会计学原理(第四版)+电子教案 电子课件第八章 第二节记账凭证账务处理程序举例

（一）资料

1.东方工厂201×年5月初各类总账账户余额如下:

甲材料 500千克每千克4.02元金额2010元

乙材料 1000千克每千克2.02元金额2020元

丙材料 100千克每千克9.70元金额970元

3.该厂5月份发生下列经济业务:

(1)1日,购入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元,供方代垫运杂费100元,增值税额2380元,货款及运费以银行存款支付（运费以材料重量为标准分配）。

(2)2日,上述甲、乙两种材料运到本厂验收入库,并按实际采购成本入账。

(3)4日,生产A产品,领用甲材料1000千克、每千克4.02元，乙材料1500千克、每千克2.02元。

(4)6日,向上海工厂销售A产品200件,每件售价100元,货款20000元,应交增值税3400元,款已收存入银行。

(5)9日,以银行存款支付A产品广告费200元。

(6)10日,由银行提取现金20000元,准备发放职工工资。

(7)11日,以现金20000元支付本月职工工资。

(8)31日,结转本月应付职工工资20000元,其中A产品生产工人工资10000元,车间管理人员工资6000元,厂部管理人员工资4000元。

(9)31日,按职工工资总额的14%提取职工福利费。

(10)31日,提取本月固定资产折旧3000元,其中:生产车间固定资产折旧2000元,行政管理部门固定资产折旧1000元。

(11)31日,结转本月产品负担的制造费用。

(12)31日,本月A产品全部完工,结转完工产品成本。

(13)31日,结转已售产品成本(单位成本93元)。

(14)31日,将本月“管理费用”、“销售费用”、“主营业务成本”结转至“本年利润”账户。

(14)31日,将“主营业务收入”结转至“本年利润”账户。

（二）根据资料，按时间顺序填制记账凭证。（表8.2）

8.3）

表8.3 银行存款日记账

（四）登记明细分类账。（以原材料明细账为例，表8.4）

表8.4 原材料明细账

（五）登记总分类账。（以生产成本、银行存款总账为例，表8.5和表8.6）

生产成本（总账）

银行存款（总账）

表8.6 单位：元

（六）将总账与日记账核对,总账与所属明细账核对。（略）（七）编制试算平衡表。（表8.7）

表8.7 试算平衡表

(八)编制会计报表。(见第七章，表7.2和表7.4)