虚增利润的主要手段及其审计方法
虚增利润的主要手段及其审计方法
虚增利润的主要手段及其审计方法2007年08月16日星期四23:32一、虚增利润的主要手段及其审计方法1．虚构销售，虚列应收账款。
企业虚拟销售客户，开出销售发票，虚列销售收入和应收账款。
如：“黎明股份”1999年通过与11户企业对开增值税专用发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增库存2961万元。
“银广夏”1999年和2000年也是通过虚增出口销售收入，虚增利润7.45亿元。
对这种造假手段的审计方法，一是检查企业的年度生产能力和生产规模，对照企业的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况；二是抽查企业年末、季末的销售合同、出库凭证等原始资料，看其手续是否完整、是否有异常情况；三是对客户单位发询证函进行函证，以确认对方单位是否欠款。
2．少转销售成本，虚增利润。
这类企业不按销售配比原则结转销售成本，导致企业库存商品的账面金额远远大于实际库存金额。
如对某资产经营公司进行清产核资时发现，该企业生产成本中的制造费用和人员工资均未结转，少转成本1500多万元。
对这种造假手段的审计方法，一是检查其成本结转方法是否遵循一贯性的原则；二是通过计价测试，看企业的期末存货单价是否异常；三是通过抽查盘点，对企业实际存货的数量和金额与账面存货的数量和金额进行比较，看是否有差异。
?????????????3．利用“未达账项”弄虚作假，调节利润。
如在对某企业离任审计时，发现该企业将362.8万元的有关费用支出单据压在银行未达账中，未进行账务处理。
——资料来源：上交所《会计报表作假及审计》对此，审计中要对银行未达账项中的银行已付而企业未付的事项查明原因。
?????????????4．利用资产重组和关联方交易调节利润。
母公司与子公司之间、子公司与子公司之间发生的关联方交易，其交易价格不是在公平的条件下确定的，往往存在人为调节利润的行为。
如“广电股份”将6926万元的土地卖给关联企业，卖价2.1926亿元，获利1.5亿元；将净资产为1454万元的下属企业卖给关联方，定价为9414万元，获利7960万元。
常见收入作假手段的识别及审计对策
常见收入作假手段的识别及审计对策公司往往通过虚增资产和收入、虚减负债和费用或虚减资产和收入、虚增负债和费用的方法来粉饰报表，以达到融资、完成上级部门指标或是避税等目的。
其中通过收入作假又是惯用的手法，在以融资为目的出具的会计报表中，虚增收入是公司业绩作假的主要手段之一，本文重点就公司常见的收入作假手段及识别收入作假的途径以及应采取的措施作一些分析。
一、常见的收入作假手段。
尽管会计准则中收入确认的会计规范日臻完善，但对收入的操纵手段也随之越来越隐蔽。
公司往往通过提前、推迟收入确认时间，虚拟客户，或巧立名目将一次性收入包装成主营业务收入，以达到粉饰业绩的目的。
（一）对销售期间不恰当分割，调节销售收入。
收入确认的关键是解决收入的入账时点，由于会计期间假设的存在，披露信息需要有合理的归属期，为了调节各会计期间的经营业绩，公司会对销售期间做不恰当的分割，提前或延后确认收入。
填塞分销渠道就是一种向未来期间预支收入的恶性促销手段，即卖方通过向买方（通常是经销商）提供优厚的商业刺激，诱使买方提前购货，从而实现收入的增长。
（二）虚构客户或以真实客户为基础，虚拟交易。
为了达到增加利润，粉饰业绩这一目标，公司会虚构客户或以真实客户为基础，按正常销售程序进行模拟运转，包括伪造客户订单、伪造发运凭证、伪造销售合同、开具税务部门认可的销售发票等。
由于是虚拟的，所以客户订单、发运凭证、销售合同是假的，所用的客户印章是伪造的，但销售发票一般是真的。
虽然开具发票会多交纳税金，但公司认为多缴纳一些税金也是值得的。
（三）利用与某些公司的特殊关系制造销售收入。
例如公司将产品销售给与其没有关联关系的第三方，然后再由其子公司将产品从第三方购回，这样既可以增加销售收入，又可以避免公司内部销售收入抵消。
该第三方与公司虽没有法律上的关联关系，但往往与公司存在一定的默契。
（四）对有附加条件的发运产品全额确认销售收入。
通常，产品发运是确认公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的最直接的标志之一，但产品发出并不意味着收入能确认。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析
财务造假是指企业或个人通过不正当手段在会计报表中虚增资产、减少负债或利润，以达到追求高业绩和个人利益的目的。
财务造假严重损害了投资者和社会公众的信任，对企业长期稳定发展产生不良影响。
本文将对常见的财务造假手段及其对策进行分析。
1. 虚增收入：企业通过虚构收入来增加销售额和利润。
虚增收入的手段可以是虚构销售单据、设立虚拟客户、倒卖产品等。
2. 降低成本：通过虚增成本、虚构费用等手段降低利润，以达到隐瞒真实业绩的目的。
3. 虚增资产：虚增资产是指企业通过虚构资产、转移负债等手段，增加企业资产总额，让企业显得更加强势。
4. 负债转移：企业通过转移负债的手段，将公司负责人个人债务变为公司的债务，使企业显得财务状况更加优良。
二、对策分析
1. 严格内部管理：企业应完善内部控制体系，建立有效的风险控制机制，规范公司运营和财务管理，避免管理不善造成的财务状况不良。
2. 强化审计监督：企业应聘请专业的审计机构对企业财务状况进行定期审计，并建立合理的审核程序和审核标准，防范财务造假行为。
3. 加强市场监管：政府部门应严格执行相关法规和规章制度，加强市场监管力度，打击企业以及个人的财务造假行为，为市场营造规范的经营环境。
4. 提高公众意识：投资者和社会公众应提高警惕，加强对企业财务状况的监督和了解，及时披露财务信息，杜绝财务造假行为的发生。
总之，财务造假行为的危害性极大，需要全社会的共同努力来防范和打击。
企业应建立良好的内部控制体系，严格遵守相关法规和规章制度，定期接受审计机构的审计监督，同时投资者和公众应加强对企业的监督和了解，为市场营造健康和规范的经营环境。
企业虚增利润的手段及审计方法
企业虚增利润的手段及审计方法
近年来，企业虚增利润的现象越来越普遍。
虚增利润不仅影响企业的经济效益和财务稳定性，也损害了市场的公平性和消费者的利益。
为了防止企业虚增利润，需要了解企业虚增利润的手段和审计方法。
一、企业虚增利润的手段
1. 虚构收入
企业可以通过虚构收入的方式来虚增利润，如虚构销售收入、虚构赞助费、虚构广告费等。
2. 调节成本
企业可以通过调节成本的方式虚增利润，如虚拟减少原材料成本、虚拟增加管理费用、虚拟减少税费等。
3. 虚构资产
企业可以通过虚构资产的方式虚增利润，如虚构固定资产、虚构存货、虚构应收账款等。
二、审计方法
1. 数据比对法
审计员可以通过比对企业的财务数据和实际数据，如销售收入和销售数量、原材料成本和采购数量等，来发现企业虚增利润的情况。
2. 资产负债表分析法
审计员可以通过对企业资产负债表的分析，如对应收账款和应收账款周转天数、存货周转天数等指标的分析，来发现企业虚增利润的情况。
3. 现金流量表分析法
审计员可以通过对企业现金流量表的分析，如对经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额等指标的分析，来发现企业虚增利润的情况。
总之，防止企业虚增利润需要从多个角度进行审计并对企业的财务数据进行比对和分析，及时发现和处理虚增利润的情况，维护市场的公平和消费者的利益。
企业虚增利润的一些方法及应对措施
对企业利用销售业务多计收益，应注意以下几方面的审计：
（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。
（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发票存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。
（一）向债务人函证，来证实应收账款账户行为。
（二）检查与销售有关的文件，以验证这些应收账款的真实性。
（三）用核对法将应收账款明细账与总分类账余额核对，将应收账款的账、表、单、证相核对。
（四）检查有无利用其他应收账款账户预提收入。
（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品入库单和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。
六、利用待处理财产损失长期挂账，虚增利润
编辑本段遏止虚增利润行为的对策(一)提高企业管理层的法制观念，增强法律意识企业管理层不能为了经营业绩公然指使会计人员违规造假，进行利润粉饰，要学习企业管理知识和相关的法律知识，学会知法、懂法，增强法律意识。
(二)加强会计人员职业道德教育，严格执行《企业会计制度》及现行会计准则会计人员要恪守职业道德，严格按照《企业会计制度》及现行会计准则的要求进行会计确认、计量和报告，真实、准确、完整地反映本年度的财务状况、经营成果和现金流量。
四、利用预提费用或待摊费用账户调高利润
当企业经济效益不好或发生严重亏损时，常常将应摊的费用少摊或不摊，把本应由当期负担的费用当作待摊费用处理，减少本期的成本费用，人为调高当期利润，或者采取应预提的费用不预提，虚增利润等。检查时应对跨期费用的真实性进行审查，有两种方法：
财务造假的手段分析与防范措施
财务造假的手段分析与防范措施财务造假是指企业在会计记录、财务报表、资产负债表、现金流量表等方面采用欺诈手段，改变财务状况、经营指标，从而掩盖真实经营状况，使实际经营利润与财务报表中的数据存在较大差异。
财务造假对企业的经营和信誉造成极大损害，严重者会导致企业破产、股价下跌、员工失业等问题。
为了防止和遏制财务造假行为，需要加强对其手段的分析和防范措施的落实。
一、财务造假的常见手段1. 虚增收入虚增收入是企业常用的财务造假手段之一。
企业通过虚假合同或销售折扣等手段，虚增销售额，从而增加营业收入。
虚增收入不仅可以提高企业的业绩表现，还可以获得股东的高额回报，但如果虚增收入被揭发，后果将是灾难性的。
2. 更改财务数据企业通过更改财务数据也是一种常见的财务造假手段。
一些企业会故意忽略资产减值和负债计提等一些风险和成本，从而使财务数据看起来更好。
此外，企业还可以通过透支银行账户等方式将账面余额降低，进而变相地增加企业的利润。
3. 资本化支出资本化支出是企业通过将支出转化成长期资产的一种财务造假手段。
企业可以将一些企业支出如研发费、广告费等当作长期资产进行资本化，从而增加企业的总资产，同时减轻企业的财务负担。
这种手段的风险在于资本化的长期资产超过企业实际需要的资产，且现金流量难以支持长期资产的储备。
4. 虚增销售成本企业会通过虚增销售成本，来虚减企业的利润。
虚增销售成本的方式可以是对成本进行人为操作，或者是隐瞒真实的成本数据。
虚增销售成本容易造成企业资金紧张、经营压力增大，从而难以维持企业的经营和发展。
二、防范措施针对财务造假的各种手段，企业可以采取以下防范措施：1.加强内部控制企业应建立完善的内部控制体系，包括对会计记录、资产负债表等财务数据的核对与监控，确保企业的财务数据真实准确。
此外，企业还应建立完善的风险识别与评估机制，加强业务合规性和风险管理能力。
2.加强监管和审计企业应该建立强有力的内部审计制度，建立严格的账务核对和审计程序，拒绝非法协议和虚假交易。
企业会计报造假的主要手段及其审计方法
企业会计报造假的主要手段及其审计方法企业会计报表是反映企业财务状况与经营成果的重要工具，对于投资者、股东以及其他利益相关者具有重要的参考价值。
然而，有些企业为了追求短期利润，采取了不正当手段来篡改财务数据，从而误导投资者和其他利益相关者。
本文将探讨企业会计报造假的主要手段，以及审计师可以采用的方法来揭示和预防这些做法。
一、收入虚增收入虚增是企业会计报造假最常见和常用的手段之一。
企业可以通过销售额虚增、收入确认不当、提前认收入、假冒客户等手段来夸大营业收入。
例如，企业可以将一部分销售额认为是合同签署后的收入，而不是发货后的收入；或者企业可以创造虚假的销售合同和进货凭证来虚增销售额。
这些手段让企业看起来利润丰厚、运营良好，吸引投资者和其他利益相关者的关注。
审计方法：审计师可以通过收入确认的内部控制测试来发现收入虚增的迹象。
审计师可以比较销售和实际发货的时间间隔，检查销售合同和进货凭证的真实性，并与客户进行核实以确定销售交易的真实性。
此外，审计师还可以对销售相关的内部控制措施进行评估，以确保货物的真实性和收入的正确确认。
二、费用减少费用减少是企业会计报造假的另一种常见方式。
企业可以通过低估成本、推迟费用确认、夸大资产价值等方式来减少成本费用，增加利润水平。
例如，企业可以将费用转化为预付款项，推迟费用支出的确认；或者企业可以夸大固定资产的价值，减少折旧和摊销费用。
这种做法可以提高企业的盈利能力，吸引投资者的关注。
审计方法：审计师可以通过比较不同会计期间的费用支出、审核企业设备和资产的真实性和价值，以及对费用确认的内部控制措施进行评估来揭示费用减少的迹象。
此外，审计师还可以与供应商、承包商等相关方进行核实，确认费用支出的真实性。
三、虚假资产计量虚假资产计量是企业会计报造假的另一种手段。
企业可以通过虚报应收账款、资产减值准备、长期股权投资价值等方式来虚增资产价值。
例如，企业可以将已经坏账或无法收回的应收账款虚报为可以收回的资产；或者企业可以将无市场价值的长期股权投资价值夸大。
国有企业虚增利润的五种主要形式和审计方法
国有企业虚增利润的五种主要形式和审计方法展开全文笔者在国有中小企业审计中发现，一些国有企业为了达到多发工资奖金和有利于向金融机构借款的目的，采取各种形式粉饰企业业绩，虚增企业利润。
针对虚增利润的形式，笔者简单谈谈对应的审计方法。
将代收的财政资金转作企业收入虚增利润。
一些国有企业为了单位小团体的利益，违反财政相关法律法规的规定，截留转移财政预算收入，将代收的财政资金转作企业业务收入。
对上述将代收的财政资金转作企业收入来达到虚增利润的问题，审计人员应重点审计企业代收取的财政资金数额多少，已上缴财政多少，尚有多少未上缴，具体审计分三个步骤进行。
一是要求被审计企业提供有关代收库区移民费和国有资产转让的合同并认真审阅，查明代收的库区移民费应如何收缴和转让国有资产应收取的国有资产收益数额；二是分别对企业代收的库区移民费和国有资产收益进行初步审计，摸清代收的财政资金如何核算；三是要求企业提供代收资金的收据存根，与明细账比对核实代收财政资金的金额共多少，已上缴财政金额多少，转作企业收入核算是多少，并进行审计取证。
将财政投入的补助资金列作企业收入虚增利润。
个别国有企业未严格按照企业会计制度和准则的规定进行会计核算，将财政部门拨入企业的投资补助专项资金计入企业损益核算，以达到增加企业利润的目的。
对以上问题的审计，审计人员应从核查财政投入的补助专项资金核算的合规性入手，分别按如下审计方法实施。
首先，要求被审计企业提供财政下达补助专项资金的相关文件，必要时到财政部门核实被审计企业提供的相关拨款文件是否齐全；然后，逐一查阅财政部门下达的相关拨款文件，了解哪一笔财政拨款属专项补助资金及具体用途，并初步明确如何进行会计核算；最后，详细审查被审计企业是否正确核算财政拨入补助专项资金。
审计时应重点审计补贴收入等损益性科目，核查企业有无将财政补助专项资金列作企业收入，人为虚增企业利润并取证。
将企业的收益性支出转作资本性支出虚增利润。
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式关联交易是指上市公司与其董事、高级管理人员、控股股东及其关联方之间的交易。
关联交易在现代经济中是一种常见的商业行为，但也存在一定的风险。
一些不诚信的上市公司往往利用关联交易来操纵企业的财务数据，以达到虚增利润、误导投资者的目的。
下面将介绍一些上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式。
1. 资产转移：上市公司通过关联交易将自身的核心资产转移到关联方，从而减少负债和成本，提高利润水平。
这种方式常常通过关联公司低价收购原公司的核心资产，然后以高价卖给其他公司来实现。
2. 人员调动：上市公司利用关联交易将自己的高级管理人员调至关联公司担任要职，然后通过向关联公司支付高额薪酬或承诺其他利益来获取回报。
这样一来，上市公司的财务数据就会受到关联公司的影响，从而使企业的利润水平受到操纵。
3. 虚构业绩：上市公司通过关联交易虚构业绩，注水公司财报。
一种常见的方式是以假关联交易名义进行虚增营业收入、减少成本费用等操作，使企业的利润看起来异常高涨。
这样一来，上市公司的股价就会被人为地推高，投资者就会被误导，从而给企业带来了巨大的风险。
4. 资金循环：上市公司通过关联交易来进行资金循环，从而实现财务数据的影响。
一种常见的方式是上市公司通过关联公司将资金注入到其他关联公司，然后将这些资金流转回上市公司，这就形成了一个资金循环的过程。
通过这样的操作，上市公司可以在报表上展示大量的经营活动和业绩，从而操纵利润。
5. 资产购销：上市公司通过关联交易进行虚增或虚减资产以操纵利润。
一种常见的方式是利用关联交易将企业的资产价值高估或低估，从而对利润造成影响。
将企业的资产价值高估可以虚增利润，而将资产价值低估则可以虚减利润。
通过这样的操作，上市公司可以在短期内提高利润，但却忽视了长期发展的可持续性。
上市公司利用关联交易操纵利润的方式多种多样，并且常常变化多端。
以上仅仅是其中一些常见的方式，实际操作中可能还存在其他更为隐蔽的方法。
浅谈财务报告舞弊手段及识别方法
●业务技术2011年第6期浅谈财务报告舞弊手段及识别方法○黑龙江省煤田地质局何玉林虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。
虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响，严重干扰了我国市场经济秩序。
通过对虚假财务报表的分析研究，了解常见作假手段，掌握相应的识别方法，并在此基础上提出解决该问题的方法，有利于维护报表使用者的利益，有利于促进市场经济秩序的正常运转。
一、虚假财务报表常见的舞弊手段（一）虚增销售收入通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法：①提前确认收入；②扩大销售核算范围虚增收入；③通过关联交易虚增收入；④调节应收、应付账款。
但是这种舞弊手法很容易被审计人员通过函证发现，因此，在这种情况下，经常伴随着应收账款的转移，具体的做法是将应收账款让售给专门的财务公司，伪造金融单证或者在金融机构配合下，以虚构的银行存款“收回”应收账款。
（二）虚增或虚减调节利润第一种方法是通过关联交易调节利润。
利用关联交易调节利润的主要方式包括：采用非公允价格进行购销活动、资产置换和股权置换；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；通过在关联方企业“对倒”创造交易量，创造利润；委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。
第二种方法是通过调整收入确认方式操控利润。
现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：①销售行为完成，无论货款是否收到，即可视为收入实现；②按生产进度确认收入；③按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。
同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。
企业利用制度的灵活性，根据需要随时调整收入确认方式，提前或推后确认收入，从而调整各项利润，以达到骗贷或偷逃税款的目的。
企业虚增利润常用方法
企业虚增利润的常见方法2009-01-09 16:48一、利用销售业务虚增利润。
一些企业通过混淆会计期间，把下期销售收入提前计入当期，或错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入，或虚增销售业务等方法，来增加本期利润以达到利润操纵之目的。
对企业利用销售业务多计收益，应注意以下几方面的审计：（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。
（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发票存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。
（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品人库甲和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。
（四）委托其他单位代销产品的，应查明有无商品未销售，编制虚假代销清单，虚增本期收入观象。
（五）采取分期收款结算方式，应查明本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收账款门期是否真实。
是否存在提前确认收入尊现象。
（六）获取产品价格目录，注意临近会计期末发生的异常及复杂交易、销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算粉饰经营业绩和财务之嫌。
二、故意虚减费用以多计利润企业为了增加利润，常采用少提或不提折旧，或使已发生的当期支出暂不入账，或少计不计当期应负担的利息支出，不提或少提各项资产减值准备等方法。
检查时应根据各企业的实际情况，有针刘性地选用检查方法。
三、随意变动发出存货的计价方法来调高利润企业为完成本期利润指标利用发出存货的汁价方法变动，故意调整存货成本，凋高利润。
当材料按实际成本计价时，企业为虚减产品成本，选用能减少本期材料耗用的计价方法，人为调低发出材料成本，以达到虚增利润的目的；当材料按计划成本计价时，企业为虚减产品成本，利用材料成本差异账户进行调整，有意多分摊节约差异或少分甚至不分超支差异，以达到凋低发出材料成本，调高利润的目的；企业为虚增利润，还会利用在产品成本上升的计价方法调节产品成本，以达到虚减成本，多计利润的目的。
企业虚增利润的手段及审计方法
企业虚增利润的手段及审计方法企业虚增利润是指企业通过不正当手段提高公司财务报表中的收入和利润数据，从而误导投资者和财务管理部门，使其看似良好的财务表现实际上是虚假和不可持续的。
企业虚增利润往往会造成投资者和公司巨额损失，也会损害公司声誉和信用度。
本文将介绍企业虚增利润的手段及审计方法。
1. 赊销操作赊销操作是指企业以赊账的方式出售产品或服务，收到货款之前先把销售收入计入财务报表中。
赊销操作的目的是在销售周转周期内，虚增销售收入和利润。
一些企业通过赊账操作来提高销售收入，这样其实际销售收入与利润就不符合实际。
当企业无法收回应该收回的赊账款项时，公司的负债就会增加，也会导致其现金流量短缺。
2. 虚构交易虚构交易是指企业虚构实际并不存在的销售和采购交易，通过虚增销售和采购收入来提高公司利润。
一些企业在虚构交易时涉及到的其他方面可能还有产量、库存、销售报价等。
虚构交易已经成为许多企业作假的常用方法之一。
通过虚构交易，企业能够制造更高的毛利率，达到虚增利润的目的。
3. 资产重估资产重估是指企业对其资产进行评估并对其估价进行调整。
资产重估是一个复杂的过程，受到许多因素的影响，例如市场变化、资源丰富程度等。
企业利用资产重估来虚增利润的方式可以是一次性调整，也可以是阶段性的调整。
资产重估可能会增加企业的财务表现，但这种方法不适用于所有类型的企业。
4. 隐藏信息或漏报信息企业有时会隐瞒或漏报一些利润和成本数据来虚增利润。
企业可能通过将营业收入和利润账目转移到其他企业或子公司的名下来进行这种操作。
此外，企业有时会隐藏或漏报与其业务相关的信息，例如营销开支或关联交易。
二、审计方法1. 细致核查财务报表审计师应对财务报表进行细致核查，检查企业是否有不正当的虚增利润行为。
审计师应该对企业的收入、成本、贷款、负债和现金流量等进行核实和分析。
审计师还应该比较企业相关期间的数据，以确定数据是否与行业趋势一致。
2. 着重审查应收账款应收账款通常是企业虚增利润的一个重要领域。
浅谈财务舞弊手段分析及防范措施
浅谈财务舞弊手段分析及防范措施作者：林倩羽来源：《今日财富》2020年第15期近年来，我国上市公司财务舞弊的行为频繁发生，不仅伤害了投资者的利益，也扰乱了市场的秩序。
本文从收入舞弊和费用舞弊两方面分析了财务舞弊的手段，并对其进行了动因分析，提出防范措施，以防范财务舞弊的再发生。
一、财务舞弊内涵财务舞弊是指利用会计制度及编制财务报表方面的漏洞，有目的、有预谋、有针对性的财务造假和欺骗，用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人或投资人受到伤害或遭受损失的故意行为。
二、财务舞弊的常用手段（一）收入舞弊1.管理层隐瞒虚构收入虚构收入，是指通过其他方，使用不当的手段，然后根据其提前确认收入的行为，而这种现象往往较容易发生在企业的管理层之间。
公司的管理层为了达到一定的业绩，使公司的财务报表看起来很好，让投资者相信公司的盈利能力，从而能够顺利融资，同时也为了减轻公司退市的风险，经常采取一些手段虚构收入，例如篡改收入确认时间，举一典型事例，昆明机床公司将2014年应确认的3笔收入调整至2015年收入确认，使得2015年确认收入共计1.41亿元。
2.引入三方公司虚构收入在虚增收入时，企业使用较为常见的一种方法是引入第三方公司，也称“过桥公司”。
通过这一第三方公司，企业可以在编制合并财务报表时，既体现收入，又能够避免账务的抵销。
举例来说，在2002年曝光的美国HPL技术公司的财务舞弊案中，虚构了320万美元的售后回款，该公司引入了第三方公司佳能公司，HPL公司私下与佳能公司协商，让佳能公司先购买HPL技术公司的价值320万美元的软件，之后佳能公司再以400万美元的价格将该软件销售给HPL技术公司在日本的子公司。
3.虚构销售收入销售是利润的主要影响因素，所以上市公司为了粉饰报表，会在销售方面进行舞弊，常用方式主要有虚构销售合同、虚开发票等。
江苏雅百特科技股份有限公司在2015年至2016年虚造境外工程项目、虚假采购、虚构国内及出口建筑材料贸易，仅在2015年一年就虚增当期营业收入5.8亿元，利润2.8亿元。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析1. 引言1.1 背景介绍存货是企业经营活动中非常重要的一项资产，它直接关系到企业的盈利能力和财务状况。
在企业的资产负债表中，存货通常是最大的资产项目之一，对于企业的财务健康和经营情况至关重要。
存货舞弊问题却是一个普遍存在的现象，给企业带来了巨大的经济损失和声誉风险。
存货舞弊是指企业为了虚增利润或掩盖实际财务状况，采取虚构存货、无形资产和长期资产等手段进行财务造假。
存货造假的手法多种多样，常见的包括虚构存货数量、虚构存货价值、提前确认收入等。
这些手法不仅会给企业造成财务损失，还会破坏市场秩序，影响投资者和消费者的信心。
如何有效防范存货舞弊问题，提高审计质量和企业内部控制水平成为了当今审计界面临的重要挑战和任务。
在这个背景下，展开对存货舞弊问题与审计对策的研究具有重要的实际意义和理论价值。
1.2 研究目的研究目的是通过分析存货舞弊问题与审计对策，探讨如何有效防范和识别存货舞弊行为，提高审计的质量和效率。
具体包括以下几个方面：深入了解存货的定义与分类，掌握存货舞弊的基本特点和表现形式，为后续研究提供理论基础和实践参考。
分析存货造假的常见手法，揭示存货舞弊的实质和原因，为审计师提供识别和防范存货舞弊行为的思路和方法。
探讨审计对策一：审计程序的加强。
通过加强审计程序和技术工具的运用，提高审计的全面性和准确性，及时发现潜在的存货舞弊问题。
第四，研究审计对策二：内部控制评估。
通过评估公司内部控制体系的有效性和完善性，建立健全的内部控制机制，减少存货舞弊的风险。
探讨审计对策三：风险评估的加强。
通过加强风险评估和控制，及时识别和应对存货舞弊的风险因素，提高审计监管的有效性和针对性。
通过以上研究，旨在为提升存货舞弊问题的防范能力，促进审计对策的有效实施提供理论和实践支持。
1.3 研究意义存货是企业经营中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营业绩有着直接影响。
存货舞弊问题一直存在于企业的经营活动中，给企业和社会带来了严重的财务风险和信任危机。
销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。
为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。
一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。
2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。
3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。
4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。
二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。
2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。
3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。
4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。
三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。
如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。
（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。
如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。
（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。
2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。
（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。
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虚增利润的主要手段及其审计方法
2007年08月16日星期四23:32
一、虚增利润的主要手段及其审计方法
1．虚构销售，虚列应收账款。
企业虚拟销售客户，开出销售发票，虚列销售收入和应收账款。
如：“黎明股份”1999年通过与11户企业对开增值税专用发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增库存2961万元。
“银广夏”1999年和2000年也是通过虚增出口销售收入，虚增利润7.45亿元。
对这种造假手段的审计方法，一是检查企业的年度生产能力和生产规模，对照企业的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况；二是抽查企业年末、季末的销售合同、出库凭证等原始资料，看其手续是否完整、是否有异常情况；三是对客户单位发询证函进行函证，以确认对方单位是否欠款。
2．少转销售成本，虚增利润。
这类企业不按销售配比原则结转销售成本，导致企业库存商品的账面金额远远大于实际库存金额。
如对某资产经营公司进行清产核资时发现，该企业生产成本中的制造费用和人员工资均未结转，少转成本1500多万元。
对这种造假手段的审计方法，一是检查其成本结转方法是否遵循一贯性的原则；二是通过计价测试，看企业的期末存货单价是否异常；三是通过抽查盘点，对企业实际存货的数量和金额与账面存货的数量和金额进行比较，看是否有差异。
?????????????3．利用“未达账项”弄虚作假，调节利润。
如在对某企业离任审计时，发现该企业将362.8万元的有关费用支出单据压在银行未达账中，未进行账务处理。
——资料来源：上交所《会计报表作假及审计》
对此，审计中要对银行未达账项中的银行已付而企业未付的事项查明原因。
?????????????4．利用资产重组和关联方交易调节利润。
母公司与子公司之间、子公司与子公司之间发生的关联方交易，其交易
价格不是在公平的条件下确定的，往往存在人为调节利润的行为。
如“广电股份”将6926万元的土地卖给关联企业，卖价2.1926亿元，获利1.5亿元；将净资产为1454万元的下属企业卖给关联方，定价为9414万元，获利7960万元。
“广电股份”当年利润为9733万元，剔除上述两项，则亏损1.3227亿元。
对此，审计时首先要掌握控股股东的情况以及本公司所属子公司的情况，对关联方之间发生的资产转让、销售、采购、商标使用以及资金占用等，要特别关注交易的价格和支付手段是否异常。
?????????????5．当期费用未计入损益，虚列资产，虚增利润。
这类企业将当期发生的管理费用、经营费用，虚列在“待摊费用”、“递延资产”、“其他应收款”等科目中，不计入损益。
对此，审计时主要检查“待摊费用”、“递延资产”、“其他应收款”的列账依据是否充分、合理，是否按收益期限进行摊销。
6．应计入损益的借款费用资本化，虚增在建工程支出，虚增利润。
对固定资产的借款利息何时应计入损益，财务制度规范越来越严格。
如：行业会计制度中规定，已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的借款利息均可计入在建工程；原股份有限公司的会计制度规定，在固定资产交付使用前的借款利息予以资本化；新颁布的企业会计准则《借款费用》规定：固定资产达到预定可使用状态时，停止利息资本化。
然而，在实际工作中，有的单位将无力消化的固定资产的借款费用虚列在固定资产或在建工程支出中。
对此，审计时要按照准则规定的条件，重新计算应计入在建工程中的利息费用。
????????????7．少提固定资产折旧，虚增利润。
对此，审计时，主要检查企业固定资产折旧是否遵循一贯性原则，是否随意改变折旧的年限和折旧的方法。
??????????8．少提或不提银行贷款利息，少计负债，虚增利润。
对此，审计时，一是获取有关贷款合同，测算利息计提情况；二是向银行发询证函进行函证确认。
??????????9．利用减值准备，调节利润。
如上市公司的财务报表中，有的企业不计提或少计提减值准备，只在会计报表附注中说明“期末成本不高于可变现净值”了事；有的企业为了释放连续亏损而遭退市的压力，在“长痛不如短痛”的心理作用下，本期提取巨额减值准备，次年冲回。
对此，审计中应保持应有的职业谨慎，如有证据表明企业计提了秘密准备，应按照会计制度的要求进行追溯调整，不应增加当年利润。
???????????????___资料来源:上交所<会计报表作假及审计>。