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上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响

上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响在实践中，我们很多⼈可能都会接触到有关上市公司财务报告舞弊的原因有哪些这类的问题，但是因为我们对此不是很了解，所以很多的东西都不是很清楚。

对于这⼀问题，店铺⼩编整理如下知识点，⼀起来了解⼀下吧。

上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响(⼀)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：(1)舞弊的主体是上市公司管理层。

尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层⾯，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精⼼设计，并且事后极⼒隐瞒注册会计师，难以有效识别。

(2)舞弊的客体是会计数据。

舞弊的⽅式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应⽤不恰当的会计⽅法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做⽂章。

(3)舞弊不能改变企业的真实盈利状况。

财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反⽽会⼲扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。

(4)疏忽⾏为同属舞弊⾏为。

勤勉尽责是代理⼈法律上应该承担的信托责任，因此，导致重⼤误导性财务报告的管理当局的疏忽⾏为同样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。

需要承担相应的法律责任。

(⼆)上市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会经济的健康发展，⽽且对相关的机构和⼈员也会造成严重的经济后果。

(1)削弱市场的资源配置功能。

市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的，造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。

(2)误导投资者。

投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策，从⽽遭受投资损失。

(3)相关机构受害。

上市公司造假曝光后常常要⾯临重⼤罚款，甚⾄破产，⽆法正常⽣产经营，因此，同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。

(4)相关中介机构受损失。

相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等，往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。

投资中常见的虚假形式(1)

投资是指企业在其本身经营的主要业务以外，由于理财和经营上的目的，根据国家法律、法规的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产，向其他单位投资或者购买其他单位股票、债券等有价证券而获取收益的经济活动。

投资主要包括短期投资和长期投资，短期投资通常易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位等为目的。

长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有收益并承担责任。

我们下面先从短期投资入手来谈谈其常见的虚假形式。

一、某些购买成本，列入当期费用有些企业在进行短期投资时，将应记入投资成本的部分支出如手续费、经纪人佣金等，列入当期费用，减少了利润。

企业购买股票、债券时，将发生的经纪人佣金、手续费等有关费用列入管理费用或财务费用，相对减少了投资额，减少了当期利润。

如一化工企业1997年购买某一食品公司的股票，不准备长期持有，股票金额100000元，另付手续费1000元。

企业账务处理为：“借：短期投资——股票投资100000，借：管理费用1000，贷：银行存款101000”，造成多列费用1000元。

二、短期投资不入账根据财务会计制度的规定，企业购入的各种短期有价证券，包括各种股票和债券，应按取得时的实际成本记账，并按实际支付的价款入账核算。

但有些企业却经常不将企业购入的短期有价证券入账，从而形成企业的账外资产，使企业的会计核算出现纰漏，弄虚作假。

例如某企业负责人得到股市内幕消息，在大盘指数即将上涨时买入一制造业的股票，准备在一个月后卖出；该领导授意财务人员不作账务处理，待一个月后，卖出该股票将原银行存款补上，买卖差额存入“小金库”，逃避税务机关的检查。

三、将已宣告股利，列入股票成本根据财务制度的规定，企业购买股票或债券时，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支付的股利和已到期尚未领取的债券利息时，作为其他应收款处理；而有些企业违反上述原则，在购买股票时将已宣告发放但未支付的股利也作为短期投资入账，按支付额借记“短期投资——股票（债券）投资”，贷记“银行存款”。

企业虚增利润的一些方法及应对措施

一、利用销售业务虚增利润
对企业利用销售业务多计收益，应注意以下几方面的审计：
（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。
（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发票存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。
（一）向债务人函证，来证实应收账款账户行为。
（二）检查与销售有关的文件，以验证这些应收账款的真实性。
（三）用核对法将应收账款明细账与总分类账余额核对，将应收账款的账、表、单、证相核对。
（四）检查有无利用其他应收账款账户预提收入。
（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品入库单和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。
六、利用待处理财产损失长期挂账，虚增利润
编辑本段遏止虚增利润行为的对策(一)提高企业管理层的法制观念，增强法律意识企业管理层不能为了经营业绩公然指使会计人员违规造假，进行利润粉饰，要学习企业管理知识和相关的法律知识，学会知法、懂法，增强法律意识。
(二)加强会计人员职业道德教育，严格执行《企业会计制度》及现行会计准则会计人员要恪守职业道德，严格按照《企业会计制度》及现行会计准则的要求进行会计确认、计量和报告，真实、准确、完整地反映本年度的财务状况、经营成果和现金流量。
四、利用预提费用或待摊费用账户调高利润
当企业经济效益不好或发生严重亏损时，常常将应摊的费用少摊或不摊，把本应由当期负担的费用当作待摊费用处理，减少本期的成本费用，人为调高当期利润，或者采取应预提的费用不预提，虚增利润等。检查时应对跨期费用的真实性进行审查，有两种方法：

浅谈企业财务造假的惯用手法及其防范措施

浅谈企业财务造假的惯用手法及其防范措施企业财务造假是指企业利用各种手段对财务报表进行篡改、虚构或隐匿，以获得不符合事实的经济利益的行为。

企业财务造假严重影响了市场的公平性和透明度，对投资者、债权人、供应商、员工等利益相关者造成了严重的损失。

对企业财务造假的惯用手法及其防范措施进行深入分析，对于有效防范和打击企业财务造假具有重要意义。

一、企业财务造假的惯用手法1. 虚增收入虚增收入是企业财务造假中的常用手段之一。

企业会通过虚构或夸大销售业绩、将一部分资金划拨到收入账户等手法来虚增收入，以提高经营业绩，搪塞外界，获得更多的融资或股价的提升。

这一手法的目的是为了提高企业的整体盈利能力，吸引更多的投资者或获得更多的融资。

2. 虚增资产虚增资产是指企业通过虚构或夸大资产价值、采取资产减值或折旧计提不合理等手段来虚增资产规模，以掩盖实际的财务状况。

企业可能会通过将无形资产计入资产负债表、将资产减值准备的计提降低或省略，或者以较低的价格进行资产折旧等方式进行虚增资产。

这会使企业的财务状况显得更加健康，从而获得更多的融资或投资。

3. 虚增利润虚增利润是企业财务造假的主要手段之一。

企业可能会通过操纵成本费用、虚构利润、夸大投资收益等手段来虚增利润。

通过计提虚假的费用或扩大成本范围，企业可以降低实际利润，以达到逃税或者规避交易限制的目的。

4. 隐匿负债隐匿负债是指企业故意隐瞒或虚构负债，使企业的负债水平显得更低或者对负债的期限和条件进行不当处理，以降低企业的财务风险，获得更多的融资或投资。

企业可能会采取将负债列入其他费用、通过金融工程手段将负债隐匿等方式进行负债的隐匿。

5. 财务工程手段财务工程手段是指企业利用金融工程手段进行财务造假。

企业可能会利用股权融资、资产重组、并购收购等手段来虚构业绩，夸大盈利水平，提高企业的整体估值。

企业也可能通过衍生品交易、资金往来、资产转移等手段进行财务造假。

二、防范企业财务造假的措施1. 强化内部控制企业应该建立健全的内部控制制度，制定清晰的业务流程和岗位职责，建立完善的审批制度和内部监督机制。

会计报表中虚增利润的识别与调整

会计报表中虚增利润的识别与调整高顿网校友情提示，最新德阳账务会计实务相关内容会计实务考试辅导会计报表中虚增利润的识别与调整总结如下：企业管理者出于各种目的，在对外提供财务会计报告时，往往采用各种方法粉饰会计报表。

在粉饰会计报表的各种方法中，对投资者和债权人等经济利益影响最大的是虚增利润，或者高估资产，或者低估负债。

我们主要讨论五种虚增利润的识别和调整方法。

一、利用虚拟资产调节利润的识别与调整资产是指能够带来未来经济利益的经济资源。

由于会计中普遍使用权责发生制核算损益，因此将一些已经实际发生的费用作为长期待摊费用、待处理资产损失等项目列入资产负债表的资产方。

而这些项目严格地说是不能为企业带来未来经济利益的，不是企业真实的资产，只是一种虚拟的资产。

这种资产的存在，为企业操纵利润提供了一个费用和损失的“蓄水池”，企业可以通过递延摊销，少摊销或不摊销已经发生的费用和损失从而增加利润，即通过增加不良资产来虚增利润。

制造虚盈实亏的借口较多，如权责发生制，收入与成本配比原则，地方财政部门批示，不负责的中介审计等等。

采用这类方法虚增利润，其共同的特点是：虚拟资产“多记少摊”。

识别方法也相对简单，就是重点检查各类虚拟资产项目的明细账，以及注意会计报表附注中关于虚拟资产确认和摊销的会计政策，特别注意本年度增加较大和未予正常摊销的项目。

如发现人为操纵，应予调整。

二、利用应收和应付调节利润的识别和调整企业应收、应付款项可分为两大类：一类是与销售货物和采购货物相关的应收、应付款项，包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等；另一类是与销售货物和采购货物无关的应收、应付款项，包括其他应收款和其他应付款等。

设置与销售和采购相关的应收、应付款项，是为了满足权责发生制条件下的计算和反映相应债权、债务往来的需要；设置与销售和采购无关的应收、应付款项，则是为了反映与销售和采购无关的非经常性的或小额的债权、债务往来的需要。

由于这些项目的存在，给企业操纵利润提供了方便，因此，需要对它们进行分析调整。

虚假财务报表的常见表现形式

虚假财务报表的常见表现形式虚假的财务报表不仅侵害财务报表使⽤者的利益,⽽且也严重破坏市场经济秩序。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

1、虚假财务报表的常见表现形式⼀般分为两类，⼀是⼈为编造财务报表数据，⼆是利⽤会计⽅法的选择调整财务报表的有关数据。

⼈为编造的财务报表，往往是根据所报送对象的要求，⼈为编造有利于企业本⾝的财务数据形成报表。

这种形式⼿段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费⽤，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡(⼦项之和不等于总数)、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等。

利⽤会计⽅法的选择形成的虚假财务报表，⼿段较为隐蔽，技术更为⾼级，更难以识别，常见的⼿段有：(1)调整收⼊确认⽅式，使利润虚增或虚减现⾏会计制度规定可以采取三种收⼊确定⽅式：A、销售⾏为完成(商品已销售，商品发出，取得权利;劳务已提供)，⽆论货款是否收到，即可视为收⼊实现;B、按⽣产进度确认(完⼯程度或⼯程进度);C、按合同约定确认，主要指分期付款销售⽅式。

同时规定，在确认营业收⼊时，还应扣除折扣、折让、销售退回。

造假时，企业可根据需要随时调整收⼊确认⽅式，或调整扣除项⽬。

(2)调整存货等计价⽅法，从⽽虚增、虚减资产和费⽤。

如通过选择先进先出法、加权平均法等，使账⾯资产或产品成本费⽤虚增、虚减。

(3)调整折旧计提⽅法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费⽤，从⽽调整利润的⾼低。

(4)利⽤资产重组调节利润资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等⽬的⽽实现的资产置换和股权置换。

但⽬前资产重组被利⽤来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由⾮上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产;B、由⾮上市的企业将盈利能⼒较⾼的下属企业廉价出售给上市公司;C、由上市公司将⼀些闲置资产⾼价出售给⾮上市公司的企业。

这些做法的特点⼀是利⽤时间差，如在会计年度即将结束前进⾏重⼤资产买卖，确认暴利;⼀是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和⾮上市母公司之间进⾏“以垃圾换黄⾦”的利润转移。

国有企业虚增利润的五种主要形式和审计方法

国有企业虚增利润的五种主要形式和审计方法展开全文笔者在国有中小企业审计中发现，一些国有企业为了达到多发工资奖金和有利于向金融机构借款的目的，采取各种形式粉饰企业业绩，虚增企业利润。

针对虚增利润的形式，笔者简单谈谈对应的审计方法。

将代收的财政资金转作企业收入虚增利润。

一些国有企业为了单位小团体的利益，违反财政相关法律法规的规定，截留转移财政预算收入，将代收的财政资金转作企业业务收入。

对上述将代收的财政资金转作企业收入来达到虚增利润的问题，审计人员应重点审计企业代收取的财政资金数额多少，已上缴财政多少，尚有多少未上缴，具体审计分三个步骤进行。

一是要求被审计企业提供有关代收库区移民费和国有资产转让的合同并认真审阅，查明代收的库区移民费应如何收缴和转让国有资产应收取的国有资产收益数额；二是分别对企业代收的库区移民费和国有资产收益进行初步审计，摸清代收的财政资金如何核算；三是要求企业提供代收资金的收据存根，与明细账比对核实代收财政资金的金额共多少，已上缴财政金额多少，转作企业收入核算是多少，并进行审计取证。

将财政投入的补助资金列作企业收入虚增利润。

个别国有企业未严格按照企业会计制度和准则的规定进行会计核算，将财政部门拨入企业的投资补助专项资金计入企业损益核算，以达到增加企业利润的目的。

对以上问题的审计，审计人员应从核查财政投入的补助专项资金核算的合规性入手，分别按如下审计方法实施。

首先，要求被审计企业提供财政下达补助专项资金的相关文件，必要时到财政部门核实被审计企业提供的相关拨款文件是否齐全；然后，逐一查阅财政部门下达的相关拨款文件，了解哪一笔财政拨款属专项补助资金及具体用途，并初步明确如何进行会计核算；最后，详细审查被审计企业是否正确核算财政拨入补助专项资金。

审计时应重点审计补贴收入等损益性科目，核查企业有无将财政补助专项资金列作企业收入，人为虚增企业利润并取证。

将企业的收益性支出转作资本性支出虚增利润。

康美财务报告造假分析(3篇)

第1篇摘要：康美药业作为一家知名的中药企业，其财务报告造假事件震惊了整个资本市场。

本文通过对康美药业财务报告造假事件的深入分析，揭示了造假的原因、手段、影响及防范措施，以期为我国资本市场的发展提供借鉴。

一、引言2018年12月，康美药业因涉嫌财务造假被证监会立案调查。

2019年4月，证监会发布了对康美药业的处罚决定，认定其存在虚增收入、虚增货币资金等违法行为。

这一事件引发了社会各界对财务报告造假的关注和讨论。

本文将从康美药业财务报告造假的原因、手段、影响及防范措施等方面进行分析。

二、康美药业财务报告造假原因分析1. 盈利压力康美药业在上市初期，面临较大的市场竞争和盈利压力。

为了满足投资者和监管机构对业绩的期望，公司管理层可能存在虚增收入的动机。

2. 会计政策选择康美药业在会计政策选择上存在一定程度的随意性，为财务报告造假提供了可乘之机。

3. 内部控制缺陷康美药业内部控制存在严重缺陷，导致财务报告造假行为难以被发现和制止。

4. 会计人员素质问题部分会计人员缺乏职业道德和业务素养，为财务报告造假提供了条件。

三、康美药业财务报告造假手段分析1. 虚增收入康美药业通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增销售收入。

2. 虚增货币资金康美药业通过虚构银行存款、虚构资金往来等手段，虚增货币资金。

3. 虚增固定资产康美药业通过虚构购建固定资产、虚构折旧政策等手段，虚增固定资产。

4. 虚增存货康美药业通过虚构购进存货、虚构销售成本等手段，虚增存货。

四、康美药业财务报告造假影响分析1. 市场风险康美药业财务报告造假事件严重损害了投资者的利益，降低了市场信心，加剧了市场风险。

2. 监管风险康美药业财务报告造假事件暴露了我国资本市场监管的不足，增加了监管风险。

3. 企业信誉风险康美药业财务报告造假事件损害了企业信誉，降低了企业竞争力。

4. 社会道德风险康美药业财务报告造假事件引发了对企业道德风险的担忧，加剧了社会道德风险。

上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式

上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式关联交易是指上市公司与其董事、高级管理人员、控股股东及其关联方之间的交易。

关联交易在现代经济中是一种常见的商业行为，但也存在一定的风险。

一些不诚信的上市公司往往利用关联交易来操纵企业的财务数据，以达到虚增利润、误导投资者的目的。

下面将介绍一些上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式。

1. 资产转移：上市公司通过关联交易将自身的核心资产转移到关联方，从而减少负债和成本，提高利润水平。

这种方式常常通过关联公司低价收购原公司的核心资产，然后以高价卖给其他公司来实现。

2. 人员调动：上市公司利用关联交易将自己的高级管理人员调至关联公司担任要职，然后通过向关联公司支付高额薪酬或承诺其他利益来获取回报。

这样一来，上市公司的财务数据就会受到关联公司的影响，从而使企业的利润水平受到操纵。

3. 虚构业绩：上市公司通过关联交易虚构业绩，注水公司财报。

一种常见的方式是以假关联交易名义进行虚增营业收入、减少成本费用等操作，使企业的利润看起来异常高涨。

这样一来，上市公司的股价就会被人为地推高，投资者就会被误导，从而给企业带来了巨大的风险。

4. 资金循环：上市公司通过关联交易来进行资金循环，从而实现财务数据的影响。

一种常见的方式是上市公司通过关联公司将资金注入到其他关联公司，然后将这些资金流转回上市公司，这就形成了一个资金循环的过程。

通过这样的操作，上市公司可以在报表上展示大量的经营活动和业绩，从而操纵利润。

5. 资产购销：上市公司通过关联交易进行虚增或虚减资产以操纵利润。

一种常见的方式是利用关联交易将企业的资产价值高估或低估，从而对利润造成影响。

将企业的资产价值高估可以虚增利润，而将资产价值低估则可以虚减利润。

通过这样的操作，上市公司可以在短期内提高利润，但却忽视了长期发展的可持续性。

上市公司利用关联交易操纵利润的方式多种多样，并且常常变化多端。

以上仅仅是其中一些常见的方式，实际操作中可能还存在其他更为隐蔽的方法。

财务真实案例分析报告(3篇)

第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

近年来，公司业绩持续增长，市场份额不断扩大。

然而，在2019年，公司涉嫌财务造假，被证监会立案调查。

本文将针对该案例进行分析，揭示公司财务造假的原因及危害。

二、案例分析1. 财务造假手段（1）虚构销售收入公司通过虚构销售合同、虚开发票等手段，将未实际发生的销售收入计入报表，从而虚增收入。

（2）隐瞒成本费用公司通过虚增成本、少计费用等手段，降低净利润，误导投资者。

（3）虚增资产公司通过虚构资产、虚增资产价值等手段，提高公司资产规模，美化财务报表。

2. 财务造假原因（1）业绩压力公司为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，追求短期业绩增长，不惜采取财务造假手段。

（2）监管漏洞当时我国证券市场监管制度尚不完善，监管力度不足，为财务造假提供了可乘之机。

（3）内部人控制公司内部人控制严重，缺乏有效的监督机制，导致财务造假行为得以实施。

3. 财务造假危害（1）损害投资者利益财务造假误导投资者，导致投资者对公司的投资决策失误，造成巨大经济损失。

（2）扰乱市场秩序财务造假行为破坏了市场公平竞争的环境，损害了市场信誉。

（3）损害公司声誉财务造假使公司陷入信誉危机，长期影响公司发展。

三、案例分析总结1. 财务造假行为严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益，必须严厉打击。

2. 监管部门应加强监管力度，完善监管制度，提高监管水平。

3. 公司应加强内部控制，建立健全监督机制，确保财务报表的真实性。

4. 投资者应提高风险意识，关注公司财务状况，谨慎投资。

四、建议1. 加强证券市场监管，完善监管制度，提高监管水平。

2. 强化公司内部控制，建立健全监督机制，确保财务报表真实可靠。

3. 提高投资者风险意识，关注公司财务状况，谨慎投资。

4. 加强财务造假行为的宣传教育，提高社会公众对财务造假的认识。

总之，财务造假行为严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益。

财务报告舞弊现象分析(3篇)

第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告舞弊现象日益凸显。

财务报告舞弊不仅损害了企业的利益，还影响了市场的公平竞争，甚至对国家金融安全构成威胁。

本文旨在分析财务报告舞弊现象的原因、表现形式及危害，并提出相应的防范措施。

二、财务报告舞弊现象的原因1. 企业利益驱动企业在追求利润最大化的过程中，为了美化财务报表，提高股价，可能会采取财务报告舞弊手段。

这种现象在上市公司尤为突出，因为上市公司面临着巨大的市场竞争压力，需要通过良好的业绩表现来吸引投资者。

2. 内部控制薄弱内部控制是防止财务报告舞弊的重要手段。

然而，部分企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，为舞弊行为提供了可乘之机。

3. 监管不力监管机构在监管过程中存在漏洞，导致部分企业得以逍遥法外。

此外，监管机构在执法过程中存在不严、不公等问题，也助长了舞弊现象。

4. 会计准则不完善会计准则在一定程度上为企业舞弊提供了可操作的空间。

部分会计准则过于复杂，难以理解，导致企业会计人员对准则的理解出现偏差，从而引发舞弊行为。

5. 社会风气影响社会风气对财务报告舞弊现象产生了一定的影响。

一些企业为了追求短期利益，不惜采取舞弊手段，这种风气在一定程度上助长了舞弊现象。

三、财务报告舞弊现象的表现形式1. 收入确认舞弊企业通过提前确认收入、虚构收入等方式，人为提高利润，美化财务报表。

2. 成本费用舞弊企业通过虚列成本、少计费用等手段，降低成本费用，提高利润。

3. 资产负债舞弊企业通过虚增资产、虚减负债等方式，美化财务报表，误导投资者。

4. 投资收益舞弊企业通过虚构投资收益、隐瞒投资损失等手段，美化财务报表。

5. 财务报告披露舞弊企业故意隐瞒重要信息，误导投资者。

四、财务报告舞弊现象的危害1. 损害企业利益财务报告舞弊导致企业财务状况失真，损害了企业利益。

2. 损害投资者利益投资者根据虚假的财务报告做出投资决策，导致投资损失。

3. 影响市场公平竞争财务报告舞弊企业通过虚假的财务报表获得竞争优势，损害了市场公平竞争。

财务舞弊事件分析报告(3篇)

第1篇一、事件背景近年来，随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈。

然而，一些企业为了追求短期利益，不惜采取财务舞弊的手段，以达到粉饰业绩、误导投资者等目的。

本报告针对一起典型的财务舞弊事件进行分析，以期为企业防范和打击财务舞弊提供借鉴。

二、事件概述2019年，我国某知名上市公司A公司因涉嫌财务舞弊被证监会调查。

经调查，A公司在2016年至2018年间，通过虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚增利润近10亿元。

该事件引起了社会广泛关注，对投资者信心造成了严重打击。

三、事件分析1. 舞弊动机A公司财务舞弊的动机主要有以下几点：（1）追求短期利益：在激烈的市场竞争中，A公司为了提高业绩，不惜采取舞弊手段虚增利润，以吸引投资者关注。

（2）掩盖经营困境：A公司在发展过程中，面临市场竞争加剧、产品滞销等问题，为了掩盖这些问题，公司管理层采取了财务舞弊手段。

（3）满足高管利益：A公司部分高管为了获取高额薪酬和奖金，通过财务舞弊手段虚增利润，以达到个人利益最大化。

2. 舞弊手段A公司采取的财务舞弊手段主要包括以下几种：（1）虚构业务：A公司通过虚构销售合同、虚开增值税发票等方式，虚增收入。

（2）虚增收入：A公司通过提前确认收入、虚增应收账款等方式，虚增利润。

（3）虚减成本：A公司通过虚构采购合同、虚减存货等方式，虚减成本。

（4）关联交易：A公司通过关联交易，将利润转移到关联方，以达到粉饰业绩的目的。

3. 舞弊原因（1）内部控制不健全：A公司内部控制制度不完善，缺乏有效的监督和制约机制，为财务舞弊提供了可乘之机。

（2）审计监督不力：A公司外部审计机构未能及时发现财务舞弊行为，审计监督不力。

（3）道德风险：部分管理层和员工职业道德缺失，为追求个人利益而采取舞弊手段。

四、防范与建议1. 完善内部控制制度企业应建立健全内部控制制度，明确各部门、各岗位的职责和权限，加强内部监督和制约，从源头上防范财务舞弊。

库迪财务造假案例分析报告(3篇)

第1篇一、引言近年来，随着金融市场的发展和企业竞争的加剧，财务造假事件频发，严重扰乱了市场秩序，损害了投资者的利益。

本报告以库迪公司财务造假事件为例，分析其造假手段、动机、影响及应对措施，旨在为我国企业财务管理和监管提供借鉴。

二、案例背景库迪公司成立于20世纪90年代，主要从事房地产开发、物业管理、酒店经营等业务。

经过多年的发展，库迪公司已成为我国房地产行业的领军企业。

然而，在2017年，库迪公司因涉嫌财务造假被证监会调查，最终被责令改正。

三、财务造假手段及动机1. 虚构收入库迪公司通过虚构销售收入、提前确认收入等手段虚增收入。

具体表现为：在销售合同签订后，立即确认收入，而实际交付房产的时间却延后；虚构工程项目，虚增工程收入。

2. 虚增资产库迪公司通过虚构资产、虚增投资收益等手段虚增资产。

具体表现为：虚构投资项目，虚增投资收益；虚构应收账款，虚增资产。

3. 隐瞒费用库迪公司通过隐瞒费用、延迟确认费用等手段虚减费用。

具体表现为：将应由本期确认的费用推迟至下期确认；虚构支出，虚减费用。

动机分析：（1）市场竞争激烈：房地产行业竞争激烈，库迪公司为了在竞争中脱颖而出，虚增业绩以提升市场地位。

（2）融资需求：为了满足公司扩张的需要，库迪公司需要不断融资，虚增业绩有利于提高融资能力。

（3）管理层利益驱动：部分管理层为了追求个人利益，采取财务造假手段。

四、财务造假的影响1. 损害投资者利益：财务造假导致投资者对库迪公司的投资价值产生质疑，损害了投资者的利益。

2. 扰乱市场秩序：财务造假行为误导了市场，加剧了市场波动，损害了市场秩序。

3. 损害公司声誉：财务造假事件导致库迪公司声誉受损，影响了公司的长远发展。

五、应对措施1. 加强内部控制：建立健全内部控制制度，加强对财务报表的审核，防止财务造假。

2. 完善监管机制：加强对上市公司的监管，严厉打击财务造假行为。

3. 提高财务人员素质：加强对财务人员的培训，提高其职业道德和业务水平。

企业虚增利润常用方法

企业虚增利润的常见方法2009-01-09 16:48一、利用销售业务虚增利润。

一些企业通过混淆会计期间，把下期销售收入提前计入当期，或错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入，或虚增销售业务等方法，来增加本期利润以达到利润操纵之目的。

对企业利用销售业务多计收益，应注意以下几方面的审计：（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。

（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发票存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。

（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品人库甲和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。

（四）委托其他单位代销产品的，应查明有无商品未销售，编制虚假代销清单，虚增本期收入观象。

（五）采取分期收款结算方式，应查明本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收账款门期是否真实。

是否存在提前确认收入尊现象。

（六）获取产品价格目录，注意临近会计期末发生的异常及复杂交易、销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算粉饰经营业绩和财务之嫌。

二、故意虚减费用以多计利润企业为了增加利润，常采用少提或不提折旧，或使已发生的当期支出暂不入账，或少计不计当期应负担的利息支出，不提或少提各项资产减值准备等方法。

检查时应根据各企业的实际情况，有针刘性地选用检查方法。

三、随意变动发出存货的计价方法来调高利润企业为完成本期利润指标利用发出存货的汁价方法变动，故意调整存货成本，凋高利润。

当材料按实际成本计价时，企业为虚减产品成本，选用能减少本期材料耗用的计价方法，人为调低发出材料成本，以达到虚增利润的目的；当材料按计划成本计价时，企业为虚减产品成本，利用材料成本差异账户进行调整，有意多分摊节约差异或少分甚至不分超支差异，以达到凋低发出材料成本，调高利润的目的；企业为虚增利润，还会利用在产品成本上升的计价方法调节产品成本，以达到虚减成本，多计利润的目的。

中国上市公司收入舞弊案例

中国上市公司九大收入陷阱案例分析 2005年11月07日10:56 新浪财经申草作者按：两年前，黄世忠教授写下了一篇经典之作：《收入操纵的九大陷阱及其防范对策》，发表在《中国注册会计师》2004年第1-3期，黄老师以案例剖析方式揭示出收入操纵的九大陷阱，包括寅吃卯粮，透支未来收入、以丰补歉，储备当期收入、鱼目混珠，伪装收入性质、张冠李戴，歪曲分部收入、借鸡生蛋，夸大收入规模、瞒天过海，虚构经营收入、里应外合，相互抬高收入、六亲不认，隐瞒关联收入、随心所欲，篡改收入分配。

此文基本涵盖了收入操纵所有伎俩，可惜文中案例均为美国上市公司，下面以中国上市公司案例分析黄教授概括出来的九大收入操纵陷阱，供诸位评判。

陷阱一：寅吃卯粮，透支未来收入【案例一】科龙电器 (000921)今日发布未审计的半年报称：关于2004 年本公司人民币5.76 亿元的货物销售事项的跟踪前任审计师在其2004 年度审计报告的审计意见中提出本公司对两家国内客户销售人民币5.76 亿元的货物，但未能从客户取得直接的回函确认，而且截至2004 年12 月31 日该笔货款尚未收回。

本公司董事会与管理当局对此事作了积极的跟踪，该事项的跟踪处理情况如下：经查证，前任审计意见中所提及的人民币5.76 亿元的销售，是依据本公司2004 年向两家客户实际开销售发票金额人民币2.03 亿元，加上本公司2004 年底向两家客户已出库未开票货物补记收入人民币4.27 亿元，再减去本公司2004 年对两家客户确认的退货人民币0.54 亿元后计算得来的。

而实际上本公司2004 年向两家客户实际开销售发票金额人民币2.03 亿元中有人民币1.21 亿元属于本公司对2003 年度的已出库未开票货物补开发票，该笔销售本公司在2003 年已经确认了销售收入，所以当中只有人民币0.82 亿元包含在本公司2004 年度的收入中，本公司2004 年度实际上向该两家客户销售了人民币4.27 亿元加上人民币0.82 亿元总共人民币5.09 亿元的货物，其中已经收到货款的销售为人民币0.78 亿元，另外人民币4.31 亿元的货物由于该两家客户到期未能付款，在本公司要求下已将货物陆续退回本公司，该批退回的货物大部分已经在2005 年上半年销售给其他客户。

财务造假分析

财务造假分析一、背景介绍财务造假是指企业在财务报表中故意篡改、虚构或者隐瞒财务数据，以达到误导投资者、隐藏真实财务状况等目的的行为。

财务造假对企业和投资者都会造成重大的经济损失和信任危机。

因此，对财务造假进行分析和识别具有重要的意义。

二、财务造假分析方法1.财务比率分析财务比率是通过对企业财务报表中的数据进行计算和比较，来衡量企业财务状况的指标。

在财务造假分析中，常用的财务比率包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率等。

通过分析这些比率的变化和趋势，可以发现财务造假的迹象。

2.财务报表分析财务报表是企业向外界提供财务信息的主要形式，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

在财务造假分析中，需要子细研究这些报表中的数据，寻觅异常情况和不合理的变动。

例如，资产负债表中的资产减值准备是否合理，利润表中的收入和费用是否存在异常波动等。

3.现金流量分析现金流量是企业运营活动中最直接、最真正的表现形式，对于财务造假的分析具有重要意义。

通过对现金流量表的分析，可以发现企业是否存在虚增收入、虚增利润的情况。

特殊需要关注经营活动现金流量与净利润之间的关系，如果二者浮现较大的差异，可能存在财务造假的嫌疑。

4.财务数据比较法财务数据比较法是通过对企业的财务数据进行横向和纵向比较，寻觅异常情况和不合理的变动。

横向比较是指将企业的财务数据与同行业其他企业进行对照，纵向比较是指将企业的财务数据与历史数据进行对照。

通过比较分析，可以发现企业是否存在与同行业相比的异常情况，以及财务数据是否存在不合理的变动。

5.内部控制分析内部控制是指企业为达到经营目标而建立的一系列制度和措施。

在财务造假分析中，需要对企业的内部控制制度进行评估和分析。

例如，是否存在制度漏洞和管理缺陷，是否存在内部人员的违规行为等。

通过对内部控制的分析，可以发现财务造假的可能性和风险。

三、财务造假的常见手法1.收入虚增企业通过虚构销售合同、虚增销售数量或者价格等手段，虚增收入，以提高企业的盈利能力。

企业财务造假案分析报告(3篇)

第1篇一、引言近年来，企业财务造假事件频发，严重扰乱了市场经济秩序，损害了投资者利益，影响了社会稳定。

本报告以某知名企业财务造假案为例，深入分析其造假手段、动机、影响及防范措施，以期为企业财务管理提供借鉴。

一、案件背景某知名企业（以下简称“该公司”）成立于上世纪90年代，经过多年的发展，已成为行业领军企业。

然而，在2019年，该公司被曝出财务造假，涉及金额巨大。

经调查，该公司在2016年至2018年期间，通过虚构销售、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚增利润，误导投资者。

二、造假手段及动机1. 虚构销售该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，将应收账款虚增，从而虚增销售收入。

具体操作如下：（1）虚构销售合同：与关联方签订虚假销售合同，将销售收入计入当期，但实际上并未发生实际交易。

（2）虚开发票：与关联方合作，虚开发票，将销售收入计入当期，但实际交易并未发生。

2. 虚增资产该公司通过虚增存货、固定资产等手段，虚增资产总额。

具体操作如下：（1）虚增存货：将已售出的产品计入存货，虚增存货价值。

（2）虚增固定资产：将已报废或处置的固定资产计入固定资产，虚增固定资产价值。

3. 隐瞒负债该公司通过隐瞒应付账款、短期借款等手段，隐瞒负债。

具体操作如下：（1）隐瞒应付账款：将应付款项推迟支付，将应付账款计入下期。

（2）隐瞒短期借款：将短期借款计入长期借款，隐瞒负债。

动机分析：（1）业绩压力：该公司在市场竞争激烈的环境下，面临业绩压力，为了达到业绩目标，不惜采取财务造假手段。

（2）高管利益：部分高管为了获得高额奖金，推动公司财务造假。

三、案件影响1. 投资者利益受损：该公司财务造假，误导投资者，导致投资者损失惨重。

2. 市场秩序混乱：该公司财务造假，扰乱了市场经济秩序，影响了其他企业的正常经营。

3. 社会信任度下降：该公司财务造假，损害了社会信任度，对整个社会产生了负面影响。

四、防范措施1. 加强内部审计：企业应建立健全内部审计制度，加强对财务报表的审核，防止财务造假。

利润作假手法

利润作假手法利润是企业在一定期间所获得的经营成果。

企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。

其计算公式为：利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出；营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业利润-管理费用-财务费用；主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售折扣与转让-主营业务税金及附加；其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。

投资净收益是投资收益扣除投资损失后的数额。

投资收益包括股利和债券利息，对外投资分得的利润，按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额以及投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额。

投资损失包括按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额，以及收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额。

补贴收入是指企业收到的各种补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。

营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。

营业外收入包括：罚款收入、固定资产的盘盈和出售净收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失。

职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失、赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。

利润常发生的舞弊主要涉及营业收入、营业成本、营业税金、投资收益、投资损失、营业外收入、营业外支出等业务。

关于营业收入、营业成本和营业税金等常发生的舞弊，譬如：虚列产品和其他销售收入调节利润，虚列销售成本和费用调节利润等，前面已阐述。

本文重点放在揭示投资收益、投资损失、营业外收支等业务事项的舞弊行为。

1、虚列收入，调整利润企业财务人员受上级领导指示，对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定进行帐务处理。

企业领导人为了私利，授意会计人员虚增利润，造成企业虚盈实亏；有的企业谋求团体利益，虚增、虚减、转移或截留利润；有些效益较好的企业为了偷逃税款，对已实现的收入不作销售处理：一是虚挂往来；二是不入帐或跨期入帐，既逃交了税金，又达到隐匿利润的目的。

企业虚增利润常用方法

企业虚增利润常用方法企业虚增利润的常见方法2009-01-09 16:48一、利用销售业务虚增利润。

一些企业通过混淆会计期间，把下期销售收入提前计入当期，或错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入，或虚增销售业务等方法，来增加本期利润以达到利润操纵之目的。

对企业利用销售业务多计收益，应注意以下几方面的审计：（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。

（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发票存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。

（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品人库甲和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。

（四）委托其他单位代销产品的，应查明有无商品未销售，编制虚假代销清单，虚增本期收入观象。

（五）采取分期收款结算方式，应查明本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收账款门期是否真实。

是否存在提前确认收入尊现象。

（六）获取产品价格目录，注意临近会计期末发生的异常及复杂交易、销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算粉饰经营业绩和财务之嫌。

二、故意虚减费用以多计利润企业为了增加利润，常采用少提或不提折旧，或使已发生的当期支出暂不入账，或少计不计当期应负担的利息支出，不提或少提各项资产减值准备等方法。

检查时应根据各企业的实际情况，有针刘性地选用检查方法。

三、随意变动发出存货的计价方法来调高利润企业为完成本期利润指标利用发出存货的汁价方法变动，故意调整存货成本，凋高利润。

当材料按实际成本计价时，企业为虚减产品成本，选用能减少本期材料耗用的计价方法，人为调低发出材料成本，以达到虚增利润的目的；当材料按计划成本计价时，企业为虚减产品成本，利用材料成本差异账户进行调整，有意多分摊节约差异或少分甚至不分超支差异，以达到凋低发出材料成本，调高利润的目的；企业为虚增利润，还会利用在产品成本上升的计价方法调节产品成本，以达到虚减成本，多计利润的目的。

利润质量恶化的表现

利润质量恶化的表现作为反映企业经营成果的指标，会计利润在一定程度上体现了企业的盈利能力，同时也是目前我国对企业经营者进行业绩考评的重要依据。

但由于会计分期假设和权责发生制的使用决定了某一期间的利润并不一定意味着具有可持续性、利润带来的资源具有确定的可支配性。

此外，企业经营者出于自身利益的考虑，往往会运用各种手段调节利润、粉饰利润表，从而导致会计信息失真并误导投资者、债权人及其他利益相关者。

因此，人们在关注企业盈利能力的同时，更重视对企业利润质量的分析。

下面我们就来看看当企业利润质量恶化时会有哪些表现。

〈1〉经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势企业扩张过快。

企业发展到一定程度以后,必然在业务规模、业务种类等方面寻求扩张。

在企业的创业发展过程中,企业有自己熟悉的业务领域。

正是由于对自己业务领域的熟悉,企业才有了发展的基础。

但是,在走向多样化经营的过程中必然出现的一个问题就是企业对开拓的其他领域不论从技术、管理还是市场等多方面的规律有逐步适应、探索的过程。

如果企业在一定时期内扩张过快,涉及的领域过多、过宽,那么,企业在这个时期所获得的利润状况可能正在恶化。

〈2〉成本控制上的短期行为导致的效率损伤；企业反常压缩酌量性成本。

酌量性成本是指企业管理层可以通过自己的决策而改变其规模的成本,如研究和开发成本、广告费支出等。

我们在前面的分析中已经支出,此类支出对企业的未来发展有利。

如果企业在总规模或相对于营业收入的规模而降低此类成本的话,应该属于反常压缩。

这种压缩有可能是企业为了当期的利润规模而降低或推迟了本应发生的支出。

〈3〉纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增；〈4〉过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；(九)企业计提的各种准备过低。

从企业目前的会计实践来看,企业应当在其对外披露的资产负债表上为短期债权、短期投资、存货以及长期投资计提贬值准备,此外,企业还要对其固定资产计提折旧。

但是,企业计提贬值准备以及计提折旧的幅度,取决于企业对有关资产贬值程度的主观认识以及企业会计政策和会计估计的选择。