高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第七章 第4节
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第四章 第一节02
初级会计资格考试经济法（一）增值税的纳税义务发生时间一般规定纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
特殊规定1采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
2采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
3委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
4纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
5进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
（二）销项税额销售额是否含增值税（1）销项税额＝不含税销售额×增值税税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）【解释】增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。
在未明确指出的情况下，注意以下原则：1商场的“零售额”肯定含税；增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税；23价外费用和逾期包装物押金视为含税收入；4混合销售中的“非增值税应税劳务”（如空调的安装费）视为含税收入。
包装物（1）包装物押金纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核1算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。
2因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额（视为含税收入），按照所包装货物的适用税率征税。
3对收取1年以上的押金，无论是否退还，均并入销售额征税。
（2）包装物租金包装物租金属于价外费用，视为含税收入，应并入销售额计算增值税。
商业折扣（1）销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
2014年初级会计职称考试试题《经济法基础》内部真题解析
2014年初级会计职称考试试题《经济法基础》内部真题解析初级会计职称考试试题《经济法基础》内部真题解析导航?第1页：单项选择题1-12第2页：单项选择题12-24第3页：多项选择题21-30第4页：多项选择题31-40第5页：判断题41-50第6页：不定项选择51-602014年初级会计职称考试试题《经济法基础》内部真题解析摘要：2014年初级会计职称考试将于9月20日举行，2014年初级会计职称考试科目为《初级会计实务》和《经济法基础》。
《经济法基础》科目的考试时间为1.5小时。
今年初级会计职称考试形式由部分地区实行无纸化考试转变为全部实行无纸化考试，初级会计师经济法考试题型分为单选题、多选题、判断题及不定项选择题。
中大网校题库为考生提供了贴近实战的全真演练，切实帮助考生形成机考环境下的高效答题思路，突破初级会计职称无纸化机考。
免费在线模考演练》一、初级会计职称考试试题《经济法基础》单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1(2011年)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是()。
A.旅游公司从事景区内索道运输业务B.金融企业从事融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字画展览业务【参考答案】:A【参考解析】:本题考核营业税的税目。
选项B按照“金融保险业”纳税;选项C按照“邮电通信业”纳税;选项D按照“文化体育业”纳税。
2(2013年)根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是()。
A.城市土地B.县城土地C.农村土地D.建制镇土地【参考答案】：C【参考解析】:本题考核城镇土地使用税的征税范围。
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的-种税。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第四章 第一节03
进口环节增值税的计算
纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计 算应纳税额。进口货物增值税组成计税价格和应纳税额的计算公式为：
组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税
关税完税价格 （1 关税税率） 1 - 消费税税率
应纳税额 组成计算价格 税率
进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率； 进口环节按组价公式直接计算出的是应纳税额，在进口环节不 能抵扣任何境外税款
初级会计资格考试
经济法
增值税一般纳税人应纳税额的计算
（五）特殊问题的处理 1.进项税额转出
（1）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，事后改变用 途（用于不准抵扣进项税额的情形），应将该项购进货物 或者应税劳务的进项税额转出，从当期发生的进项税额中 扣减。 （2）因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货 退出或折让当期的进项税额中扣减。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第三章 第3、4节
初级会计资格考试
经济法
1. 银行卡的分类
（1）银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡
（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡准贷记卡
2. 计息
（1）发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户Array内的存款，计付利息；
（2）发卡银行对贷记卡账户内的存款、储值卡内的币值，
不计付利息。
（1）免息还款期待遇
持卡人在到期还款日前偿还所使用“全部”银行款项即可享受免息还款期待遇，无须支付非现金交易的利息，免息还款期最长为60天。
（2）最低还款额待遇
贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。
（2012年单选题）
3.贷记卡持卡人“非现金交易”享受如下优惠条件：
1.预付卡的限额
预付卡以人民币计价，不具有透支功能。
单张记名预付卡资
金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得
超过1000元。
2.预付卡的期限
（2）不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。
超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激
活、
换卡等方式继续使用。
（1）个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万 元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。
（2）单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付
卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买， 不得使用现金。
（3）购卡人不得使用信用卡购买预付卡。
3.预付卡的办理。
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三、民事诉讼
（2）特殊地域管辖原则
⑥ 因铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由事故 发生地或者车 辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管 辖。 ⑦ 因铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼， 由运输始发地、 目的地或者被告住所地人民法院管辖。 ⑧ 因船舶碰撞或者其他海事损害事故请求损害赔偿提起的诉讼，由碰 撞发生地、碰撞船 舶最先到达地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管辖。 ⑨ 因海难救助费用提起的诉讼，由救助地或者被救助船舶最先到达地 法院管辖。
四、行政复议
行政复议决定的生效
行政复议决定书“一经送达”，即发生法律效力。
行政复议决定的强制执行
申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，按照下列规定进行处理： （1）“维持”具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的“原 行政机关”依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 （2）“变更”具体行政行为的行政复议决定，由“行政复议机关”依法强 制执行，或者申请人民法院强制执行。
五、行政诉讼
人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼： ① 国防、外交等国家行为； ② 行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命 令； ③ 行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定； ④ 法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。
五、行政诉讼
级别管辖
一般情况下，第一审行政案件由基层人民法院管辖；第一审行政案件由“ 中级人民法院”管辖的有： （1）确认发明专利权的案件； （2）海关处理的案件； （3）对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案 件； （4）本辖区内重大、复杂的案件。
民事诉讼
民事诉讼的适用范围 当事人之间因财产关系和人身关系发生纠纷，可以提起民事诉讼。 适用于《民事诉讼法》的案件具体包括5类：
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第三章 第5--7节
初级会计资格考试经济法汇兑1. 含义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
2. 种类汇兑分为信汇和电汇两种。
3. 单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
4.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。
5. 汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明；收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
6. 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
1.托收承付的含义托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
2.托收承付的金额起点托收承付结算款项的每笔金额起点是10000元，新华书店系统每笔的金额起点是1000元。
3.托收承付的适用范围（1）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
（2）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
（3）双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。
4.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人对“该付款人”办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其（所有的）向外办理托收。
1.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
2.单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。
3.委托收款在同城、异地均可使用。
4.付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款，如果付款人未在“接到”通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。
1.《票据法》中的票据包括汇票、本票和支票。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第七章 财务报告
初级会计资格考试第七章财务报告主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第七章·财务报告第一节财务报告概述是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
一、财务报告定义二、财务报告构成财务报表至少应当包括：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注CONTENTS PAGE第七章·财务报告第二节资产负债表一、结构流动性大小排列，流动性大的排在前面一般按要求清偿时间的先后顺序排列格式：账户式① 根据总账科目余额填列如：交易性金融资产、货币资金② 根据明细账科目余额计算填列如：两收两付③ 根据总账科目和明细账科目余额分析填列如：长期待摊费用④ 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如：固定资产⑤ 综合运用上述填列方法分析填列如：存货二、资产负债表的编制----期末余额填列方法1. 资产类项目二、资产负债表的编制----期末余额填列方法：具体项目填列举例货币资金 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金对应方法①：根据总账科目余额填列1. 资产类项目二、资产负债表的编制----期末余额填列方法：具体项目填列举例债权项目（应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款）应收票据、其他应收款、应收利息、应收股利=总账余额－相应的坏账准备对应方法④：根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列1. 资产类项目二、资产负债表的编制----期末余额填列方法：具体项目填列举例债权项目（应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款）应收账款=（应收账款+预收账款）明细账借余－对应的坏账准备预付款项=（应付账款+预付账款）明细账借余－对应的坏账准备对应方法②： 根据明细账科目余额计算填列1. 资产类项目二、资产负债表的编制----期末余额填列方法：具体项目填列举例存货（原材料、在途物资、材料采购、周转材料、委托加工物资、库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品）材料成本差异：借加贷减存货跌价准备：减对应方法⑤：综合运用上述填列方法分析填列1. 资产类项目二、资产负债表的编制----期末余额填列方法：具体项目填列举例固定资产、无形资产、投资性房地产、在建工程、工程物资、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、交易性金融资产。
2014注会经济法第7章破产法讲义_Microsoft_Word_文档解读
第六章企业破产法本章提示1．考试中的比重大约在8分左右。
今年考试大纲增加了最高人民法院2009年6月12日颁布的《关于正确审理企业破产案件为维护市场经济秩序提供司法保障若干问题的意见》有关内容。
2．个别年份出过综合题。
本章综合性强，可以与物权法、合同法、公司法、票据法等章节渗透命题。
3．重点和难点：破产界限、破产申请及受理；破产管理人；债务人财产；破产费用和共益债务；债权申报；债权人会议；破产清算。
第一节破产法的基本理论●破产（1）债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的情况下（2）由法院主持强制执行其全部财产，（3）公平清偿全体债权人。
●破产制度与解决债务纠纷的民事诉讼和执行制度的比较：（1）民事诉讼与执行程序中的债务人通常具有清偿能力，故强调债务人的自动履行，并在必要时强制其履行。
而破产程序中的债务人已丧失清偿能力，其对个别债权人的自动履行违背对全体债权人公平清偿的原则，是为法律所限制的。
（2）民事诉讼与执行是为个别债权人利益进行的，而破产程序则是为全体债权人利益进行的，前者的目的是债的履行，而后者则更强调在债权人间的公平履行以及对债务人正当权益的维护。
（3）破产程序是对债务人全部财产与经济关系进行的彻底清算，在作出破产宣告的情况下，将终结债务人的经营业务，并使其丧失民事主体资格。
而民事执行不涉及民事主体资格问题，其范围限于债务人的相关财产。
第二节破产申请与受理一、破产原因破产原因分为两种情况第一，债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务，主要适用于债务人提出破产申请且其资不抵债易于判断的案件；第二，债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力，主要适用于债权人提出破产申请和债务人提出破产申请但其资不抵债不易判断的案件。
二、破产申请的提出（一）提出破产申请的当事人1．提出破产申请的当事人：债务人、债权人以及依法负有清算责任的人。
企业职工提出破产申请应经职工代表大会或者全体职工2/3以上多数同意。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第二章 第1节(1)
初级会计资格考试经济法劳动者需年满16周岁（只有文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以1.例外），有劳动权利能力和行为能力。
2. 劳动者就业，不因民族、种族、性别、宗教信仰不同而受歧视。
妇女享有与男子平等的就业权利。
在录用职工时，除国家规定的不适用妇女的工种或者岗位外，不得以性别为由拒绝录用妇女或者提高对妇女的录用标准。
劳动合同订立的主体3. 用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。
4. 用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
用人单位违反规定，以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。
劳动合同订立的形式1. 书面形式（1）对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。
（2）自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。
（3）用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。
用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日。
（4）用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。
2014初级会计职称经济法基础第七章考试大纲
2014初级会计职称经济法基础第七章考试大纲税收法律关系的相关内容1、税收法律关系的主体：(1)征税主体。
(2)纳税主体。
2、税收法律关系的内容。
3、税收法律关系的客体。
4、税收法律关系税务机关的权利和义务。
(1)税务机关的权利。
①法规起草拟订权;②税务管理权;③税款征收权;④税务检査权;⑤行政处罚权;⑥其他权力及权利。
(2)税务机关的义务。
①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务;②保密义务;③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务;④受理税务行政复议的义务;⑤进行回避的义务;⑥其他义务。
5、税收法律关系纳税人、扣缴义务人的权利和义务。
(1)纳税人、扣缴义务人的权利包括：①知情权;②要求保密权;③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待;④多缴税款申请退还权;⑤陈述权、申辩权;⑥要求税务机关承担赔偿责任权;⑦其他权利。
(2)纳税人、扣缴义务人的义务包括：①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务;③按期办理纳税申报的义务;④按期缴纳或解缴税款的义务;⑤接受税务检查的义务;⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉;⑦其他义务。
税务管理的相关内容一、税务登记管理(一)税务登记范围1.税务登记。
2.税务登记范围、税务登记证件及使用。
(1)税务登记范围。
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。
(2)税务登记证件及使用。
3.税务登记主管机关。
(二)税务登记的内容税务登记制度包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
(三)税务登记的管理1.证照管理。
2.非正常户处理。
二、账簿和凭证管理(一)账簿的设置管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第四章 第二节01
初级会计资格考试经济法消费税纳税人和征税范围1.纳税人含义：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
2.征税范围：只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
（一）基本规定1.生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
2.委托加工环节（1）委托加工的界定委托加工，是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。
【解释】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2.委托加工环节（2）委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税。
（3）委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
（4）纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
2.委托加工环节（5）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第七章 第2345节(全)
初级会计资格考试经济法CONTENTS PAGE第七章·第二节税务管理1.税务登记范围（1）从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
2.税务登记证件（1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
3.税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
（1）设立税务登记从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务登记。
纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证（2）变更税务登记1需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。
2不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。
（3）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1（4）注销税务登记1纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申请办理注销税务登记。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第四章 第一节01
初级会计资格考试
经济法
一般规定
（1）销售货物
（2）提供加工、修理修配劳务
（3）进口货物
【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，
但不包括不动产。
【解释2】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的
征税范围。
视同销售
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资；
（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
混合销售
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位、个体1工商户的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。
其他单位和个人的混合销售行为，除另有规定外，一并征2
收营业税。
兼营
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者 应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税
劳务的销售额（而非一并征收增值税或者营业税）。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第二章 第2节(1)
初级会计资格考试经济法社会保险的种类基本养老保险覆盖范围：职工基本养老保险、新型农村社会养老保险、城镇居民社会养老保险。
（一）职工基本养老保险费的缴纳与计算基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。
1. 单位缴费用人单位按照国家规定的本单位“职工工资总额”的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。
目前，企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20％，具体比例由省、自治区、直辖市政府确定。
职工按照国家规定的“本人工资”的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。
个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。
个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系、基本医疗保险关系和失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。
个人养老账户月存储额＝本人月缴费工资×8％2. 个人缴费的缴费基数与比例（二）职工基本养老保险享受条件1. 年龄条件：达到法定退休年龄（1）目前国家实行的法定的企业职工退休年龄是：男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁（2）从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁（3）因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁2. 缴费条件：累计缴费满15年参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。
若累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基本养老金；也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。
3. 职工基本养老保险待遇（1）对符合基本养老保险享受条件的人员国家按月支付职工基本养老金（2）参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需资金从基本养老保险基金中支付。
如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.4节存货.ppt
初级会计资格考试初级会计实务主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第四节存货指企业在日常生产经营过程中,持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
一、存货的概述1.存货的内容各类材料易耗品委托代销商品半成品在产品商品产成品包装物2.存货成本的确定 一、存货的概述以其实际成本入账① 采购成本② 加工成本③ 其他成本2.存货成本的确定以其实际成本入账一、存货的概述① 采购成本③ 其他成本价款+相关税费+其他如：在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费，仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
② 加工成本2.存货成本的确定以其实际成本入账一、存货的概述① 采购成本② 加工成本③ 其他成本 直接人工+制造费用•2.存货成本的确定以其实际成本入账一、存货的概述①采购成本②加工成本③其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益a.为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计b.费用应计入存货的成本。
二、存货成本的构成按来源不同：1购入的存货2自制的存货3委托外加工完成的存货采购成本二、存货成本的构成按来源不同：1购入的存货2自制的存货3委托外加工完成的存货采购成本+加工成本+其他二、存货成本的构成按来源不同：1购入的存货2自制的存货3委托外加工完成的存货 以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金。
实际成本不应计入存货成本二、存货成本的构成①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益。
②企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。
③不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。
计划成本核算三、发出存货的计价方法实际成本核算个别计价法•先进先出法•月末一次加权法•移动加权平均法•三、发出存货的计价方法收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额150101500购入100121200销售200购入200142800销售100购入100151500１.先进先出法在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。
高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第一章第2节(2)
初级会计资格考试经济法民事诉讼的适用范围当事人之间因财产关系和人身关系发生纠纷，可以提起民事诉讼。
适用于《民事诉讼法》的案件具体包括5类：（1）因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件；（2）因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等；（3）适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非诉讼案件；（4）按照督促程序解决的债务案件；（5）按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。
审判制度（1）合议制度①一审人民法院审理第一审民事案件，除适用简易程序审理的民事案件由审判员一人独任审理外，一律由审判员、陪审员共同组成合议庭或者由审判员组成合议庭。
②二审人民法院审理第二审民事案件，由审判员（不包括陪审员）组成合议庭。
③合议庭的成员，应当是3人以上的单数。
（2）回避制度（3）公开审判制度人民法院审理民事或者行政案件，除涉及国家机密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。
公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。
（4）两审终审制度① 二审法院的判决、裁定是终审判决、裁定。
对终审判决、裁定，当事人不得上诉。
② 如果发现终审判决确有错误，可以通过审判监督程序予以纠正。
③ 适用特别程序、督促程序、公示催告程序和企业法人破产还债程序审理的案件，实行一审终审。
三、民事诉讼事 项仲 裁诉 讼是否采取级别管辖否是是否采取地域管辖否是是否公开进行否是是否采取两审终审制度一裁终局两审终审对方不执行时由谁强制执行人民法院人民法院诉讼与仲裁的比较民事诉讼地域管辖（1）一般地域管辖：原告就被告原则（由被告住所地人民法院管辖）（2）特殊地域管辖原则①因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。
经济师《初级财税》讲义第七章4
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经济师《初级财税》讲义第七章4
六、税前扣除(掌握)
(一)税前扣除的基本原则
1、真实性、相关性和合理性原则;
2、区分收益性支出和资本性支出原则;
3、不征税收入形成支出不得扣除原则;
4、不得重复扣除原则
(二)税前扣除的主要项目
1、工资、薪金;
2、补充保险(在不超过职工工资总额的5%标准内的部分);
3、利息 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经 过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定 扣除。
4、职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分);
5、工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)
6、职工教育经费(不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7、业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)
8、广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)
9、环境保护、生态恢复等方面的专项资金;
10、境内机构、场所分摊境外总机构费用。
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11、公益性捐赠支出(不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
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初级会计资格考试
经济法
CONTENTS PAGE
第七章·第四节
税务行政复议
1.
税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
2.
行政许可、行政审批行为。
发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。
3.
4.
税收保全措施、强制执行措施。
5.
税务机关作出的行政处罚行为：
（1）罚款；
（2）没收财物和违法所得；
（3）停止出口退税权。
6. 税务机关不依法履行下列职责的行为：
（1）颁发税务登记证；
（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；
（4）行政奖励；
（5）其他不依法履行职责的行为。
7. 资格认定行为。
8. 不依法确认纳税担保行为。
9. 政府信息公开工作中的具体行政行为。
10. 纳税信用等级评定行为。
11. 通知出入境管理机关阻止出境行为。
12. 其他具体行政行为。
经典例题
【例题·多选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。
（2011年）
A.确认适用税率
B.确认纳税期限
C.没收财物和违法所得
D.停止出口退税权
1. 复议管辖的一般规定
（1）对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
（2）对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
（3）省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。
（4）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对行政复议决定不服，申请人可以向人民
法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。
国务院的裁
2. 复议管辖的特殊规定
（1）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。
（2）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局做出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。
（3）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；
（4）对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，
向其共同上一级行政机关申请行政复议。
1.
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误的时间。
2.
申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申
请。
3.税务行政复议和税务行政诉讼的选择
（1）申请人对税务行政复议范围中“第1项规定的行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政
复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。
（2）申请人对税务行政复议范围中“第1项规定”以外的其
他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以
直接向人民法院提起行政诉讼。
【解释1】
申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在实际缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60
日内提出行政复议申请。
【解释2】
行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。
【例题1·单选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。
（2012年）
A.加收税款滞纳金
B.没收财物和违法所得
C.罚款
D.停止发售发票
【例题2·单选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。
（2010年）A.确认适用税率
B.收缴发票
C.确认计税依据
D.加收税收滞纳金
【例题3·单选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，纳税当事人应当先申请税务行政复议，对行政复议决定不服，才可以提起税务行政诉讼的有（）。
A.对税务机关作出的税收保全措施不服
B.对税务机关作出的没收财物和违法所得行为不服
C.对税务机关加收滞纳金的行为不服
D.对税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为不服
【例题4·多选题】
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，当事人可以直接提起税务行政诉讼的有（）。
A.对税务机关征收税款、加收滞纳金的行为不服
B.对税务机关的税收保全措施不服
C.对税务机关的税收强制执行措施不服
D.对税务机关的罚款行为不服
四、税务行政复议的受理
1.
复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。
2.
行政复议期间具体行政行为不停止执行。
但有下列情形之一的，可以停止执行：
（1）被申请人认为需要停止执行的；
（2）行政复议机关认为需要停止执行的；
（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，
决定停止执行的；
1.
复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
情况复杂、不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。
2.
行政复议书一经送达，即发生法律效力。
3.行政复议决定的类型
（1）具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当的，决定维持。
（2）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。
（3）具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应决定予
以撤销、变更或者确认其违法：
①主要事实不清、证据不足的；
②适用依据错误的；
③违反法定程序的；
④超越或者滥用职权的；
让我们一起为明天拼搏……
感谢您选择高顿网校. 本节结束！。