财务会计与研究核心管理知识分析理论
财务会计与管理基本知识分析理论
2021/12/20
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（三）账户的结构
名
登记
称
业务
日期
凭证 种类 等
摘要：对业务 内容的说明
格
式2021/12/20
账户的名称(会计科目) 余额
增加、减少额
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账户的基本结构
用来登记企业在某一会计期间内有关数据的 那部分，在结构上分为左右两方。一方登记增加 数，另一方登记减少数，即账户的基本结构部分。
再例：融资性固定资产视同为自己的资产。
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三、会计信息质量要求
6. 重要性
重要的经济业务——单独列示（财务报告中列 示前10名股东）；应收账款；
不重要的简化处理。
——提供信息的收益大于成本。 7. 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计
量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收
10000
3000
库存商品1800
4、月底计算并结转利润
资产
= 负债
银行存款7000
应付账款1000
库存现金3000
库存商品1800
+
所有者权益
实收资本10000
未分配利润800
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五、复式记账与借贷记账法
（一）设置会计科目
会计科目是对会计要素进行分类核算的项目，习惯上也 称其为账户。在我国，企业的会计科目是由财政部在会 计制度中以会计科目表的形式发布，但允许企业根据需 要作适当的增减。
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账户基本结构 39
账户能够提供的信息指标
库存现金
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（四）借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种 复式记账。借：Debit(Dr)；贷：Credit(Cr)
财务会计与财务研究管理知识分析
财务会计与财务研究管理知识分析1. 引言财务会计和财务研究管理是两个紧密相关的学科领域。
财务会计是对企业财务状况进行记录、报告和分析的过程，以满足内外部利益相关者的需要。
而财务研究管理则是指对企业财务数据进行研究和管理，以支持企业决策和管理。
本文将对财务会计和财务研究管理的相关知识进行分析，探讨二者之间的联系和作用。
2. 财务会计2.1 财务会计的定义财务会计是指对企业的经济业务进行记录、分类、总结、报告和分析的过程。
它主要关注企业的财务状况、经营成果和现金流量，以提供给内外部利益相关者（如股东、投资者、政府监管机构等）有关企业财务状况的信息。
2.2 财务会计的基本原则财务会计依据一些基本原则进行工作，包括如下几个方面：•会计实体概念：把企业作为一个独立的经济实体进行核算和报告。
•会计期间概念：将企业的经济活动划分为一定期间进行记录和报告。
•成本概念：按照购买或生产成本进行资产的计量和报告。
•资产负债表方程式：资产=负债+所有者权益。
•公允价值原则：根据市场价格或公允价值进行资产和负债的计量和报告。
•成本匹配原则：将企业的收入与相关成本进行匹配并在财务报表上体现。
•同期比较原则：将企业的财务信息与过去期间的信息进行比较分析。
2.3 财务会计的报告财务会计通过编制一系列财务报表来报告企业的财务状况和经营成果，包括：•资产负债表：反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
•利润表：反映企业在特定期间的收入、成本和利润情况。
•现金流量表：反映企业在特定期间的现金流入和流出情况。
•股东权益变动表：反映企业在特定期间内股东权益的变动情况。
2.4 财务分析财务分析是对财务报表进行分析和解读，旨在评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务分析方法包括：•比率分析：通过计算和比较各种财务指标，如流动比率、资产负债比率、盈利能力指标等，来评估企业的财务健康状况。
•垂直和水平分析：通过对财务报表的数字进行垂直和水平比较，来评估企业的财务状况和趋势。
财务会计与现代研究管理知识分析理论
2.证券交易委员会
证券交易委员会(SEC)是 1934年依据国会法案而建立的。
建立这个机构的目的是为了贯彻执行各项证券法规，并在国会
所赋予的权限内规定会计准则和会计报表的编制程序和方法。
SEC对美国会计实务的发展具有相当大的影响。这种影响主
要是通过它对会计原则委员会的 “意见” 和FASB的 “说明”
再逐步进化为设置 “三账”，相当于现在的日记账、明细分类
账和总分类账，这种账簿设置方法已经为复式账簿组织体系的
建立奠定了基础。
随着商业交换的复杂化，复式簿记体系开始萌芽，复试簿
记产生于1250年至1440年之间的意大利北部。
利特尔顿认为，复式簿记产生的条件可以概括为两方面：
一是表达能力，如书写艺术和数学的发展以及统一货币单
的权威性也进一步加强了。
FASB虽然具有较为广泛的基础，但还有许多问题将会继续
存在，并将产生新的困难:
(1)没有足够的资金作这一领域迅速进展之用。
(2)FASB 必须依靠所有有关当事人的自愿合作，它的准则
缺乏强制力，在这一点上，它和会计原则委员会是一样的。它
的准则可以被证券交易委员会或其他政府机构所推翻，并且可
国注册会计师协会，也不受美国政府管辖。
FASB的主要任务是，针对重大的会计问题，回顾前任机构
制定的准则文告，并制定相应的财务会计准则及其解释文件。
FASB 制定的 “准则公告” 对会计实务处理的规范性要求
较之 “会计原则委员会” 制定的 “意见书” 更为严格，它
已尽量减少了不同备选方法的并存状况，而且，这些准则公告
财务会计与现代研 究管理知识分析理
论(PPT 35页)
第二章 会计理论的形成与发展
财务会计与管理知识基本分析理论
财务会计与管理知识基本分析理论1. 简介财务会计与管理知识基本分析理论是会计和管理学中的重要概念之一。
它包括对企业的财务报表、财务指标和财务信息进行评估和分析的理论和方法。
财务会计是企业财务管理中的一个重要环节，通过对财务数据的记录、分类、汇总和分析，帮助企业做出明智的经营决策。
2. 财务报表分析财务报表是企业向内外部利益相关者提供的反映企业财务状况和经营成果的主要工具。
对财务报表进行分析可以帮助企业和投资者了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和发展前景。
财务报表分析可以从以下几个角度展开：2.1 盈利能力分析盈利能力是企业长期发展的重要指标，主要通过利润表进行分析。
利润表包括企业的销售收入、销售成本、销售费用和利润等指标。
通过分析利润率、毛利率和净利润增长率等指标，可以评估企业的盈利能力和盈利的稳定性。
2.2 偿债能力分析偿债能力是企业清偿债务和支付利息的能力，主要通过资产负债表进行分析。
资产负债表包括企业的资产和负债情况，通过分析资产负债率、流动比率和速动比率等指标，可以评估企业的偿债能力和清偿债务的能力。
2.3 运营能力分析运营能力是企业维持正常经营和实现持续盈利的能力，主要通过现金流量表进行分析。
现金流量表包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量情况。
通过分析经营活动现金流量净额、经营活动现金流量比率和自由现金流量等指标，可以评估企业的运营能力和现金流量的稳定性。
3. 财务指标分析财务指标是反映企业财务状况和经营成果的具体数值。
通过对财务指标的分析，可以帮助企业了解自身的优缺点，并进行有效的经营决策。
常见的财务指标包括：3.1 资产收益率（ROA）资产收益率是衡量企业利用资产创造利润的能力，可以通过净利润除以平均总资产得到。
较高的资产收益率意味着企业对资产的利用效率较高。
3.2 负债比率（Debt Ratio）负债比率是衡量企业财务杠杆的指标，可以通过负债总额除以资产总额得到。
财务会计与财务研究管理知识理论
财务会计与财务研究管理知识理论简介财务会计是一门研究财务活动的学科，它涉及记录、分析和报告组织经济活动的结果。
财务会计的目的是提供有关组织财务状况和业务活动的信息，以便供内部管理和外部利益相关方使用。
财务研究管理知识理论则是财务会计体系的进一步延伸和拓展，它研究和应用管理知识和理论来帮助组织做出决策和管理财务风险。
财务会计的基本概念和原则财务会计的核心概念是会计等式，也称为资产=负债+所有者权益。
这个等式反映了组织的财务状况和资源分配的基本原则。
财务会计遵循一系列原则和规范，如货币计量原则、业务实体原则、会计期间原则、历史成本原则等。
这些原则保证了财务报表的准确、可比和可理解性。
财务报表财务报表是财务会计的核心产出，它包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表展示了组织在特定时间点的资产、负债和所有者权益的情况。
利润表记录了组织在特定期间内的收入和费用，计算出净利润。
现金流量表反映了组织在特定期间内的现金流入和流出情况，包括经营、投资和筹资活动。
财务分析财务分析是利用财务报表和其他信息来评估组织财务状况和经营绩效的过程。
常用的财务分析方法包括比率分析、趋势分析和财务比较分析。
比率分析用来评估组织在财务方面的健康状况，如盈利能力、偿债能力和运营效率。
趋势分析则用来观察和评估财务指标随时间的变化趋势。
财务比较分析则将组织与同行业其他企业进行比较，评估其在行业中的竞争优势和地位。
财务风险管理财务风险管理是财务研究管理知识理论的重要内容之一。
它涉及识别、测量和管理与财务活动相关的风险。
常见的财务风险包括市场风险、信用风险和流动性风险。
财务风险管理的目标是确保组织能够在不确定的经济环境中保持可持续的发展，并减少损失和风险对组织的影响。
财务会计的国际化随着全球经济的发展和国际贸易的增加，财务会计越来越需要面对跨国业务和跨国投资的挑战。
财务会计的国际化主要体现在国际财务报告准则的统一和国际财务报告的比较。
财务会计与研究核心管理知识分析理论
③在计量属性和计量模式的选择上 主张多种计量属性(历史成本 、现行成本、现行市价、可变 现净值、未来现金流量现值等 )并存择优，还倡导物价变动 会计模式；
④不过分强调会计信息的精确性。
会计信息的质量特征
• 考察财务会计的目标必须与具体的社会环 境与经济环境相适应。在资本时常不大发 达的情况下，”受托责任观“比较切合实际， 它能使企业的会计行为与其经济行为一致 。而在资本市场比较成熟的情况下，”决策 有用“观显得更为科学，它促使财务会计的 理论与方法产生质的飞跃。
┃
┃ 舞弊机会
┃O(机会)因子 ┃
┃一般风 ┃
┃
┃
┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
财务会计与研究核心管 理知识分析理论
Part 1:会计研究中的核心理论
• 会计目标理论 • 收益理论 • 会计准则制定理论 • 会计政策选择理论 • 会计舞弊理论 • 会计信息披露理论
1、会计目标理论
• “受托责任观”与“决策有用观”是关于财务会计目 标的两大主流观点。
• “受托责任观”认为，财务会计的目标是反映受托 责任的履行情况，因此，财务会计应以提供反映 经营业绩的信息为重心，且在反映财务信息时主 要强调客观性和可靠性。
• GONE理论中“贪婪”和“需要”与行为人个体有关,“ 机会”和“暴露”则更多与组织环境有关
• 舞弊行为被发现和揭露的可能性大小以及被发现 和揭露后的惩罚强弱将会影响舞弊者是否实施舞 弊行为
5.4.会计舞弊风险因子理论
• 舞弊动因理论 • 舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子
。个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围 之外的因素,包括道德品质与动机。一般风险因子 是指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会 、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受 罚的性质和程度。 • 当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且 被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。
财务会计与管理知识分析理论(PPT 68页)
划分收益性支出与资本性支出原则
是以权力和责任的发 生与否为标准来确认收入 和费用。凡是当期已经实 现的收入和已经发生或应 当负担的费用，不论款项 是否收付，都应当作为当 期的收入和费用；凡是不 属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应当作为当期的收入 和费用。
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权责发生制举例
企业于6月份预收货款 20000元，按合同规定， 产品于7月份发出。
两 种 发 展 趋 破产 势 清算
持续经营发展
2020/5/28 （5分钟）
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（三）会计分期假设
会计分期是指把会计主体的持续不断的经济 活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时 间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期 间分为年度、半年度、季度和月度。我国《会计 法》规定以公历年度作为会计年度。
二、会计规范与会计环境
会计法律规范 1．会计法 2．企业会计准则
会计职业道德规范 1．道德准则 2．行为规范
会计环境
政治
法律
经济
教育
文化
环境
环境
环境
环境
环境
20 2020/5/28 （5分钟）
第二节 会计职业与会计规范
（一）会计规范体系
会计规范体系
会计法 律规范
会计职业 道德规范
会计准 则规范
会计法
会计法规
如《企业财务 报告条例》
2020/5/28 （5分钟21－27）
基本 准则
具体 准则
应用 指南
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1.我国会计法律规范体系图
全国人大常委会
财政部
会 计 法
会 计 法 规 国务院
企 业
基本准则
会
计
财务会计与核算基本管理知识分析
财务会计与核算基本管理知识分析1. 引言财务会计与核算是企业管理的重要组成部分。
它们旨在通过收集、分类、记录和报告财务信息，为企业的决策、规划和控制提供支持。
本文将介绍财务会计与核算的基本概念和管理知识，并对其在企业管理中的作用和重要性进行分析。
2. 财务会计概述财务会计是指将企业的经济业务按照一定的规范和原则进行记录和报告的过程。
它主要关注企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的信息。
财务会计的目标是提供真实、准确、可比的财务信息，为企业的利益相关者如股东、债权人、投资者等提供决策依据。
财务会计包括以下主要内容：•财务会计基本原理：包括货币计量原则、会计主体、会计期间、会计核算基础等。
•财务会计要素：包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
•财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
•会计准则和规范：包括企业会计准则、国际财务报告准则等。
3. 核算概述核算是指按照一定的规则和方法，对企业财务数据进行分类、汇总和计算的过程。
它是财务会计的基础，也是企业管理的重要环节。
通过核算，可以得到企业的经营成果和财务状况，为企业的管理决策提供参考依据。
核算的主要内容包括：•核算主体：包括经济业务主体、核算主体、核算单位等。
•核算对象：包括资产、负债、成本、费用、收入等。
•核算方法：包括货币计量、计账、核算等。
•核算程序：包括凭证的登记、分户账的建立、总账的形成、财务报表的编制等。
4. 财务会计与核算的关系财务会计与核算密切相关，二者相互依存、相互补充。
财务会计提供了核算的基本信息和数据，而核算则是财务会计信息管理的具体实施过程。
财务会计与核算的关系体现在以下几个方面：•数据关系：财务会计提供的原始数据是核算的基础，通过核算对这些数据进行加工和处理，得到更加准确和详细的财务信息。
•目标关系：财务会计的目标是提供真实、准确、可比的财务信息，核算是实现这一目标的具体手段和方法。
•流程关系：财务会计的数据流经过核算的处理和汇总，最终形成财务报表，为企业的决策和管理提供重要参考。
财务会计与基本管理知识分析原理
财务会计与基本管理知识分析原理引言财务会计和基本管理知识分析原理是企业运营和决策中不可或缺的组成部分。
财务会计提供了企业财务信息的汇报和分析，而基本管理知识分析原理则帮助企业管理者更好地理解和运用这些财务信息。
本文将从财务会计与基本管理知识分析原理的定义、重要性、分析方法以及其在企业决策中的应用等方面进行探讨。
财务会计的定义及重要性财务会计是对企业经济活动进行记录、归纳、检验和汇总，以提供相关财务信息的一种会计学科。
它主要通过编制财务报表来反映企业的财务状况和经营成果，为企业的内外部用户提供决策依据。
财务会计的重要性体现在以下几个方面： 1. 决策支持：通过财务报表的编制和分析，企业管理者可以了解企业的财务状况，从而更好地进行决策和制定战略。
2. 资源配置：财务会计的信息对于各类投资者和债权人来说是重要的，它们可以根据财务报表来判断自己的投资价值和回报风险，进而决定是否投资或贷款给该企业。
3. 监督与约束：财务会计可以帮助监管机构和利益相关者了解企业的经营状况和财务风险，从而对企业进行监督和约束。
基本管理知识分析原理的定义及重要性基本管理知识分析原理是管理学中的一个重要分支，它是对企业内部各类管理知识进行归纳和分析的过程。
通过基本管理知识分析原理的应用，企业管理者可以更好地理解和运用各种管理知识，从而提高管理效能和决策准确性。
基本管理知识分析原理的重要性主要表现在以下几个方面： 1. 管理决策：基本管理知识的分析可以为管理者提供决策依据，帮助他们做出更准确和科学的决策。
2. 问题识别和解决：通过对管理知识的分析，管理者可以更好地识别和解决问题，提高管理效率和业绩。
3. 优化资源配置：基本管理知识分析原理可以帮助企业管理者合理配置各类资源，提高资源利用效率。
财务会计与基本管理知识分析原理的分析方法财务会计和基本管理知识分析原理都有各自的分析方法，下面将分别介绍它们的分析方法。
财务会计的分析方法财务会计的分析方法主要包括以下几个方面： 1. 财务比率分析：通过计算和比较财务比率，如流动比率、负债比率等，来评估企业的偿债能力、盈利能力和运营能力等。
财务会计与专业研究管理知识
财务会计与专业研究管理知识1. 引言财务会计和专业研究管理是两个关键领域，对于组织和企业的健康发展具有重要意义。
本文将介绍财务会计和专业研究管理的基本概念、重要性以及相关的知识和技能。
2. 财务会计知识2.1 财务会计概述财务会计是一种记录、报告和分析组织或企业财务信息的系统性过程。
它主要包括财务报表的编制和分析，以及财务数据的管理和控制。
财务会计主要通过编制财务报表来反映企业的财务状况和经营成果。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
2.2 财务会计的重要性财务会计对于管理者、投资者和其他利益相关者来说都非常重要。
通过财务会计，管理者可以了解企业的财务状况，制定合理的决策和战略。
投资者可以通过财务报表评估企业的价值和盈利能力，以作出投资决策。
2.3 财务报表分析财务报表分析是对财务报表中的数据进行解读和评估的过程。
常见的财务报表分析方法包括比率分析、趋势分析和财务杠杆分析。
比率分析通过计算不同的财务比率来评估企业的盈利能力、偿债能力和运营效率。
趋势分析通过对财务数据的时间序列进行分析，揭示企业的发展趋势和变化。
财务杠杆分析主要用于评估企业的财务风险和杠杆效应。
3. 专业研究管理知识3.1 专业研究管理概述专业研究管理是一种有效组织和管理专业研究活动的方法和技巧。
它包括研究计划的设计、研究资源的管理、研究过程的执行和研究成果的评价。
专业研究管理可以帮助研究者合理安排研究时间和资源，提高研究效率和质量。
3.2 专业研究管理的重要性专业研究管理对于研究者和组织来说都非常重要。
对于研究者来说，良好的研究管理可以帮助他们更好地组织和管理研究活动，提高研究效率和成果。
对于组织来说，专业研究管理可以有效管理和利用研究资源，提高组织的创新能力和竞争力。
3.3 专业研究管理的知识和技能专业研究管理需要具备一定的知识和技能。
研究者需要熟悉研究方法和技术，掌握研究设计和数据分析的基本原理。
他们还需要具备良好的时间管理和项目管理能力，能够合理安排研究时间和资源。
财务会计与研究目标管理知识分析理论(
大陆法系又称成文法系或民法法系，是指法国、德国等国
家在奴隶制罗马法的原则和形式的基础上，以法国拿破仑法为
样本，形成和发展起来的法律体系。
英美法系又称判例法系或普通法系，是指通过法院办案遵
循先例的形式，在广泛吸取日耳曼法和习惯以及罗马法和教庭
法的原则基础上，逐步形成的一种独特的法系。
不同的法律制度造就了不同的会计体制，如法德等欧洲大
的原因。由此可见，会计并不只是被动接受会计环境的影响，
人完全可以运用会计能动地推进社会的发展。
第三节 会计的本质和属性
会计的内涵，是指会计本身固有的、内在的、质的特征，
表明会计与其他事物的本质区别。
会计内涵的研究范畴包括：会计的本质、会计的职能、会
计的对象、会计的属性(性质)、会计的作用，会计的任务等内
家按经济发展水平的高低分为发达国家、发展中国家和不发达
国家三大群体。
③证券市场的发达程度
证券市场在整个市场经济体系中处于轴心地位，它的稳定
与发展，直接影响着一国的整体经济，被誉为 “国民经济发展
的晴雨表”。
证券市场的发达程度可以用两个指标来衡量：
一个指标，是证券市场上证券市值占金融资产整体的比例,
这个指标越大，证券经济越发达。
会计信息质量特征
会计报表要素
会计报表要素的确认和计量
会计假设
会计原则
操作限制
详细的会计程序图和3方—法2 FASB的会计理论结构
第二节 会计环境
会计环境是会计所赖以产生、存在和发展的环境，是会计
所处特定发展阶段的客观条件。会计环境是一个错综复杂的、
由多种因素构成的、庞大的统一体。
1．Farmer和Richman将会计环境概括为教育文化因素、社
财务会计与财务研究管理知识分析方案
• 多重共线性的后果 • 多重共线性的检验 • 克服多重共线性的方法
14
多重共线性的后果
1、完全共线性下参数估计量不存在
如果存在完全共线性，则(X’X) -1不存在，无法得 到参数的估计量。
15
2、近似共线性下普通最小二乘法参数估计量很难 通过显著性检验
在近似共线性下，虽然可以得到OLS法参数估计 量，但是由参数估计量方差的表达式为
可见，由于此时|X’X|0，引起(X’X) -1主对角 线元素较大，从而使参数估计值的方差增大， OLS参数估计量难以通过显著性检验。
16
3、参数估计量经济含义不合理 如果模型中两个解释变量具有线性相关性，例如X1和 X2，那么它们中的一个变量可以由另一个变量表征。 这时，X1和X2前的参数并不反映各自与被解释变量之 间的结构关系，而是反映它们对被解释变量的共同影响 。 所以各自的参数已经失去了应有的经济含义，于是经 常表现出似乎反常的现象，例如本来应该是正的，结果 恰是负的。
4、对预测的影响
尽管参数的OLS估计量仍然无偏，并且基于此的 预测也是无偏的，但是由于参数估计量不是有效 的，从而对Y的预测也将不是有效的。
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异方差检验
Goldfeld-Quanadt检验
●作用：检验递增性(或递减性)异方差。 ●基本思想：将样本分为两部分，然后分别对两个样本 进行回归，并计算两个子样本的残差平方和所构成的比， 以此为统计量来判断是否存在异方差。
• 两阶段回归是处理内生性问题的有力方法 ，特别在研究机构投资者行为和公司治理问 题中。
• 合适的工具变量也可用于分析和检验内生 性效应的显著性。
• （几个工具变量, firm size (总资产的自然对数), profitability (ROA), turnover ratio (volume divided by outstanding shares), momentum (the firm’s past 12-month return), and the stock price of floating shares at a trading day
财务会计与经济管理知识核心
财务会计与经济管理知识核心摘要财务会计与经济管理是现代企业运营不可或缺的重要组成部分。
本文将介绍财务会计与经济管理领域的核心知识，包括财务报表分析、成本与管理会计、财务管理和战略管理等。
这些知识将帮助企业把握财务状况，做出准确的决策，实现长期的可持续发展。
1. 财务报表分析财务报表分析是对企业财务状况进行评估和解读的重要工具。
主要包括以下三个方面：1.1 资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是企业在特定时间点上的财务状况的快照。
它展示了企业的资产、负债和所有者权益。
通过对资产负债表的分析，可以评估企业的偿债能力、流动性和财务稳定性。
1.2 损益表（Income Statement）损益表是企业在特定时间段内的经营业绩的总结。
它呈现了企业的收入、费用和盈利情况。
通过对损益表的分析，可以评估企业的盈利能力、销售增长情况和成本控制能力。
1.3 现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表展示了企业特定时间段内的现金进出情况。
它包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
通过对现金流量表的分析，可以评估企业的现金流量情况、投资和融资活动对企业的影响。
2. 成本与管理会计成本与管理会计是企业决策和内部管理的重要工具。
主要包括以下两个方面：2.1 成本会计成本会计主要关注企业产品或服务的成本计算和核算。
它涉及直接成本和间接成本的分配，在企业成本控制、定价和利润分析中起到重要作用。
2.2 管理会计管理会计更加注重企业内部决策和控制。
它为管理者提供了将财务数据转化为有益信息的工具，用于评估业务绩效、制定预算和做出战略决策。
3. 财务管理财务管理是企业资金运作和风险管理的核心。
主要包括以下两个方面：3.1 资本预算和投资决策资本预算是企业用于资本支出的决策过程。
它涉及投资项目的评估和选择，以确保企业能够获得最大的回报和价值。
3.2 资金和风险管理资金管理关注企业资金的筹集、运用和管理。
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2、会计收益理论
• 资产负债观和收入费用观是计量企业收益 的两种不同理论。
• 资产负债观基于资产和负债的变动来计量 收益,因此当资产的价值增加或是负债的价 值减少时会产生收益
• 收入费用观通过收入与费用的直接配比来 计量企业收益,按照收入费用观,会计上通常 是在产生收益后再计量资产的增加或是负 债的减少。
5.3.会计舞弊GONE理论(四因素论)
• “GONE”理论是由Bologua等人在1993年提出 的。该理论认为,舞弊由G(Greed:贪婪)、 O(Opportunity:机会)、N(Need:需要)、 E(Exposure:暴露)四因子组成,它们相互作用,密不 可分,并共同决定舞弊风险程度。
对会计准则的影响
• 资产负债观即是指会计准则制订机构在制 定规范某类交易或事项的会计准则时,总是 首先定义并规范由该类交易或事项产生的 相关资产和负债或其对相关资产和负债造 成影响的确认和计量,然后再根据资产和负 债的变化确认收益
• 收入费用观要求会计准则制定机构在准则 制定过程中,首先考虑与某类交易或事项相 关的收入和费用的直接确认与计量。
• “决策有用观“认为，财务会计的目标是为了向 财务会计使用者提供有助于他们做出合理的投资、 信贷及类似决策的信息，因此，财务会计应以提 供反映企业现金流动的信息为重心，且在反映财 务信息时主要强调相关性和有用性。
主要理论观点比较
受托责任观
①会计目标在于反映受托责任履行 情况，强调对委托方的忠实性 ；
4、会计政策选择理论
• 三大契约假设 • 有效市场假说与功能锁定假说 • 无效应假说与机械假说
4.1三大契约假设
• 报酬契约假设 根据委托代理理论，股东与管理当局处于委托代
理链的两端，两者目标不一致，信息不对称。只要 不存在一种能过反映企业行为的充分信息指标，企 业管理当局重要利用其信息优势侵犯股东权益。 要 使管理当局的目标与股东之间目标趋于一致，通常 是通过管理当局与股东之间订立的管理契约来实现。
②受托责任实际上是一种产权责任 ，产权必须如实反映、不偏不 倚并可以验证，以维护产权主 体的权益，因此更加强调可靠 性；
③在计量属性和计量模式的选择上 ，主张采用历史成本；
④为了客观、有效地反映受托责任 ，会计信息应尽可能精确
决策有用观
①会计的目标在于提供决策有用信 息，会计的着眼点在于会计报 表本身的有用性；
• “全面收益观” （损益满计）认为净收益应该反 映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起 股东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括 所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。
• 具体有：企业与其股东之外的其他主体之间的交 易和其他转让；企业的生产作业；物价变动、偶 发事件以及企业与其周围经济、法律、社会、政 治和物质环境交互作用的其他结果。但应当排除 由于股东投资和派给股东款引起的变动，避免业 主权益混淆价值创造项目（全面收益）与价值分 配项目（资本投入和股利分配）。
当期收益观与全面收益观
• “当期收益观”与“全面收益观”是界定 企业收益的两种理论
• “当期收益观”指本期利润表中所计列的 损益仅包括本期营业活动所产生的各项成 果，以前年度损益调整项目及不属于本期 经营活动的收支项目不列入利润表。也就 是说，“本期营业观”认为只有当期决策 可控的变化和事项才应该被包括在收益中。
• 当会计准则是由政府部门直接制定时，会计寻租 者就会直接通过说服准则制定机构官员，或者发 表对准则的所谓“评论”意见，或者通过游说立 法部门让其对准则制定机构施加压力来寻租
• 当会计准则是由立法或政府机构授权的民间部门 来制定时，会计寻租更是表现得异常激烈：势力 强大的说客、团体、政府部门和国会议员要求改 进会计实务以满足各自特殊利益需要而进行的会 计寻租，往往使得准则制定机构有时不得不放弃 “产生对投资者和债权人有用的公开的信息”的 会计准则开发计划。
对会计处理的影响
• 资产负债观注重交易和事项的实质,要求首先界定 每笔交易或事项发生后对企业资产和负债变化的影 响,确保了企业各时点上的资产和负债存量的真实 准确,从源头上厘清该交易或事项对企业财务和经 营状况产生的影响及后果,为确定某一期间流量概 念的收入和费用提供了可靠的基础, 提供的收益总 额信息相关性强
财务报表的逻辑关系
财务报表的重新表述
以现金表现部 分
3、会计准则制定理论
• 寻租理论 • 原则导向与规则导向
• 寻租理论在会计中的运用称之为会计寻租， 它一般是指通过会计准则的制定过程施加 影响，以使出台或修改的会计准则于己有 利，而对其他社会主体利益造成损害的一 种非生产性寻利活动 。
• 当会计准则是由立法机构直接制定时，会计寻租 就表现为直接的政治游说
5、会计舞弊理论
会计舞弊冰山理论(二因素论) 会计舞弊三角形理论(三因素论) 会计舞弊GONE理论(四因素论) 会计舞弊风险因子理论
5.1.会计舞弊冰山理论(二因素论)
• 冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰 山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大 的危险部分隐藏在海平面以下。
• 冰山理论说明,一个公司是否可能发生会计 舞弊,不仅取决于其内部控制制度的健全性 和严密性,更重要的是取决于该公司是否存 在财务压力,是否有潜在的败德可能性。该 理论强调,在舞弊风险因素中,个性化的行为 因素更为危险,必须多加注意。
舞弊风险因子理论与四因素论的对应关系
┏━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━┓
┃ 舞弊风险因子理论
┃ 四因素论 ┃
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┃个别风 ┃ 道德品质
┃G(贪婪)因子 ┃
┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃险因子 ┃ 动机
┃N(需求)因子 ┃
┣━━━━╋━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┫
两种收益观比较
当期收益观
• 当期收益则体现了财 务资本保全观。
• 计量当期收益时依据 的是历史成本
• 当期收益遵循的是实 际交易模式
• 当期收益的计算适用 “收入费用”观
全面收益观
• 全面收益体现的是实 物资本保全观。
• 计量全面收益时依据 的是现时成本
• 全面收益遵循的是经 济活动模式
• 全面收益的计算适用 “资产负债”观。
假设内容
• 在实施红利报酬计划的企业，其管理人员 更有可能会选择可将未来收益提前至当期 的会计政策。这样，通过操纵不同期间的 会计收益将会影响经理人员红利报酬的现 值，并增加其获取报酬的确定性程度。
• 债务契约假设 在企业债务契约关系中，债权人是委托
人，为股东利益服务的经理人员是代理人。 这种债务契约就是企业经理代表股东与债权 人签订的，用于明确债权人、代理人双方权 利义务关系的一种法律文书，包括各种贷款 契约、债券发行契约等。
4.2有效市场假说/功能锁定假说
• 有效市场假说认为投资者在买卖股票时会 迅速有效地利用可能的信息.所有已知的影 响一种股票价格的因素都已经反映在股票 的价格中。
• 功能锁定假说认为投资者在决策过程中往 往锁定于某种特定的表面信息，不能充分 理解和利用有关的信息来评估证券价值， 进而做出正确的投资决策。
原则导向与规则导向
• 规则导向是指在制定会计准则时倾向于用详细、 复杂、明确的规定，来规范会计业务的核算。
规则导向的会计准则，通常含有大量的例外、大 量的界线测试、详尽的解释和操作指南，更多地 偏向于细致的会计规定。
• 原则导向是指在制定会计准则时倾向用简单、明 了的原则来指导会计业务的核算
原则导向的会计准则，几乎没有例外和界线测试， 解释和指南也大大减少，将更多的判断空间留给 了生成会计信息的企业和组织，同时也给了会计 信息的供给方更大的风险和责任。
• 收入费用观由于强调配比原则的运用,因此可以得 到收益的明细数据
• 例：对为实现损益的会计处理
对报表取向的影响
• 资产负债观认为如果资产负债表信息不完 整或不可靠,则利润表信息必然不完整且没 用,因此认为资产负债表是会计准则规范的 重点和一切会计核算的首要出发点
• 收入费用观认为即使资产负债表信息无效, 利润表信息也可以保证完整有效,利润表信 息能够满足财务报表使用者的绝大部分信 息需求。
会计理论与模型
Part 1:会计研究中的核心理论
• 会计目标理论 • 收益理论 • 会计准则制定理论 • 会计政策选择理论 • 会计舞弊理论 • 会计信息披露理论
1、会计目标理论
• “受托责任观”与“决策有用观”是关于财务会 计目标的两大主流观点。
• “受托责任观”认为，财务会计的目标是反映受 托责任的履行情况，因此，财务会计应以提供反 映经营业绩的信息为重心，且在反映财务信息时 主要强调客观性和可靠性。
②只要符合成本效益原则，无论信 息的主观程度如何，信息量是 多多益善；
③在计量属性和计量模式的选择上 主张多种计量属性(历史成本、 现行成本、现行市价、可变现 净值、未来现金流量现值等)并 存择优，还倡导物价变动会计 模式；
④不过分强调会计信息的精确性。
会计信息的质量特征
• 考察财务会计的目标必须与具体的社会环 境与经济环境相适应。在资本时常不大发 达的情况下，”受托责任观“比较切合实 际，它能使企业的会计行为与其经济行为 一致。而在资本市场比较成熟的情况下，” 决策有用“观显得更为科学，它促使财务 会计的理论与方法产生质的飞跃。
假设内容
企业的规模越大，它的管理人员就越有可能选择那 些能够将当期盈利延续到下期的会计政策。
政治成本的存在会使大企业选择降低收益的会计政 策。可见，由于潜在危机、收费管制和税收等原 因，企业政治敏感性即政治成本的大小将引起其会 计政策选择的出发点不同。一般认为，政治成本较 大的企业，更不愿意“暴露”自己的盈利。
5.2.会计舞弊三角形理论(三因素论)