题的发生 。
使 得其在 合 同管理过 程 中仍 存 在诸多 风险 因素 ，突 出表现 为五个 方面 ：
（三 ）项 目短期 牟利行 为频发 合 同签署 的工 程项 目多为建 设周期 长 、资金投
（一 ）内审部 门独 立性 不强、人 才 匮乏
入高的项 目，这些项 目通常是一次性的且拥有较强
目前高职 院校 的 内审 部 门通常 设置 在纪检 监察 独立性 。项 目建设过程 中需要对 项 目进行造价管理 ，
够 、专业性 不强 ，对审 计流程 、制度 和审 计过 程风 管 理工作 的不 健全会 造成短 期牟 利行为 的发 生 ，同
险识 别等工 作存 在缺 陷 ，造成 了开展 审 计工作 的局 时，各种材料价格、设计、施工招投标价格均具有
作者 简介 ：丛彩娥 （１９６０一 ），女 ，山 东威海人 ，济南职业学院纪检监察 室教授 ； 蓝 文涛 （１９６８一 ），男，山 东青岛人 ，济南职业 学院纪检监察室 高级会计师 ； 刘 军 （１９７ｏ一 ），男，山东济南人 ，济南职业学院纪检监 察室副处长。
措施 ，从 而确保经审核的合 同其风 险降低到 最小程度 。
关键词 ：高校 ；内审监督 ；合 同审核 ；风 险防控
中图分 类号 ：Ｇ４７２
文献标 志码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６７３—４２７０（２０１ ８）０２－００９９－０４
一 、 高校合 同审核现状分析
限性 ，最终无法形成有效 的审计结果 。
２０１８年第 ２
济 南 职 业 学 院 学 报
Ａｐｒ．２０１８ Ｎｏ．２（ＳｅｒｉａｌＮｏ．１２７）
基 于风险管理视 角下 高职 院校 合 同审核实践
丛彩娥 蓝文涛 刘 军
（济 南职 业学 院 ，山东 济 南 ２５０１０３）
摘 要 ：高职院校在服 务 区域 经济发展 过程 中要 加强与社会 需求 对接 ，与企业协调联 动 ，越 来越 多地融
基 金 项 目：本 文 系山 东省教 育 审计 学会 ２０１７年 度科 研课 题 “风 险管理 视 角下 高职 院校合 同审核研 究” （立 项编 号： ２０１７３０３）的研 究成 果 。
· ９９ ·
隐蔽 性 ，如果 对工 程项 目的风 险不 能合理 地评估 和 防范 ，便会增加舞弊行 为发生的可 能性 。
和 科学 研究在 内的基本 职责 ，但 是社会 经济 的发展 前 高校 的合 同管理 普遍 存在信 息传递 不畅 的现象 ，
对 高校 的发展 提 出了新 的要求 ，大量 的社会服 务需 导致 高校对 合 同的监督 不到位 、监管不 及时 ，造 成
求 使得 高校在 开展 校企 合作 、技 术服 务和专 利授权 等工作时的增加带 动 了高校 内部风 险防控 工作 的 推 进 ，但 由于 目前高 校所处 的特 殊情 况 ，高校 自身
入社会 主义市场经济 活动 中。合 同成为 高校参与社会 经济的桥 梁和 纽带 ，合 同有效 管理愈加 凸现其重要性 ，
从 风险 防控 角度进行 审核 ，可 以使 合 同风 险降至可控程度 。本课 题 结合 济南职业 学院 多年 以来在合 同审核
工作 中的实践 经验 ，试 图从 全程动 态审核 、规 范程序 审核 、要 点审核等 方面提 出完善 高校合 同审核 的对策
合 同是指 平等 主体 的 自然人 、法人 、其 他组 织
（二 ）信息传递不畅
之 间 设立 、变 更 、终 止 民事权 利义 务关 系的协 议 。
合 同的拟定、签署和执行多为跨地域、跨业态
作 为事 业法人 主体 ，高校 一直履 行着包 括培 育人才 的过 程 ，合 同管理 过程 中的信息 传递 十分重要 。 目
（五 ）合 同种 类 繁 多 高校 签 署的合 同主要 有工程 合 同 、融资合 同、 教育 教学 合 同 、人事合 同 等四大 类合 同 ，这些 合 同 涉及 学校 的基本 建 设 、科学 研究 、教学 实 习 、后勤 保 障 、社 会服 务等诸 多工 作。合 同专业 性强 ，存在 合 同多头 签订现 象 。各类合 同在 订立 、履行 、变更 和转 让等 过程 中都具有 其特殊 的 风险要 素 ，合 同种 类繁多往往会 加大合 同风险管理工作的难度和强度 。 因此 ，合 同管理 是高校 参与社 会经 济过程 中最 基础的工作 ，也是最复杂和最容 易出现 问题的工作 。 如何 加强 合 同风 险管理 与 内部控制 ，如何 有效 防范 合 同风险 ，成 为高校 管理者迫切需要解决的 问题 。 二、风险管理在高校合 同审核 中的运用 风 险管理 是一 项有规 划 、有 目的 的系统性 管理 活 动 ，达 成 以最 小的成 本获 得最大 的安全 保 障是风 险管 理 的最终 目的 。风 险管理 的主 要环 节包括 风险 识 别 、风 险分析 、风险 评估 、风险 控制 和管理 效果 评价 等 。风 险管 理的 各个环 节之 间是复 杂的 多方反 复 的过程 ，而不 是简单 的顺 次过程 。如何 减 小风险 发 生的概 率 、如 何降 低风 险造成 的损失 是风 险管理 工作 需要 重点 关注 的问题 。所 以管 理风 险不仅 是一 项现 时 的工作 ，在一 定意义 上说 更是 一项未 来 的工 作 ，管理 风险就 是 “管 理未 来 ” ，使未来 风 险发生 的概 率 降到最 小 、风 险产 生的 负面影 响降 到最低 ， 最终通过风 险管理创造更大的价值 。 风 险管理 创立 初始 多运用 于企业 管理和 金融管 理领 域 ，最 初 的 目的是用来 控制 目标 实现 的不确 定 性 。从一般企业 的角度来讲 ，在经济全球化 的背 景下 ，
高校 合 同管 理信 息的 时效性 、准 确性 、完整性方 面 存在 很多弊 端 。合 同签署各 方不能 及时准 确 的反馈 已发 生 的问题和及 时有效 的预 计将要发 生的 问题 ， 就会增强合 同管理过程中问题的隐蔽性 ，也带来较
在 管理 意识 、管理制 度和 管理人 员素质 上 的欠缺 ， 大的风险 。
室 ，也有隶 属账 务处 的 ，独 立性 不强 。从 而缺 乏一 定的 中立性 ，进行 内部审计时 ，会 受到管理层影响 ， 导致 监管 不利 。而 且从 事 内部审计 工作 人员配 置不
高校所 参与 的工程 项 目一般 具有 设计结 构复杂 、地 理 位置 唯一 、使 用功 能多样 等特点 ，使 每个 项 目各 具特 点 ，为造价 管理 工作带 来 了极 大 的考 验 。造价
段 ，虽然高校制定了相关规章制度来规范合同的审 核管 理 ，但 合 同管理 的制度 设计存 在缺 陷 ，制度 条 款 存在弊 端 ，造 成制度 执行弹 性很 大 。制 度设 计的 不 完善造 成制度 执行 的混乱 ，而且 制度执 行本 身的 过程 中缺 少督促 机制 ，也 缺乏对 违规 行为 的有效 惩 罚措 施 ，造 成合 同管理工 作开 展过 程 中过 分强 调工 作结 果 ，忽略可 能存在 的遗 留风险 ，最终 导致 合 同 管理过程效率低下和 资源浪费等问题的发生 。
使 得其在 合 同管理过 程 中仍 存 在诸多 风险 因素 ，突 出表现 为五个 方面 ：
（三 ）项 目短期 牟利行 为频发 合 同签署 的工 程项 目多为建 设周期 长 、资金投
（一 ）内审部 门独 立性 不强、人 才 匮乏
入高的项 目，这些项 目通常是一次性的且拥有较强
目前高职 院校 的 内审 部 门通常 设置 在纪检 监察 独立性 。项 目建设过程 中需要对 项 目进行造价管理 ，
够 、专业性 不强 ，对审 计流程 、制度 和审 计过 程风 管 理工作 的不 健全会 造成短 期牟 利行为 的发 生 ，同
险识 别等工 作存 在缺 陷 ，造成 了开展 审 计工作 的局 时，各种材料价格、设计、施工招投标价格均具有
作者 简介 ：丛彩娥 （１９６０一 ），女 ，山 东威海人 ，济南职业学院纪检监察 室教授 ； 蓝 文涛 （１９６８一 ），男，山 东青岛人 ，济南职业 学院纪检监察室 高级会计师 ； 刘 军 （１９７ｏ一 ），男，山东济南人 ，济南职业学院纪检监 察室副处长。
措施 ，从 而确保经审核的合 同其风 险降低到 最小程度 。
关键词 ：高校 ；内审监督 ；合 同审核 ；风 险防控
中图分 类号 ：Ｇ４７２
文献标 志码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６７３—４２７０（２０１ ８）０２－００９９－０４
一 、 高校合 同审核现状分析
限性 ，最终无法形成有效 的审计结果 。
２０１８年第 ２
济 南 职 业 学 院 学 报
Ａｐｒ．２０１８ Ｎｏ．２（ＳｅｒｉａｌＮｏ．１２７）
基 于风险管理视 角下 高职 院校 合 同审核实践
丛彩娥 蓝文涛 刘 军
（济 南职 业学 院 ，山东 济 南 ２５０１０３）
摘 要 ：高职院校在服 务 区域 经济发展 过程 中要 加强与社会 需求 对接 ，与企业协调联 动 ，越 来越 多地融
基 金 项 目：本 文 系山 东省教 育 审计 学会 ２０１７年 度科 研课 题 “风 险管理 视 角下 高职 院校合 同审核研 究” （立 项编 号： ２０１７３０３）的研 究成 果 。
· ９９ ·
隐蔽 性 ，如果 对工 程项 目的风 险不 能合理 地评估 和 防范 ，便会增加舞弊行 为发生的可 能性 。
和 科学 研究在 内的基本 职责 ，但 是社会 经济 的发展 前 高校 的合 同管理 普遍 存在信 息传递 不畅 的现象 ，
对 高校 的发展 提 出了新 的要求 ，大量 的社会服 务需 导致 高校对 合 同的监督 不到位 、监管不 及时 ，造 成
求 使得 高校在 开展 校企 合作 、技 术服 务和专 利授权 等工作时的增加带 动 了高校 内部风 险防控 工作 的 推 进 ，但 由于 目前高 校所处 的特 殊情 况 ，高校 自身
入社会 主义市场经济 活动 中。合 同成为 高校参与社会 经济的桥 梁和 纽带 ，合 同有效 管理愈加 凸现其重要性 ，
从 风险 防控 角度进行 审核 ，可 以使 合 同风 险降至可控程度 。本课 题 结合 济南职业 学院 多年 以来在合 同审核
工作 中的实践 经验 ，试 图从 全程动 态审核 、规 范程序 审核 、要 点审核等 方面提 出完善 高校合 同审核 的对策
合 同是指 平等 主体 的 自然人 、法人 、其 他组 织
（二 ）信息传递不畅
之 间 设立 、变 更 、终 止 民事权 利义 务关 系的协 议 。
合 同的拟定、签署和执行多为跨地域、跨业态
作 为事 业法人 主体 ，高校 一直履 行着包 括培 育人才 的过 程 ，合 同管理 过程 中的信息 传递 十分重要 。 目
（五 ）合 同种 类 繁 多 高校 签 署的合 同主要 有工程 合 同 、融资合 同、 教育 教学 合 同 、人事合 同 等四大 类合 同 ，这些 合 同 涉及 学校 的基本 建 设 、科学 研究 、教学 实 习 、后勤 保 障 、社 会服 务等诸 多工 作。合 同专业 性强 ，存在 合 同多头 签订现 象 。各类合 同在 订立 、履行 、变更 和转 让等 过程 中都具有 其特殊 的 风险要 素 ，合 同种 类繁多往往会 加大合 同风险管理工作的难度和强度 。 因此 ，合 同管理 是高校 参与社 会经 济过程 中最 基础的工作 ，也是最复杂和最容 易出现 问题的工作 。 如何 加强 合 同风 险管理 与 内部控制 ，如何 有效 防范 合 同风险 ，成 为高校 管理者迫切需要解决的 问题 。 二、风险管理在高校合 同审核 中的运用 风 险管理 是一 项有规 划 、有 目的 的系统性 管理 活 动 ，达 成 以最 小的成 本获 得最大 的安全 保 障是风 险管 理 的最终 目的 。风 险管理 的主 要环 节包括 风险 识 别 、风 险分析 、风险 评估 、风险 控制 和管理 效果 评价 等 。风 险管 理的 各个环 节之 间是复 杂的 多方反 复 的过程 ，而不 是简单 的顺 次过程 。如何 减 小风险 发 生的概 率 、如 何降 低风 险造成 的损失 是风 险管理 工作 需要 重点 关注 的问题 。所 以管 理风 险不仅 是一 项现 时 的工作 ，在一 定意义 上说 更是 一项未 来 的工 作 ，管理 风险就 是 “管 理未 来 ” ，使未来 风 险发生 的概 率 降到最 小 、风 险产 生的 负面影 响降 到最低 ， 最终通过风 险管理创造更大的价值 。 风 险管理 创立 初始 多运用 于企业 管理和 金融管 理领 域 ，最 初 的 目的是用来 控制 目标 实现 的不确 定 性 。从一般企业 的角度来讲 ，在经济全球化 的背 景下 ，
高校 合 同管 理信 息的 时效性 、准 确性 、完整性方 面 存在 很多弊 端 。合 同签署各 方不能 及时准 确 的反馈 已发 生 的问题和及 时有效 的预 计将要发 生的 问题 ， 就会增强合 同管理过程中问题的隐蔽性 ，也带来较
在 管理 意识 、管理制 度和 管理人 员素质 上 的欠缺 ， 大的风险 。
室 ，也有隶 属账 务处 的 ，独 立性 不强 。从 而缺 乏一 定的 中立性 ，进行 内部审计时 ，会 受到管理层影响 ， 导致 监管 不利 。而 且从 事 内部审计 工作 人员配 置不
高校所 参与 的工程 项 目一般 具有 设计结 构复杂 、地 理 位置 唯一 、使 用功 能多样 等特点 ，使 每个 项 目各 具特 点 ，为造价 管理 工作带 来 了极 大 的考 验 。造价