利润表审计.doc

利润表审计

（一）报表数据复核（二）报表与账户核

对

（三）数据真实性审

计

1、收入审计：隐瞒收

入：查生产过程推

算产品产量——

推算销售量——

销售收入。虚增收

入：从原始凭证入

手。——函证

2、成本审计：料：工：

虚增人数：——人

事部门，询问。费：

累计折旧：固定资

产的折旧范围；工

资

3、费用审计：销售费

用；管理费用；财

务费用：利息的资

本化。

4、营业税金及附加的审计：税种及计税依据（四）报表评价

收入、费用、利润（利润总额、净利润）

1、收入利润率：

2、成本利润率：

三、现金流量表审计数据正确性审计

在资产负债表审计与利润表审计的基础上，只需对现金流量表的数据进行复核。其次，是对现金流量表各项数据的范围确定进行审计。

小结：

1、资产负债表审计：1）复核数据——判

断数据正确与否2）核对具体项目数据与账户数据。

（熟悉报表数据

来自于哪些账户）3）报表之间数据核对

4）对数据真实性的审计——实物盘

点（库存现金、存

货、无形资产、固

定资产、应收票

据）；涉及第三人

的业务——函证

（应收账款、应付

账款，银行存款，

对外投资，借款）

2、利润表审计

1）数据复核

2）账户核对

3）数据真实性审计

（隐瞒收入与虚

增收入的审查）

3、现金流量表审计1）复核数据

2）复核各项目数据（一般不需再对数据的真实性进行审计，因为在前两个报表审计中已经审计过）

作业：练习册判断与

选择题。

第七章资产审计资产：流动资产（货币资金、存货、应收款项、交易性金融资产）；固定资产；无形资产；其他长期资产

第一节流动资

产审计一、货币资金审计（一）库存现金审

计

封存保险柜。

对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。

盘点现金：突击方式，监盘或亲自点。填制现金盘点表：

1、查实存数。

2、合法性审计：

（二）银行存款审

计

1、日记账与总账

核对

2、银行对账单与

总账与日记账

核对——未达

账项调整

（三）其他货币资

金的审计—

—银行存款

（对账单，

余额调节

表，函证）

外埠存款—

—产生的原

因：异地采

购，异地借

款。

二、应收账款（预

付账款）审计所涉及的账户：应收账款；应收票据；其他应收款；预付账款；坏账准备，坏账损失。

（一）内控制度

的符合性

测试

（二）应收款项

的实质性

测试

1、对数据正确

性的审计

2、业务真实性

的审计：隐

瞒：——隐瞒

收入相关。虚

增：1）与虚

增收入有关；

2）与贪污挪

用有关。对长

期挂账的应

收账款进行

仔细审查。

坏账损失的真实性：虚假的坏账。

函证程序：长期挂账的；大额应收账款；已作损失处理的。

存货审计

一、存货存在的

环节

1、采购：在途物

资

2、仓储：原材料，

产成品等

3、生产：生产成

本——在产

品，生产完工

产品

4、销售：发运过

程。

（三）存货可能

存在的问

题：虚增

存货以达

虚增资产

的目的。通过虚构订货单，验货单等来

虚增。

——查原始凭证——发票，采购合同——请购单，生产计划；——查对应账户：预付账款与应付账款挂账情况。

——实物盘点；——函证。

计价方法的一致性：

存货跌价准备审计

总结：

1、货币资金审计

2、应收款项审计：主要是应收账款和其他应收款。长期挂账的情况。坏账准备

3、存货审计：虚增。

第二节投资审计

所涉及的会计账户：

交易性金融资产长期股权投资

投资收益

持有至到期投资投资形式：间接

投资：股票、债

券、权证、基金。

直接投资

第二节固定资

产审计

固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。一、所有权的问题：

设备：运输设备——；房产、建筑物。租入设备。

二、减值损失：审批手续

三、固定资产的增减与折旧审计：

增加：1、购入：计价——原始凭证2、建设：在建工

程：人工，物

资，费用：利

息费用的资本

化：在工程竣

工结算前计入

工程成本；之

后的利息计入

财务费用。

折旧审计：方法：折旧基数：原值：计价；折旧范围：折余价值：

折旧率：

减少审计：报废；——转售

第三节无形资

产审计

会计处理：

一、增加：外购：

1、所有权；

2、使用权

（许可）