国际税收协定名词解释

国际税收协定名词解释

是指各国税收当局签订的明确彼此之间在征税方面权利和义务

的协定。主要包括三种：国际税收协定范本，各国税法所采用的税收协定范本以及在世界贸易组织协定范本。目前我国已经加入了几个协定范本，如世界银行采用的《联合国范本》、经合发组织的《税收协

定范本》、美国的《国内税法协定范本》等。在国际税收实践中，国

际税收协定仍然具有重要作用，许多国家的财政部门就其参加的国际税收协定的种类和范围，向议会提出报告。

我国参加了《联合国税收协定范本》，并且已经将该范本纳入到

国内税法中去了。《国际税收协定范本》（ IPSC）是国际上广泛采用

的税收协定文本，至今已经修订和增补了7次，它对于各国的税收法律都具有普遍约束力。《国际税收协定范本》共有12章，包括总则、一般原则、国际重复征税、关于国际重复征税的特别规定、税收饶让抵免、税收协定优先权和居民管辖权、对所得和财产的税收协定、一般条款、最后条款、多边协定范本、通则、一般例外、非税收协定、统计资料、临时规定和终止协定等。除这些必须明确的条款外，还有大量可以选择的任意性条款，主要有：减轻、停止或免除税收负担、非歧视待遇、公平竞争、转让定价和成本分摊、费用扣除、征税、货币折算等。

人的权利与义务不同，所以国际税收协定应根据这两方面来设计。这样才能更好地体现人的权利，促进税收效率。现代国际税法发展迅速，有些问题只是根据最新的规定，就可能修改现有的国际税收协定，

并取代或补充现有的国际税收协定。因此，为了促进国际税收协定的健康发展，国际社会需要建立一套标准的术语，对某些问题给予统一的解释。