2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第08章06
注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第08章05
第三节控制测试【考点一】控制测试的含义和要求【考点二】控制测试的性质【考点三】控制测试的时间【考点四】控制测试的范围【考点一】控制测试的含义和要求（一）控制测试的含义（二）控制测试的内容（三）测试控制运行是否有效不同于确定控制是否得到执行（四）需要实施控制测试的情形（一）控制测试的含义控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
【解读】控制测试与了解内部控制二者目的改变不同。
1.控制测试的目的，是注册会计师为了获取审计证据证明被审计单位已设计并正在运行的控制活动（与某认定相关）运行是否有效，即该项控制活动能否防止、发现并纠正认定层次的重大错报。
可见，控制测试是为了评价控制运行的结果是否有效。
2.了解内部控制的目的，是注册会计师为了获取审计证据证明针对某认定是否设计了相关控制；如果已设计相关控制，该项控制是否得到执行。
可见，了解内部控制是为了评价预期控制的运行是否有效，即是否拟进行控制测试。
（二）控制测试的内容注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否有效的证据：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2.控制是否得到一贯执行；3.控制由谁或以何种方式执行。
（三）测试控制运行是否有效不同于确定控制是否得到执行测试控制运行是否有效与确定控制是否得到执行是完全不同的两个概念：1.测试控制运行是否有效属于控制测试的范畴；2.确定控制是否得到执行是了解内部控制的范畴。
（四）需要实施控制测试的情形注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
【解读】（1）“预期控制的运行是有效的”说明的是被审计单位针对某认定已经设计了相关内部控制，这些控制正在运行；而且已经设计和正在运行的控制能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报。
（2）“仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据”说明的是教材P159表7-7（7.5）第6列的内容。
注会审计笔记(大神超详细版)(完整资料).doc
自身利益
鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户;
会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议;
CPA发现事务所以往服务存在重大错误。
自我评价
事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响。
收费过低
（专业胜任能力和应有关注）
会所不得降低收费的方式招揽业务【考】
因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。【考】
或有收费
考虑业务性质、可能的金额区间、收费基础、是否复核等
防范：
收费基础达成书面协议、披露工作与收费基础、质量控制程序、第三方复核。
介绍费和佣金
（客观公正和专业胜任能力）
不得
过度推介
事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人
密切关系
项目组成员近亲属是客户董高或施加重大影响的员工、客户董高特曾担任项目合伙人、CPA受礼品款待、事务所的合伙人或高级员工与客户有长期业务关系。
外在压力
解除业务关系威胁、不委托非鉴证业务威胁、威胁起诉事务所、降低收费而缩小工作范围、CPA服从客户员工判断、影响CPA晋升的威胁。【考】
中途成为公众利益实体：
5-X年或2年——2年暂停
首次公开发行证券：
2年
非鉴证业务一般规定
（自我评价、自身利益、过度推介）
对客户提供非鉴证服务——不得【考】
无意向客户关联实体提供非鉴证服务——其他所重审或重非鉴证
可以提供非鉴证服务——非鉴证业务非审计对象、且不利影响可消除【考】
公众利益实体——同时满足符合规定、不符规定的已终止、可消除
（所、组、主亲）与（客户、董高）在同一股东有限实体有利益{如合伙关系}
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2016年最详细的CPA考试审计复习笔记第01章02
第一章审计概述（二）第一节审计的概念与保证程度【考点二】合理保证与有限保证（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务（二）合理保证与有限保证的比较【补充】中国注册会计师执业准则，如图：【补充】注册会计师承办的“专业服务”划分为鉴证业务与相关服务，如图：【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容，如图：（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标，注册会计师应当遵循审计准则要求，审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
1.财务报表审计目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
【提示】积极方式提出审计意见的举例，请见2015年教材P416（）参考格式19-1的“审计意见段”。
2.收集审计证据的程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
【提示】收集审计证据的程序，请见2015年教材P46（）“审计程序”。
3.所需审计证据的数量注册会计师在财务报表审计业务中，只有获取充分且适当的审计证据才能形成结论。
【提示】审计证据的充分性和适当性，请见2015年教材P42（）“审计证据的性质”。
4.检查风险水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，从而确保审计风险降至可接受的低水平。
【提示】检查风险的确定与控制，请见2015年教材P17（）“审计风险”。
5.财务报表的可信性注册会计师作为独立的第三方，应当遵守职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，从而提高财务报表的可信性。
6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论，发表审计意见举例如下：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
注册会计师审计背诵要点
注册会计师审计背诵要点第一章注册会计师审计职业特点1、注册会计师审计含义(100%背)审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
(100%掌握)(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分;(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
第二章注册会计师管理制度1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
(背)2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。
(背)3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
(背)第三章注册会计师法律责任1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。
(背)2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。
(背)3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
(背)4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
(背)5、“不实报告”的定义(100%背)会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系人的含义(100%背)因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
注册会计师《审计》考点速记手册
（1）用户财务报表预期使用者（2）目的改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议（3）保证程度审计只能提供合理保证，由于审计的固有限制不能提供绝对保证（4）基础注册会计师的专业性和独立性（独立于被审计单位和预期使用者）。
（5）最终产品审计报告（在审计报告中发表审计意见，不包含后附的财务报表）【知识点2】注册会计师的业务范围1.业务范围：鉴证业务审计（财报、内控、合并、其他）合理保证审阅有限保证其他鉴证业务合理&有限保证预测性财务信息审核（有限）等相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等无2.审计&审阅的区别：一高一低于区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）①目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发现审计意见，提供高水平的保证；在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平（一定程度上可增强可信性）的保证。
该保证水平低于审计业务保证水平；②证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序主要采用：询问和分析程序获取证据③证据数量较多较少④检查风险较低较高⑤报表可信度较高较低注册会计师《审计》考点速记手册第一章审计概述【知识点1】审计的定义1.五个理解要点⑥提出结论的方式以积极方式提出结论。
“我们认为...公允反映...以消极方式提出结论。
“根据我们的审阅，我们没有注意到...未能在...【知识点3】注册会计师审计&政府审计区别注册会计师审计政府审计目标、审计对象不同依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量依法对政府部门的财政收支、国有的金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性和效益性进行检查监督依据不同《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则收入来源不同审计收入来源于审计客户，与审计客户协商确定审计经费来源于财政预算，由同级人民政府予以保证取证权限不同没有行政强制力有行政强制力对发现问题的处理方式不同对发现的错报只能提请企业调整或披露，无行政强制力在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见【知识点4】注册会计师审计和内部审计区别内部审计注册会计师审计1.审计独立性内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言较强的独立性2.审计方式单位根据自身经营管理的需要安排进行接受委托进行3.审计程序根据业务的目的和需要选择并实施必要的程序严格按照执业准则4.审计职责只对本单位负责，其审计质量基本与外界无直接关系不仅对被审计单位负责，而且对社会负责5.审计作用结论只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外保密注册会计师审计结论则要对外公开并起鉴证作用【知识点5】审计五要素三方关系人CPA、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
最详细的CPA《审计》复习笔记第08章06
第三节控制测试【考点三】控制测试的时间（一）控制测试的时间的含义（二）剩余期间补充测试内部控制时应当考虑的因素（三）确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素（四）旨在减轻特别风险的控制测试（一）控制测试的时间的含义控制测试的时间包括以下两个方面的内容：1.何时实施控制测试（通常以财务报表日为测试的时间点，在财务报表日前的测试属于期中测试）；2.测试所针对的控制适用的时点或期间。
（二）剩余期间补充测试内部控制时应当考虑的因素1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；2.在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；3.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。
如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据；4.剩余期间的长度。
剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间控制运行有效的补充证据越多；5.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据越多；6.控制环境。
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
（三）确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素如果控制在本期未发生变化，注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素包括：1.内部控制其他要素的有效性；2.控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险；3.信息技术一般控制的有效性；4.影响内部控制的重大人事变动；5.由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；6.重大错报的风险和对控制的信赖程度。
（四）旨在减轻特别风险的控制测试1.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第01章01
第一章审计概述（一）第一编审计基本原理本编内容结构简图如上图所示，财务报表审计的最核心工作是审计证据。
具体地说：注册会计师以审计目标（1.3）为出发点，计划审计工作（2.2），获取充分、适当的审计证据（3.1），形成并归整审计工作底稿（6.3），并以此形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。
与此同时，随着审计环境的不断变化，注册会计师审计的技术手段也不断发展，注册会计师在获取审计证据的过程中需要运用审计抽样（4.3和4.4）的技术手段，需要考虑信息技术（5.3）对审计工作的影响。
本编内容结构详图最近五年，本编内容的考试热点聚焦于具体审计目标（1.3）、重要性（2.3）、函证（3.3）、分析程序（3.4）、控制测试的审计抽样（4.3）、细节测试的审计抽样（4.4）以及审计工作底稿的归档（6.3）等重要知识点。
考试题型主要体现为单选题、多选题和简答题。
本编简答题重点考查的是函证程序、重要性等知识点。
其中，函证程序（3.3）常常结合应收账款的函证（9.3）、银行存款的函证（12.3）等知识点出题。
第一章审计概述讲解内容本章考情分析本章教材以审计目标（1.3）为基础，按照审计基本要求（包括职业道德、职业怀疑、职业判断等要求）（1.4），运用审计风险模型（1.5），通过合理设计并有效实施审计程序，将审计风险降至可接受的低水平，从而对财务报表发表合理保证的审计意见（1.1）。
本章教材核心内容示意图纵观最近五年的试题，本章内容考查了十个知识点（请见下表），均为选择题，5年考题（6套）分值合计21分，每套题平均3.5分。
预计2015年本章考试分值5分左右。
最近5年考题的考点、题型及分值【说明】本表统计信息与CICPA官方公开出版发行的纸质版《注册会计师全国统一考试历年试题汇编—审计》一致，也与东奥会计在线2015年《审计》真题班一致。
其中，2014年试题有（卷I）、（卷II）两套，2010年至2013年（不含2010年以前年度）试题各一套，具体试题内容请结合本课件及轻松过关一各知识点的“经典考题回顾”部分学习。
2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第01章08
第一章审计概述（八）【考点三】具体审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标（二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标（四）认定、审计目标和审计程序之间的关系举例【解读】认定决定具体审计目标1.认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
2.注册会计师基于对被审计单位认定的了解，确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能发生的错报的类型，并据此设计进一步审计程序，以应对其评估的错报。
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类（二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标发生以及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当（四）认定、审计目标和审计程序之间的关系举例认定具体目标审计程序1.存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序（11.3）2.完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账（9.3）认定具体目标审计程序3.准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额（9.3）4.截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期（9.3）认定具体目标审计程序5.权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单（10.3）6.计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足（9.3）经典考题回顾【例1•2013•单选题】（认定与具体审计目标）下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。
CPA考试《审计》重要知识点归纳
CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
审计学 第八章习题与答案
第八章（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报 B．推断误差C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30 B．75C．85 D．954．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见 B．发表保留意见C．发表无法表示意见 D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报 B．重大错报C．推断误差 D．判断差异7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
最详细的注册会计师《审计》复习笔记第08章
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序【考点二】进一步审计程序的性质（一）进一步审计程序的性质的含义（二）进一步审计程序的目的（三）进一步审计程序的类型（一）进一步审计程序的性质的含义进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。
（二）进一步审计程序的目的进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。
（三）进一步审计程序的类型进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
【解读】在进一步审计程序的性质、时间安排和范围三个要素中，进一步审计程序的性质最关键。
同时，进一步审计程序的性质除了大家通常理解的方法外，更重要的是应结合控制测试或实质性程序的情形考虑，因为注册会计师在控制测试获取审计证据的目的与在实质性程序获取审计证据的目的完全不同。
【例•2008•多选题】（进一步审计程序的性质）在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征【答案】ABCD【解析】在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同（选项A）；在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果（选项B）；同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因（选项C和D）。
【考点三】进一步审计程序的时间（一）进一步审计程序的时间的含义（二）确定进一步审计程序时间的重要因素（一）进一步审计程序的时间的含义进一步审计程序的时间，是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
（二）确定进一步审计程序时间的重要因素注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：1.控制环境；2.何时能得到相关信息；3.错报风险的性质；4.审计证据适用的期间或时点。
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第三节 控制测试
【考点三】控制测试的时间
（一）控制测试的时间的含义
（二）剩余期间补充测试内部控制时应当考虑的因素
（三）确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素
（四）旨在减轻特别风险的控制测试
（一）控制测试的时间的含义
控制测试的时间包括以下两个方面的内容：
1.何时实施控制测试（通常以财务报表日为测试的时间点，在财务报表日前的测试属于期中测试）；
2.测试所针对的控制适用的时点或期间。
（二）剩余期间补充测试内部控制时应当考虑的因素
1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；
2.在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；
3.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。
如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据；
4.剩余期间的长度。
剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间控制运行有效的补充证据越多；
5.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据越多；
6.控制环境。
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
（三）确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素
如果控制在本期未发生变化，注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素包括：
1.内部控制其他要素的有效性；
2.控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险；
3.信息技术一般控制的有效性；
4.影响内部控制的重大人事变动；
5.由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；
6.重大错报的风险和对控制的信赖程度。
（四）旨在减轻特别风险的控制测试
1.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
2.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，且注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。